PPP模式下的工程国家跟踪审计探索
如何强化PPP模式下市政工程跟踪审计浅述
。
1 引言 市 政工程 作为城 市 基 础 设施 建设 的 总 括 是政 府 职 能 发 挥
,
的 典型 展 现
幅 度 降低
。
。
在 市政 项 目 P P P 运 营 后 政府 投 资 的 占 比 已 经 大
, , , ,
对 于外 包类 P P P 项 目 政府 出 资 私 营单 位 对 整 个 项 目 中的部 分 进行 承包 国家 审 计 还 可 以 适 用 但对 于 由私 营 单 位 部 分 或 者全部投 资 的特 许 经 营 项 目 只 是 通 过一 定 的公 私 合 作 机制来共享收益 和共担风 险 相 关 的跟 踪 审 计就必须 通 过 投 资 主 体 的实 际 占 比 和控 股 进 行 跟 踪 审 计 的确定 对 于 由私 营 单 位 全部投 资 政府监管 的的市政 项 目 其跟 踪 审 计 与 国家 审计 无 关 2 对 户P 模 式 市 政 工 程 跟踪 审计 的基本 概念 当前经济 形 势 下 跟 踪 审 计 已 经 成 为审 计 的一 种常 用 审 计 形 式 随着 P P P 模 式 的 出 现 市政工 程 的项 目 建设 程序 和 资 本 进 人 方 式 都 有 了一 定 的复杂 程度 审 计对象 从 简单 的二 维平 衡 法 律 关 系 向多 维复杂 关 系 变 换 这种 多 维角度 的变换是 项 目 建 设 和 管 理 过 程 中 多方 利益 和 职 责 的关 联 和 权衡 这 就必然 使 得 市 政 的跟 踪 审计 重点 和 内容有 了 新 的转变 P P P 模 式 的市 政 建 设 必定要 有 P P P 模 式 的审 计跟 踪 这 也 是政 府审 计 迈 向审 计 全 覆 盖 的大 势所趋 审 计工作 应 该 注 重 审 计方 法 的灵 活 运 用 通 过 审计 监督 为 国家 的财政治 理 带来促进作 用 3 基 于 户P 模 式 的市 政 工 程全过程 的跟踪 审计 流程和 方 法 3 1 市政 工 程 施 工 前 的 审计 方 法 ) P P 模 式 的 跟 踪 审 计 首 先 就是在工程 决 策 阶段 的审计 主 l ( 要 是 围 绕 项 目立 项 的 可行性 投 资方 向 根 据合作 各 方之 间 的利 益 权衡 进 行协 调 沟 通 的过 程 同时 这 个 过 程 中的审 计还 要 充 分 的考虑到市场宏 观 调 控 下 的材 料 价 格体 系 通 过 合理 控 制投 资 预算 确 保 市政 项 目各 项 经济 效益 的稳定产 出 z 技 术设 计 阶段 要 求统 筹投 资 主 体 和 建设 程度 对 项 目 参 ) ( 与 各方 的 总 体建设 目 标 和 利 益进行 审计 改变 以 往 单 一 的 主 体 现 状 并 通 过 总 管全 局 的 目标 体 系 抓住 审 计 的重 点 在 设 计 阶段 首 先 要 对施 工 图纸 进行 经济 投人 和 效益产 出 的审 计 同时 还 要 对施 工 设 计 的外 观 和 方 案的优化效果进行 可行性 和施 工规 范性审计 ) P P 模 式 下 对 合作 方 的选 择 审 计 市政 项 目 的建设 合作 3 ( 商 可 以 采取政 府授予合 作 方 特 许经 营 权 至 建设 再 移 交 或者 建 设 运 营 再 比 较 的 多 种情况 进行 不 管 哪 种 方 式 其 中必定 有 合 作者 的核 心 力量 审计 人 员 要 针 对 这 其 中的核 心 力量进行 审 计 方式 和程序 的合 理 确定 3 2 对 于 政 府 授 予 特许 经 营 的 市 政 工 程 施 工 过 程 和 验 收 阶
关于PPP模式下建设项目跟踪审计的研究
关于PPP模式下建设项目跟踪审计的研究作者：刘志来源：《中国国际财经》2017年第03期[摘要] PPP模式下建设项目跟踪审计的背景，对项目跟踪审计依据、对象和评价体系等的影响，依托管理审计理论、委托代理理论和利益相关者理论，探讨有关丰富审计内涵，改进审计目标，优化审计重点和加强审计风险管理等内容。
[关键词] PPP模式；项目跟踪审计；利益相关理论；审计风险管理1 背景政府和社会资本合作（PPP）模式是指公共部门与私人部门为提供公共产品或服务而建立的各种合作关系。
其中公共部门指政府部门和准政府部门，私人部门指非公共部门的企业或个人。
将PPP模式引入项目建设领域，对缓解政府财政资金不足、提升项目管理效率和投资效益具有十分重要的意义。
国家审计要实行审计全覆盖。
PPP建设项目更是国家审计的重点，由于建设项目具有唯一性、社会性、约束性、不确定性、长周期性和不可逆转性的特性。
建设项目跟踪审计对PPP建设项目的实施，提出了巨大变化和全新挑战。
2 PPP模式对建设项目跟踪审计依据、对象和评价指标体系等的影响一是PPP模式推广和实施后，政府投资比例和范围都在不断缩减，建设项目审计法律界定与目标需求产生了冲突。
建设项目跟踪审计既具有审计的共性，也具有针对建设项目的特殊性。
其共性体现在两者都是审计主体依法对政府投资项目或公共资金运行全过程、分阶段、有重点地进行持续性、过程性审计。
其特殊性主要体现在跟踪审计的本质目标是确保建设项目建设中的受托经济责任的全面有效履行，提高高质量的有关建设项目的决策信息，维护建设项目各利益相关者的利益。
二是传统的项目实施即建设过程表现为有诸多参与单位通过建造、安装等方式将人、财、物等各种资源转化为固定资产。
建设项目跟踪审计对周期中的关键环节、关键事项，包括项目审批程序、项目资金流转情况、招投标、拆迁、工期和质量控制、工程量清单编制和执行情况作为审计对象进行审计监督。
PPP模式改变了投资主体，社会资本将更多的非国有企业逐渐带入投资人队伍，项目建设跟踪审计如果不考虑PPP模式下建设项目这一特点而忽略了对投资人的审计，就无法满足项目建设与管理需要，导致审计定位缺失，审计效率将会受到严重影响。
PPP模式下的跟踪审计研究
PPP模式下的跟踪审计研究PPP（Point-to-Point Protocol）是互联网上常用的点对点协议之一，它提供了一种在两个节点之间传输数据的标准方式。
在PPP模式下，网络管理员可以使用跟踪审计技术对数据包进行实时监控和分析，以确保网络的安全和稳定性。
跟踪审计在PPP模式下的应用主要包括两个方面：数据包的捕获和分析。
在PPP模式下，数据包捕获的方式主要是通过网络分析仪（Network Analyzer）或抓包工具（Packet Sniffer）来实现。
这些工具可以监听网络上的数据传输并记录下数据包的源地址、目的地址、协议类型、数据内容等信息，以便后续的分析和处理。
通常情况下，网络管理员会在路由器、交换机等关键设备上配置跟踪审计规则，以便更精确地捕获和记录关键数据包。
一旦数据包被捕获并记录下来，网络管理员就可以使用跟踪审计工具对数据包进行分析。
该工具可以对数据包的各个字段进行解析，从而识别出网络中的异常流量和威胁行为。
例如，工具可以检测出流量过大、流量异常、协议异常、源地址异常等情况，并生成相应的告警信息。
