审计学第十一章货币资金审计课件
合集下载
《审计学》第十一章货币资金审计(精)
《审计学》第十一章
现金实有数897.80元 在保险柜中有如下凭证单据没有进行账务处理：
已收款未入账的凭证3张，金额合计260元； 借条两张，其中一张是职员张强11月28日预借差旅 费1 200元，领导已批准；另一张是职员李丽借据一 张，金额200元，没有说明用途，也没有领导批准；
银行核定该公司现金限额为1000元。 经核对该公司1月1日至1月18日现金收付款凭证 和现金日记账，1月1日至1月18日收入现金 3412元，支出现金2655元，核对无误。 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表， 核实库存现金实有数，核实资产负债表上所列数 据的正确性并提出审计意见。
《审计学》第十一章
（1）12月28日公司送存转账支票40 000元，已登记银 行存款增加，但银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票30 000元，但持票单 位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）12月24日委托银行代收某公司购货款50 000元， 银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知，尚未 记账。 （4）12月29日银行代企业支付电话费2 000元，银行 已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付 款通知，尚未记账。 （5）企业将销售产品取的货款10 000元的转账支票存 入银行，但入账时银行日记账上错记成1 000元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2006年12月31日资产负债表上“货币资金”项目 中银行存款的正确性。
《审计学》第十一章
第四节 银行存款审计
二、银行存款的实质性程序 1．银行存款日记账与总账的余额是否相符 2．分析性程序 3．审查银行存款余额调节表 4．函证银行存款余额 5．检查一年以上定期存款或限定用途存款 6．抽查大额现金和银行存款的收支 7．检查银行存款收支的正确截止 8．检查银行存款在资产负债表上的披露是否恰当
现金实有数897.80元 在保险柜中有如下凭证单据没有进行账务处理：
已收款未入账的凭证3张，金额合计260元； 借条两张，其中一张是职员张强11月28日预借差旅 费1 200元，领导已批准；另一张是职员李丽借据一 张，金额200元，没有说明用途，也没有领导批准；
银行核定该公司现金限额为1000元。 经核对该公司1月1日至1月18日现金收付款凭证 和现金日记账，1月1日至1月18日收入现金 3412元，支出现金2655元，核对无误。 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表， 核实库存现金实有数，核实资产负债表上所列数 据的正确性并提出审计意见。
《审计学》第十一章
（1）12月28日公司送存转账支票40 000元，已登记银 行存款增加，但银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票30 000元，但持票单 位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）12月24日委托银行代收某公司购货款50 000元， 银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知，尚未 记账。 （4）12月29日银行代企业支付电话费2 000元，银行 已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付 款通知，尚未记账。 （5）企业将销售产品取的货款10 000元的转账支票存 入银行，但入账时银行日记账上错记成1 000元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2006年12月31日资产负债表上“货币资金”项目 中银行存款的正确性。
《审计学》第十一章
第四节 银行存款审计
二、银行存款的实质性程序 1．银行存款日记账与总账的余额是否相符 2．分析性程序 3．审查银行存款余额调节表 4．函证银行存款余额 5．检查一年以上定期存款或限定用途存款 6．抽查大额现金和银行存款的收支 7．检查银行存款收支的正确截止 8．检查银行存款在资产负债表上的披露是否恰当
货币资金审计教学课件
案例二：银行存款审计案例分析
总结词
银行存款审计
详细描述
银行存款审计是指对被审计单位的银行存款进行审查、核实，以确认其真实性、 完整性和合规性的过程。该案例将介绍一起银行存款审计事件，包括审计过程、 发现的问题及改进措施等方面。
案例三：其他货币资金审计案例分析
总结词
其他货币资金审计
详细描述
其他货币资金审计是指对被审计单位除现金和银行存款以外的其他货币资金进行审查、核实的过程。 该案例将介绍一起其他货币资金审计事件，包括审计过程、发现的问题及处理结果等方面。
03
货币资金审计的要点与 难点
现金审计要点与难点
现金审计要点 确定现金内部控制制度的健全性和有效性；
对现金收支的合规性进行审查；
现金审计要点与难点
验证现金余额的真实性和准确性。 现金审计难点
如何识别和防范现金舞弊风险；
现金审计要点与难点
01
如何处理现金收支中存在的异常 情况；
02
如何提高现金审计的效率和准确性。
银行存款审计要点与难点
银行存款审计要点 验证银行存款内部控制制度的健全性和有效性；
对银行存款收支的合规性进行审查；
银行存款审计要点与难点
验证银行存款余额的真实性和准确性。 银行存款审计难点 如何核实银行存款账户的真实性和完整性；
银行存款审计要点与难点
如何处理银行存款收支中存在的异常情况； 如何防范和处理银行存款舞弊风险。
05
货币资金审计的优化与 改进建议
提高审计人员素质
