第十章 行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章 行政事业单位会计
第十章行政事业单位会计一．概述1.性质：预算会计组成部分2.会计主体：各级政府，行政事业单位3.会计客体：资金运动4.会计目标：侧重满足预算管理的需要5.会计核算基础：以收付实现制为主体6.会计要素：资产，负债，净资产，收入，支出7.会计报表：资产负债表和收入支出表二．事业单位通用会计科目1.资产类：现金，银行存款，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，材料，产成品，对外投资，固定资产，无形资产2.负债类：借入款项，应缴预算款，应缴财政专户款，应交税金，应付票据，应付账款，预收账款，其他应付款3.净资产类：事业基金，固定基金，专用基金，事业结余，经营结余，结余分配4.收入类：财政补助收入，上级补助收入，拨入专款，事业收入，经营收入，附属单位缴款，其他收入5.支出类：拨出经费，拨出专款，专款支出，事业支出，经营支出，成本费用，销售税金，上缴上级支出，对附属单位补助，结转自筹基建三．业务处理（一）资产类1.现金核算（差旅费备用金）拨付备用金借：其他应收款-王某贷：现金报销借：事业支出贷：其他应收款-王某借贷差额用“现金”调平（多退少补）2. 应收账款/票据（一般不计提坏账）（1）因销售商品（提供劳务）形成应收款借：应收账款/票据贷：经营收入应交税金-应交增值税（销项税额）（2）实际收回款项借：银行存款贷：应收账款/票据涉及现金折扣及商业汇票贴息计“经营支出”3.预付账款（也可通过“应收账款”核算）（1）支付预付款借：预付账款贷：银行存款（2）收到预订货物借：材料应交税金-应交增值税（进）贷：预付账款（3）差额调整（多退少补）4.存货注意事项（1）事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不作为存货入账；（2）事业单位购入的自用材料（即用于专业业务活动及其辅助活动的材料），以购价、运杂费和负担的税金作为材料的入账价格；（3）产成品的核算①产成品应以实际成本计价；②对外销售的产成品，按先进先出法或加权平均法等确定其实际成本；③验收入库时，借记“产成品”科目，贷记“成本费用”；④产品销售结转成本时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记“产成品”科目；⑤存货清查（定期，至少于年终全面清查）盘盈（冲减）盘亏（增加）“事业支出”或“经营支出”。
行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施
行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施概述行政事业单位是指政府部门以行政手段，为实现国家政策、法律法规、社会公共利益等目标而设立的机构。
作为公共服务机构，行政事业单位的预算管理和内部控制建设对保障公共资金的使用效益和财务合规具有重要意义。
预算管理预算编制行政事业单位预算编制应符合预算编制原则，根据部门的实际情况，科学合理确定预算金额，并在制定预算过程中充分考虑对预算科目的合理性和实际需要性进行审核。
同时，加强预算编制信息透明公开工作，积极推进预算公开工作，为社会公众提供真实、准确的财务信息。
预算执行行政事业单位预算执行应强化预算执行管理和监督。
在预算执行过程中，要加强对重点预算科目的跟踪、分析和监控，及时发现问题并且采取有效措施进行纠正。
另外，应健全预算会审、预算审核和预算审核制度，强化财务内控效能，确保预算的执行符合编制原则。
预算决算行政事业单位预算决算应遵循科学合理、准确真实、严谨细致的原则，落实预算决算的政策和制度要求，注重预算决算的质量和效益。
预算决算工作需勤勉尽责，严格按照操作规定和财务制度来操作，合理合法开展决算工作，确保预算决算质量的有效性和正确性。
内部控制集中会计处理制度行政事业单位应加强财务管理，完善财务监督制度，实施集中会计处理制度，确保财务数据的准确性和可靠性。
此外，应坚持制度规范，加强内部审计、财务管理等工作的协调配合，遏制财务行为中的信息失控情况。
内部审计制度行政事业单位应建立完善的内部控制体系，强化审计机制，加强内部审计，防止财务风险。
内部审计工作负责申请管理、资产管理、会计管理、财务管理、稽核管理、办公室管理等方面，坚持集中、独立、公正、客观的工作原则，完善制度建设，确保内部控制的严格完善。
信息化管理制度行政事业单位应把信息化管理制度贯穿到财务管理的各个环节，将财务数据的采集、处理、传输和存储等环节全面纳入信息化管理中，采用先进的信息技术手段实现财务管理的自动化。
高级会计实务案例-行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章行政事业单位预算、会计与内部控制【案例分析题一】甲单位为一中央级行政单位，已实行国库集中支付和政府采购制度。
经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
2019年1月1日执行新的政府会计制度。
甲单位2019年4月份对有关国库集中支付、政府采购事项和资产管理的会计处理或做法如下：（1）2019年4月2日，甲单位采购的固定资产已到货验收，并收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为50万元。
甲单位将50万元确认为经费支出，并增加财政拨款收入50万元。
（2）2019年4月5日，甲单位召开办公会，讨论对一个在公开招标过程中因对招标文件作实质性响应的供应商不足3家而导致废标项目的处理，办公会决定为了加快预算执行进度，将招标方法变更为竞争性谈判，并责成采购部门马上实施。
（3）2019年4月7日，甲单位办公会决定以一项专利权作价出资，与乙企业共同设立一家咨询培训公司。
（4）2019年4月10日，甲单位收回已核销的应收账款6000元。
甲单位增加银行存款和其他收入6000元。
（5）2019年4月12日，甲单位结算办公楼日常维修工程款30000元，财务人员建议增加固定资产成本30000元。
