试论现代商业银行风险审计
现代风险导向审计在商业银行内部审计的应用探析
管 理 层 舞 弊 往 往 绕 过 或 逾 越 内 控 ， 而 导 从
致控 制风 险很低 而实 际审计风 险很 高 ． 所 以现 代 风 险 导 向 审 计 重 新 认 识 到 固 有 风
高 风 险 特 点 决 定 了 商 业 银 行 相 对 于 其 他
行 业 对 风 险 管 理 的要 求 更 高 、 严 格 。 现 更
ｓ 、 ； －
起 审 计 对 象 重 大 错 报 的 内 外 部 风 险 因 素
方 面 ． 民 银 行 应 进 一 步 加 强 政 策 指 导 ， 定 金 融 机 构 客 户 风 险 人 制 评 级 管 理 的 具 体 指 导 意 见 ， 有 效 解 决 目前 客 户 风 险 分 类 标 准 不 以
一
体 系 。 三 是 完 善 监 控 程 序 ， 合 《 融 机 构 反 洗 钱 规 定 》、 金 融 结 金 《
机 构大 额交 易 和可 疑交 易报 告管 理 办法 》 以及 Ｆ Ｔ ｛ ０条建 ＡＥ ４
议 》 ． 强 对 客 户 及 账 户 的 监 控 工 作 。对 账 户 正 常 存 取 范 围 内 等 加 的 异 常 交 易 （ 突 然 与 账 户 日常 交 易 行 为 模 式 不 符 的 一 系 列 大 如 笔 交 易 ） 账 户 的 异 常 交 易 量 、 户 的 异 常 条 件 、 期 内 重 大 的 、 账 短 集 中 转 入 分 散 转 出 或 分 散 转 入 集 中 转 出 交 易 、 大 现 金 和 支 票 重 交 易 等 ． 执 行 常 规 的 标 准 监 控 程 序 。 对 长 期 闲 置 不 用 而 突 然 可
险 评 估 的 重 要 性 ， 接 评 估 固 有 风 险 和 初 直
步 控 制 风 险 的联 合 风 险
试论现代商业银行信用风险管理的基本要素
一
分 地 体 现 商 业 银 行 自身 的 素 质 和 较 高 的 管 理 水
平。
的衡 量 和 控 制 。
客 户 授 信 整 体 风 险 包 括 三 方 面 主 要 内容 ： 客 户 的整 体 评 价 、 户 的 风 险 域 和 信 贷 资 产 组 合 管 客
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个 企 业 承 受 债 务 能 力 的 表 现 形 式 ， 通 过 具 体 它
标 和 要 求 ， 具 体 落 实 风 险 管 理 的工 作 中要 严 格 在
把 握 信 用 风 险 管 理 的三 大 要 素 ： 户 授 信 整 体 风 客
是 纽 带 ； 贷 资 产 组 合 管 理 是 对 所 有 客 户 由于 占 信
用 银 行 的 资 产 而 给 银 行 带 来 收 益 和 损 失 的 可 能 进 行 管理 ， 是 结 果 和 目的 。 它 （ ） 户的整体评价 。 一 客 客 户 的 整 体 评 价 从 客 户 层 面 讲 有 两 个 需 要 解决 的问题 ： 如何 确 定 客 户 的 资 信 等 级 和 如何 确
户 ， 反 映 了 商 业 银 行 的 政 策 取 向 ， 还 关 系 到 也 它 外 部 其 他 评 级 机 构 对 商 业 银 行 本 身 的 评 价 。 因
此 ， 立 一 套 完 整 的 客 户 资 信 评 估 体 系 不 仅 是 商 建 业 银 行 本 身 信 用 风 险 管 理 的 需 要 ， 是 作 为 国 际 也 化 大 银 行 所 必 需 的条 件 之 一 ； 套 体 系 必 须 要 充 这
试论现代商业银行风险审计
币的企业 ，不 如说 银行是经 营风险 ，
从 风 险 管 理 中 获 取 收 益 的企 业 。 商 业
结果 有不 同的审计 频率 与深度 ，增强 了对风险 的预 防控制作 用 ，风险 审计
方 法 的重 点 是识 另 、预 防 与 控 制风 ｑ
银 行一直在利 润与风险 之间做着谨慎 和侥幸 的选择 ，防范和 控制经营 中的 风险 ，实施全 面风险管理 战略 ，是 商
评价 的基 础上 ，综 合分 析 、判断被 审
保 审计质 量。
计单位 的风险状况 及其风 险程度 ，从
而把 有限的审计 资源集 中到 高风险 的 审计领域 ，针对不 同风险程 度采取相 应 的审计 对策 ，重 点对高风 险点进行 实质 性测试 ，从而 伎 内部 审计的剩余 风险 降至可接 受的最低水平 。 与账项 基础 审计 、内部 控制制 度基础审计相
４ ０ 湖 北 农 村金 融 研 究 Ｑ ００８ 第８ 期
风险 审计 的本质 和根本 目标是 促进和
保 障商业银行 业务的稳健 发展 ，促 进
商业银 行树 立全面的风 险管理理念 ， 坚持 发展 与防 范风险并重 ；适应市 场
比 ，风险审计 关注点在于 对被 审单位