01
02
03
04
审计人员是货币资金审计工作 的主体，提高其素质是优化和
改进审计工作的关键。
审计人员应具备扎实的专业知 识和技能，包括会计、审计、
审计学之货币资金业务审计(ppt45张)
La
本章小结
La
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •
La
案例2：银行存款审计
跟踪查证 （1）调阅11＃凭证，其会计分录为： 借：银行存款 200000 贷：其他应付款 200000 所附原始凭证仅为一张“进账单”。 （2）调出14＃凭证，支票用途为 “差旅费”。 （3）调出18＃凭证，支票用途为 “支付目标管 理奖”。 （4）调出21＃凭证，支票用途为 “备用金”。
La
第二节
货币资金业务内部控制测试
La
一、货币资金的内部控制
• 控制的要求 ①收支与记录岗位分离； ②收支凭据完整正确； ③收支及时、手续齐备； ④控制现金坐支； ⑤按月盘点、对账； ⑥提高资金使用效率。
La
一、货币资金的内部控制
• 控制内容 岗位分工及授权制度； 现金和银行存款的管理制度；
（2）收到清理收入时的会计分录如下： 借：库存现金 90000 贷：固定资产清理 90000
La
案例1：库存现金审计
调账 （3）调整营业外收支分的录如下： 调整固定资产价值 借：固定资产清理 80000 贷：营业外支出 80000
结转清理结果 借：固定资产清理 贷：营业外收入
9500 9500
La
票据及印章的管理制度
• 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限； • 加强对预留银行印鉴的管理，财务专用章由专 人保管，个人名章由本人或其授权人保管。
《货币资金的审计》课件
3
抽样检查
通过抽样检查企业的银行存款和现金收支情况。
4
报告
总结审计结果，向企业提供审计报告和改进建议。
货币资金审计注意事项
1 风险评估Байду номын сангаас
对企业的货币资金风险进行评估和控制。
2 审计证据的合理性
确保审计证据的来源和合理性，减少审计风险。
3 审计报告的编制
准确编制审计报告，向相关方提供客观和准确的审计结论。
《货币资金的审计》PPT 课件
本PPT课件介绍了货币资金审计的重要性与程序，以及案例分析和未来趋势， 帮助您深入了解货币资金的审计过程。
货币资金概述
定义
货币资金是指企业在银行和 其他金融机构的存款、现金 等现金等价物。
分类
货币资金可以分为库存现金 和银行存款两大类。
特点
货币资金具有流动性高、价 值稳定等特点。
货币资金审计案例分析
案例一：某公司的货币资金审计
通过审计，发现该公司存在资金管理不规范的问题，并提出改进建议。
案例二：某银行的货币资金审计
审计该银行的货币资金，确保客户存款的安全和银行运营的合规性。
总结与展望
货币资金审计的意义与挑战 技术手段的应用
货币资金审计在维护企业财务安 全和合规性方面具有重要意义， 但也面临着挑战。
随着技术的发展，审计人员可以 借助工具和软件提高审计效率和 准确性。
未来趋势和发展方向
货币资金审计将更加注重数据分 析和风险智能化，以适应企业发 展的需求。
货币资金的审计意义
1 审计的意义
货币资金审计有助于保障 资金的安全性和准确性。
2 审计目标
确保企业的货币资金在内 部控制制度下的合规性。
111货币资金审计46页PPT
目录
1 制定库存现金监盘计划。
监盘一
般应当经 过以下几 个步骤：
2 查验现金日记账及相关收付凭证。 3 结出库存现金余额。 4 监盘库存现金。
5
比较监盘金额与库存现金日记账余额。
目录
3.抽查大额现金收支
大额现金收支业务进行 抽查，主要检查以下内容： 原始凭证是否齐全，记账凭 证与原始凭证是否相符，账 务处理是否正确，是 否记录于恰当的 期间等。
目录
5.检查其他货币资金收支的截止正确与否
注册会计师应选取资产负债表 日前后一定数量一定金额以上的凭 证，对其他货币资金收支凭证实施 截止测试。如有跨期收支事项，应 考虑是否进行调整。
目录
6.检查其他货币资金外币折算
目录
7.检查其他货币资金的列报是否恰当
根据有关规定，企业的其他货币资金应在资 产负债表的“货币资金”项目中反映。因此，注 册会计师应在实施上述审计程序后，确定其他货 币资金的期末余额是否恰当，进而确定其他货币 资金是否在资产负债表上恰当列报。
审计人员经过对上述内容的认真检查、仔细核对，针对审计过程中发现的利 达股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“短期贷款未入账”、“利达 劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与利达股份 有限公司进行了交流，并严肃地提出了限期改正及纠正错误的要求。
目录
案例导入
思考题： （1） 货币资金审计中对内部控制进行测试时涉及的不相容 岗位有哪些？ （2） 对此案例你有何感想？
目录
（2） 货币资金内部控制及其测试。审计人员应对企业的货 币资金内部控制制度进行符合性测试，以确定企业内部控制 制度是否存在、有效和一贯地被执行，是否可以加以信赖。 货币资金内部控制制度的符合性测试一般分为三个步骤：即 了解和描述货币资金内部控制制度的内容，测试货币资金的 内部控制制度，评价货币资金的内部控制制度。 （3） 货币资金的实质性程序。在对货币资金进行控制性测 试的基础上，审计人员应对货币资金实施实质性程序。审计 人员应分别对库存现金、银行存款、其他货币资金实施实质 性程序。
1 制定库存现金监盘计划。
监盘一
般应当经 过以下几 个步骤：
2 查验现金日记账及相关收付凭证。 3 结出库存现金余额。 4 监盘库存现金。
5
比较监盘金额与库存现金日记账余额。
目录
3.抽查大额现金收支
大额现金收支业务进行 抽查，主要检查以下内容： 原始凭证是否齐全，记账凭 证与原始凭证是否相符，账 务处理是否正确，是 否记录于恰当的 期间等。
目录
5.检查其他货币资金收支的截止正确与否