（6）2019年4月7日，甲单位接受委托转赠的抗旱物资一批验收入库，该批物资凭据注明的金额为300000元。
受托协议约定由行政单位承担的运输费为5000元。
甲单位对此业务进行会计处理时，增加受托代理资产和受托代理负债300000元，同时增加其他费用和减少银行存款5000元。
（7）2019年4月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。
甲单位将发生的出国费超预算支出2万元在A政策研究专项经费的差旅费预算项目下列支。
假定不考虑其他因素。
第十章 行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章行政事业单位预算、会计与内部控制【本章考点清单】【考点一】政府收支分类【链接】1.支出功能分类的思路。
例如，从支出功能分类上来讲，某市环保局的人员经费（不含离退休人员经费）、环境保护费等，均应划分为“节能环保支出”类。
★行政单位（含“参公”事业单位）的离退休费无论是否实行归口管理，都列作社会保障和就业支出类；而事业单位的离退休费只有实行归口管理的才能列入社会保障和就业支出类；未归口管理的事业单位离退休费是和本级功能分类支出一致。
比如，科研所（事业单位）离退休人员工资若实行归口管理，则列支为“社会保障和就业支出”类；否则列入“科学技术支出”类。
【链接】2.任何部门分管的学校都属于“教育”类；任何部门设立的医院都属于“医疗卫生”类；任何部门的科研都属于“科学技术”类，比如，环保局下设某研究所，从事环境保护的研究工作，那么，该研究所的支出就要归为“科学技术支出”类支出。
【链接】3.住房保障支出包括保障性安居工程支出、住房改革支出（住房公积金、提租补贴、购房补贴）、城乡社区住宅（如公有住房建设和维修改造支出）。
【链接】4.“养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险”按照支出功能分类应列入“社会保障和就业支出”，“医疗保险”按照支出功能分类应列入“医疗卫生与计划生育支出”。
【链接】1.“工资福利支出”的对象是在职职工工资福利支出（含社会保险和住房公积金），“对个人和家庭的补助”的对象是离退休人员及其他人员（如学生助学金）。
应强调的是，住房公积金、提租补贴、购房补贴均作为“工资福利支出”。
【链接】2.“商品和服务支出”是指用于消耗性物品购买（办公用品、水电）、设备房屋维修等的支出。
【链接】3资本性支出（发展改革部门安排的基本建设）是指发改委安排的项目（设备购买、房屋建造和大型修缮）；资本性支出（各单位安排的）是指财政部门或单位自己（即非发改委）安排的项目（设备购买、房屋建造和大型修缮）。
【考点二】中央部门收入预算编制★中央部门收入预算来源主要包括上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等。
行政事业单位内部会计控制制度制度
行政事业单位内部会计控制制度制度行政事业单位内部会计控制制度是指为了规范行政事业单位的财务管理，保障资金的合理运用和安全，加强财务监督，防止财务失职、滥用和违法行为等，而建立的一套具体操作规程和制度。
下面，我将从五个方面详细介绍行政事业单位内部会计控制制度。
第一，预算控制是行政事业单位内部会计控制的重要环节。
行政事业单位在每个预算周期内，应根据业务需要制定预算并上报审批，预算编制过程中要坚持预算绩效管理原则，确保财政资源的合理配置和利用。
在制定预算时，要注重经济效益、社会效益和环境效益的综合考虑，确保资金的有效利用。
第二，会计核算是行政事业单位内部会计控制的核心内容。
行政事业单位应建立健全会计核算制度，完善会计政策和准则，确保财务信息的真实性、准确性和可靠性。
会计核算工作应遵循会计基本原则和规定，确保资金收支的准确记录、归集和分类，及时编制财务报表，为各级领导和管理者提供决策依据。
第三，资金管理是行政事业单位内部会计控制的重要环节。
行政事业单位应建立健全资金管理制度，实行严格的经费申请、审批和使用程序，加强对资金流向的跟踪和掌控，确保资金使用符合预算和法律法规的要求。
同时，要建立健全固定资产管理制度，及时进行固定资产的验收、登记和报废处理，做到对固定资产的精确核算和统计。
第四，内部控制是行政事业单位内部会计控制的重要手段。
行政事业单位应建立健全内部控制制度，明确内部控制的目标和内容，规范财务管理的各个环节。
内部控制包括风险评估、内部审计、内部监控等，通过内部控制制度的建立和实施，提高财务管理的效益和透明度，防范和规避各种风险。
第五，信息化建设是行政事业单位内部会计控制的重要手段。
行政事业单位应加强信息化建设，推进财务管理系统的升级和改造，提高财务工作的自动化和信息化水平，提高财务数据的精确性和时效性，为各级领导和管理者提供财务分析和决策支持的依据。
总之，建立健全行政事业单位内部会计控制制度是提高财务管理效益和实现财务工作的科学化、规范化和信息化的必然要求。
高级会计实务-第十章 行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章行政事业单位预算、会计与内部控制【内容框架】1.部门预算2.国库集中收付制度3.政府采购制度4.国有资产管理5.预算绩效管理6.会计处理7.内部控制【考情分析】本章属于高会考试命题的重点章节，难度不大，性价比较高。
对于本章内容，每年都会考一道10分的必答题和一道20分的选做题，并且，两道考题几乎覆盖本章全部重点和考点。
高频考点主要集中在：部门预算管理和政府收支分类、行政事业单位国有资产管理、政府采购、会计处理和绩效管理以及内部控制等方面。
2019年高会教材对行政事业单位会计处理部分进行了全面改写，请广大考生要重点关注，全面学习和掌握。
第一节部门预算【知识点】部门预算管理的内涵、编制规程和原则（★）★部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。
管理方式部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。
管理层级中央政府部门预算和地方政府部门预算。
