审计学课件第十一章货币资金审计
《审计学》第十一章货币资金审计(精)
（1）12月28日公司送存转账支票40 000元，已登记银 行存款增加，但银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票30 000元，但持票单 位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）12月24日委托银行代收某公司购货款50 000元， 银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知，尚未 记账。 （4）12月29日银行代企业支付电话费2 000元，银行 已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付 款通知，尚未记账。 （5）企业将销售产品取的货款10 000元的转账支票存 入银行，但入账时银行日记账上错记成1 000元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2006年12月31日资产负债表上“货币资金”项目 中银行存款的正确性。
第三节 库存现金审计
一、库存现金的审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的库存现金 在资产负债表日是否确实存在，是否为被 审计单位所有； 2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金 收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3．确定库存现金余额是否正确； 4．确定库存现金在财务报表上的披露是否恰 当。
《审计学》第十一章
第四节 银行存款审计
一、银行存款的审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会 计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 有； 2．确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款 收支业务是否均以记录完毕，有无遗漏； 3．确定银行存款的余额是否正确； 4．确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
审计实务课件：货币资金审计
所涉及的凭证和会计记录主要有：
（1）现金盘点表；
（2）银行对账单；
（3）银行存款余额调节表；
（4）有关科目的记账凭证；
（5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款
日记账。
审计 4
货币资金与业务循环的关系
①销售与收款循环
主营业务收入 现销
货币资金 ①销售与收款循环
应收账款 收回
审计 5
货币资金与业务循环的关系
函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费 用；各有关企业或单位根据函证的具体要求回函。
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（5）检查银行存单。 （6）检查银行存款账户存款人是否为被审计
单位。 （7）关注是否存在质押、冻结等对变现有限
制或存在境外的款项。 （8）抽查大额银行存款收支的原始凭证，检
查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证 是否相符、账务处理是否正确、是否记录于 恰当的会计期间等项内容。
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（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有
关规定，是否与上年度一致。 （11）检查银行存款的列报是否恰当。
审计 28
审计实务
货币资金审计
学习任务 一、货币资金业务循环 二、货币资金的内部控制及控制测试 三、库存现金审计 四、银行存款审计 五、其他货币资金审计
审计 2
审计业务循环的划分
第十一章 货币资金审计-精选文档
第二节 货币资金的内部控制及其测试
二、货币资金的控制测试 了解货币资金的内部控制 对货币资金的内部控制进行初步评价 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间库存现金、银行存款日记账与总账 核对 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是 否按月正确编制并经复核 评价货币资金的内部控制
第三节 库存现金审计
为股所惑。在汹涌的经济大潮里，炒股致富的不乏其人。于是，掌握 着公款的出纳人员就想着用公款参加这种无本经营。由于没有经验， 往往血本无归，并且越陷越深。万州区一单位出纳员张某，为炒股就 贪污38万公款，在潜逃过程中被抓获。 被情所陷。出纳员多为女性，其男友、亲戚等常利用她们心软等弱点， 使她们为情犯法。重庆一房地产公司原出纳员陈某，为满足其情夫炒 股、赌博等需要，在一年时间里就侵吞公款423万元。 当然，出纳员犯罪跟单位的管理失控也有关系。有些领导不带头执行 财务制度，私下乱开支，设立小金库，不按期进行审计监督，有的甚 至伙同出纳人员一起损公肥私。如重庆一供电公司出纳员向某擅自用 自己保管的单位资金22万元参与赌博，后害怕财务对账查处，就私自 从集团公司的“小金库”里取出5万元填补。后来她认为“小金库” 管理不严，就伙同他人先后取出40万元。 检察官认为，防范出纳员犯罪，各单位领导要以身作则，要从任用、 监督等环节加强对出纳员的管理，对涉嫌赌博、炒股等的出纳人员要 重点跟踪监控，同时要完善财务制度，监督杜绝账外账和私设“小金 库”。
第十一章_货币资金审计
第十一章货币资金审计
㈠货币资金审计概述
⒈识记：货币资金与其他循环的关系
答：货币资金是企业流淌性最强的资产，是企业进行生产经营必不行少的物质条件，是企业资金运动的起点和终点，与销售与收款循环、选购与付款循环、生产和存货循环以及筹资与投资循环都存在亲密的关系。在销售与收款循环中涉及到货币资金的流入，在选购与付款循环、生产和存货循环中涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中涉及到货币资金的流入与流出。