的风 险评 估 ，其 审计 重心 向风险评估
性 的 控 带 目的 是 提供 损 失 发生 的证 ｌ 据 。这 两种 类型 的控制都是 必要的 内
商 业银行 实施风险审计 方 法的 坝实重要牲
格林 斯潘 曾经说 过 ： “ 行的基 银
本 职 能 是 预 测 、承 担 和 管 理 风 险 。 ”
银行 内部审计面临 的焦点课题 。
风 险 审 ｉ 的 涵 义 十
风 险审计 ，也 称风险基础 审计 或 者风险导 向审计 ，它是在传统 的账项 基础和 内部控制 制度基础 审计 上发展 起来 的一 种审计模 式 ，是指 审计 人 员 在对被 审单位 的 内部 控制充分 了解和
现代风险导向审计视角下的商业银行审计
技术起步早发 展快 ， 其较完善 的信 息化 系统 与程序为数据 采集 奠定 了基础 ， 为审计人员充 分了解 被审银行 的资产质 量、 负债状况 、 结算 业务操 作及其 内部控 制等 提供了技术 支持。其 次 ， 商业银行有着较 为科 学规范的风险管理模式 和较成熟 的风险管理 经验 。早 在 １９ ９ ６年 ， 中国银行业就 开始尝试 授信 管理 ， 后来 又引进 了客户信用 评级体 系和贷 款风险分类制度等。２ ０ ０ １年新 巴塞尔委 员会又对银行 风 险管理进 行了改进。其 风险识别 、 评估 与认定 为风险导向
审 计 提 供 了 借 鉴 ， 现 代 风 险 导 向 审 计 在银 行 的运 用 提供 为 了 指 导 。 随 着 银 行 业 务 量 的 日益 增 大 且 更 加 的复 杂 ， 审计 风 险 也逐 渐加 大 。 在 这 种 情 况 下 ， 现代 风 险 导 向 审计 将 控
第ｌ ４卷第 ３期
２１ ０ ０年 ９月
岱 宗 学 刊 Ｊ ＲＮＡＬ ＯＦ ＤＡＩ ０ Ｏｕ Ｚ
Ｓ ｐ ２ ０ ｅ． ０１
现 代 风 险 导 向 审 计 视 角 下 的 商 业 银 行 审计
张 云
（ 安龙 泽会计师事务所 ， 泰 山东 泰安 ２ １０ ） ７０ ０
的本 质来 看 ， 从 宏 观 、 观 不 同层 面 对 被 审 单 位 进 行 风 要 微 险评估 ， 其先决条件是必须充分 了解被 审单位 。银行信息
制措施 ， 而形成 对财务 报表 的预期 ， 从 根据 预期 对财务 报 表进行判断 。 ２ 审计 导向差异。传 统风 险导 向审计 以内部控 制为 ． 导向 ， 根据 内部 控制测试 的结果 ， 定实质性测试 的性质 、 决
后再 “ 自下 而上 ” 根据预期 实施相应的审计程序。 ， ３ 现代风 险导 向审计 的优 势。现代 风险导 向审计的 ．
现代风险导向审计在商业银行内部审计中的运用
现 代风 险导 向审计程序 圈
ｃ） １ 了解企业及其环境 Ｉ 包括内部控制） 根据战略 管理理论中企业经营活动对财务报表的影响以及舞弊动 因理论 ，可能造成舞弊的原固有压力、机会，因此审计
人 员应 了解 企业 及其 环境
Ｉ 重要的 序，为 适应 性复 能扩 要求， 程 了 分析 核功 大的 分
估 是直 接评 估重 大错 报 的概率 现 代 风险是 从 经营 风险
评估八 ， 手 需从几个方面考虑． 一是持续经营的考虑； 二
是经营风险对审计风险的影响－ 三是从经营风险中能更 有效发现财务报表潜在的重大错报 ｔ四是会计政策 会 计估计台理性评估也只有从经营风险入手，才能进行正
确的评估。五是经营风险是从经营分析中产生 ， 经营分 析过程实际上是发现问题的过程 ． 从经营风险人手容易
ｒ
监视会无效，管理层业绩与分红挂钩，高层管理人员的财
（ ）商业银行 内部审计风险的确定与控制 二
＿
‘
务困境ｔ 经常变更会计师事务所； 从管理层索取资料 比较 困难 ，要求注册会计师在极短的时间内完成 审计 ，员工
缺 乏足够的会计技能， 采用新的信息系统，内部控制不完
１重大锚报风险。 ． 影响商业银行重大错报风险的因素 有很多， 如商业银行的内外环境 ， 银行业务及经营中的重
将审 计拓 展 为咨询 ４ 风险评估以分析性复核为中心。尽管风险评估包 ．
括检查． 调查． 询问、 穿行测试等多种审计取证手法． 但 核心是分析性复核的运用 传统风险导向审计对于信息 的再加工重视程度不够 分析性复核主要适用在报表分 析上。现代风险评估以分析为中心．分析性复核成为最
风险评估的范围从微观拓展到了被审单位的宏观背景下，
商业银行风险导向内部审计研究
商业银行风险导向内部审计研究1. 引言1.1 研究背景商业银行作为金融体系的重要组成部分，其经营活动面临着各种内外部风险。
随着金融市场的不断发展和金融创新的不断推进，商业银行所面临的风险也在不断增加和变化。
在这样的背景下，商业银行风险管理变得尤为重要。
风险管理是商业银行经营管理的核心内容，直接关系到银行的生存和发展。
在风险管理中，内部审计起着至关重要的作用。