此外，跟踪审计工具还可以对网络流量进行统计分析，以便管理员更好地了解网络的使用情况和特点。
为了实现跟踪审计的有效监控，在PPP模式下需要关注以下几个方面：1. 关键设备的配置：网络管理员需要在重要设备上配置跟踪审计规则，并根据实际情况进行调整。
例如，可以设置规则来监控指定的IP地址、端口、协议等。
2. 数据包捕获的选择：网络管理员应当根据网络的特点和目标来选择合适的数据包捕获工具，以便实现对关键数据包的实时监控和分析。
3. 数据包分析的精度和速度：跟踪审计工具应当具备高效的数据包分析能力，并能够精确地检测出网络中的安全问题和异常流量。
此外，工具还应当具备快速的响应能力，以便及时处理发现的问题。
总之，PPP模式下的跟踪审计是确保网络安全和稳定运行的重要手段之一。
通过有效的监控和分析，可以发现并解决网络中存在的问题，从而保证网络的高可用性和安全性。
PPP模式下建设项目跟踪审计的优化建议
整改落实
督促被审计单位整改问题，并 落实建议措施。
04
ppp模式下建设项目跟踪审计 存在的问题
法律法规不完善
缺乏专门法律法规
目前尚未出台针对PPP模式下建设项目跟踪审计的专门法律法规， 相关规定散见于其他法规文件中，缺乏系统性和可操作性。
法律法规不匹配
现有法律法规在涉及PPP模式下的建设项目的规定存在不匹配、不 明确的问题，给审计工作带来一定的困扰和不确定性。
资源共享
ppp模式利用私人部门的资源和技术 优势，提高公共基础设施项目的效率 和质量。
风险分担
ppp模式通过风险分担机制，将风险 由政府和私人部门共同承担，降低各 自的风险压力。
优化资源配置
ppp模式通过市场机制，优化资源配 置，提高公共资源的利用效率。
ppp模式的应用范围
城市基础设施
ppp模式在城市基础设施领域的应用较为广 泛，如城市道路、桥梁、隧道、地铁等。
利用现代信息技术手段，建立跟踪审计信 息系统，实现审计数据的实时采集、分析 和报告，提高审计效率和准确性。
进一步拓展跟踪审计在PPP模式下的研究 领域，如风险评估、绩效评价、内部控制 等方面的应用，为项目的综合管理提供更 加全面的支持。
THANK S感谢观看
案例三：某能源建设项目跟踪审计
审计范围
审计中发现的问题
该案例主要针对能源建设项目的投资 、工程进度、质量安全、合同履行等 方面进行审计。
在投资方面，存在预算编制不准确、 资金使用不当等问题；在工程进度方 面，工期延误较为严重；在质量安全 方面，存在部分工程质量不符合标准 的情况；在合同履行方面，存在合同 内容与实际履行不一致的问题。
在投资方面，存在投资估算不准确、 资金使用不当等问题；在工程进度方 面，工期延误较为严重；在质量安全 方面，存在部分工程质量不符合标准 的情况；在合同履行方面，存在合同 内容与实际履行不一致的问题。
PPP模式下项目审计的路径优化
PPP模式下项目审计的路径优化PPP模式（Public-Private Partnership，政府和私营部门合作）下项目审计的路径优化一、PPP模式下的项目审计意义目前在PPP模式下项目审计中，仍然存在着一些问题。
首先是审计存在的时滞问题，即审计的时机晚、周期长，导致审计结果对项目决策的指导作用不够明显；其次是审计的内容和范围问题，即审计范围不够全面，审计内容不够深入，对项目管理和合作主体的监督作用不够充分；再次是审计机构的独立性和专业性问题，即审计机构受政府或私营部门影响较大、审计人员专业水平参差不齐，影响审计结果的客观性和准确性。
三、路径优化1. 完善审计规范为了解决审计存在的时滞问题和内容范围问题，首先需要完善审计规范。
在PPP模式下项目审计中，可以制定专门的审计规范和标准，明确审计的时点和周期，规范审计的内容和范围。
在审计规范中，可以明确项目前期、实施阶段和后期的审计重点，针对不同阶段的工作重点和难点，制定相应的审计标准和方法，保障审计工作的全面和深入。
2. 提高审计独立性和专业性提高审计独立性和专业性是解决审计存在的独立性和专业性问题的关键。
在PPP模式下项目审计中，可以通过建立独立的审计机构和完善审计人员的配备和培训，提高审计机构和人员的独立性和专业性。
在审计机构的选聘中，可以遵循公开、公平、公正的原则，选聘具有相关资质和经验的机构和人员进行审计工作；在审计人员的培训中，可以加强审计人员的专业知识培训和实践能力培养，提高审计人员的专业水平和技能素质。
3. 强化审计监督强化审计监督是保障审计工作有效开展的关键。
在PPP模式下项目审计中，可以通过建立完善的审计监督机制，强化审计监督工作，推动审计规范执行和审计结果运用。
在审计监督机制的建立中，可以设立专门的审计监督机构，加强对审计工作的监督和指导；在审计结果运用中，可以加强审计结果的应用和落实，推动审计结果成为决策的依据和行动的指南。
四、结语PPP模式下项目审计的路径优化，能够有效提高审计的时效性和有效性，保障项目合作的顺利开展和合作双方的权益，促进公共项目建设的健康发展。
PPP模式下的跟踪审计研究
PPP模式下的跟踪审计研究PPP是指点对点协议（Point-to-Point Protocol），是一种用于在网络中两个节点间传输数据的协议。
PPP协议被广泛地应用于宽带接入、远程访问等场景中。
随着互联网技术的不断发展，网络安全问题也日益突显，对PPP模式下的跟踪审计提出了更高的要求。
PPP模式下跟踪审计的基本原理是将网络中节点间流动的数据包通过审计设备进行监控和记录，然后对记录下来的数据进行分析和处理，以便更加全面地认识网络中数据流的情况和网络运行的状态。
这种方法可以帮助网络管理员更加清楚地了解网络的状态，从而及时发现和排查存在的安全隐患，并加强对网络的管理和维护。
在PPP模式下，跟踪审计的实现需要满足以下几个主要的技术要求：1. 数据包捕获对于数据包捕获技术而言，主要采用的是镜像端口技术。
通过此技术，网络管理员可以将PPP链路接口的输入和输出流量都镜像到审计设备上进行监控，并将数据包流写入到存储设备上，以便更好地进行后续的分析和处理。
2. 基本过滤和分类在数据包捕获和流量记录后，需要对这些数据包按照不同的标准进行分类和过滤。
例如，可以根据源IP地址、目的IP地址、协议类型等信息将数据包分类，并将不同分类的数据包分别存储到不同的日志文件中，方便后续分析和查询。
对于数据包的解码，需要借助网络分析工具，对捕获的数据包进行解析，并对其进行解码和还原。
例如，可以使用Wireshark等网络分析软件对TCP/IP协议进行解析，还原出TCP/IP数据包，并显示出数据包的各种字段信息，以便对网络流量进行深入分析。
4. 流量分析与报告在数据包捕获、分类和解码等基本操作完成后，需要对网络流量进行深入分析，撰写分析报告，并通过报告传达网络安全和管理等方面的信息。
例如，可以利用Splunk等日志管理工具对捕获的数据包进行快速检索和分析，并生成可视化的报告和图表，帮助网络管理员更好地认识网络的情况。
总的来说，PPP模式下的跟踪审计是一种有效的网络管理和安全保障手段。
ppp项目跟踪审计流程