⒉领悟：货币资金的审计范围
答：货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料。具体包括：
⑴企业有关货币资金的内部把握制度的健全性及有效性。
⑵证明有关货币资金收入与支出业务活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿记录和报表资料等。
㈡货币资金的内部把握测试
⒈识记：货币资金的内部把握
答：良好的货币资金内部把握制度应包括以下内容：
⑴职责分工。现金的保管与会计分录的岗位分别；银行对账单的核对与出纳的岗位分别；货币资金收支业务与会计记录的岗位分别等。
⑵授权批准。在收付货币资金前，必需经过业务负债人批准。
⑶凭证和记录。货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应准时、精确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必需以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方
可收付资金；应依据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按挨次准时精确地记入货币资金日记账。
第11章审计基础与实务
三、货币资金涉及的账户与单证
在货币资金审计目标实现过程中，需要对货币 资金相关的主要凭证和会计记录进行查验。货币资 金审计涉及的主要凭证和会计记录有：
1. 库存现金盘点表 2. 银行对账单 3. 银行存款余额调节表 4. 收款凭证与付款凭证 5. 库存现金、银行存款日记账和总账 6. 其他相关原始凭证和账簿（如支票及支票簿）
◆银行存款审计的实质性程序
1.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 2.分析利息收入的合理性 3.取得并审查银行存款余额对账单和银行存款余额调
节表 4.函证银行存款余额 5.抽查大额银行存款收支业务 6.检查银行存款收支的截止正确与否 7.检查银行存款外币折算 8.检查银行存款的披露是否恰当
三、其他货币资金审计
◆测试货币资金的内部控制制度
1. 观察货币资金的业务处理 2. 核对现金、银行存款日记账和总账 3. 抽取部分收款凭证，检查相关的会计记录 4. 抽取部分付款凭证，检查相关的会计记录 5. 抽取盘点表和银行存款调节表
◆评价货币资金的内部控制制度
对内部控制制度进行测试以后，审计人员就可 以有条件地提出评审意见。主要应从三个方面进行 评价：一是评价内部控制制度的弱点，应把薄弱环 节作为控制的重点；二是评价内部控制制度的合理 性，考虑现有内部控制制度的效果，是否影响工作 效率；三是评价内部控制制度的有效性，考虑贯彻 得是否有力。总体来说，评价货币资金的内部控制 制度是评价内部控制制度可以信赖的程度，提出存 在的问题和改进意见，以之作为确定审计重点和调 整审计计划的依据。
审计学——第11章.pptx
国电集团则有21个项目，在未获核准的 情况下开工建设；所属18家公司在尚未 取得用地批复的情况下，开工建设36个 项目占用土地14.48万亩。
第一节 投资与筹资循环的内部控制和控 制测试
第二节 投资相关项目审计 第三节 借款相关项目审计 第四节 所有者权益相关账户审计 第五节 其他相关项目审计
二、阅读筹资与投资业务活动，比较有 何异同？
1、投资活动、筹资活动的组成 2、业务活动相同 3、相同的特点 不同点： 1、授权批准 2、实物保管制度 3、
筹资的方式有哪些？ 借款 其资金成本主要是 发债 其资金成本主要是 发股 其资金成本主要是
利息 利息 支付股利
投资的方式有哪些？ 买股 其回报主要是 做差价； 享受股利 买债 其回报主要是 做差价； 获利息
债券、债券契约、公司债券存根簿、承销或包 销协议、有关记账凭证、有关的明细账和总账 与发股有关的有： 股票、股东名册、承销或包销协议、有关记账 凭证、有关的明细账和总账 与借款有关的有： 借款合同或协议、有关记账凭证、有关的明细 账和总账
三、本循环内部控制与控制测试 （一）内部控制 1、职责分离方面 2、授权批准方面 3、筹资合同管理方面 4、投资实物保管方面 5、信息处理 6、对账
（二）长期股权投资的实质性程序
1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与
总账和明细账核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与 报表数核对相符。
货币资金审计(PPT 56页)
▪ 5．检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否
与上年度一致。
▪ 6．检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。
▪ A．检查2012年1月份的银行对账单 ▪ B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 ▪ C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 ▪ D．向相关的原材料供应商寄发询证函
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
步骤和方法
▪ (1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好
选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括 企业各部门经管的现金。如企业库存现金存放多个部门的， 应同时进行盘点。
货币资金审计教学课件
05
货币资金审计的优化与 改进建议
提高审计人员素质
01
02
03
04
审计人员是货币资金审计工作 的主体，提高其素质是优化和
改进审计工作的关键。
审计人员应具备扎实的专业知 识和技能，包括会计、审计、