内部审计不仅可以帮助商业银行发现和评估各类风险，还可以为风险管理决策提供可靠依据。
传统的内部审计更多的是以合规审查为主，对风险管理的支持作用有限。
为了更好地应对不断变化的风险挑战，商业银行需要转向风险导向的内部审计。
风险导向的内部审计不仅关注过去发生的问题，更重要的是关注可能发生的风险，并提出相应的预防和控制措施。
本研究将探讨商业银行风险导向内部审计的关键要素和实施路径，以期为商业银行提升风险管理水平提供参考和帮助。
1.2 研究意义商业银行风险导向内部审计是商业银行内部监督和控制风险管理的关键环节。
风险导向内部审计不仅可以帮助商业银行发现内部控制存在的弱点和缺陷，还能够提供有效的管理建议，促进商业银行持续稳健的经营。
深入研究商业银行风险导向内部审计的意义在于促进商业银行加强内部控制，提高风险管理水平，保障商业银行的稳健发展。
研究商业银行风险导向内部审计还有助于完善商业银行内部审计制度体系，提高审计质量和效率，进一步提升商业银行的竞争力和可持续发展能力。
本文将重点探讨商业银行风险导向内部审计的意义，为商业银行的风险管理和内部审计工作提供理论支持和实践指导。
1.3 研究目的本研究旨在探讨商业银行风险导向内部审计的相关问题，通过深入分析商业银行风险管理的重要性和内部审计在风险管理中的作用，进一步明确风险导向内部审计的概念和关键要素。
通过研究商业银行风险导向内部审计的实施路径，揭示商业银行在建设风险导向内部审计过程中可能面临的挑战和解决方案。
具体而言，本研究旨在分析商业银行在风险导向内部审计方面存在的不足之处，提出相关改进建议，以促进商业银行风险管理水平的提升。
商业银行的内外部审计和风险审计
商业银行的内外部审计和风险审计商业银行作为金融机构，为了确保其运营的合规性、风险管理的有效性，以及内部控制的健全性，需要进行内外部审计和风险审计。
本文将分别对这三种审计进行介绍，旨在深入了解商业银行的审计体系，以及其对风险管理和治理的重要性。
一、内部审计内部审计是指由商业银行内部委派专门的内部审计团队对其内部管理和运营进行审计的过程。
内部审计的目的是评估银行的风险管理、内部控制和治理流程的有效性，提供改善建议，并确保其运营活动符合法规和政策。
内部审计的主要职责包括风险评估、内部控制评估、合规性审查等。
首先，内部审计团队需要评估风险管理体系的有效性，通过对商业银行的业务和操作进行审查，识别和评估可能存在的风险，并提供相应的改进意见。
其次，内部控制评估是核查商业银行内部控制制度和程序是否健全，确保资产安全和交易准确性。
最后，合规性审查是审查商业银行的运营活动是否符合相关法规和政策要求。
内部审计的优势在于，审计团队对商业银行的业务和内部机制有更深入的了解，并能够提供专业的改进意见。
然而，由于内部审计团队是由银行内部组织的，独立性可能受到一定限制。
二、外部审计外部审计是指由独立的注册会计师事务所或专业审计机构对商业银行的财务报表和相关信息进行审查的过程。
外部审计的目的是验证商业银行的财务报表的真实性和准确性，保证其符合会计准则和法规要求。
外部审计的主要任务包括审计财务报表、核查内部控制体系、评估风险管理等。
审计师通过检查和验证商业银行的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，确认其真实性和准确性。
同时，审计师会审查商业银行的内部控制体系，评估其健全性和有效性，并提出改进建议。
此外，外部审计还会调查商业银行的风险管理体系，确保其能够有效应对各类风险。
外部审计的优势在于，审计师具有独立性和专业知识，能够对商业银行的财务报表和内部控制进行客观、全面的评估。
同时，外部审计也提高了商业银行的透明度和公信力。
三、风险审计风险审计是指对商业银行的风险管理和控制进行审查的过程。
浅谈商业银行全面风险管理的内部审计工作
浅谈商业银行全面风险管理的内部审计工作随着金融市场的不断发展和变化，商业银行面临的风险也在不断增加。
为了应对这些风险，商业银行需要实施全面的风险管理措施，而内部审计工作在其中扮演着至关重要的角色。
本文将从风险管理的角度，浅谈商业银行全面风险管理中内部审计工作的重要性和作用。
一、风险管理的重要性作为金融机构，商业银行面临着众多的风险，包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。
这些风险可能来自于外部市场环境的变化，也可能来源于银行内部的管理和运营。
如果商业银行未能有效管理这些风险，就可能导致金融风险的暴露和扩大，从而影响到银行的经营和发展。
商业银行必须引入全面的风险管理机制，以应对不断变化的市场环境和风险挑战。
二、商业银行全面风险管理商业银行的全面风险管理主要包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监测四个方面。