ppp项目跟踪审计流程下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by the editor. I hope that after you download them, they can help yousolve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts,other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!近年来，随着PPP项目在我国的大力推广和发展，PPP项目跟踪审计流程变得越来越重要。
PPP基建项目审计监管路径探析
PPP基建项目审计监管路径探析PPP（Public Private Partnership）是指公共部门与私营部门之间的合作关系，通过私人部门的投资和运营，共同实施公共基础设施项目。
PPP基建项目在投资与建设阶段需要进行审计监管，以确保项目的质量和效益。
本文将探索PPP基建项目审计监管的路径。
一、前期准备阶段在项目的前期准备阶段，需要进行可行性研究和项目评估，以确定项目的可行性和效益。
审计监管的路径在此阶段主要体现在以下几个方面：1. 可行性研究审计：在进行项目可行性研究时，需要对项目的投资回报率、项目的技术可行性、社会经济效益等进行审计，确保项目的可行性和可持续发展性。
2. 评估报告审计：项目评估报告是决策者做出决策的依据，需要对评估报告进行审计，确保报告的真实性和可信度。
二、投资和建设阶段在项目的投资和建设阶段，审计监管的路径主要体现在以下几个方面：1. 合同审计：对PPP合作协议和投资合同进行审计，确保合同的合法性和合规性。
2. 资金使用审计：对项目资金的使用情况进行审计，确保资金使用的合理性、合规性和效益。
四、风险管理阶段在项目的运营过程中，会面临各种风险，如技术风险、市场风险、政策风险等。
审计监管的路径在此阶段主要体现在以下几个方面：1. 风险评估审计：对项目的风险进行评估，确保项目风险的有效控制和管理。
2. 随机审计：对项目进行随机审计，发现和解决项目运营过程中的问题，提出合理化建议。
PPP基建项目的审计监管路径主要包括前期准备阶段、投资和建设阶段、运营和维护阶段以及风险管理阶段。
在每个阶段，都需要进行相应的审计监管措施，以确保项目的质量和效益。
通过审计监管，可以有效控制项目的风险，提高项目的可行性和可持续发展性，进一步推动PPP基建项目的建设和发展。
浅析PPP项目国家审计
浅析ＰＰＰ项目国家审计付春年摘㊀要：ＰＰＰ项目是政府和社会资本合作过程中为实现各自的优势，在公共投资项目建设过程中采用的一种新型投资模式㊂国家审计为贯彻落实国家重大政策措施和宏观调控部署落实，规范行业基础设施和公用事业特许经营管理，根据国务院‘关于加强审计工作的意见“等规定，将ＰＰＰ项目纳入国家审计监督的范围㊂但由于现有‘审计法“等法律法规未能及时修订，现有的投资审计范围内并不包括以社会资本为主的ＰＰＰ项目㊂文章从为什么要开展ＰＰＰ项目国家审计以及审计的内容和重点有哪些，提出了一些意见和建议，进一步论证了国家审计对ＰＰＰ项目审计监督的合规性㊂关键词：ＰＰＰ项目；国家审计；监督一㊁引言ＰＰＰ（Ｐｕｂｌｉｃ－ＰｒｉｖａｔｅＰａｒｔｎｅｒｓｈｉｐ，即政府与社会资本合作）作为一种投融资模式创新㊁公共物品供给模式创新和制度创新，自李克强总理在国务院第６６次常务会议上明确提出 积极推广ＰＰＰ模式 以来，引起了中央㊁地方政府及社会各界的高度关注㊂近年来，ＰＰＰ模式在市政工程㊁交通运输等行业迅速推广，项目数量和投资规模呈爆发式增长㊂虽然ＰＰＰ项目主要是围绕增加公共产品和公共服务供给，但ＰＰＰ项目的投资主体是社会资本，并非政府㊂既然如此，国家审计机关能否对ＰＰＰ项目进行审计监督，国家审计应关注的重点是什么，一时成为社会各界最为关注的问题㊂结合近两年来投资审计和学习，谈谈一些认识，为推动ＰＰＰ项目国家审计提供参考㊂二㊁什么是ＰＰＰ模式ＰＰＰ模式，是国家改革创新公共服务供给机制和投入方式，发挥市场在资源配置中的决定性作用，更好发挥政府作用，引导和鼓励社会资本积极参与公共服务供给，激发经济活力和创造力，完善财政投入和管理方式，提高财政资金使用效益下的一种投融资模式创新㊂即政府采取竞争性方式择优选择具有投资㊁运营管理能力的社会资本，双方按照平等协商原则订立合同，明确责权利关系，由社会资本提供公共服务，政府依据公共服务绩效评价结果向社会资本支付相应对价，保证社会资本获得合理收益㊂政府和社会资本合作模式有利于充分发挥市场机制作用，提升公共服务的供给质量和效率，实现公共利益最大化㊂三㊁为什么要开展ＰＰＰ项目审计（一）贯彻落实国家重大政策措施情况的部署安排２０１４年１０月２７日，国务院发布‘关于加强审计工作的意见“指出：发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计㊂目前，国家审计机关已经连续６年对贯彻落实国家重大政策措施情况开展了跟踪审计，并且取得了显著成效，得到了党中央和国务院的充分肯定㊂国家为实现行政审批制度改革和政府职能转变，国务院颁布了‘关于创新投资管理方式建立协同监管机制的若干意见“，明确指出：审计部门要加强对政府投资项目㊁国有企业投资项目以及以政府和社会资本合作等方式建设的其他公共工程项目的审计监督，持续组织对贯彻落实国家重大政策措施，特别是重大项目落地㊁重点资金保障等情况进行跟踪审计㊂由此可见，加强对公共工程项目领域的政府和社会资本合作的审计监督，是贯彻落实国家重大政策措施情况的部署安排，是国家交给审计机关的一项重要任务㊂（二）实现审计全覆盖的要求２０１５年１２月８日，中共中央办公厅㊁国务院办公厅印发的‘关于实行审计全覆盖的实施意见“指出：为全面履行审计监督职责，对公共资金㊁国有资产㊁国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖㊂其中，对公共资金实行审计全覆盖，要依法对政府的全部收入和支出㊁政府部门管理或其他单位受政府委托管理的资金，以及相关经济活动进行审计㊂２０１５年５月１９日，国务院办公厅转发财政部发展改革委人民银行‘关于在公共服务领域推广政府和社会资本合作模式指导意见的通知“指出：在政府和社会资本合作模式下，政府以运营补贴等作为社会资本提供公共服务的对价，以绩效评价结果作为对价支付依据，并纳入预算管理㊁财政中期规划和政府财务报告㊂既然政府将公共资金作为社会资本提供公共服务的对价，促进ＰＰＰ项目的正常建设，按照对公共资金实行审计全覆盖的要求，公共资金投入到哪里，审计监督就要跟进到哪里，实行对ＰＰＰ项目的审计监督，是实现审计全覆盖的要求㊂（三）规范行业行为的需要ＰＰＰ项目主要是围绕增加公共产品和公共服务供给，在能源㊁交通运输㊁水利㊁环境保护㊁农业㊁林业㊁科技㊁保障性安居工程㊁医疗㊁卫生㊁养老㊁教育㊁文化等公共服务领域开展，并且在能源㊁交通运输㊁水利㊁环境保护㊁市政工程等基础设施和公用事业领域开展特许经营活动㊂２０１５年４月２５日，国家发改委㊁财