税务等方面的知识。
审计人员还应具备良好的职业 道德和操守，能够客观、公正
、独立地开展审计工作。
提高审计人员素质的途径包括 加强培训、开展继续教育、引
02
货币资金审计的流程与 技术
审计准备
审计目标确定
明确审计的目的和范围，为审计 工作提供指导。
审计计划制定
根据审计目标，制定详细的审计计 划，包括审计时间、人员、资源等 安排。
审计风险评估
对被审计单位的货币资金情况进行 初步了解，评估可能存在的风险点 。
审计实施
01
02
03
内部控制测试
对被审计单位的内部控制 制度进行测试，评估其有 效性。
如何处理其他货币资金收支中存在的 异常情况；
如何提高其他货币资金审计的效率和 准确性。
04
货币资金审计案例分析
案例一：现金舞弊案例分析
总结词：现金舞弊
详细描述：现金舞弊是指通过篡改、伪造、隐匿等手段，非法占有、挪用现金资产的行为。该案例将介绍一起现金舞弊事件 ，包括舞弊手段、审计发现及处理结果等方面。
《审计学》第十一章货币资金审计(精)
第四节 银行存款审计
[例题11-2]：光大会计师事务所的注册会计师 刘丽华和韩硕对鸿发医药股份有限公司2006年 12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产 负债表“货币资金”项目时，发现该公司2006 年12月31日的银行存款数额为38 000元，银 行存款账面余额为38 000元，从给该公司开户 银行取得的银行对账单上的银行存款余额为85 000元。另外，经逐笔核对，发现下列未达账项 及记账错误：
《审计学》第十一章
（1）12月28日公司送存转账支票40 000元，已登记银 行存款增加，但银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票30 000元，但持票单 位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）12月24日委托银行代收某公司购货款50 000元， 银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知，尚未 记账。 （4）12月29日银行代企业支付电话费2 000元，银行 已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付 款通知，尚未记账。 （5）企业将销售产品取的货款10 000元的转账支票存 入银行，但入账时银行日记账上错记成1 000元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2006年12月31日资产负债表上“货币资金”项目 中银行存款的正确性。
《审计学》第十一章
第一节 货币资金与业务循环
一、货币资金与业务循环 货币资金 ①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ⑤筹资与投资循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环
第11章审计
第一节货币资金与交易循环
货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，与各交易循环均直接相关，这就意味着出现错误的机会很多；尽管现金余额本身通常并不大，但其借贷方发生金额对余额的影响却往往较任何账户都大；现金是舞弊的目的和对象，所以，其内控特别重要。
一、货币资金内部控制
提示：将《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的内容多看几遍，对主要的控制程序要熟悉，这方面的内容往往会用于简答题和综合题中。可以与“销货与收款”、“采购与付款”结合考虑，关注《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》的相关规定。
《内部会计控制规范——货币资金（试行）》包括以下内容：
1.岗位分工及授权批准：
（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
①支付申请。②支付审批。③支付复核。④办理支付。
（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
2.现金和银行存款的管理：
（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。
（2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
（3）不得坐支收入。
（4）货币资金收入必须及时入账。
（5）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
（6）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。
货币资金审计
❖ 例：XYZ公司2007年12月31日帐面现金余额为5,000元。 2008年3月1日对库存现金进行盘点，盘点日库存现金帐面余 额为8,000元。经盘点，当日现金实有数额为8,000元。根据 现金日记帐记录，2008年1月1日至3月1日共计收入现金 120,000元，共计付出现金117,000元。
整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。 ❖ 7、审查外币银行存款的折算是否正确。 ❖ 8、确定银行存款的资产负债表上的披露是否恰当。
货币资金审计 ❖ 审查银行存款余额调节表 :
❖ 1.审查报表日银行存款余额调节表是证实资产负债表所列货币资金中的银行存款是否 存在的一个重要方法。
❖ 2.银行存款余额调节表应由被审计单位编制并向审计人员提供，但在某些情况下，审 计人员也可亲自编制银行存款余额调节表
毕。 ❖ 3、确定库存现金的余额是否正确。 ❖ 4、确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计
❖ 【审计程序】
❖ 1、核对库存现金日记帐和总帐的余额是否相符。 如果不相符，查明原因，做出记录或调整。
❖ 2、盘点库存现金，获取库存现金存在的实物证据。