注册会计师应选取资产负债表 日前后一定数量一定金额以上的凭 证，对其他货币资金收支凭证实施 截止测试。如有跨期收支事项，应 考虑是否进行调整。
目录
6.检查其他货币资金外币折算
目录
7.检查其他货币资金的列报是否恰当
根据有关规定，企业的其他货币资金应在资 产负债表的“货币资金”项目中反映。因此，注 册会计师应在实施上述审计程序后，确定其他货 币资金的期末余额是否恰当，进而确定其他货币 资金是否在资产负债表上恰当列报。
审计人员经过对上述内容的认真检查、仔细核对，针对审计过程中发现的利 达股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“短期贷款未入账”、“利达 劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与利达股份 有限公司进行了交流，并严肃地提出了限期改正及纠正错误的要求。
目录
案例导入
思考题： （1） 货币资金审计中对内部控制进行测试时涉及的不相容 岗位有哪些？ （2） 对此案例你有何感想？
目录
（2） 货币资金内部控制及其测试。审计人员应对企业的货 币资金内部控制制度进行符合性测试，以确定企业内部控制 制度是否存在、有效和一贯地被执行，是否可以加以信赖。 货币资金内部控制制度的符合性测试一般分为三个步骤：即 了解和描述货币资金内部控制制度的内容，测试货币资金的 内部控制制度，评价货币资金的内部控制制度。 （3） 货币资金的实质性程序。在对货币资金进行控制性测 试的基础上，审计人员应对货币资金实施实质性程序。审计 人员应分别对库存现金、银行存款、其他货币资金实施实质 性程序。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
货币资金审计教学课件
持续审计是指对被审计单位在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量进行实时监测和分析的过程。通过持续审计，可以及时发现被审计单位存在的问题和风险，提高审计的预警能力和应对能力。
持续审计需要建立完善的持续审计系统，包括实时监测、数据分析、风险预警等功能模块，同时需要加强对持续审计系统的维护和升级，确保系统的稳定性和有效性。
详细描述
审计人员对企业现金进行审计时，应核查现金日记账和库存现金余额的真实性和完整性，检查现金收支的合规性，并对企业现金管理制度例，关注其他货币资金的完整性和合规性。
详细描述
审计人员对企业其他货币资金进行审计时，应核查其他货币资金的完整性，检查相关业务的合规性，并对其他货币资金的管理和使用情况进行审查。
详细描述
06
CHAPTER
货币资金审计的未来发展
信息化审计是指利用信息技术手段对被审计单位的财务数据、业务数据和系统数据进行采集、转换、整理、分析和报告的过程。通过信息化审计，可以提高审计效率和质量，降低审计风险，为管理层提供更准确、全面的审计信息。
信息化审计需要建立完善的审计信息系统，包括数据采集、数据转换、数据分析、数据报告等功能模块，同时需要加强对审计信息系统的安全管理和维护，确保数据安全和系统稳定。
05
CHAPTER
货币资金审计的挑战与解决方案
总结词
审计人员素质参差不齐
详细描述
审计人员需要具备专业知识和技能，包括会计、审计、法律等方面的知识。然而，由于审计人员素质参差不齐，一些审计人员可能缺乏必要的专业知识和技能，导致审计结果不准确或存在偏差。
审计程序执行不规范
总结词
货币资金审计需要按照规范的审计程序进行，包括制定审计计划、风险评估、控制测试、实质性测试等步骤。然而，在实际操作中，一些审计人员可能没有严格按照规范的程序进行审计，导致审计结果不准确或存在偏差。
持续审计需要建立完善的持续审计系统，包括实时监测、数据分析、风险预警等功能模块，同时需要加强对持续审计系统的维护和升级，确保系统的稳定性和有效性。
详细描述
审计人员对企业现金进行审计时，应核查现金日记账和库存现金余额的真实性和完整性，检查现金收支的合规性，并对企业现金管理制度例，关注其他货币资金的完整性和合规性。
详细描述
审计人员对企业其他货币资金进行审计时，应核查其他货币资金的完整性，检查相关业务的合规性，并对其他货币资金的管理和使用情况进行审查。
详细描述
06
CHAPTER
货币资金审计的未来发展
信息化审计是指利用信息技术手段对被审计单位的财务数据、业务数据和系统数据进行采集、转换、整理、分析和报告的过程。通过信息化审计，可以提高审计效率和质量，降低审计风险，为管理层提供更准确、全面的审计信息。
信息化审计需要建立完善的审计信息系统，包括数据采集、数据转换、数据分析、数据报告等功能模块，同时需要加强对审计信息系统的安全管理和维护，确保数据安全和系统稳定。
05
CHAPTER
货币资金审计的挑战与解决方案
总结词
审计人员素质参差不齐
详细描述
审计人员需要具备专业知识和技能，包括会计、审计、法律等方面的知识。然而，由于审计人员素质参差不齐，一些审计人员可能缺乏必要的专业知识和技能，导致审计结果不准确或存在偏差。
审计程序执行不规范
总结词
货币资金审计需要按照规范的审计程序进行，包括制定审计计划、风险评估、控制测试、实质性测试等步骤。然而，在实际操作中，一些审计人员可能没有严格按照规范的程序进行审计，导致审计结果不准确或存在偏差。
货币资金审计教材(PPT 50张)
3．票据及有关印章的管理
（1）票据管理分工授权
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环 节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白 票据的遗失和被盗用。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权 人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