政部等六部委联合发布的‘基础设施和公用事业特许经营管理办法“第４１条规定：县级以上审计机关应当依法对特许经营活动进行审计㊂因此，对ＰＰＰ项目实施审计监督，是ＰＰＰ项目实施部门和行业主管部门，加强ＰＰＰ项目规范实施的需要㊂８４金融观察Һ㊀四㊁从哪些方面开展ＰＰＰ项目审计鉴于ＰＰＰ项目的特殊性，不是所有的投资项目都可以按照ＰＰＰ模式建设，只有符合条件的公共工程项目才可以纳入ＰＰＰ项目建设库，按规定建设程序立项审批，投入建设管理和运营㊂因此，加强对ＰＰＰ项目的全过程监督，才能有效规范ＰＰＰ项目顺利实施，切实发挥好政府和社会资本的各自优势㊂（一）审计ＰＰＰ项目库建立和项目入库情况检查财政部门是否按ＰＰＰ综合信息平台运行规程对入库项目进行监督管理，入库的ＰＰＰ项目是否属于公共服务领域，有无政府不负有提供义务的建设项目，采用建设－移交（ＢＴ）方式实施的项目，或仅涉及工程建设无运营内容的建设项目进入项目库，采用ＰＰＰ模式实施㊂是否存在入库之日起一年内无任何实质性进展的ＰＰＰ项目㊂对不符合入库标准的项目，要及时进行整改，按有关规定不能完成整改的项目，要建议及时清理出项目库㊂（二）审计项目建设程序执行情况检查ＰＰＰ项目是否按规定履行相关立项审批手续，是否开展物有所值评价和财政承受能力论证㊂ＰＰＰ项目建设是否按政府采购法相关规定择优确定社会资本合作伙伴，是否存在政府下属的政府融资平台公司及其控股的其他国有企业作为社会资本方参与ＰＰＰ项目建设㊂社会资本方确定后，合同中政府和社会资本方在项目融资㊁建设㊁运营㊁移交等全生命周期内的权利㊁义务划分是否清晰，是否有利于发挥双方各自优势㊂项目实施中对项目的设计㊁采购㊁建设等单位的选择是否遵循相关法律法规的规定，经公开招投标或政府采购确定㊂通过对项目建设程序的审查，督促项目严格执行建设程序，促进建设项目规范化运行㊂（三）审计ＰＰＰ项目融资落实情况检查每一年度全部ＰＰＰ项目从预算中安排的支出是否超过一般公共预算支出比例１０％㊂检查社会资本方是否按合同约定及时落实项目债权融资㊂检查是否存在由政府或政府指定机构回购社会资本投资本金或兜底本金损失的；是否存在政府向社会资本承诺固定收益回报的，或政府及其部门为项目债务提供任何形式担保的，形成政府隐性债务的问题㊂（四）审计项目质量㊁进度㊁投资控制情况检查政府方是否对社会资本方履行ＰＰＰ项目建设责任，按ＰＰＰ项目合同及有关规定进行监督㊂检查初步设计和施工图设计阶段政府方是否在约定期限内对设计文件的设计质量进行审查㊂项目建设过程中出现的期限变更㊁内容变更㊁主体变更等重大变更事项是否按合同约束严格执行㊂检查项目各环节实际支出情况，并与合同中计划支出情况进行对比，关注是否存在低价中标签约，高价结算等违法违规问题㊂（五）审计ＰＰＰ项目信息公开机制建立和运营绩效评价情况检查ＰＰＰ项目信息公开机制建立情况，政府方是否依法及时充分披露ＰＰＰ项目基本信息㊁招标投标㊁采购文件㊁项目合同㊁工程进展㊁运营绩效等情况㊂检查项目实施机构是否会同行业主管部门，定期对项目运营服务进行绩效评价㊂对ＰＰＰ项目合同约定期满移交的项目，是否及时进行移交，对移交的ＰＰＰ项目全生命周期的效率㊁效果㊁影响和可持续性进行后评价，并按有关规定公开，切实保障公众知情权㊂五㊁需进一步完善的对策及建议（一）修订和完善相关法律体系根据目前投融资发展进程和有关国家审计的最新精神，现行‘审计法“第２２条的规定已滞后于我国经济市场化转型㊁投融资体制改革及投资审计实践，导致对一些提供公共产品和公共服务的重大公共工程和基础设施项目审计监督存在缺位和错位㊂虽然国务院以及有关部门的规章制度确定了国家审计机关可以对ＰＰＰ项目进行审计，但在立法层面上，ＰＰＰ项目的投资主体是社会资本，尚未完全包含在‘审计法“确定的以投资主体和资金性质确定的国家投资审计范围内㊂面对这种情况，国家在修订和完善审计有关法律法规时，将ＰＰＰ项目的审计问题纳入法律法规的条款范围内㊂（二）加强ＰＰＰ审计人才培养ＰＰＰ模式涉及财政㊁税收㊁合同㊁特许经营权等多方领域，内容复杂，规定繁多，开展ＰＰＰ审计需要懂法律㊁经济㊁财务㊁项目管理等方面的综合型人才，这对审计人员的专业素质提出了新的㊁更高要求，因此，迫切需要提升审计人员的素质和职业胜任能力㊂第一，要加强对ＰＰＰ模式的学习和研究㊂从合作㊁提供公共产品或服务㊁利益共享㊁风险共担等角度掌握和理解ＰＰＰ模式的内涵和实质，准确把握项目识别㊁准备㊁采购㊁执行和移交等不同阶段的主要内容㊁特征和风险点㊂第二，探索适合ＰＰＰ模式特点的审计方法体系㊂在系统研究和总结传统投资审计方法体系，吸纳大数据㊁云计算等新理念新技术新方法的基础上，探索构建针对ＰＰＰ模式全生命周期不同阶段特点的审计方法体系，促进ＰＰＰ审计工作规范化㊁标准化㊂（三）积极探索ＰＰＰ项目审计实践根据以上论述，ＰＰＰ项目虽然属于国家审计的范畴，但目前各地对该类项目的审计，大部分地区仅停留在理论研究和初步探索阶段，真正纳入年度审计计划开展审计的少㊂为全面履行审计监督职责，规范ＰＰＰ项目建设和运行，各地审计机关应积极探索ＰＰＰ项目审计模式，加强经验交流，相互学习，相互借鉴，共同促进ＰＰＰ项目规范化审计，真正发挥审计监督 治未病㊁防未病 作用㊂参考文献：［１］何俏江．政府审计对ＰＰＰ项目中社会资本的影响［Ｊ］．施工企业管理，２０１８（５）：７０－７２．作者简介：付春年，武威市审计局㊂９４。
PPP基建项目审计监管路径探析
PPP基建项目审计监管路径探析PPP（Public-Private Partnership，公-私合作）基建项目是指政府与私营企业合作共建的基础设施项目。
由于PPP项目涉及到大量的资金和资源，对于项目的审计和监管非常重要。
本文将探讨PPP基建项目的审计和监管路径。
PPP基建项目的审计应该从前期项目准备阶段开始。
在项目准备阶段，应进行项目可行性研究，对项目的财务状况、风险评估和收益预测等进行审计。
审计机构应对项目的可行性研究报告进行审计，确保其真实、准确、完整，并对项目的财务状况及风险进行评价和论证。
在PPP项目的实施阶段，应加强对项目的财务管理和执行情况的审计。
审计机构应对项目的资金使用和投资情况进行审计，确保项目的资金使用符合项目合同和国家相关政策法规的要求，同时对项目的工期、质量和安全等方面进行审计，确保项目的顺利实施。
在PPP基建项目的审计监管过程中，应建立健全的监管机制和制度。
政府部门应加强对项目的监管，制定相关政策和法规，明确监管的职责和权限，确保项目的合规性和效益性。
审计机构应独立、公正地进行审计工作，报告审计结果，对问题和风险提出意见和建议，维护公共利益和社会公正。
对于PPP基建项目的审计监管，还应加强信息化建设。
政府部门和审计机构应建立和完善项目审计和监管的信息系统，实现对项目的实时监控和数据共享，提高监管的效能和透明度。
PPP基建项目的审计监管路径主要包括前期准备阶段、项目实施阶段和运营阶段。
在每个阶段，应加强对项目的财务状况、风险评估和执行情况的审计监管。
应建立健全的监管机制和制度，加强信息化建设，提高审计监管的效能和透明度。
通过有效的审计监管，可以确保PPP基建项目的合规性和效益性，保障公众利益和社会公正。
