《审计学》第十一章货币资金审计(精)

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《审计学》第十一章
(1)12月28日公司送存转账支票40 000元,已登记银 行存款增加,但银行尚未入账。 (2)12月23日公司开出转账支票30 000元,但持票单 位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。 (3)12月24日委托银行代收某公司购货款50 000元, 银行已收妥入账,但企业尚未收到收款通知,尚未 记账。 (4)12月29日银行代企业支付电话费2 000元,银行 已登记企业银行存款减少,但企业尚未收到银行付 款通知,尚未记账。 (5)企业将销售产品取的货款10 000元的转账支票存 入银行,但入账时银行日记账上错记成1 000元。 要求:根据上述资料,编制银行存款余额调节表,核 实2006年12月31日资产负债表上“货币资金”项目 中银行存款的正确性。
第三节 库存现金审计
一、库存现金的审计目标 1.确定被审计单位资产负债表中的库存现金 在资产负债表日是否确实存在,是否为被 审计单位所有; 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金 收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏; 3.确定库存现金余额是否正确; 4.确定库存现金在财务报表上的披露是否恰 当。
《审计学》第十一章
第四节 银行存款审计
一、银行存款的审计目标 1.确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会 计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥 有; 2.确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款 收支业务是否均以记录完毕,有无遗漏; 3.确定银行存款的余额是否正确; 4.确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
《审计学》第十一章
第五节 其他货币资金审计
二、其他货币资金的实质性程序 1.核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 等各明细账期末合计数与总账数是否相符。 2.函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票 存款户期末余额。 3.抽查一定样本量的原始凭证进行测试,检查其 经济内容是否完整,有无适当的审批授权,并核 对相关账户的进账情况。 4.抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止 测试,如有跨期收支事项应作适当调整。 5.检查其他货币资金的披露是否恰当。
《审计学》第十一章
第五节 其他货币资金审计
一、其他货币资金的审计目标 1.确定被审计单位资产负债表中其他货币资金在 会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所 拥有; 2.确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币 资金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏; 3.确定其他货币资金的金额是否正确; 4.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰 当。
《审计学》第十一章
第二节 货币资金的内部控制及其测试
二、货币资金的控制测试 了解货币资金的内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间库存现金、银行存款日记账与总账 核对 抽取一定期间的银行存款余额调节表,查验其是 否按月正确编制并经复核 评价货币资金的内部控制
《审计学》第十一章
第十一章 货币资金审计
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学习要点及目标
通过本章的学习,应了解货币资金审计的 程序和方法,掌握货币资金的内部控制和 控制测试,熟练掌握库存现金、银行存款 和其他货币资金审计的审计目标和实质性 程序。
《审计学》第十一章
第十一章 货币资金审计
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 货币资金与业务循环 货币资金的内部控制及其测试 库存现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计
《审计学》第十一章
第三节 库存现金审计
二、库存现金的实质性程序 1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相 符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的正确截至日期。 5.检查库存现金是否在资产负债表上恰当披 露。
《审计学》第十一章
盘点库存现金的步骤和方法
(1)制定库存现金盘点程序,实施突击性检查, 时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行, 盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。 (2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证 向核对。 (3)由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计 数额结出现金结余额。 (4)盘点保险柜的现金实存数,同时编制“库存 现金盘点表”
《审计学》第十一章
现金实有数897.80元 在保险柜中有如下凭证单据没有进行账务处理:
已收款未入账的凭证3张,金额合计260元; 借条两张,其中一张是职员张强11月28日预借差旅 费1 200元,领导已批准;另一张是职员李丽借据一 张,金额200元,没有说明用途,也没有领导批准;
银行核定该公司现金限额为1000元。 经核对该公司1月1日至1月18日现金收付款凭证 和现金日记账,1月1日至1月18日收入现金 3412元,支出现金2655元,核对无误。 要求:根据上述资料,编制库存现金盘点表, 核实库存现金实有数,核实资产负债表上所列数 据的正确性并提出审计意见。
《审计学》第十一章
函证银行存款余额应注意要点
银行存款询证函要使用标准的格式; 函证时,注册会计师应向被审计单位在本 年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款)的所有银行 发函,包括企业存款账户已结清的银行; 注册会计师发出的询证函应有被审计单位 的盖章,并要求询证函直接回复给会计师 事务所,对于回函的情况要形成相应的工 作记录。
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第二节 货币资金的内部控制及其测试
一、货币资金的内部控制 良好的货币资金内部控制一般应包括以下内容: 货币资金收付与记账岗位分离。 货币资金收付要有严格的授权批准制度。 货币资金的账务处理要及时,有合理合法的凭据。 加强对库存现金和银行存款的管理。 建立对货币资金业务的监督检查制度。
《审计学》第十一章
第一节 货币资金与业务循环
一、货币资金与业务循环 货币资金 ①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ⑤筹资与投资循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环
《审计学》第十一章
第一节 货币资金与业务循环
二、凭证和会计记录 库存现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证(如库存现金收付款 凭证、银行收付款凭证) 有关科目的会计账簿(库存现金日记账、 银行存款日记账)
《审计学》第十一章
第四节 银行存款审计
[例题11-2]:光大会计师事务所的注册会计师 刘丽华和韩硕对鸿发医药股份有限公司2006年 12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产 负债表“货币资金”项目时,发现该公司2006 年12月31日的银行存款数额为38 000元,银 行存款账面余额为38 000元,从给该公司开户 银行取得的银行对账单上的银行存款余额为85 000元。另外,经逐笔核对,发现下列未达账项 及记账错误:
《审计学》第十一章
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第三节 库存现金审计
[例题11-1]:2007年1月18日,光大会计师 事务所的注册会计师刘丽华和韩硕对鸿发医药股 份有限公司2006年12月31日的资产负债表进 行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时, 发现该公司库存现金为1280.80元。1月19日 上午8点,刘丽华和韩硕对该公司出纳员王晓峰 所管理的现金进行清点。同时该公司会计主管李 俊在场。该企业1月18日现金日记账余额是 2037.80元,清点结果如下:
《审计学》第十一章
盘点库存现金的步骤和方法
(5)资产负债表日后进行盘点时,应调整至 资产负债表日的金额。 (6)盘点金额与现金日记账余额进行核对, 如有差异,应查明原因,并做出记录或适 当调整。 (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现的支 票、未作报销的原始凭证,应在“库存现 金盘点表”中注明或做出必要的调整。
《审计学》第十一章
第四节 银行存款审计
二、银行存款的实质性程序 1.银行存款日记账与总账的余额是否相符 2.分析性程序 3.审查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款 6.抽查大额现金和银行存款的收支 7.检查银行存款收支的正确截止 8.检查银行存款在资产负债表上的披露是否恰当
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