中央政府部门预算由中央政府及其所属行政事业单位的预算组成，地方政府部门预算由地方政府及其所属行政事业单位的预算组成。
一般原则各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。
★中央部门预算的编制规程：中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。
分为“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段，具体流程如下图所示。
★注意：在人民代表大会批准预算草案后一个月内，财政部统一向中央各部门批复预算，各部【经典例题】甲单位为一家中央级行政单位，乙、丙、丁单位为甲单位下属单位，均已实行国库集中支付制度。
甲单位执行政府会计准则和制度，乙、丙、丁单位也执行政府会计准则和制度。
2019年7月，甲单位成立检查组对甲单位本级及下属单位2019年上半年预算执行、资产管理、内部控制、会计核算等情况进行检查。
行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施分析
行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施分析随着社会经济发展的不断进步，行政事业单位在财务管理上也面临着越来越多的挑战。
作为承担国家行政事务和公益服务的机构，行政事业单位必须保证公共经费的合理使用和科学规划，同时要加强内部控制建设，防范和纠正各种财务风险。
行政事业单位全面预算管理与内部控制建设成为当前亟待解决的问题之一。
一、行政事业单位全面预算管理的重要性全面预算管理是行政事业单位财务管理的重要内容，它不仅关系到经费的合理使用和公共资源的最大化利用，更关系到行政事业单位的长期发展和服务水平的提升。
全面预算管理包括财务预算、人力预算、物资预算等多个方面，是财务管理的重要手段和工作机制。
通过全面预算管理，可以明确预算编制和执行的程序，规范预算的制定和使用，提高经费的使用效率和财务管理的透明度，确保公共经费的安全和有效使用。
二、行政事业单位内部控制建设的现状分析1. 内部控制建设需要加强目前，我国行政事业单位内部控制建设还存在着一些不足之处。
一方面，部分行政事业单位没有建立健全的内部控制机制，缺乏对各项经费的监督和管理，导致资金使用不规范，甚至出现浪费和挪用现象。
行政事业单位内部控制体系存在盲点，对风险隐患的监测和预警机制不完善，对内部管理人员的监督和考核不到位，内部控制建设存在着一定的弱点，需要进一步加强。
2. 内部控制建设面临的挑战在当前市场经济和信息化发展的大环境下，行政事业单位的内部控制建设也面临着一些新的挑战。
信息系统的飞速发展和应用，使得内部控制系统的安全性和稳定性成为了一个新的问题，一旦发生信息系统方面的问题，可能会直接影响到财务管理和资源的使用效率。
行政事业单位的执法公信力和服务水平直接与内部控制建设的完善程度相关，这也对内部控制建设提出了更高的要求。
三、全面预算管理与内部控制建设的关系全面预算管理与内部控制建设是相辅相成、相互促进的。
全面预算管理需要依靠内部控制建设来保障预算的执行和经费的使用，只有建立健全的内部控制机制，才能确保各项预算的执行情况得到真实记录和核实，提高财务管理的透明度和效率。
高级会计师讲义——行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制【应试精华会计网校】
第十章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制本章特点：从知识范围看，知识点分布广泛：涉及预算管理、会计准则和内部控制；从会计主体看，既有行政单位（各级党政机关、公检法等），又有事业单位（教科文卫，新闻出版、体育、环境监测、城市建设等）。
复习方法：全面复习的基础上，重点掌握主要考点，通过反复练习增加记忆。
本章分值：必答题10分（案例五）考点：部门预算管理、政府收支分类、国有资产管理、政府采购。
选答题20分（案例九）考点：部门预算管理、国有资产管理、行政事业单位内部控制、国库集中收付制度、事业单位会计制度。
一、部门预算管理部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制（自下而上）、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。
我国实行一级政府一级预算，全国预算由中央预算和地方预算组成。
中央政府部门预算：中央政府（国务院）及其所属行政事业单位的预算。
中央部门(行政单位)：国务院、中华人民共和国XX部、中国人民银行、审计署国务院所属事业单位：新华社、中国科学院、中国社会科学院、中国工程院、国家行政学院、中国地震局、中国气象局等。
省级（自治区、直辖市）预算 地方政府 地市级（设区的市、自治州）预算部门预算 县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算 乡镇级（乡、民族乡、镇）预算预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。
（一）部门预算编制1、编制流程：“二上二下”2、政府支出的分类（收入分类 略）（1）政府支出功能分类：按照政府职能进行分类，2014年共24个项目。
重点项目：①教育：教育行政管理、各级各类教育（学前教育…高等教育、普通教育……职业教育……特殊教育……干部继续教育）教育机关服务等。
②科学技术：科学技术管理事务、各种研究与开发（基础研究、应用研究等）科技条件与服务（科技标准、计量和检测，科技数据收集、加工、保存）科学技术普及、科技交流与合作、科技重大专项、核电站乏燃料处理处置基金支出、其他科学技术支出（如，科技奖励支出）等。
行政事业单位财务会计内部控制分析
行政事业单位财务会计内部控制分析行政事业单位财务会计内部控制是指通过建立、完善和执行各种财务会计制度和规章制度，合理分工和协调职责，采取各种制定会计政策和程序，保护和控制财务会计体系的资源，确保财务会计信息的准确性、合法性和可靠性，最大限度地解决财务风险和实施财务会计目标。