如何强化PPP模式下市政工程跟踪审计浅述
如何强化PPP模式下市政工程跟踪审计浅述摘要：近年来，如何强化PPP模式下的市政工程跟踪审计得到了业内的广泛关注，研究其相关课题有着重要意义。
本文首先对相关内容做了概述，分析了市政工程施工过程和施工结束的跟踪审计方法。
在探讨PPP模式下市政工程审计问题的同时，结合相关实践经验，从多个角度与方面提出了加强市政施工中跟踪审计的措施和建议，阐述了个人对此的几点看法与认识，望有助于相关工作的实践。
关键词：PPP模式；市政工程；跟踪审计1前言作为PPP模式下的一项重要方面，对市政工程的跟踪审计占据着极为关键的地位。
该项课题的研究，将会更好地提升对PPP模式的分析与掌控力度，从而通过合理化的措施与途径，进一步优化市政工程跟踪审计工作的最终整体效果。
2概述PPP融资模式是指政府与私人部门通过签订特殊的权利转让协议或合同，通过公私合作的方式以建设或提供某种公共物品和服务的“伙伴式”新型融资模式。
该模式在交通、公共安全、公共不动产管理等公共产品项目建设中具有较强的推广价值。
当前经济形势下，跟踪审计已经成为审计的一种常用审计形式。
随着PPP模式的出现，市政工程的项目建设程序和资本进人方式都有了一定的复杂程度。
审计对象从简单的二维平衡法律关系向多维复杂关系变换。
这种多维角度的变换是项目建设和管理过程中多方利益和职责的关联和权衡，这就必然使得市政的跟踪审计重点和内容有了新的转变。
PPP模式的市政建设必定要有PPP模式的审计跟踪，这也是政府审计迈向审计全覆盖的大势所趋。
审计工作应该注重审计方法的灵活运用，通过审计监督为国家的财政治理带来促进作用。
3市政工程施工过程和施工结束的跟踪审计方法3.1对市政项目施工的相关合同履行情况进行复核，审核建设单位是否存在分包和转包等一些不符合规定的行为。
对审查出的项目变动情况，要根据实际问题检查变动是否符合相关要求和法律法规的基本规定。
3.2根据工程预算执行情况，对工程已投人的成本进行审查，审查固定资产采购是否在开支计划内，是否存在虚列和占用工程预算成本的问题。
PPP跟踪审计方案
PPP项目全过程跟踪审计实施方案1目录一、工程概况................................... 错误!未指定书签。
二、审计目标................................... 错误!未指定书签。
三、审计服务范围............................... 错误!未指定书签。
四、审计对象................................... 错误!未指定书签。
五、审计依据................................... 错误!未指定书签。
六、审计内容与重点............................. 错误!未指定书签。
（一）建设程序审计......................... 错误!未指定书签。
1．基本建设程序及管理制度执行情况...... 错误!未指定书签。
2．内部管理制度（办法）的制定情况...... 错误!未指定书签。
3．建设工作组织情况.................... 错误!未指定书签。
（二）项目从筹备到实施阶段审计内容及流程... 错误!未指定书签。
1．PPP项目决策阶段审计要点 ............ 错误!未指定书签。
2．PPP项目建设阶段审计要点 ............ 错误!未指定书签。
3．PPP项目验收阶段审计要点 ............ 错误!未指定书签。
4．PPP项目移交阶段审计要点 ............ 错误!未指定书签。
（三）施工阶段审计工作内容及流程........... 错误!未指定书签。
11．按有关规定做好材料（设备）价格咨询工作。
错误!未指定书签。
2．做好工程变更、重大签证(索赔)的工作。
错误!未指定书签。
3．明确规定工程设计变更的签发原则及注意事项错误!未指定书签。
4．明确规定工程签发原则及注意事项...... 错误!未指定书签。
PPP模式下的跟踪审计研究
PPP模式下的跟踪审计研究随着我国经济社会的迅速发展，基础设施建设的需求日益增加。
为了更好地发挥基础设施建设的作用，我国政府开始探索采用PPP（政府和社会资本合作）模式进行基础设施建设和运营管理。
PPP模式下的跟踪审计研究也因此备受关注。
本文将对PPP模式下的跟踪审计进行深入研究，探讨其意义、现状及存在的问题，并提出相应的对策和建议。
1. 提高项目可持续性在PPP模式下，政府和社会资本合作共同承担基础设施建设和运营管理的责任。
跟踪审计可以及时发现项目存在的问题，及时采取措施解决问题，确保项目的可持续性。
2. 保障政府和社会资本的利益政府和社会资本在PPP项目中承担不同的责任和风险，跟踪审计可以及时监督项目的进展，保障双方的利益，最大限度地降低双方的风险。
3. 促进项目的改进和提升通过跟踪审计，可以及时发现项目存在的问题和不足，引导项目各方进行改进和提升，提高基础设施建设和运营管理的水平。
二、PPP模式下的跟踪审计现状目前，我国在PPP模式下的跟踪审计工作还存在一些问题和不足：1. 跟踪审计机制不够健全目前我国在PPP项目中的跟踪审计工作还不够健全，缺乏统一的跟踪审计标准和规范，导致跟踪审计工作的开展存在一定的难度。
2. 参与主体意识不强在PPP项目中，政府、社会资本和第三方审计机构在跟踪审计工作中的参与意识不强，导致跟踪审计工作的效果不佳。
3. 控制手段不足在PPP项目中，由于监督手段和控制手段不足，导致跟踪审计工作的效果和影响力有限。
政府应加强对PPP项目的监督和控制，建立健全的监督和控制手段，确保跟踪审计工作的顺利开展，提高跟踪审计工作的影响力和效果。
四、总结PPP模式下的跟踪审计对于促进基础设施建设和运营管理具有重要意义，但目前我国在PPP模式下的跟踪审计工作还存在一些问题和不足。
政府应加大对PPP项目跟踪审计工作的支持力度，建立健全的跟踪审计机制，加强参与主体合作，加强监督和控制手段，从而提高跟踪审计工作的效率和质量，促进基础设施建设和运营管理的提升。
PPP建设项目跟踪审计的探索
PPP建设项目跟踪审计的探索摘要：近年来，随着国家投融资体制的改革，PPP项目在全国遍地开花。
国务院办公厅文件《关于创新投资管理方式建立协同监管机制的若干意见》（国办发[2015]12号），提出“审计部门要加强对政府投资项目、国有企业投资项目以及政府与社会资本合作等方式建设的其他公共工程项目的审计监督”，审计部门应对PPP项目加强审计监督。
因PPP项目涉及工程技术、工程经济、合同管理、财务税务等多个专业，审计部门缺少相应人力物力，在PPP项目实践中，存在较大的问题和困难。
本文首先研究PPP项目跟踪审计的必要性，其次研究PPP项目跟踪审计采用的方法（或途径），再次分析PPP项目跟踪审计过程中存在的难点，最后提出完善途径。