❖
❖ 3、抽查大额库存现金收支。 ❖ 检查其所附的原始凭证内容是否完整、有无授权
单位所拥有。 ❖ 2、确定被审计单位在会计期间内发生的银行存款收支业务是否已记录完毕，有无遗
漏。 ❖ 3、确定银行存款的余额是否正确。 ❖ 4、确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
审计学—第十一章 货币资金审计课件
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金与各业务循环的关系
1、货币资金审计与各业务循环的关系P253
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
2、货币资金的审计范围P254
是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，包括：
（1）库存现金；
（2）存入银行的存款；
（3）存入其他金融机构的存款；
（4）企业到外地临时或零星采购、汇往采购地开立采购专户款项的外埠存款；（5）企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等。
货币资金的审计范围具体包括：P254
（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。主要有：
①有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；
②有关的记账凭证主要有收款凭证、付款凭证；
③有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账；
④报表项目主要有货币资金项目；
⑤其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节 货币资金内部控制测试
一、货币资金的内部控制
1、货币资金内部控制制度P255
（1）职责分工
要求现金由出纳部门专人负责保管。现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离。
《审计学》第十一章
第十一章 筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的实质性测试 二、所有者权益审计
第十一章 筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的实质性测试
2
二、所有者权益审计
． 股 本 的 实 质 性 测 试
01 审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会记录。 02 检查股东出资是否合规。 03 编制股本账户分析表。 04 审查股票的变动。 05 函证发行在外的股票。 06 审查股票发行费用的会计处理。 07 确定股本是否在资产负债表上恰当地披露。
(4)
筹资与投资循环 的内部控制及其
测试
第十一章 筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的控制测试
会计记录的控制。
筹 资
实物保管的控制。
活
还本付息、支付股利等付出款项的控制。
动
的
筹资收入款项的控制。
内
部
筹资循环的职务分离控制。
控
制
筹资的授权审批控制。
第十一章 筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的控制测试
第十一章 筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的实质性测试
二、所有者权益审计
4．资本公积的实质性测试
（1）审查资本公积的形成是否合法、合规：检查资本 溢价、股票溢价、采用权益法核算的长期股权投资等 六个方面。
注册会计师-《审计》基础讲义-第十一部分 货币资金审计(27页)
第二模块审计业务流程——第十一部分货币资金审计
第34讲货币资金循环的业务活动、主要单据与内部控制
第35讲货币资金的重大错报风险
第36讲测试货币资金的内部控制
第37讲货币资金的实质性程序
考情分析
本部分内容作为考试的重点，在考试大纲中作为第三能力等级要求，各种题型均可涉及，特别是简答题甚至综合题，如货币资金的内部控制、现金监盘、银行存款函证的简答题。考生应将这部分内容作为重点掌握。2018年未涉及考点。
第34讲货币资金循环的业务活动、主要单据与内部控制
考点提示
本讲涉及的考点分为：
考点一货币资金与业务循环、主要单据和会计记录
考点二货币资金的内部控制
考情分析
本讲主要讲解了货币资金与业务循环和主要单据、会计记录、货币资金的内部控制，属于实务循环部分的基础的内容，考生应掌握相关知识。尤其是货币资金内部控制中的岗位分工及授权批准，是常考的内容。
考点一货币资金与业务循环、主要单据和会计记录（★）
（一）货币资金与业务循环的关系
（二）涉及的主要单据和会计记录
货币资金审计涉及的单据和会计记录主要有：
（1）现金盘点表；
（2）银行对账单；
（3）银行存款余额调节表；
（4）有关科目的记账凭证；
（5）有关会计账簿。
考点二货币资金的内部控制（★）
（一）货币资金内部控制概述
一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：
（1）货币资金收支与记账的岗位分离。
（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。
（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
第十一章 货币资金审计-24页文档资料
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第十三章 现金与特殊项目审计
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第三节 银行存款审计
一、审计目标 二、银行存款审计中常见的会计错弊
●不当利用支票：主要不得表现在签发空头支票、 擅自提现、出借转账支票等方面
●不当利用银行账户：主要表现在开立“黑户”、 出租出借账户、挪用资金等方面.