行政事业单位财务会计内部控制的分析内容主要有财务会计组织机构建设、财务会计制度和规章制度、财务会计业务流程和操作程序、财务会计信息系统、财务会计人员的业务素质与管理水平等方面。
财务会计组织机构建设是行政事业单位财务会计内部控制的基础。
其主要包括财务会计部门的设置、人员配备、职责分工和岗位职责等。
行政事业单位的财务会计部门应当按照行政事业单位的实际情况，根据职能、大小和业务量等因素进行科学设置，明确职责分工和相互关系，确保财务会计工作的顺利进行。
财务会计制度和规章制度是行政事业单位财务会计内部控制的重要依据。
财务会计制度和规章制度应当根据会计法律法规和行政事业单位特点，规范财务会计业务操作和处理程序，确保财务会计工作的规范、有序和正确进行。
还应当建立一套完善的财务会计报告制度，明确各种财务会计报表的编制要求和报送程序，确保财务会计信息的真实性和可信度。
财务会计信息系统是行政事业单位财务会计内部控制的重要工具和手段。
财务会计信息系统应当根据财务会计业务的特点，结合现代信息技术的发展，建立一套科学合理的财务会计信息系统，实现财务会计信息的收集、处理、存储、传递和使用等环节的科学管理，最大限度地提高财务会计信息的准确性、合法性和及时性。
财务会计人员的业务素质与管理水平是行政事业单位财务会计内部控制的关键因素。
财务会计人员应当具备扎实的财务会计业务知识和技能，熟悉财务会计制度和规章制度的要求，具备较高的责任心和工作积极性。
财务会计人员的管理水平也应该得到重视，通过培训和学习不断提高自身的管理能力和团队协作能力，实现财务会计工作的科学管理和组织协调。
第十章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制资料
第十章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制第一节部门预算管理一、部门预算管理概述 (521)二、中央部门预算的编制规程（一）编制方式：自下而上（二）编制流程：准备一上一下二上二下（法律文件形式下达）三、政府收支分类 (522)（一）收入分类：税收收入非税收入债务收入转移性收入（二）支出功能分类（三）支出经济分类四、中央部门收入预算编制（一）收入预算的内容（二）收入预算的编制要求：项目合法合规内容全面完整数字真实准确（三）收入预算的测算依据 (524)明确预算目标收集相关资料分析归集部门预算需求测算部门预算需求：基本支出（定员定额）和项目支出测算财政拨款资金需求五、中央部门支出预算编制 (525)（一）基本支出预算编制1、基本原则：综合预算优先保障定额管理勤俭节约2、主要内容：人员经费（工资福利支出和对个人和家庭的补助）日常对公经费（商品和服务支出和其他资本性支出）3、基本支出定员定额标准：双定额—综合定额和财政补助定额4、基本支出预算的编制程序：制定定额标准审核基础数据测算和下达控制数编制部门基本支出预算（人员经费和日常公用经费之间不允许自主调整）审批下达正式预算（二）项目支出预算编制 (527)1、基本原则：综合预算科学论证合理排序追踪问效勤俭节约2、项目分类：国务院已研究确定项目经常性专项业务类项目跨年度支出项目其他项目3、项目申报、审核和审批六、部门预算执行及调整 (529)（一）中央部门基本支出预算执行及调整：非财政补助收入超收，原则上不再安排当年的基本支出，可报财政部批准后，安排项目支出或结转下年使用；发生短收的，中央部门报财政部批准后调减当年预算，财政补助数不调整（二）中央部门项目支出预算执行及调整：按照规定使用不得自行调整（三）行政和事业单位预算执行及分析 (530)当年预算收入/支出完成率人员支出比率公用支出比率七、中央部门财政拨款结转和结余资金管理 (531)（一）财政拨款结转和结余资金及其分类结转：当年支出预算已经执行但没有完成，或因故未执行，需按照原用途继续使用结余：目标已完成当年剩余。
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第十章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制第六节会计处理一、行政事业单位会计概述行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济事务和事项应当按照《行政单位会计制度》的规定采用权责发生制。
事业单位会计核算一般采用收付实现制，经营收支等部分经济业务或事项应当按照《事业单位会计制度》的规定采用权责发生制。
【相关链接】2013年，财政部修订发布了《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号），规定自2014年1月1日起全面施行。
新制度修订的必要性主要为：一是适应公共财政管理改革与发展的需要；二是落实《行政单位财务规则》的管理要求、满足行政单位财务管理的需要；三是进一步提高行政单位会计信息质量的需要。
与原制度相比，新制度的变化主要体现在以下十个方面：一是会计核算目标进一步明晰，不仅要反映行政单位预算执行情况，也要反映行政单位财务状况；二是会计核算方法进一步改进。
在原《制度》仅对固定资产采用“双分录”核算方法的基础上，将该方法的应用范围扩大到所有非货币性资产和部分负债；三是更加完整地体现了财政改革对会计核算的要求；四是进一步充实了资产负债核算内容。
将原制度中的资产负债科目进行细分，新增了无形资产、在建工程等会计科目；五是新增了行政单位直接负责管理的为社会提供公共服务资产的核算规定，增设“政府储备物资”、“公共基础设施”科目；六是增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理；七是解决了基建会计信息未在行政单位“大账”上反映的问题，基建会计信息要定期并入行政单位会计“大账”；八是进一步完善净资产核算，增设“资产基金”和“待偿债净资产”科目；九是进一步规范单位收支会计核算；十是完善财务报表体系和结构。
增加财政拨款收入支出表，改进资产负债表和收入支出表的结构和项目。
新《制度》的实施可以全面准确反映行政单位财务状况和预算执行情况，进一步提高会计信息质量，对于深化公共财政管理改革、提升行政单位财务管理水平将发挥积极作用。