关键词： PPP项目；跟踪审计；必要性；途径一、PPP项目跟踪审计的必要性PPP模式即可激发市场活力、扩大有效投资，提升公共产品的服务质量，又能够推进政府职能的有效转换，全国各地正如火如荼的推广。
相对于传统建设模式，PPP项目因具有参与投资主体多、利益关系复杂、风险众多等特点，给PPP项目审计带来了严峻挑战。
PPP项目常常涉及能源、交通运输、水利、环境保护、市政工程、农业、林业、科技、保障性安居工程、医疗、卫生、养老、教育、文化等公共服务领域。
审计部门应对PPP项目加强审计监督。
PPP项目全过程投资控制（跟踪审计）是政府行使其监管职能的一种重要手段，全过程投资控制（跟踪审计）的实施让社会资本有了目标感和危机感，起到了一面镜子的作用，让社会资本在 PPP 项目全生命周期内能时刻看到自己这段时间的工作效果，是十分必要的。
（一）通过PPP项目补贴公式测算看全过程跟踪审计的必要性从上式可以看出，“项目建设成本”影响运营补贴支出数额，并且不可控因素较多，变数较大，是社会资本逐利的关键点。
社会资本为了追求资本利益的最大化会存在三种冲动：提高收费价格、做大投资成本和多占经营资源，其中做大投资成本的冲动有可能最为强烈，通过虚构成本可以将建设资金套取，同时又为提高收费价格和多占经营资源提供理由。
ppp项目跟踪审计管理办法范文三篇
ppp项目跟踪审计管理办法范文三篇ppp工程跟踪审计管理方法3篇ppp工程跟踪审计管理方法篇1云南省高速公路建设工程跟踪审计管理暂行方法〔征求意见稿〕第一条为加强交通建设工程投资管理，确保建设资金使用的平安性和有效性，提高投资效益，推动交通建设领域廉政建设和标准管理，促进交通建设事业健康开展，依照《中华人民共和国审计法》第二十三条“审计机关对国家建设工程预算的执行情况和决算进行审计监督〞以及审计署第3号令公布的《审计机关国家建设工程审计准那么》第二十三条“对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设工程，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计〞的规定，结合我省高速公路建设的实际情况，制定本方法。
第二条省交通厅成立云南省高速公路建设工程跟踪审计办公室〔以下简称跟踪审计办公室〕，办公室设在省交通厅，由省交通厅分管副厅长任主任，监察室负责人任副主任。
职责主要是负责组织实施对云南省高速公路建设工程的审计监督及对审计工作的管理，协调审计工作中出现的问题。
第三条凡纳入省交通厅管理的高速公路建设工程〔以下简称建设工程〕，履行建设管理职责的建设单位〔含其上级单位〕必须依法接受跟踪审计监督，与建设工程直接有关的勘测设计、施工、监理、物资供给等单位〔以下统称为被审计单位〕的经济行为，也应当依法接受跟踪审计监督。
第四条由跟踪审计办公室负责组织，通过招标方式选择、委托〔授权〕专业技术力量强、有相应资质和经验、信誉好的造价咨询单位、会计师事务所或其联合体〔以下简称审计单位〕实施跟踪审计。
委托成立后，由审计单位选派经验丰富的专业技术人员担任主审计师〔或称工程负责人或审计组长〕并组建审计组。
审计单位须另设参谋支持组，指导、审核审计组的工作。
建设单位不得自行委托社会中介机构进行建筑安装工程结算和财务决算审计。
第五条审计组不是建设单位的职能部门，其职责是独立发表审计意见，帮助指挥部标准管理行为，完善管理工作。
PPP跟踪审计方案
PPP跟踪审计方案PPP项目全过程跟踪审计实施方案目录一、工程概况 (5)二、审计目标 (6)三、审计服务围 (7)四、审计对象 (9)五、审计依据 (10)六、审计容与重点 (11)（一）建设程序审计 (11)1．基本建设程序及管理制度执行情况 (11)2．部管理制度（办法）的制定情况 (11)3．建设工作组织情况 (11)（二）项目从筹备到实施阶段审计容及流程 (12) 1． PPP项目决策阶段审计要点 (12)2． PPP项目建设阶段审计要点 (13)3． PPP项目验收阶段审计要点 (14)4． PPP项目移交阶段审计要点 (15)（三）施工阶段审计工作容及流程 (15)1．按有关规定做好材料（设备）价格咨询工作。
(15) 2．做好工程变更、重大签证(索赔)的工作。
(16) 3．明确规定工程设计变更的签发原则及注意事项 (17) 4．明确规定工程签发原则及注意事项 (18)5．加强设计变更和工程签证管理的一些措施 (19) 6．设计变更、签证、索赔的办理 (19)七、审计方法 (24)（一）审核工具 (24)（二）施工阶段 (24)（三）决算审核阶段 (25)（四）发现虚假资料处理方案 (25)（五）主要材料价格控制方案 (26)（六）工程量计算方案 (29)（七）定额子目准确运用的方案 (30)（八）检查隐蔽、工程变更、鉴证工程的真实性、合规性 (31) 1．检查容 (31)2．主要隐蔽工程验收容 (31)3．隐蔽工程造价管理的工作程序 (31)4．工程变更、鉴证工程的真实性和合规性 (32)八、审计工作步骤 (34)（一）施工阶段的造价控制与管理 (34)1．现场跟踪的方式 (34)2．现场跟踪主要容 (34)（二）施工组织设计的造价管理 (36)1．编制施工组织设计的主要容 (36)2．设计变更、现场签证的审核与管理 (38)3．工程量签证的造价审核程序与容 (42)4．材料价格签证的审核程序与容 (43)5．综合单价签证的管理与审核 (45)（三）审前准备阶段 (46)（四）审计实施阶段 (46)（五）审计完成阶段 (46)（六）总结、归档阶段 (46)九、审计人员安排与计划 (48)（一）审计组成员及分工 (48)（二）总负责人工作职责 (50)（三）现场审计组项目负责人的主要工作职责 (50)（四）现场审计组成员的主要工作职责 (51)（五）项目人员配备 (53)（六）项目设备配备 (54)十、审计质量控制 (55)（一）审计目标控制 (55)（二）审计程序合法、合规性控制 (56)（三）审计证据适当性、充分性的控制 (56) （四）审计事实清楚、数据正确的控制 (57) （五）审计结论公正性的控制 (58)（六）审计建议可行性的控制 (59)（七）审计档案完整性的控制 (59)（八）审计质量控制流程与保证措施 (60)1．审计质量控制流程 (60)2．审计质量保证措施 (62)十一、审计纪律要求 (66)（一）承诺 (66)（二）审计廉洁自律管理措施 (68)十二、协审服务措施 (70)（一）部协调措施 (70)1．咨询单位部的组织与协调措施 (70)2．预算编制单位与审核单位的组织与协调措施 (70) 3．咨询单位与建设单位的组织与协调措施 (70) 4．在文件报审或者审核时的组织与协调措施 (71) （二）项目前期指标测算阶段配合措施 (71) （三）工程量清单编制与审核配合措施 (71) （四）项目施工阶段全过程配合措施 (78)（五）项目结算阶段全过程配合措施 (84)一、工程概况1、工程名称：PPP项目全过程跟踪审计服务项目2、工程地址：区3、招标单位：府4、招标代理机构：5、工作围: 建筑、精装修、给排水、室外工程等。