商业银行需要对各类风险进行科学识别，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。
商业银行需要对这些风险进行评估和定量化，以了解其具体影响和可能损失的大小。
然后，商业银行需要采取相应的风险控制措施，防范和化解各类风险。
商业银行需要建立有效的风险监测系统，对各类风险进行实时的监测和预警，及时发现和处理异常情况。
三、内部审计在全面风险管理中的作用内部审计是商业银行全面风险管理的重要组成部分，其作用主要体现在以下几个方面。
1. 评估风险管理制度的有效性内部审计可以对商业银行的风险管理制度进行全面评估，包括各项风险管理政策、流程和制度是否合理、有效，是否符合监管规定和内部要求。
通过内部审计的评估，可以发现并纠正各类风险管理制度中存在的问题和不足，确保风险管理制度的有效性和合规性。
2. 检查风险控制措施的执行情况3. 监测风险暴露的情况内部审计可以对商业银行的风险暴露情况进行全面监测，包括各项业务活动和风险项目的暴露情况、隐含风险的积累情况等。
通过内部审计的监测，可以及时发现并预警各类风险暴露的可能性和潜在影响，从而帮助商业银行制定相应的风险管理措施，及时应对各类风险风险暴露。
分析商业银行国际业务风险点及内部审计重点
分析商业银行国际业务风险点及内部审计重点随着全球经济一体化的深入发展，商业银行的国际业务越来越重要。
国际业务也伴随着诸多风险，对商业银行而言，如何有效管理和控制这些风险成为至关重要的问题。
内部审计对于发现和解决国际业务风险也具有重要作用。
本文将对商业银行国际业务风险点及内部审计重点进行分析。
一、商业银行国际业务风险点1.市场风险市场风险是商业银行国际业务最为普遍的风险之一。
由于国际金融市场的复杂性和波动性，商业银行在进行国际业务时常常面临着汇率风险、利率风险、价格风险等市场风险。
这些风险可能会导致商业银行的资产负债表失衡和投资损失，对银行的经营和财务状况构成严重影响。
2.信用风险在国际业务中，商业银行往往需要与跨国企业、金融机构等进行合作，涉及到跨国合同、跨境贷款等业务。
在这些业务中，信用风险是一个不容忽视的问题。
对于商业银行而言，如何评估和控制国际交易中的信用风险，避免因对方违约等问题而造成损失，是一个具有挑战性的任务。
3.操作风险由于国际业务的跨境性和复杂性，商业银行在开展国际业务时通常需要处理更为繁琐的操作流程。
操作风险包括了由于操作失误、技术故障、人为疏忽等因素导致的损失。
特别是跨境支付、国际结算等业务，需要商业银行具备高效的操作系统和严密的监控措施，以降低操作风险的发生概率。
4.法律与合规风险在国际业务中，商业银行需要面对各国不同的法律法规、合规要求等，而这些法律与合规风险可能会影响到银行的业务开展和经营。
尤其是在一些具有较高政治风险和法律不确定性的国家或地区开展业务时，商业银行需要特别关注这一点。
5.政治风险国际业务涉及到不同国家和地区的政治经济环境，因此政治风险成为商业银行国际业务的重要风险点。
政治动荡、战争、恐怖袭击等因素都可能对商业银行的国际业务造成不利影响，甚至导致损失。
二、内部审计重点1.风险管理体系内部审计应当重点关注商业银行国际业务的风险管理体系是否健全和有效。
包括对风险管理政策、流程和制度的审查，以及对风险管理工具和方法的评估。
浅谈商业银行全面风险管理的内部审计工作
浅谈商业银行全面风险管理的内部审计工作
商业银行全面风险管理是指银行在经营过程中对各种风险进行认定、评估、控制、监测和反馈的管理活动。
内部审计是商业银行的一项重要的风险控制工作，也是保障全面风险管理有效实施的重要手段。
内部审计的目的是检查、评价和改进银行的内部控制制度、风险管理制度和运营管理流程等，促进银行实现经营目标。
在全面风险管理中，内部审计需要关注以下几个方面。
首先是认定风险。
内部审计应该根据银行的内部控制制度和风险管理制度，对银行的业务、产品、客户、资产负债表等进行调查研究，识别和认定可能存在的风险。
其次是评估风险。
内部审计需要根据风险的性质、程度和影响，对银行的风险进行评估。
评估的结果应该用于确定需要采取的风险控制措施和优化经营策略。
再次是控制风险。
内部审计需要对银行的内部控制制度和风险管理制度进行检验，评估其有效性和适用性，发现存在的弱点和缺陷，提出改进意见，帮助银行加强风险控制。
最后是监测和反馈。
内部审计需要对银行的风险管理工作进行监测和反馈，确保银行的风险控制体系始终保持有效性和稳定性。
同时，内部审计还要根据情况对银行领导层进行反馈报告，提出建议和改进建议，促进银行长期稳健发展。
总之，内部审计是商业银行全面风险管理的重要组成部分，在实践中应该贯彻落实。
通过内部审计的工作，可以加强银行的风险控制能力，确保长期稳健经营，促进行业的健康发展。