高级会计实务练习-第十章 行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章行政事业单位预算、会计与内部控制一、案例分析题1、甲单位为一家省级环保事业单位，按其所在财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理相关规定，按要求执行《政府会计制度》。
2019年10月，甲单位财务处负责人组织有关人员召开工作会议，对下列事项进行研究：（1）2019年1月，甲单位从上级财政部门取得专项资金100万，专门用于“雾霾”环境整治项目，财务部门做出增加银行存款和财政拨款收入各100万元的处理。
（2）2019年3月，甲单位报废环保监测设备一台，价值8万元，将设备账面价值转入待处置财产损溢的借方，变价收入2万元，增加其他收入2万元。
（3）2019年初甲单位在履行相关审批程序后，利用单位的一项闲置资产对A公司进行股权投资，2019年12月，甲单位收到A公司的投资分红20万元，在财务会计中，甲单位将其20万元计入投资收益。
（4）2019年10月，甲单位新购置一台专业研究用设备，设备安装、检测完成后投入使用，甲单位按购置合同约定以财政直接支付方式一次性支付设备款200万元。
财务处建议增加业务活动费用和财政拨款收入各200万元。
（5）2019年11月5日，在履行规定程序后，甲单位接受其他部门无偿调入物资一批，该批物资在调出方的账面价值为20000元，经验收合格后入库。
物资调入过程中该单位以银行存库支付了运输费1000元。
财会部门根据有关凭证，确认无偿调拨净资产21000元。
<1> 、假定不考虑其他因素。
根据国有资产管理、政府会计制度等相关规定，逐项判断甲单位事项（1）至（5）的会计处理是否正确，如不正确，指出正确的处理。
2、某研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，于2019年6月召开内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。
在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。
行政事业单位财务会计内部控制研究
行政事业单位财务会计内部控制研究
行政事业单位财务会计内部控制指的是行政事业单位的财务会计系统中，为保证财务信息的真实、准确、完整和及时，合理使用和保护资产，遵守法律、法规和政策，增加经济效益，确保财务会计工作的规范和有效进行，而采取的一系列组织措施和制度安排。
行政事业单位财务会计内部控制的研究是为了进一步完善行政事业单位的财务管理制度，提高财务会计工作的质量和效率，推动行政事业单位的健康发展。
行政事业单位财务会计内部控制研究应重视内部控制的整体架构设计。
该设计应根据行政事业单位的特点和要求，建立财务会计系统中各项业务流程及控制活动，并分配相应的责任权限，确保财务会计工作的规范和有序进行。
行政事业单位财务会计内部控制研究应关注风险评估和控制。
通过对行政事业单位财务会计活动中可能存在的风险进行评估，并制定相应的控制措施和应急预案，可有效降低风险对财务会计工作的影响。
行政事业单位财务会计内部控制研究应关注信息系统的建设和运行。
信息系统是财务会计工作的基础和支持，必须确保其安全性、可靠性和及时性。
研究应重点关注信息系统的设计和实施，以及相应的信息安全管理制度。
行政事业单位财务会计内部控制研究应强化内部监督和审计。
通过建立健全的内部监督机制和外部审计机制，对财务会计工作进行监督和评估，可进一步提高财务会计内部控制的有效性和可行性。
行政事业单位财务会计内部控制研究
行政事业单位财务会计内部控制研究
行政事业单位财务会计内部控制是指行政事业单位在进行财务会计活动过程中，为确保财务信息的真实、准确和完整，有效预防和纠正会计错误和违法违规行为，保护单位和国家利益，建立的一系列管理制度和措施。
下面将从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督评价五个方面进行探讨和研究。
控制环境是财务会计内部控制的基础，包括组织结构、管理层的价值观和道德风险、人员素质等。
行政事业单位应建立健全组织结构，明确各部门之间的职责和权限，严格区分职责，确保职责分开、权责明确。
管理层应树立正确的价值观和道德风险意识，加强职工培训，提高财务会计人员的素质和业务能力。
风险评估是财务会计内部控制的重要内容，包括对财务会计活动可能面临的风险进行评估和识别，制定相应的控制措施。
行政事业单位应加强对财务活动的监督和审计，及时发现问题和风险，并根据实际情况制定相应的内部控制制度和流程，确保财务会计活动的正常运行。
控制活动是财务会计内部控制的核心，包括收付款、资产管理、财务报告等方面的控制活动。
行政事业单位应加强对收付款活动的管理，确保款项的合法、合规性和准确性。
对于资产管理，应建立固定资产管理制度，明确固定资产的登记、使用和处置过程，并加强资产清查工作。
财务报告的编制应严格按照财务会计准则要求进行，确保财务信息的真实、准确和完整。
信息与沟通是财务会计内部控制的重要环节，包括内部信息传递、沟通和外部报告。
行政事业单位要建立健全内部信息传递和沟通机制，确保各部门之间的信息互通，及时传递重要信息。
对外部报告要按照相关法律法规的要求进行，确保报表的准确性和合规性。
行政事业单位会计内控制度及管理分析
行政事业单位会计内控制度及管理分析行政事业单位是指由政府主管部门授权设立和运作的、以提供公共管理和公共服务为主要职能的非盈利组织。
作为公共机构，行政事业单位需要遵循法律法规，尽职尽责地管理财务事务，确保资金使用合理、公正、透明。
为了实现这一目标，行政事业单位需要建立并执行有效的会计内控制度，并进行有效的管理分析。
以下将对行政事业单位会计内控制度及管理分析进行分析。
行政事业单位的会计内控制度是指为了保护公共财产安全，规范会计核算和财务管理行为，预防和发现错误和违法行为，保证会计信息真实可靠的制度和措施。
会计内控制度建立的目的是为了实现对财务报告的可靠性和准确性的要求，防止违法违规行为的发生，提高财务报告的透明度和价值。
行政事业单位的会计内控制度应包括以下内容。
首先是会计核算制度。