政府审计视角下的ppp项目全过程跟踪审计探讨
政府审计视角下的ppp项目全过程跟踪审计探讨
PP（Public-Private）是公共与私营结合的简称，PPP
（Public-Private Partnership）即政府和私营企业合作开展的公
共事务项目。
在PPP项目中，政府和私营企业在资源配置方式上进
行合作，共同完成公共事务项目的计划和实施。
然而，由于PPP项
目涉及投资、政策、社会公平和市场竞争等多重问题，因此PPP项
目全过程跟踪审计是非常必要的。
PPP项目的全过程跟踪审计覆盖了以下几个阶段：
1. 项目前期审计：包括了项目运营方案编制、投资方案编制、
实施方案预案编制、初步设计、招标文件编制等阶段。
2. 项目实施中期审计：包括了项目建设过程中的设计、施工、
调试、验收等细节方面的审计，并对项目实施进度、成本、效益等
进行监督跟踪。
3. 项目结束审计：主要对项目建设结果和经济效益等方面进行
评估和审计，并发现和纠正项目实施中存在的问题和风险。
在PPP项目全过程跟踪审计中，政府审计机构主要扮演着重要
角色。
政府审计机构可以通过对PPP项目关键性风险和问题进行评
估和监测，对项目进行合规审计、技术审计、绩效审计等，并提出
针对性的建议和意见，为政府监管和公众监督提供科学依据和参考。
同时，在PPP项目实施的过程中，政府审计机构还可以通过加
强与其他部门的协作，建立审计信息共享机制，提升审计机构的效
能和影响力，保证PPP项目的规范运作和实施效果的最大化。
PPP项目建设阶段跟踪审计内容
PPP项目跟踪审计的内容在施工过程中，许多不可控因素的发生会导致施工工期变化、施工方案调整等情况的发生。
审计人员需进入施工现场进行审计，不仅可以随时了解施工动态与进度，而且可以更加直接、明确的掌握项目的总体进展状况。
在施工阶段应重点做好隐蔽工程及工程量变更的审计工作。
在施工过程中应重点审查施工工序是否与设计图纸一致，施工质量是否符合标准要求。
同时还应参与到材料采购、合同签订的过程中去。
在隐蔽工程竣工验收阶段，应重点审计隐蔽签证的项目名称与签证内容是否准确，是否有业主单位、监理单位和施工单位的签字盖章。
审核隐蔽工程数量，重点查证施工记录、实验资料、监理旁站记录等资料进行相互印证，加大现场查看力度，判断是否有偷工减料行为。
在工程竣工结算过程中，最终结算价款与合同规定的价款之间的差异主要来自于工程量变更所产生费用，如果未做好工程变更的记录工作，会为后期的工程索赔带来纠纷。
审计人员应做好工程变更签证及工程变更价款的审计工作。
工程量变更主要来自设计变更及施工措施变更。
应审查工程量变更流程是否准确，设计变更签证或工程量变更签证是否属实，工程变更价款的确立是否符合合同的相关规定或实际市场价格。
避免出现虚假变更或工程变更价款虚高等情况的发生。
另外，审计人员深入到施工现场，应与施工方及监理方做好沟通，提前发现施工现场需要变更的项目，避免因变更造成的施工返工或延长施工工期。
材料成本价格是工程造价的主要组成部分，我国现有的法律法规对市场行为的约束还不够,以致建材市场中的施工材料良莠不齐，材料价差造成了审计的工作量大且繁琐。
因此，无论采用甲供乙定的供应方式还是采用甲供材料的供应方式，审计人员都应做好市场调查，重点审计材料的规格、性能是否符合设计图纸要求，材料是否按时供应到施工现场，材料数量是否满足建筑需求等。
确保在保证材料质量的情况下降低材料成本，节约投资。
跟踪审计工程预付款、进度款的支付是否符合国家法律法规的规定。
跟踪审计过程中应当按照工程进度及时按照技术规范完成相关工程量统计和确认。
PPP基建项目审计监管路径探析
PPP基建项目审计监管路径探析PPP (Public-Private Partnership)基建项目是一种政府与私营企业合作的项目模式，是促进经济发展的有效途径。
这种项目模式存在复杂的合作关系和风险，因此需要审计来监管PPP项目的执行情况。
本文将探讨PPP基建项目审计监管路径。
PPP基建项目审计监管是指在PPP项目合作关系中，对政府和私营企业进行监督和审计，把握PPP项目执行情况，及时发现和解决存在的问题，确保PPP项目经济、合法、有效实施。
1. 前期审计监管前期审计监管主要是为了评估PPP项目的可行性、合规性和风险性。
审计人员需要对PPP项目立项报告、合作协议等文件进行审查，同时需进行相关的社会经济、市场调研，以了解PPP项目的背景、企业的资信情况、项目的主要技术和经济参数等，以此评估PPP项目是否值得投资和实施。
后期审计监管是为了审计PPP项目的绩效和效果。
审计人员需要对PPP项目的投资效果、经济效益、社会效益等方面进行审计，以了解PPP项目实施的成果和效益是否符合目标要求，并发现问题与难点，为后续PPP项目的实施提供有力支持。
PPP基建项目审计监管是一项重要的工作，它可以保证PPP合作项目的执行质量和效益，维护公共利益和投资者的利益。
对于政府和私人企业来说，通过进行审计监管，可以更好地控制风险，预防投资失误和项目失败的发生，也可以合理掌控PPP项目的资金使用和项目执行情况，实现项目实实在在的效益。
综上所述，PPP基建项目的审计监管是十分必要的，它有助于提高PPP项目管理的透明度和规范性，保障PPP基建项目的合法性和效益，促进PPP项目的健康发展。
同时，PPP 基建项目审计监管的路径需要结合具体项目情况进行选择和采用，以确保审计监管的全面有效实施。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
PPP模式下的工程国家跟踪审计探索
作者：蔡妮唐丽华许淑梅
来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》2017年第03期
【摘要】随着我国建设步伐不断加快，作为关系到人民群众切身利益的公用工程项目，也进入了新的建设融资模式阶段。
论文根据公用工程施工中政府和社会资本合作投资模式（以下简称PPP模式）的概念和特点，国家跟踪审计必要性分析，列举了PPP模式下国家跟踪审计存在的三个难点并提出了几点解决途径。
【Abstract】With the accelerating pace of China's construction， the public project related to the vital interests of the people， has entered a new stage of construction financing model. According to the concept and character of the PPP mode in public project， and the necessity of national tracking audit， lists three problems existing in national tracking audit under the PPP mode， then presents some solutions.