从风险导向视角谈商业银行经济责任审计
（ 扩大审计证据的内涵。 四） 现代风险导向 重大经营活动和决策行为、外部监管情况、 内
配置和使用有限的审计资源， 提高审计效率与 审计形成审计结论的依据不仅包括实施控制 部审计检查资料等， 为自上而下的宏观层面的
商业银行所面临的经营环境日趋复杂， 为了应 的基础上， 减少对接近业绩指标预期值的账户 位各种内外部经营信息和金融政策， 以及管理
对激烈的市场竞争， 从银行自身来讲， 新业务 余额的实质性测试， 增加对业绩偏离较大且无 层职责履行情况的相关信息， 包括商业银行各 新产品层出不穷， 管理层经营业绩压力越来越 合理解释风险事项或例外事项的审计力度， 针 层级业务发展规划、 年度综合经营计划、 绩效 大， 各种激励措施条块交错， 控制风险日益增 对不同的风险环节、 风险领域， 采用个性化的 考核办法、 Ｐ 考核指标体系及考核结果， ＫＩ 风 加， 传统内部审计模式下的经济责任审计无法 审计程序， 自下而上进行实质性测试， 提高了 险监管部门的全面风险评估办法及各年度评
将现代风险导向审计方法引入经济责任 思路。 首先，进行基于外部因素的战略分析， 评
风险的全过程、 多视角评估， 审计理念与传统 审计是商业银行内部审计发展的必然选择。 引
入现代风险导向审 计方法要突出 对被审计单 估战略风险， 确认剩余风险．一是了解被审计
把风险评估渗透到审计作 单位基本情况和重大经营决策及审批事项， 弄 （ 审 一） 计重心前移． 账项导向审计 模式的 位的全面风险评估，
财
计
从风险导向视角谈商业银行经济责任审计
商业银行风险导向审计探析
商业银行风险导向审计探析摘要：当前，风险导向审计的理念已经较为普遍地被商业银行所接受和认可，也是解决审计资源与审计风险矛盾的有效途径，是现代商业银行审计发展的方向。
但是如何将风险导向审计理念转化为行之有效的审计实践活动，并真正实现风险导向审计的初衷和目的，是每家商业银行都面临的一个问题。
本文介绍了风险导向审计的演变过程，指出了商业银行风险导向审计应用的现实意义，并从审计程序和应用领域的角度进行了一些探索，从而为商业银行风险导向审计的应用提供一些现实的思路和参考，实现风险导向审计理论与实践的有机结合。
关键词：风险导向；审计；实践；程序随着我国商业银行经营模式的不断转变和发展，商业银行的业务种类、业务规模以及业务的复杂程度都发生了深刻的变化。
而作为商业银行公司治理非常重要一环的内部审计，也面临着审计资源有限、管理层和内外部利益相关者期望与日俱增、审计风险不断加大的难题，尤其是随着中国利率市场化改革、资本市场的逐步放开、外部监管标准和要求的日益严格化，这一难题显得更加现实和迫切。
风险导向审计作为当今主流的审计方法和理念，无疑是商业银行内部审计深化转型和改革的有力抓手。
在当前我国经济发展下行压力持续不减、后金融危机影响持续深化的情况下，研究和探索风险导向审计的理论与实践，对于商业银行内部审计而言，具有非常现实的意义。
一、风险导向审计的发展演变过程按照审计实施主体的不同，审计分为内部审计、注册会计师审计和国家审计。
国家审计在某种意义上也可以说是在一个国家政府范围内的内部审计。
注册会计师审计作为外部审计主体，可以说是审计理论发展的主要推动者和实践者，进而引发审计理论向内部审计和国家审计的逐步发展和渗透。
从审计理论的发展历程看，审计理论经历了制度基础审计、传统风险导向审计和现代风险导向审计三个阶段的发展。
制度基础审计是以差错防弊为主要目标，以分析评价企业的内部控制制度作为审计的基础，较少考虑内外部环境风险对企业及其会计报表的影响。
商业银行审计风险案例
商业银行审计风险案例一、案例背景国内某商业银行因为风险管理不善，导致资产质量下降，不良贷款率逐年攀升，对外融资成本不断上升，甚至出现了一些不良贷款案件，严重影响了银行的声誉和稳健经营。
为了及时发现和解决问题，提高风险管理水平，银行决定开展审计工作，发现并解决潜在的风险问题。
二、审计风险点在对银行进行审计时，发现了以下几个风险点：1. 内部控制不完善：银行内部风控机制不够健全，部分员工可能存在操纵数据、隐瞒风险的情况。
2. 不良贷款管控不力：银行贷款审批流程混乱，存在违规审批行为，导致大量不良贷款未能及时发现和处置。
3. 数据真实性问题：银行的风险数据收集和报送存在不准确、不及时的情况，无法准确评估风险敞口。
三、审计发现在深入审计工作中，发现了以下问题：1. 不良贷款隐患：银行存在大量不良贷款没有按照规定进行核销或计提，风险敞口隐患较大。
2. 违规审批：部分员工存在违规审批不良贷款的情况，未能按照程序进行审批，导致风险暴露。
3. 风险数据不准确：银行风险数据的真实性有待加强，存在各种数据采集、传递、报告的不规范现象，导致风险评估存在一定偏差。