会计核算制度是行政事业单位财务管理制度的基础和核心，包括会计政策、会计制度、会计方法、会计程序等。
会计核算制度要求行政事业单位按照一定的标准和规范进行财务核算和报告，确保财务信息真实完整。
其次是财务管理制度。
财务管理制度是行政事业单位规范财务管理行为，保护公共财产安全的重要制度。
财务管理制度应包括预算编制和执行制度、资金管理制度、财务控制制度、审计制度等。
通过建立健全的财务管理制度，可以确保行政事业单位的资金使用合理、公正、透明，防止财务风险和损失。
对于行政事业单位的会计内控制度而言，有几个关键点需要注意。
首先是建立合理的会计制度和程序，确保会计核算符合国家财务法规。
其次是加强内部控制和审计机制，加强对各项经费管理的日常监督和检查，防止违规操作。
再次是健全财务管理制度，建立预算控制、合同管理和资金管理等制度，确保资金使用的合理性和透明性。
最后是加强内部人员的培训和监督，提高会计人员的专业素质和责任意识，加强对会计人员的监督和考核。
在管理分析方面，行政事业单位需要通过对会计信息的分析，了解和评估单位的财务状况和经营情况。
通过会计信息分析，可以为单位的决策提供科学依据，发现经营状况中存在的问题和风险，并采取相应的措施进行调整和改进。
行政事业单位财务管理会计内部控制策略研究
行政事业单位财务管理会计内部控制策略研究行政事业单位财务管理是指政府及其下属的机关、事业单位、社会团体等使用财务资源进行预算管理、会计核算、财务分析和财务状态监督的过程。
财务管理的目标是保证财务资源的有效利用，并确保预算执行的合法、合规和公平。
在行政事业单位财务管理中，会计内部控制是一种重要的策略，旨在建立一个有效的内部控制系统，确保财务活动的合规性和可靠性。
1. 预算管理。
行政事业单位应制定合理的年度预算，对财务收支进行全面监控和控制。
预算需要包括各项收入和支出的具体数额和来源，明确资金的用途和目的，并严格按照预算执行。
2. 会计核算。
行政事业单位应按照国家会计准则和财务制度进行会计核算，并建立健全的会计制度和账务管理制度。
会计核算需要包括资产、负债、所有者权益、收入和支出等各项指标，确保财务活动的准确性和真实性。
3. 资产管理。
行政事业单位应建立完善的资产管理制度，确保资产的安全和有效利用。
包括定期盘点和资产清查，明确资产管理责任，制定资产处置和报废的规定，以防止资产遗失和滥用等问题。
4. 财务审计。
行政事业单位应定期进行内部和外部财务审计，以评估财务管理的合规性和有效性。
内部审计可以由内部审计机构负责，外部审计可以由独立的审计机构负责。
审计结果需要及时反馈给管理层，以便及时纠正问题和改进制度。
5. 财务监督和风险管理。
行政事业单位应建立专门的财务监督机构，对各项财务活动进行监督和检查。
还需要建立风险管理制度，对可能存在的财务风险进行识别和评估，并采取相应的措施进行控制和管理。
行政事业单位财务会计内部控制研究
行政事业单位财务会计内部控制研究行政事业单位财务会计内部控制是指为了保障单位资金安全、提高财务管理效益，通过制度、程序等手段确保行政事业单位财务会计活动符合法律法规、规范和政策要求，进行规范、安全、有效的财务管理的一种管理方式。
行政事业单位财务会计内部控制的目标是确保单位执行各项政策、制度、计划等的顺利进行，使单位的财务资产得到保护和增值，同时保证财务信息的准确性、完整性和及时性，遵循合规性的原则。
1. 资金管理方面。
包括单位资金的募集、存储、支付、运用等各个环节的规范管理，确保资金流动的安全性和有效性。
2. 预算管理方面。
包括单位预算的编制、执行和监督，确保单位预算的合理性和执行的透明性。
3. 财务会计管理方面。
包括财务会计核算准则、会计科目的设定、会计账簿的建立和管理，确保财务会计信息的准确、完整和及时。
4. 内部审计管理方面。
包括内部审计制度的建立、内部审计的实施和结果的监督，确保内部审计的独立性和有效性。
在行政事业单位财务会计内部控制中，需要有一套完善的制度和流程，以保证内部控制的有效性。
具体包括以下几个方面：1. 内部控制制度的建立和完善。
单位应根据自身的特点和需要，制定适合的内部控制制度，明确责任分工和权限，并保持制度的及时修订和更新。
2. 内部控制流程的制定和实施。
单位应制定相应的内部控制流程，包括各个环节的操作规程、业务流程、审批流程等，确保每个步骤都经过规定的程序和程序应有的人员参与，形成相应的审批记录和审批意见。
3. 内部控制风险评估和防范。
单位应定期对可能存在的内部控制风险进行评估，并采取相应的预防措施，防止内部控制风险的发生和扩大。
4. 内部控制监督和检查。
单位应建立相应的内部监督和检查机制，对内部控制的实施情况进行监督和检查，发现问题及时纠正，并进行相应的追责和奖惩。
行政事业单位财务会计内部控制的研究是为了提高财务管理效益、推进财务改革和规范财务行为的必要手段，它的完善和落实对于维护财务安全、确保财务信息的准确性和完整性具有重要意义。
第十章 行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章行政事业单位预算、会计与内部控制一、案例分析题1、甲疾病防疫中心（以下简称甲单位）系一家市卫生局下属的事业单位，已执行国库集中支付制度。
2018年1月，市财政部门对甲单位2017年的预算管理、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项：（1）甲单位编制的2017年度“二上”预算草案中，将为在职职工缴纳的“三险”（养老保险、工伤保险、失业保险）200万元，按照政府支出功能分类科目列入“医疗卫生”类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。
（2）2017年3月，甲单位召开专门会议研究如何进一步加强本单位的内部控制建设。
会议指出，行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、绝对保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果；本单位要认真学习《行政事业单位内部控制规范（试行）》的精神，对经济活动的风险进行防范和管控。