【关键词】PPP模式；国家审计；跟踪审计
【Keywords】PPP model； national audit ； track audit
【中图分类号】F239.44 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）03-0040-02
1 PPP模式的概念和特点
1.1 PPP模式的概念
根据《国家发展改革委关于开展政府和社会资本合作的指导意见》（发改投资[2014]2724号），PPP（Public-Private Partnership）模式是指政府为增强公共产品和服务供给能力、提高供给效率，通过特许经营、购买服务、股权合作等方式，与社会资本建立的利益共享、风险分担及长期合作关系。
PPP模式主要适用于政府负有提供责任又适宜市场化运作的公共服务、基础设施类项目。
PPP模式可选择的操作模式有：一是经营性项目，对于经营收费能够弥补投资成本的项目可采用建设—运营—移交（BOT）、建设—拥有—运营—移交（BOOT）等模式；二是准经营性项目，对于经营收费不足以覆盖投资成本，需要政府补贴的项目可采用建设—运营—移交（BOT）、建设—拥有—运营（BOO）等模式；三是非经营性项目，对于主要依靠政府补助回收投资成本的项目，可采用建设—拥有—运营（BOO）、委托运营等市场化模式。
PPP的基本形式包括：管理外包、租赁、建设—拥有—运营（BOO）、建设—运营—移交（BOT）、建设—拥有—运营—移交（BOOT）、特许经营等。
1.2 PPP模式的特点
PPP 模式的首要特点是政府与社会资本形成的一种合作关系，这是 PPP 模式顺利实施的基础。
在这种合作关系的基础上，通过相互合作，互补优势，从而实现利益共享和风险分担，最终为社会提供公共产品或服务。
那么利益共享和风险分担也是PPP模式的特点。
①合作关系。
PPP模式强调的是政府与社会资本之间所形成的合作关系，而不是竞争关系。
通过让社会资本参与到提供公共产品或服务中来，与政府资本共同合作，优化资源配置，增强政府公共产品和服务供给能力、提高供给效率。
②利益共享。
PPP模式强调的是项目所产生经济效益和社会效益的共享。
政府可获得的利益主要有减少融资压力及成本，公共产品或服务的有效供给。
社会资本可获得的利益主要有相对稳定的投资回报，拓宽社会资本的使用领域。
③风险分担。
凡是有危就有机，利益往往伴随着风险，PPP模式强调利益共享，那么风险也应该共同分担，这样是合作关系的一个重要方面。
2 PPP模式下国家跟踪审计工作的必要性
国家审计的目的是通过审计财政、财务收支真实、合法和效益，最终达到维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展。
财政收支、财务收支真实、合法和效益，是国家对地区、部门和单位管理、使用国有资产的基本要求。
PPP模式是政府和社会资本的合作，因此采用PPP模式的建设工程应当纳入国家审计的范围。
国家审计需要对该资金使用的真实、合法和效益情况进行监督[1]。
3 PPP模式下国家跟踪审计工作的难点
3.1 审计资源和能力不足
PPP模式的工程项目一般会建立长期的、复杂的合同关系，审计人员要有效开展审计工作，就需要监督与评价在PPP模式中各参与方对风险的辨识及分配给各方共同分担的过程。
比如税率和汇率政策发生变化时；项目的整体结构与边界条件；招标文件的编制等方面都需要关注。
这就要求审计人员具备法律、财务、工程、税收等多方面的综合知识，对人员的综合素质提出了巨大挑战[2]。
3.2 相关的法律法规不完善
对于国家跟踪审计，国家也没有出台相关法律法规。
目前都是按照国家审计准则的规定在执行。
但该规定比较原则化，没有明确跟踪审计的内容和范围，跟踪审计所要达到的深度和广度，如何保证跟踪审计在过程中的独立性，做到到位不越位等问题。
3.3 PPP项目的风险评估难度大
在PPP项目实施方案中，风险共担是政府和社会资本关注的重点。
风险的共同分担主要是通过合同约定而成，目的是将风险和对应的利益进行匹配。
随着PPP模式应用的不断推广，PPP项目风险管理的重要性越来越突出，风险问题一旦发生，其对一个PPP项目的影响是巨大的。
对审计人员而言，从PPP项目的识别和准备阶段就需要进行项目的可行性分析、合同约定条款是否合理等，采购阶段的采购合同签订是否符合招投标规定，实施阶段的设计、建设、运营各方面的管理情况；项目的效益情况等，一直到移交阶段的资产交割情况，每一个环节都要审查，难度非常大。
4 解决跟踪审计困难的途径
4.1 加强培训提高审计人员的综合素质
加强审计人员关于财务、工程、税务等多方面的培训，提高审计人员的专业知识和实际操作能力，不断提高审计人员的综合素质。
必要时可以聘请相关的专业人员来协助审计，有效避免审计风险。
4.2 完善PPP模式建设项目和跟踪审计的法律法规
完善PPP模式建设项目和跟踪审计的相关法律法规，使PPP模式和跟踪审计工作能够健康有序地进行。
为确保PPP模式的有效推进，应当建立一套完整的PPP模式建设制度，让政府和社会资本更好的发挥各自的作用，取得最大的效益。
4.3 加强对工程建设管理能力的审计
PPP模式的跟踪审计应该更加注重工程建设管理能力方面的审计。
需要关注概预算、工程管理、工程技术等专业人员和管理人员的工作能力。
4.4 对施工过程进行实时监控
一是建立跟踪项目大数据跟踪审计，要求施工单位每周上报本周的施工进度，采购合同等本周的实时资料以及下周的施工计划、采购计划等，并且可以突击抽查以检验其真实性，对于一个长达几年的跟踪项目，可以更及时更真实地了解项目各阶段的情况。
二是不定期对工程实施抽查。
针对收集的数据，审计人员可分析哪些部分存在异常情况，并对其不定期实施抽查，查看其施工计划是否执行，材料的对方是否符合规定，工程是否按照规范要求及图纸要求在施
工。
三是对隐蔽工程的审计，如土石方、混凝土工程、钢筋工程、预埋管线工程等工程，在隐蔽前可抽查部分到施工现场查看其是否符合要求。
4.5 财务审计与工程审计相结合
在跟踪审计过程中，财务审计必须与工程审计相结合，才能完整反映PPP建设项目的建设成本，完整反映资金筹集、使用和周转的真实状况。
【参考文献】
【1】严晓健.公私合作伙伴关系_PPP_的应用及审计重点探讨[J]. 审计研究，2014（5）：32.
【2】赵银科.PPP模式在中国运用中的法律风险[J].审计与理财，2015（2）：58.。