盘点情况： 1、库存现金实存额：19,226.06元 盘点日止账面结存额:21,679.24元 加:已收款未入账部分：4,372.31元 减:已付款未入账部分：4,126.14元 盘点日账面应存额:21，925.41元 溢缺金额:2699.35元 亏缺原因:(1)白条抵库4张，计2560元 (2)短缺：139.35元
货币资金内部控制失效的案例
货币资金内部控制失效案例
货币资金内部控制失效的案例
三 货币资金审计
任务1 任务2
库存现金审计 银行存款审计
任务1 库存现金审计
一、货币资金的审计目标（P204） 1．资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存 在。（存在） 2．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有 （权利 和义务） 3．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是 否均记录完毕，有无遗漏。（完整性） 4、确定现金余额是否正确（计价和分摊） 5．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。（列报）
二、货币资金的内部控制要点
货币资金的内部控制有哪些规定？
二、货币资位分工及授权批准
（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
审计学—第十一章 货币资金审计课件
第一节 货币资金审计概述一、货币资金与各业务循环的关系1、货币资金审计与各业务循环的关系P253货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
2、货币资金的审计范围P254是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，包括：（1）库存现金；（2）存入银行的存款；（3）存入其他金融机构的存款；（4）企业到外地临时或零星采购、汇往采购地开立采购专户款项的外埠存款；（5）企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等。
货币资金的审计范围具体包括：P254（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：①有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；②有关的记账凭证主要有收款凭证、付款凭证；③有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账；④报表项目主要有货币资金项目；⑤其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节 货币资金内部控制测试一、货币资金的内部控制1、货币资金内部控制制度P255（1）职责分工要求现金由出纳部门专人负责保管。
现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离。
（2）授权批准在收付货币资金前，必须经过业务（活动）负责人批准。
如，出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。
一、货币资金的内部控制（3）凭证和记录要求货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；应根据已完成的货币资金进行业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日顺序及时准确地记入货币资金日记账。
货币资金审计
货币资金审计
❖ 【审计程序】 ❖ 1、获取或编制其他货币资金明细表，与其明细帐、总帐核对相符。 ❖ 2、函证其他货币资金期末余额。 ❖ 3、对于非记帐本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确，会计处理是否正
确。 ❖ 4、抽查大额其他货币资金收支的原始凭证。 ❖ 5、验证其他货币资金的截止。 ❖ 6、检查其他货币资金的披露是否恰当。
毕。 ❖ 3、确定库存现金的余额是否正确。 ❖ 4、确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计
❖ 【审计程序】
❖ 1、核对库存现金日记帐和总帐的余额是否相符。 如果不相符，查明原因，做出记录或调整。
❖ 2、盘点库存现金，获取库存现金存在的实物证据。
❖
❖ 3、抽查大额库存现金收支。 ❖ 检查其所附的原始凭证内容是否完整、有无授权
审计学
பைடு நூலகம்
货币资金审计
❖ 货币资金:是企业流动资产中流动性最强的部分，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金。企业的舞弊案件大都与货币资金有关
货币资金审计
❖ 一、库存现金审计
❖ 【审计目标】 ❖ 1、确定库存现金在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 ❖ 2、确定被审计单位在会计期间内发生的库存现金收支业务是否已记录完
❖ 6、结合银行存款、其他货币资金检查库存现金是否在资产负债表上恰当 披露。
货币资金审计
❖ 盘点库存现金的要求有：
❖ （1）盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 ❖ 盘点前，出纳员将库存现金集中存入保险柜，必要时可加以封存。
❖ （2）盘点人员必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由 注册会计师监盘。
❖ *2、审查银行存款余额调节表。 ❖ 审查银行存款帐面余额与银行对帐单余额是否相符。
货币资金审计ppt38页
答案
(2008年试题综合题1)Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料二：A产品20×7年度和20×8年度的销售记录
13.3 库存现金审计