（3）2017年4月，为了应对某流行性疾病的大肆扩张趋势，甲单位接到上级单位安排的一项科研任务。
为此，甲单位向市卫生局提出申请，增拨300万元财政资金（规定限额以上）用于购买专项设备，市卫生局审查批准了甲单位的申请，但未将该事项报同级财政部门批准。
（4）2017年10月，甲单位6－9月非财政补助收入超收50万元。
鉴于目前流行性疾病科研项目紧急且资金缺口较大，甲单位经领导班子集体研究并报财政部门批准后，将超收部分的50万元用于该流行性疾病科研项目。
（5）甲单位在年度预算执行结束时，将尚未列支的基本支出结转下年用于其他项目支出。
<1> 、根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位事项（1）至（5）的处理是否正确[对事项（1）中的政府支出功能分类科目和政府支出经济分类科目，须分别做出判断]；对不正确的，分明说明理由。
2、甲单位为一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并已实行国库集中支付制度。
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第十章行政事业单位预算、会计与内部控制一、案例分析题1.甲单位是一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》，未实行内部成本核算。
2017年7月2日拟集中在本月完成几项业务，甲单位组织召开了由财务处、资产管理处机关人员参加的工作会议，就资产购置、资产使用、资产转让、资产出租的问题进行沟通。
形成有关决议如下：（1）拟用财政性资金购买一批特殊实验设备（不属于集中采购目录范围，但金额达到政府采购限额标准），该设备具有特殊性，规格、标准不统一，只能从有限范围的供应商处采购。
经调查该种设备本地供应商有两家，国内另外2家供应商在其他省份。
会议决定向四家潜在供应商发出询价通知书，通过询价方式确定最终的供应商（2）拟用财政性资金购买一台公务车（属于集中采购目录范围），为提高政府形象，该单位认为按照经批准的预算标准，同等价位的进口车较国产车在性能上更优，会议决定向接受委托的集中采购机构提出购买进口车的要求。
（3）拟用财政性资金购买机房专用电源（属于集中采购目录范围），由于单位负责人张某与新华采购代理机构比较熟悉，所以未进行讨论，由张某直接指定新华采购代理机构为该电源的采购代理机构。
（4）甲单位拟以正在使用的固定资产为下属单位提供贷款担保，会议进行了可行性论证，决定经主管部门审核同意，并报同级财政部门审批后实施。
（5）因下属单位资金不足，会议决定把处置国有资产收入拨付给下属单位。
（6）甲单位拥有一台闲置设备，会议决定，将其调剂到外省某事业单位。
要求：根据政府采购、行政事业单位国有资产管理等相关规定，逐项判断甲单位上述会议决议是否正确；如不正确，分别说明理由。
2.甲科研所为一家省级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院，执行《事业单位会计制度》，已实行国库集中支付制度。
2016年11月该科研所财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位2017年度的预算草案。
预算草案中的部分事项如下：（1）甲单位本级人员工资及“五险一金”预算800万元（其中：工资500万元；基本养老、基本医疗、失业等社会保险费预算200万元；住房公积金预算100万元）。
预算草案中按支出功能分类科目，列入“社会保障和就业支出”类；按支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。
（2）甲单位本级员工宿舍的物业管理费预算1万元。
预算草案中，按政府支出功能分类列入“城乡社区支出”类；按支出经济分类科目，列入“对个人和家庭的补助”类。
（3）甲单位报发改委安排的新建实验室项目预算30万元。
预算草案中，按政府支出功能分类列入“教育支出”类；按支出经济分类科目，列入“资本性支出”类。
（4）所属研究生院报教育部安排的信息网络更新预算100万元。
预算草案中，按政府支出功能分类列入“科学技术支出”类；按支出经济分类科目，列入“资本性支出”类。
（5）甲单位认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出的构成比例进行了调整，增加了人员经费预算，减少了日常公用经费预算。
（6）甲单位A实验项目（全额由财政以授权支付方式拨付，已收到全部的授权支付额度200万元）在10月份已经完成，由于单位节约开支，所以尚有授权支付额度结余30万元。
甲单位B实验项目由于研究中出现了不可预测的困难，可能无法如期完成，但原预算已经不足，甲单位领导在预算草案中确定B项目直接使用A项目的授权支付额度结余。
要求：1.请根据《2018年政府收支分类科目》，逐项判断上述事项（1）至（4）中支出功能分类、支出经济分类是否正确；如不正确，分别指出正确的分类科目。
2.请根据国家部门预算管理规定，逐项判断上述事项（5）、（6）是否正确；如不正确，分别说明理由。
3.甲单位是一家事业单位，实行国库集中支付制度。
2017年度发生部分事项如下：（1）2017年3月甲单位经批准将一台专业设备用于对外长期股权投资。
该设备原始价值为200000元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，已使用4年，累计折旧80000元。
该设备评估价为140000元，发生手续费3000元，已用银行存款支付。
（2）2017年6月甲单位收到半年付息一次的公司债券利息1000元，款项已打入单位账户。
（3）2017年7月10日甲单位购入不需要安装的事业用设备50000元，取得全款发票（发票金额包括质量保证金），发生相关的运输费1000元、装卸费500元。
甲单位扣留质量保证金5000元，扣留期为2个月。
相关款项已用银行存款支付。
（4）2017年12月末，甲单位将“财政补助收入——项目支出”贷方余额90000元和“事业支出——财政补助支出（项目支出）”借方余额50000元结转。