四、风险影响银行审计风险影响如下：1. 贷款资产质量下降：大量不良贷款的存在，导致银行资产质量大幅下降，影响了资产负债表的稳健性。
2. 融资成本上升：资产不良率上升，银行的风险溢价不断提高，融资成本持续上升，影响了盈利水平。
3. 声誉受损：银行因为不良贷款案件频发，导致声誉受损，客户信任度下降，影响银行的业务发展。
五、风险应对在审计工作后，银行采取了一系列风险应对措施，主要包括以下几个方面：1. 完善内部控制：银行加强了内部控制的建设，加强了权限管理，完善了审批流程，并严格执行相关规定。
2. 强化不良贷款处置：加大不良贷款清收力度，建立不良资产处置专项机构，提高了不良贷款的处置效率。
3. 加强风险管理团队建设：银行加强了风险管理团队的建设，配备了专业风险管理人才，加强了风险数据的收集、分析和应用。
试论完善我国商业银行信用风险管理的方法
１ ． ２ 加强 对 资本充 足率和 资金 流动 性的 监管。对银 行 ２ ． ２ 建立 多样化 的金 融市场 体 系。（ ］ ） 在市 场经 济条 件 资 本充足 率 的规定 有利 于控 制 银行 业务 活动 的规 模 、 种 类 下 金融 市场 的层 次越 来越 多 ，经 营 的对象也 呈 现 多样 化 ， 及 形式 ， 从 而 控制 银行 经 营风 险。 可以从 以下几个 方面 着 这需要 多种金 融机 构并 存。多种金 融机构 的出现可 以打破 手提 高资 本充足 率 ： ① 实行 股份 制改造 ， 开拓 筹 资渠道 。 首
银 监 会 的政 府部 门性质 决 定 了我 国 的金 融监 管 模 式 的一
式 和手 段进 行监 管。
２ 建 立和完善商 业银行信 用风 险管理体 系 的外部 条件
２ ． １调 整好商 业银行 、 财 政、 中央银行 三者 的 关系。中 １ ． １ 完 善银行 内部 风 险 管理 ， 改 善监 管 方式 和监 管 内 国人 民银 行 与银 监会应 逐步 以运 用 经济 手段 、 行 政手段 和 容。银 行应 尽 可 能的保 护存 款人 的合 法权 益 ， 对信 用风 险 法律 手段 结合 的调 节 方法 ， 过 渡到 以间接 经济 手段 调 控 为 进 行定 量 分析和 定性 分析 及 披 露 ， 并注 重 实施 贷款 责权 制 主， 通 过 有 效 运 用 再 贷 款 手 段 和 试 行 对 商 业 银 行 资 产 负 债 度， 把 贷款 责 任 落 实到人 ， 通过 制 定 奖罚 机 制来 提 高 信 贷 的比率 管理 ， 通过 对基 础 货 币的控 制来调 控 全 国的货 币供 人 员 的素质 ， 减 少工作 中 的失 误。
风 险仍 然 是 商 业银 行 面 临 的诸 多 风 险 中 的一 种 主 要 风 险。 因此 ， 加 强 治理 应从 实施 外部 治理 来增 强商 业银 行 的竞争 性 、 合理 分 信 用 风 险 管理 ， 规避或降低风险 ， 最 大程度地减少损失 ， 保 证 经 营 活 动 的 稳健 运 行 ， 成为 各 商 业 银 行 及相 关监 管 部 门 的 重要 工 作 内容 。 下 面 是 我 对如 何 完 善 我 国 商业 银 行 信 用 风 险 管理 提 出 的几 点 设 想 。
浅析商业银行的审计风险与控制
等。建议从加 强风险意识、提 高审计人 员的 综合 素质 、开 发审 计软 件 、规 范 操 作行 为和加 审 计 风 险 。
再次 ，商业银行审计 的检查风险是指 某一经营业务环节出现了重大问题 ， 但是审 计并没有及时发现 ， 并出具不恰当的审计意 见的可能性。 商业银行审计的检查风险是可 以由审计机构控制的风险。控制检查风险 ， 是控制商业银行审计风险的有效途径 ， 对审 计意见的最终形成有重大作用。
构中，既具有较高的审计和金融知识水平， 又具有多年的审计金融工作 经验 的专业人 员，占得比例很小。首先，很多从事过多年 金 融行 业审 计 的人 员虽 然具 有 审计 经验 ， 但 是没有合理扎实 的金融知识结构， 面对现代 商业银行新业务的增加和新产品的出台， 就 会感 到 力不 从心 ， 们 审计 的重 点只 能放 在 他 财务收支上 ， 对商业银行新业务的审计存在 很大的困难。其次，审计人员的知识结构层 次不 一 ， 虽然 现在 的审计 人 员大 多数都 是 审 计 岗位 的骨 干人 员 ， 但是 他们 中间受 过正 规 涉及培训的人员较少 ， 在宏观上把握的能力 不强 ，综合分析能力较弱。再次，审计人员 往往不能及时更新相关知识 ， 相关的设计理 论和审计实务存在较严重的脱钩现象 ， 审计 人员的适度流动和相对稳定的关系没有处理 好，审计人员缺乏稳定性 。 ４ ．审计工作程序不规范。