13.3.1 库存现金的审计目标13.3.2 库存现金的实质性测试（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符（2）盘点库存现金（3）抽查大额现金收支（4）检查现金收支的正确截止（5）检查外币现金、银行存款的折算（6）检查库存现金的恰当披露 例13-1，参考教材P269
资料三：审计程序 (1)抽取一定数量的20×8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。 (2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。要求： (2)针对资料三的实质性程序，逐项指出上述实质性程序与识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项识别的重大错报风险，并简要说明理由。
(2009年，新制度综合题2)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量，并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。资料二：财务资料资料三：审计程序(1)抽取一定数量的20×8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。(2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。
货币资金审计.ppt
一、在现金盘点审计中发现被审计单位的招待费清单在 出纳的保险柜中，这些原始记录没有附在记帐凭证中报销发票 的后面，也有的被审计单位记帐凭证中报销发票的后面附的是 经单位有关人员清理过的招待费清单，这样会计处理都违反了 现行的有关法规，由此深入全面核对该单位的大宗招待费发票， 有时会发现被审计单位虚开招待费发票，从而形成账外账或 “小金库”。
要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主 要缺陷
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问 题：
（1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
银行存款是企业货币资金的主要组成部份， 同样具有流动性强、易变现的特点，而且 较之现金，数额更大。我国近些年来发现 的一些贪污、诈骗大案，也有不少发生在 这个环节。审计人员要关注银行存款的审 计。
1.货币资金是企业的血液，很重要；流动 性强，极易发生舞弊。——重要且固有 风险大
2.货币资金审计与其他项目审计密切相关， 不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 、货币资金内部控制及控制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》
二、在现金盘 点审计中注意盘点现金支 票和转帐支票存根、作废 存根和空白支票，并做详 细记录与现金、银行存款 审计结合起来，往往能有 意外发现。审计中发现的 账外账的形成有的就是把 作废的转帐支票存根附在 记帐凭证后作为附件，现
三、抽查大额现金收支事项。 审计人员应抽查大额现金 收支事项的原始凭证，着 重查明经济业务的内容是 否完整，有无授权批准， 并核对相关账户的进账情 况，如有与被审计单位生 产经营业务无关的收支事 项，应查明原因，并作相 应的记录。
要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主 要缺陷
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问 题：
（1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
银行存款是企业货币资金的主要组成部份， 同样具有流动性强、易变现的特点，而且 较之现金，数额更大。我国近些年来发现 的一些贪污、诈骗大案，也有不少发生在 这个环节。审计人员要关注银行存款的审 计。
1.货币资金是企业的血液，很重要；流动 性强，极易发生舞弊。——重要且固有 风险大
2.货币资金审计与其他项目审计密切相关， 不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 、货币资金内部控制及控制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》
二、在现金盘 点审计中注意盘点现金支 票和转帐支票存根、作废 存根和空白支票，并做详 细记录与现金、银行存款 审计结合起来，往往能有 意外发现。审计中发现的 账外账的形成有的就是把 作废的转帐支票存根附在 记帐凭证后作为附件，现
三、抽查大额现金收支事项。 审计人员应抽查大额现金 收支事项的原始凭证，着 重查明经济业务的内容是 否完整，有无授权批准， 并核对相关账户的进账情 况，如有与被审计单位生 产经营业务无关的收支事 项，应查明原因，并作相 应的记录。
货币资金的审计课件
观察法
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
货币资金审计powerpoint30页.pptx
练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
《货币资金的审计》PPT课件
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表 核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的 情况
性质 上年审计 报告 审定数 明细表 日记（明 细）账 总账 报表 999
（八）其他货币资金应关注的特殊审计 内容 1、定义 其他货币资金是企业货币资金中具有单 独存放地点和专门用途的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款和在途货币资金等。