审计差异
金额 832.10 135.24
200 767.34 627.34
140 767.34 2580 2350 997.34 1062.10 -64.76
08.01.2020
第十三章 现金与特殊项目审计
12
第二节 库存现金审计
3、从日记账抽查大额现金支出并追查至原始凭证 4、检查库存现金收支的截止－审计资产负债表日
08.01.2020
第十三章 现金与特殊项目审计
7
第一节 货币资金审计概述
2、测试及评价
●查验签发支票登记簿与支票存根; ●抽查货币资金收付款凭证; ●核证收入现金送存单; ●检查现金、银行存款日记账; ●检查不相容职务的划分情况; ●检查货币资金收付凭证的管理; ●评价货币资金内部控制.
08.01.2020
了完整性和存在性认定的固有风险; （3）现金项目与其他项目的相关性(验证其他项目); （4）现金余额占总资产的5%,但审计时间预算约20%.
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否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
库存现金审计
库存现金实地实质性程序 库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
其他货币资金审计
其他货币资金审计概述 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而
汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠 存款、企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票而 按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款等。
库存现金审计
库存现金审计概述 库存现金是指存放在企业的现钞，包括人民币
现钞和外币现钞。库存现金是企业流动性最 强的资产。虽然在企业资产总额中的比重不 大，但企业发生的舞弊事件大都与库存现金 有关，因此，审计人员应重视对库存现金的 审计。
库存现金审计
库存现金的审计目标 1.确定被审单位资产负债表中的库存现金在会计报表
日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的银行存款收支业
务是否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定银行存款余额是否正确。 4.确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
银行存款审计
银行存款实质性程序 1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 2.实施分析程序，确定审计重点 3.取得并审查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款 6.抽查大额现金和银行存款的收支 7.检查银行存款收支的正确截止日期 8.检查外币银行存款的折算是否正确 9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
其他货币资金审计
其他货币资金的实质性程序 1.核对外埠存款、银行汇票存款银行本票存款等
各明细账期末合计数与总账金额是否相符 2.函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票
存款户期末余额 3.对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折
算汇率是否正确 4.抽查一定样本量的原始凭证，检查其经济内容
是否完整，有无适当的审批权，并核对相关账 户的进账情况 5.抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止 测试，如有跨期收支事项，应作适当调整 6.检查其他货币资金的披露是否恰当
库存现金审计
库存现金盘点表的编制 盘点库存现金的步骤和方法有： 1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最
好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范 围一般包括企业各部门经管的现金。 2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3.由出纳员根据现金日记账进行加计累计数结出现金 余额。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘 点表”，分币种、面值列示盘点金额。
第十章 货币资金业务循环审计
学习内容
货币资金业务循环审计概述 库存现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是
资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
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银行存款审计
1.验算调节表的数字计算 2.对于金额较大的支票以及审计人员认为重要的
支票，列示清单，注明开票日期和收票人姓名 或单位。 3.追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在 银行账户调节表上注明存款日期。 4.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签一 个月以上的未提现支票。 5.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款 项性质及款项来源。 6.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额
其他货币资金审计
其他货币资金的审计目标主要包括： 1.确定被审单位资产负债表中的其他货币资金在会计
报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有 2.确定被审单位有特定期间内发生的其他货币资金收
支业务是否均已被记录完毕，有无遗漏 3.确定其他货币资金余额是否正确 4.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
银行存款审计
银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存 款是否存在的一项重要审计证据。被审单位一般会 根据不同的银行账户及货币类别分别编制银行存款 余额调节表。如果被审单位提供银行存款余额调节 表，审计人员在取得该表格后，首先应检查调节表 中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账 情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作 相应调整。其程序一般包括:
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额。
6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点 表”中注明或作出必要调整。
银行存款审计
银行存款审计概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
货币资金业务循环审计概述
货币资金内部会计控制制度测试 1.了解并记录货币资金的内部控制情况 2.抽取并审查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证 4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.检查被审单位是否定期清点现金和调节银行存款 6.检查其他货币资金业务的内部控制 7.评价货币资金内部控制
资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都 必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以 后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的 现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现 金直接支付的款项外，在经营过程中发生的一切货 币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。
银行存款审计
银行存款审计目标： 1.确定被审单位资产负债表中的银行存款在会计报表