从审计 的立 项到 审计 的 开始 、审计 报告 的提 出 ，整个 审 计 过 程包 括 审计 的准 备 、审 计的 实施 、出具 审 计 报告 、审 计 的 终结 以及 后 续 审 计 等环 节， 如果审计行为在任一环节出现不规范的 行为 ， 就会产生审计风险。从现阶段商业银 行的审计过程看，往往对审计程序不重视 ， 主要表现为：实施审计前没有进行充分的调 查 ，审计 的 实施 方 案 缺乏 合 理性 和 针对 性 ， 对内控测试 、重要性水平的认识不足等 ， 这 些 问题 都 会 引起 审 计 风 险的 产生 。 ５ ．审计缺乏质量控制标准。有效、完 整的审计质量控制体系可 以规范审计行为、 增强审计人员的责任意识和质量意识， 对审 计风险的降低起着保障作用。当前 ， 审计机 关 已经 建立 了国家 审计 准 则 、专业 准则 、 通 用 准则 、 作指 南 等相 关 的审计 质量 控 制标 操 准 ，但是 以上标 准 定 胜 内容 较 多 ，定量 内容 较少。一方面 ，没有对重要性水平、风险的 评估标准和符合眭测试的方法步骤等制定出 科学合理的标准。另一方面 ， 质量控制失去 应有的作用 ， 有些项 目的审计质量 问题只有 到 出现 问题 时才 被 会 发现 ， 质量检 查 制度 不
商业银行的风险评估与审计
商业银行风险管理趋势
全面风险管理
未来，商业银行将更加注重全面风险管理，将各类风险纳 入统一的风险管理体系中，实现风险的全面覆盖和有效控 制。
风险偏好与容忍度设定
商业银行将根据自身经营特点和业务发展战略，设定合理 的风险偏好和容忍度，以指导业务发展和风险管理工作。
风险管理与业务决策融合
风险管理将成为商业银行业务决策的重要依据之一，商业 银行将在业务发展过程中充分考虑风险因素，实现风险与 收益的平衡。
启示
商业银行应加强风险管理意识，建立健全风 险管理制度和内部控制体系；同时，应积极 采用先进的风险管理工具和技术，提高风险 评估和监控的准确性和及时性。此外，商业 银行还应加强员工培训和教育，培养一支高 素质的风险管理团队，为银行的可持续发展 提供有力保障。
06
未来展望与研究方向
风险管理技术发展
风险分类
商业银行面临的风险主要包括信用风 险、市场风险、操作风险、流动性风 险和合规风险等。
风险评估的目的与意义
目的
商业银行进行风险评估的目的是识别、评估和管理各类潜在的风险因素，确保业务发展和风险管理相 协调，保障资产安全和盈利。
意义
风险评估有助于商业银行提高风险管理水平，增强抵御风险的能力，降低损失，保障业务稳健发展。
金短缺。
机构流动性风险
由于其他金融机构出现危机， 导致银行无法及时获得资金支
持。
其他风险
经济周期风险
经济周期波动对银行的盈利能力和资产质量产生影响。
国家风险
由于政治、经济和社会因素导致银行在国外经营时遭受损失的风险。
03
商业银行风险评估指标 体系
财务指标
资产质量指标
包括不良贷款率、逾期贷款率、贷款准备金率等 ，反映银行资产的质量和风险抵御能力。
商业银行的风险控制与内部审计
商业银行的风险控制与内部审计商业银行作为金融机构，承担着储蓄、贷款、支付等一系列金融服务的职责。
然而，随着金融市场的复杂化与全球化，商业银行也面临着多样化的风险，如信用风险、市场风险和操作风险等。
为了有效控制这些风险，商业银行必须通过内部审计来监督和评估自身的风险控制机制的有效性。
下面将从风险控制和内部审计两个方面来探讨商业银行的风险控制与内部审计的重要性。
风险控制是商业银行管理的核心要素之一，它是为了降低可能导致银行遭受损失的潜在风险而采取的一系列策略和方法。
在风险控制中，商业银行需要全面了解和评估各类风险，并建立相应的控制措施来降低风险对银行的不良影响。
首先是信用风险，即借款人或其他交易对手因违约而无法履行财务承诺所带来的风险。
商业银行可以通过风险评估、信用评级等方式来衡量和控制信用风险。
其次是市场风险，即金融市场价格变动所带来的风险。
商业银行可以通过对投资组合进行分散投资、建立基于市场因素的风险模型等来控制市场风险。
最后是操作风险，即由于人为错误、系统故障或其他操作失误所导致的风险。
商业银行可以通过建立健全的内部控制制度和流程，加强员工培训和监督等来控制操作风险。
内部审计是商业银行风险控制的重要工具，它通过对银行内部各项业务和流程的审查和评估，发现潜在风险并提出改进措施，以保证银行风险控制机制的有效性和合规性。
内部审计应该独立于业务部门，对其进行独立评估和监督，以减少内部利益冲突和潜在的欺诈行为。
内部审计可以通过对风险评估和管理过程的审计，检查风险控制措施的有效性和合规性，为银行管理层提供有关风险控制的信息和建议。
此外，内部审计还可以通过对员工行为和操作的监督，减少人为错误和操作失误的风险。
综上所述，商业银行的风险控制与内部审计是不可或缺的。
通过建立完善的风险控制机制，商业银行可以降低潜在风险对其业务和财务状况的不利影响。