外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的款项。作帐依 据：外地开户证明及当地存款入账单。 银行汇票：出票银行签发的，见票时无条 件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇 票存款申请书存根联。 银行本票：银行签发的，见票时无条件支 付确定的金额。作帐依据：银行本票存款 申请书存根联。
索取所有账户的全年对账单及调节表
验算调节表的数字计算
未达账项的真实性 企业银行存款日记账余额： 加：1、银已收企未收 减：2、银已付企未付 调整后企业银行存款日记 账余额
辨别对帐 单的真伪
银行对账单余额： 加：1、企业已收银未收 减：2、企业已付银未付 调整后银行对账单余额：
资产负债表 日后进账情 况 1、已入账 2、未入账
未达账项的分析：
重记、漏记、错记
长期未达账项 资金空中飞
大额未达账项
集中转让，分笔转出
审计说明： 我们索取了所有帐户的全年对帐单及调 节表，对1111111户对帐单中的借贷方发生 额一致的大额记录进行了检查，并检查了 111111户银行日记帐，未发现没入账情况 及其他重大异常。 空中飞 检查了未达帐项较多的5月、10月、12 月的调节表，未发现异常。关注了所有帐 户的未达帐项，因222222户期末未达帐项 金额较大，对其逐一进行检查，检查记录 索引1-2-5。 大额未达账 结论：经检查核对，未见重大异常。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十章 货币资金业务循环审计
学习内容 • 货币资金业务循环审计概述 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计
审计学第十一章货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
• 货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是资本运动循环周转的
终点。从企业的整个生产周期来看，从企业开业到清算的整个存 在过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛紧密的联系。因 此，货币资金业务循环审计是各业务循环审计的基础。
审计学第十一章货币资金审计
其他货币资金审计
其他货币资金的审计目标主要包括： 1.确定被审单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确
实存在，是否为被审单位所拥有 2.确定被审单位有特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均
已被记录完毕，有无遗漏 3.确定其他货币资金余额是否正确 4.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
并作出记录或适当调整。 7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭
证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要调整。
审计学第十一章货币资金审计
银行存款审计
• 银行存款审计概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国
家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。 企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超 过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直 接支付的款项外，在经营过程中发生的一切货币收支业务，都必 须通过银行存款账户进行结算。
库存现金的审计目标 1.确定被审单位资产负债表中的库存现金在会计报表日是否确实存
在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是否均已被记录
完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
审计学第十一章货币资金审计
库存现金审计
上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管 的现金。 2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3.由出纳员根据现金日记账进行加计累计数结出现金余额。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种、 面值列示盘点金额。
审计学第十一章货币资金审计
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，
5.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款 项性质及款项来源。
6.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额
审计学第十一章货币资金审计
其他货币资金审计
• 其他货币资金审计概述 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银
行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票 而按规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业为取得银 行本票而按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款等。