（5）2017年度财政直接支付预算指标数是1000000元，财政直接支付实际支出数为900000元。
甲单位财务人员对财政直接支付的结余资金进行年终结转。
要求：请编制上述事项的会计分录。
4.甲单位为一家省级事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部分预算管理、国有资产管理等相关规定，于2013年1月1日起执行新《事业单位会计制度》。
2017年12月2日，甲单位新任总会计师张某召集由财务处、资产管理处负责人及相关人员参加的工作会议，了解到以下情况：（1）甲单位收到上级单位拨来的补助款300万元，将其计入事业收入。
（2）甲单位用事业经费购入一项价值为40万元的办公设备，款项已通过银行转账支付。
甲单位在减少银行存款的同时，增加了固定资产40万元。
（3）经批准，甲单位将其拥有的一项软件技术无偿调拨给其他单位使用。
该无形资产的账面余额为5万元，已经摊销2万元。
调出时，无相关税费发生。
甲单位就此借记“非流动资产基金”3万元，借记“累计摊销”2万元，贷记“无形资产”5万元。
（4）12月4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出为150万元，代理银行已经将150万元划入甲单位职工个人账户。
甲单位将150万元的工资支出确认为事业支出，同时减少银行存款150万元。
（5）接受其他单位捐赠的打印机10台，价值5万元，其他收入——捐赠收入相应增加5万元。
要求：请分析判断甲单位上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。
对于不正确的，简要说明正确的会计处理。
5.甲单位是一家中央级事业单位，按照财政厅转发的《财政部关于印发<行政事业单位内部控制规范（试行）>的通知》（财会[2012]21号）（以下简称《规范》）的要求决定在单位系统内部全面检查以促进内部控制制度建设。
2018年5月，甲单位派出检查组，对不在同市的下属单位——乙单位进行检查，发现乙单位存在大额的工程的虚假发票、资产盘亏、奖金二次分配但未见领取人签名等问题。
经检查组深入检查发现如下问题：（1）2017年，乙单位正在进行一项工程项目，为了套取工程预算和支出，同年5月份，乙单位负责人陈某直接指使财务负责人王某从外部购买了大量的虚假发票，套取了1000万元的资金。
财务负责人王某保管所有的财务专用章、个人名章和票据等。
（2）2017年12月31日，乙单位进行盘点时，发现办公设备和车辆都存在盘亏的现象，经检查，乙单位没有建立资产台账，没有制定盘点制度，乙单位的资产已经三年没有进行过相应的盘点。
（3）2017年年底，乙单位为各部门发放了一部分奖金，各个部门的负责人根据部门的情况和人员的表现情况进行发放，发放的具体金额由部门负责人决定。
财务负责人王某在单位负责人陈某的怂恿下，在将奖金分配给下属单位时，仅分了很少一部分，而且未见领取人在奖金分配单上签名。
其余的部分由陈某和王某共同占用，合计金额为20万元。
这些事件发生以后，甲单位对下属乙单位的这些问题高度重视，针对这些事件暴露出来的下属单位权利过大的内部控制问题，甲单位办公会作出以下决定：①建立健全单位内部控制。
由财务负责人组织制定与实施内部控制，今后如果内部控制再出现问题，应该由财务负责人承担全部责任。
②加强财务管理。
单位的银行预留财务专用章、个人名章印鉴由财务负责人一人保管，出纳保管银行票据。
③加强业务控制。
所有业务包括谈判价格、合同的签订、业务的运作、款项的结算等，均由甲单位业务部统一负责，各下属分单位仅负责宣传、推广，协助工作等。
④建立资产台账，加强资产的实物管理。
应当定期清查盘点资产，确保账实相符。
建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。
要求：1.从单位业务层面内部控制分析，上述发现问题（1）～（3）至少暴露出乙单位内部控制存在哪些缺陷。
2.按照内部控制基本规范指出甲单位办公会作出的①～④决定有无不当之处；如有不当之处，简要说明理由。
6.乙单位属于某省级交通厅的下属事业单位，2018年初召开由各部门领导参加的讨论会，主要议题是单位内部控制制度的建设，主要领导发言如下：（1）领导A发言：内部控制制度应当具有稳定性，一经确定，则在3～5年内不得改变。
（2）领导B发言：公司大额资金的使用、大宗设备的采购等重大经济事项的内部决策应当由单位主要负责人决定。
重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。
（3）领导C发言：为节约人力资源，出纳可以兼管会计档案的保管，但不得兼管稽核、收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
（4）领导D发言：单位应当组织有关人员定期对内部控制进行评价，并编写内部控制自我评价报告。
评价报告应当对内部控制的合理性发表意见。
要求：上述领导的观点是否正确，如果不正确，请指出不正确之处，并说明理由。
7.甲事业单位（高等学校）为一家中央级事业单位，已经实行国库集中支付制度和政府采购制度。
关于2018年预算编制部分内容如下：4月份财政部门核定的基本支出用款计划数为200万元，其中120万元采用财政直接支付方式，用于支付甲单位人员工资；80万元采用财政授权支付，用于办公等一般性支出。
关于2017年预算执行：（1）甲单位在5月10日由财政直接支付发放了工资120万元；12日授权支付额度80万元也已经到账。
（2）年终甲单位尚有零余额账户用款额度15万元未使用，甲单位将其转入了自行开设的银行存款账户。
（3）甲单位有一施工项目，计划于2017年5月到11月实施。
甲单位5月份与施工方签订合同，并支付首付款。
10月份发现施工设计存在问题，该项目处于停滞状态，合同无法如期实施。
2017年12月10日，甲单位为加快预算执行进度，将该项目资金用于正在实施的其他工程项目。
要求：1.根据2018年的预算编制，按照部门预算管理的相关规定，分别指出工资支出应列入的支出功能分类和支出经济分类的类别。
2.根据2017年预算执行的事项（1）指出上述发放工资和收到授权支付额度的入账依据以及会计处理方法。