而通过内部审计，商业银行可以及时发现和解决存在的问题，并提供改进措施，确保风险控制措施的有效性和合规性。
论商业银行风险审计
逐步加深 ，金融风险也不断 加剧 和分
散 。风 险 管 理 已 成 为 锯 行 与 监 营 当 局
的事后 审计等 ． 而对 于相 关决策 部门 经 营战略确立的恰 当性、规章制度制
订 的合理 性、新产品新业 务设 计的完
关心的 首要 问题 ． 而短 缺的 宙计 资源 与银行 业务量大 、资金往来频 繁的供
风险 审计 与账项基础审计 、制度
湖北 农村金融研究 Ｑ Ｏ０６ 年 第３ 期 Ｑ ３
维普资讯
善 性缺乏风险评估 。例如很 多银 行往 往 是 先有 新产 品 、新业 务 ， 有风 险 再 管理程 序和控制方 法。甚至是 只有出
了 风 险 ， 行 才 会 制 订 相 应 的 管 理 程 银
定 实 质 性 测 试 的 性 质 和 范 围 ，即 可 将
序 。 审计 的层次 低 ， 风 险管理 中的 在 作用十分有限 。因此必须积极 拓展 内 部 审计领域 ，强调 事 中及事 前审计 ， 要确保在经营 战略的确立 、规章制度 的制订 、新产 品及新业务 的设 计过程 中就有适 当的风险管理程 序和控制方 法 ， 通 过 实 施风 险 审计 ，力求 从源 头上加强银 行风险管理 ，使 商业银行
控制风险 中的积极作 用．已咸为商业
银行内部 审计 面临的崭新课 题． ．
行风险 识 的充分性 、风 险衡量的恰 当性及 风险防 范的 有效 性． 并在 此基
础 上提 出相应 的改 进措 施和建 议 ． 直 接影响 商业镊行经营政策 的制定 ．确
风险审计的解读
所谓 的风险 审计 ，也 称风 险导
保证程 度系数．确定可接 受的检 查风
险水平 ．以保证审计质量
保商业银 行风险管理 目标 与业务发展
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全面风险管理是从战略目标制定到目标实现的全过程风险管理，随着现代商业银行所承担风险的增加，商业银行内部审计关注的重点也逐渐转移到风险管理上来，当今风险审计作为一种新的审计理念，成为备受人们关注的热点。
与其说银行是在经营货币的企业，不如说银行是经营风险，从风险管理中获取收益的企业。
商业银行一直在利润与风险之间做着谨慎和侥幸的选择，防范和控制经营中的风险，实施全面风险管理战略，是商业银行面临的现实而紧迫的任务。
作为现代商业银行的审计部门，如何由传统的合规性审计向风险预警和防范为目标的风险审计转变，合理配置有限的审计资源，提高审计效率与效益，有效发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用，已成为现代商业银行内部审计面临的焦点课题。
风险审计，也称风险基础审计或者风险导向审计，它是在传统的账项基础和内部控制制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和
评价的基础上，综合分析、判断被审计单位的风险状况及其风险程度，从而把有限的审计资源集中到高风险的审计领域，针对不同风险程度采取相应的审计对策，重点对高风险点进行实质性测试，从而使内部审计的剩余风险降至可接受的最低水平。
与账项基础审计、内部控制制度基础审计相比，风险审计关注点在于对被审单位的风险评估，其审计重心向风险评估
转移，更加关注的是企业的风险管理活动——是否建立清晰的风险管理战略、完善的管理架构、全面的风险管理过程和良好的风险管理文化，最终实现风险管理效率和价值的最大化，不但可以保证充分的审计覆盖面，而且对每一个领域都会根据其风险评价结果有不同的审计频率与深度，增强了对风险的预防控制作用，风险审计方法的重点是识别、预防与控制风险。
因此，风险审计理论的核心是从分析审计风险入手，通过建立科学的审计风险分析模型，采取定性定量分析方法，量化确定固有保证程度系数，并控制保证程度系数，确定可接受的检查风险水平，以确保审计质量。
格林斯潘曾经说过：“银行的基本职能是预测、承担和管理风险。
”风险审计的本质和根本目标是促进和保障商业银行业务的稳健发展，促进商业银行树立全面的风险管理理念，坚持发展与防范风险并重；适应市场
风险审计的涵义
商业银行实施风险审计方法的现实重要性
内容摘要：关键词：银行是经营风险的企业，随着商业银行公司治理结构的调整和全面风险管理体系的建设，商业银行内部审计关注的重点也将逐渐转移到风险管理上来。
内部审计如何在商业银行风险管理中发挥作用？本文以商业银行风险管理为研究对象，以国内外最新审计理念为导向，重点阐述了风险审计的涵义及其特征，商业银行推行风险审计的意义与作用，以及实施风险审计面临问题和解决措施。
商业银行公司治理
风险管理
风险审计
文／汪民肖其新
试论现代商业银行风险审计。