审计学第十一章货币资金审计
银行存款审计
• 银行存款实质性程序 1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 2.实施分析程序，确定审计重点 3.取得并审查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款 6.抽查大额现金和银行存款的收支 7.检查银行存款收支的正确截止日期 8.检查外币银行存款的折算是否正确 9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
审计学第十一章货币资金审计
银行存款审计
银行存款审计目标： 1.确定被审单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已被
记录完毕，有无遗漏。 3.确定银行存款余额是否正确。 4.确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
• 库存现金实地实质性程序 库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
审计学第十一章货币资金审计
库存现金审计
• 库存现金盘点表的编制 盘点库存现金的步骤和方法有： 1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最好选择在上午
审计学第十一章货币资金审计
库存现金审计
• 库存现金审计概述 库存现金是指存放在企业的现钞，包括人民币现钞和外币现钞。库
存现金是企业流动性最强的资产。虽然在企业资产总额中的比重 不大，但企业发生的舞弊事件大都与库存现金有关，因此，审计 人员应重视对库存现金的审计。
审计学第十一章货币资金审计
库存现金审计
审计学第十一章货币资金审计
银行存款审计
1.验算调节表的数字计算
2.对于金额较大的支票以及审计人员认为重要的 支票，列示清单，注明开票日期和收票人姓名 或单位。
3.追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在 银行账户调节表上注明存款日期。
4.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签一 个月以上的未提现支票。
审计学第十一章货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
• 货币资金业务内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
审计学第十一章货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
• 货币资金内部会计控制制度测试 1.了解并记录货币资金的内部控制情况 2.抽取并审查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证 4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.检查被审单位是否定期清点现金和调节银行存款 6.检查其他货币资金业务的内部控制 7.评价货币资金内部控制
审计学第十一章货币资金审计
银行存款审计
• 银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的
一项重要审计证据。被审单位一般会根据不同的银行账户及货币 类别分别编制银行存款余额调节表。如果被审单位提供银行存款 余额调节表，审计人员在取得该表格后，首先应检查调节表中未 达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应 于资产负债表日之前进账的应作相应调整。其程序一般包括:
学习内容 • 货币资金业务循环审计概述 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计
审计学第十一章货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
• 货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是资本运动循环周转的
终点。从企业的整个生产周期来看，从企业开业到清算的整个存 在过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛紧密的联系。因 此，货币资金业务循环审计是各业务循环审计的基础。
审计学第十一章货币资金审计
其他货币资金审计
其他货币资金的审计目标主要包括： 1.确定被审单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确
实存在，是否为被审单位所拥有 2.确定被审单位有特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均
已被记录完毕，有无遗漏 3.确定其他货币资金余额是否正确 4.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
并作出记录或适当调整。 7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭
证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要调整。
审计学第十一章货币资金审计
银行存款审计
• 银行存款审计概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国
家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。 企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超 过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直 接支付的款项外，在经营过程中发生的一切货币收支业务，都必 须通过银行存款账户进行结算。
库存现金的审计目标 1.确定被审单位资产负债表中的库存现金在会计报表日是否确实存
在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是否均已被记录
完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
审计学第十一章货币资金审计
库存现金审计
上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管 的现金。 2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3.由出纳员根据现金日记账进行加计累计数结出现金余额。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种、 面值列示盘点金额。
审计学第十一章货币资金审计
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，
5.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款 项性质及款项来源。
6.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额
审计学第十一章货币资金审计
其他货币资金审计
• 其他货币资金审计概述 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银
行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票 而按规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业为取得银 行本票而按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款等。
审计学第十一章货币资金审计
银行存款审计
• 银行存款实质性程序 1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 2.实施分析程序，确定审计重点 3.取得并审查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款 6.抽查大额现金和银行存款的收支 7.检查银行存款收支的正确截止日期 8.检查外币银行存款的折算是否正确 9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
审计学第十一章货币资金审计
银行存款审计
银行存款审计目标： 1.确定被审单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已被
记录完毕，有无遗漏。 3.确定银行存款余额是否正确。 4.确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
• 库存现金实地实质性程序 库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
审计学第十一章货币资金审计
库存现金审计
• 库存现金盘点表的编制 盘点库存现金的步骤和方法有： 1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最好选择在上午
审计学第十一章货币资金审计
库存现金审计
• 库存现金审计概述 库存现金是指存放在企业的现钞，包括人民币现钞和外币现钞。库
存现金是企业流动性最强的资产。虽然在企业资产总额中的比重 不大，但企业发生的舞弊事件大都与库存现金有关，因此，审计 人员应重视对库存现金的审计。
审计学第十一章货币资金审计
库存现金审计
审计学第十一章货币资金审计
银行存款审计
1.验算调节表的数字计算
2.对于金额较大的支票以及审计人员认为重要的 支票，列示清单，注明开票日期和收票人姓名 或单位。
3.追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在 银行账户调节表上注明存款日期。
4.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签一 个月以上的未提现支票。
审计学第十一章货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
• 货币资金业务内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
审计学第十一章货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
• 货币资金内部会计控制制度测试 1.了解并记录货币资金的内部控制情况 2.抽取并审查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证 4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.检查被审单位是否定期清点现金和调节银行存款 6.检查其他货币资金业务的内部控制 7.评价货币资金内部控制
审计学第十一章货币资金审计
银行存款审计
• 银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的
一项重要审计证据。被审单位一般会根据不同的银行账户及货币 类别分别编制银行存款余额调节表。如果被审单位提供银行存款 余额调节表，审计人员在取得该表格后，首先应检查调节表中未 达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应 于资产负债表日之前进账的应作相应调整。其程序一般包括: