预算管理与内部控制(ppt 38页)

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预算管理课件PPT课件

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03
04
零基预算法
此方法不考虑过去的预算水平 ,而是从零开始,评估每个项 目或活动的必要性和成本。
增量预算法
基于上一年度的预算,根据预 计的增量进行调整。
滚动预算法
随着时间的推移,预算进行滚 动更新,以反映业务的变化。
弹性预算法
考虑到不同业务水平下所需的 预算,这种方法可以快速调整
以适应业务变化。
预算编制流程
企业C的预算监控体系优化
总结词
企业C通过优化预算监控体系,提高了预算 管理效率,促进了企业的可持续发展。
详细描述
企业C在原有的预算监控体系基础上进行了 优化,加强了对预算执行情况的实时监控和 分析。通过引入先进的预算管理软件,企业 C实现了对各项支出的实时跟踪和记录,及 时发现并解决预算执行过程中的问题。优化 的预算监控体系提高了企业C的预算管理效 率,为企业可持续发展提供了有力保障。组 织的各个部门和各个方
面,需要全员参与。
战略性
预算管理以企业或组织 的战略目标为导向,是 实现战略目标的重要手
段。
灵活性
预算管理需要根据内外 部环境的变化及时调整, 保持与实际情况的匹配。
前瞻性
预算管理需要对未来进 行预测和筹划,具有前
瞻性。
预算管理的重要性
提高战略执行力
目标设定
明确企业的战略目标 和短期目标,为预算 编制提供指导。
需求分析
分析实现目标所需的 资源、人力和物力。
预算编制
根据需求分析的结果, 制定详细的预算计划。
审批与执行
经过上级审批后,各 部门按照预算计划执 行。
监控与调整
在预算执行过程中, 进行监控并根据实际 情况调整预算。
04

内部控制预算管理

内部控制预算管理

内部控制预算管理一、内部控制国际内部控制理论的发展内部控制是十八世纪产业革命后,企业规模化和资本大众化的结果。

其理论发展大致可分为四个阶段:一是内部牵制阶段。

其主要特点是以任何个人和部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务需通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。

二是内部控制被划分为内部会计控制和内部管理控制阶段。

三是内部控制结构三要素阶段。

该阶段指出内部控制结构具体包括三个要素:控制环境、会计系统、控制程序。

该阶段正式将以前作为外部因素的控制环境纳入内部控制范畴,不再区分会计控制和管理控制。

四是内部控制结构五要素阶段。

该理论将内部控制分为五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

控制环境是其他控制要素的基础,风险评估是规划控制活动的前提,控制活动是对风险评估结果的对策,风险评估和控制活动必须借助信息与沟通,监控是对整个内部控制的评价和促进。

我国内部控制的建设现状尽管我国一些海外上市的企业,比如中石化,已经开始按照国际准则进行企业内部控制体系建设,但我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段,国内一直没有统一的内控规范,由于缺乏统一的基本规范,加上一些上市公司内部控制意识淡薄,也出现了一些企业内部控制失效甚至舞弊的案件,损害了投资者利益,在市场上造成了恶劣影响。

针对这些问题,2007年3月2日,财政部会同有关部门成立的企业内部控制标准委员会公布了《企业内部控制规范---基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。

2008年6月28日,基本规范正式发布,新发布的基本规范与包括COSO报告在内的世界领先的内部控制框架在所有主要方面保持了一致。

此次基本规范的印发,标志着企业内部控制规范体系建设取得重大突破。

该基本规范列举了内部控制措施,一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评制等。

全面预算管理与控制ppt课件

全面预算管理与控制ppt课件

培训目的:
*
第一讲 全面预算管理的重要性
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全面预算管理的现状和困惑
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为什么企业预算与战略目标背道而驰? 为什么企业预算与实际成果相差甚大? 为什么企业预算编制一套、执行却是另一套? 为什么高绩效的预算管控系统不仅没有提升绩效反而增大企业运营成本? 为什么预算执行结果在绩效考核时流于形式? 为什么从上至下都认为预算管理是财务部门的事? 为什么……
预算编制及批准
预算委员会
财务管理
会计信息
预算控制
成本管理
预算实施的组织结构
成本中心 (生产厂)
费用中心 (职能部门)
预算牵头机构
预算编制执行机构
子公司 财务部
*
预算决策机构的主要职责:董事会
预算决策机构名称
性质
构 成
主 要 职责
董事会
预算管理的最高决策机构
董事
1、提出年度预算管理的总目标和总方针; 2、审议审批公司的年度预算和决算; 3、审议审批预算调整方案; 4、其他预算管理重大事宜的决策;
决定企业成败的90%是战略
*
预算对战略实施的重要性主要表现在配置资源、监督过程、落实责任、突出重点和评价结果上 没有预算支撑的公司战略是不具备操作性的、空洞的公司战略; 没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算,难以提升公司的竞争能力和价值
从公司战略实施的角度理解全面预算
*
案例:宝钢股份以战略目标为导向的预算管理
人力资源部为主,预算管理部门配合
预算考评机构
人力资源部
根据预算管理部门提供的预算执行情况数据,组织实施考评工作。
*
预算责任单位的分类与含义
预算责任单位按投入与产出之间的关系分为五种类型: 利润中心、收入中心、成本中心、费用中心和投资中心 各类型责任中心之间的区别为: 投资中心和利润中心的差别,在于前者拥有完全的资本权; 收入中心和利润中心同样获得收入,但前者不应当有完全的定价权; 成本中心和利润中心同样考核效率和效益,但后者是被鼓励形成一定外部业务的发展能力 对各责任中心考核的内容: 1、利润中心考核:利润 2、收入中心考核:收入与费用分开考核 3、成本中心考核:成本和相关活动耗费 4、费用中心考核:费用和相关活动耗费 5、投资中心考核:投资回报

全面预算内部控制(ppt38张)

全面预算内部控制(ppt38张)
• 讨论:你认为CS公司在对预算控制的认识上存在 哪些误区?
引例:预算控制究竟存在哪些问题?
关于预算控制的调查
2001年3月份,英国Cranfield大学对全球15家跨国公 司的高层管理人员与30家证券公司的高级分析师进 行关于预算管理的调查访问 15家跨国公司包括壳牌石油、福特汽车、敦豪快运、 沃尔沃汽车、思科网络等公司; 30家证券公司中有德意志投资银行、摩根斯坦利、美 林证券、谨慎证券公司、标准普尔等著名证券企业
• 问题:自上而下式、自下而上式以及上下结合式 的预算编制程序各自的优缺点有哪些?
案例:预算编制程序
• 北京某百货公司预算编制的程序是自上而下式, 其预算编制的程序为:由财务部根据公司年度目 标,确定各商场的销售、利润等指标,报财务总 监及经理审批后,下达执行。这种自上而下式的 编制程序缺少商场的参与和协调,预算编制完全 依赖于财务人员的主观判断和总经理的把握。对 于下达给商场的销售、利润等指标,有的商场反 映标准制定得较低,任务完成得相对容易,也有 一些商场对于完成指标感到非常吃力,“冷热不 均”的情况较为严重。
总裁办公会
公司财务部
董事会
公司年度 战略行动 计划
业务部门 及各营业 部制定年 度业务计 划 部门收入 预算 部门费用 预算 部门利润 预算
职能管理 部门制定 年度业务 计划 部门费用 预算
提交公司 的财务部 汇总
总裁办公 会讨论调 整收入、 费用及利 润预算直 至通过
公司财务 部根据各 部门编制 年度资金 计划
控制点3:预算执行控制
• (三)预算预警机制 预警是度量某种状态偏离预警线的强弱程度、发出预警信号的过程。
• 《企业内部控制应用指引——全面预算》要求,企业应当建立预算执 行情况的预警机制和报告制度,确定预警和报告指标体系,密切跟踪 预算实施进度和完成情况,采取有效方式对预算执行情况进行分析和 监控,发现预算执行差异,及时采取改进措施。 • 建立预算预警机制的模式主要为: • 对可计量的风险因素可以运用指标预警法; • 对于不可计量的风险因素则采用因素预警法; • 指标预警方法与因素预警方法结合起来,并把诸多因素综合进行考虑。

预算管理培训PPT课件

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源的使用效率。
有效管理经营风险
预算管理通过预测未来经营情 况,能够及时发现和应对潜在
的经营风险。
促进绩效管理
预算管理将企业目标与员工个 人目标相结合,能够激励员工
提高工作效率和业绩。
预算管理的历史与发展
起源
预算管理起源于20世纪初的美 国,最初是为了满足企业对于
财务计划的需求。
发展
随着经济的发展和企业规模的 扩大,预算管理逐渐成为企业 内部管理的重要工具。
如何完善预算考核的指标体系
制定合理的考核指标
根据企业的实际情况和战略目标,制定合理的考核指标,包括财务指标和非财务指标,确 保考核的全面性和科学性。
建立有效的激励机制
通过建立有效的激励机制,激发员工的积极性和创造力,提高企业的整体绩效水平。
持续改进考核体系
对考核体系进行持续改进和优化,以提高考核的准确性和公正性。同时加强与员工的沟通 和反馈,提高员工对考核体系的认可度和满意度。
介绍了如何将预算目标与绩效考核相结合 ,通过激励措施促进预算的有效执行。
对未来预算管理发展的展望
技术应用与创新
随着科技的发展,预算管理将更加依赖于 先进的信息技术,如大数据、云计算等, 以提高预算编制和分析的效率和准确性。
全面风险管理
预算管理将与风险管理更加紧密地结合, 通过预算控制和预警机制,降低企业经营
风险。
战略导向
未来的预算管理将更加注重战略目标的实 现,通过预算分配和考核等手段,推动企 业战略落地。
持续改进
预算管理将不断优化和完善,以适应企业 内外部环境的变化,通过持续改进提高企 业的竞争力。
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预算审批

全面预算管理与控制ppt详解.

全面预算管理与控制ppt详解.
(优选)全面预算管理与 控制ppt
2022/3/24 本知识产权由 1
讲师介绍
石斌
中国管理科学研究院 特约研究员
中国总会计师协会
签约讲师
财政部天和经济研究所 专家委员会成员
凯恩斯(中国)微观经济研究院 首席财务研究员
曾担任上市公司与央企财务总监,拥有
十五年丰富的财务管理和财务运作经验。
连续两年荣膺中华讲师协会财务管理类
如何理解全面预算管 理对企业的重要 性???
从四个维度理解企业预算管理
四个维度
战略
预算对绩效归责性
公司治理角度
公司战略角度
公司资源配置角 度
公司执行力角度
预算对目标的支持性
2022/3/24 本知识产权由 10
从公司治理的角度理解全面预算
监事会
股东大会 董事会
1 信(任)(委)托关系
母公司
2 委托代理关系
本知识产权由 3
热身游戏 团队建设
每个小组分别代表来自不同的财务部 选举财务经理 财务部名称 理财理念 财务经理就职演说
2022/3/24 本知识产权由 4
培训目的:
通过本课程学习,全面掌握预算编制、 执行、控制、调整、分析和考核的方法,提 升全面预算管理的实战技巧和应用能力,帮 助企业建立全面预算管理体系。
2022/3/24 本知识产权由 5
第一讲 全面预算管理的重要性
2022/3/24 本知识产权由 6
全面预算管理的现状和困惑
???
为什么企业预算与战略目标背道而驰? 为什么企业预算与实际成果相差甚大? 为什么企业预算编制一套、执行却是另一套?
为什么高绩效的预算管控系统不仅没有提升绩效 反而增大企业运营成本? 为什么预算执行结果在绩效考核时流于形式? 为什么从上至下都认为预算管理是财务部门的事? 为什么……

预算管理与内部控制课件

预算管理与内部控制课件

• 首先,通过目标的提出,指导企业的财 务行为;
• 其次,通过目标的分解,具体落实预算 指标;
• 最后,通过目标的实现,体现企业的财 务成果。
3、全面预算管理是一项战略管理。
• (1)预算目标的定位,体现不同类型企 业的战略重点;
• (2)预算模式的选择,反映企业不同时 期的竞争战略;
• (3)预算运行的控制,保障企业战略不 同阶段的实施;
• 财务控制系统包括:财务会计控制,即 从会计业务、会计记录和会计报表的真 实性、准确性和完整性上进行控制。
• 财务管理控制,即从筹资、投资、经营 及利润分配过程的财务行为及其结果上 进行控制。
2、全面预算管理是一项目标管理
• 全面预算管理通过预算目标的提出,指 导企业的经营、投资、筹资和分配中的 经济行为,并且通过目标分解,具体落 实。
第一讲 全面预算管理
第一节全面预算管理概述
一、全面预算管理的意义
(一)全面预算管理的含义
• 全面预算管理就是利用预算这一管理思 想和技术,对企业在筹资、投资和经营 过程中的各项经济活动及其结果进行计 划、执行、控制、分析和考核。
(二)全面预算管理的特征
• 1、全面预算管理是一项基础管理 • 全面预算管理必须建立与之相配套的财
非流动资 产
营运决策 股利决策
创造价值
投资学 负债
所有者权 益
债务资本:非流动负债中的长期负债部分
资本 权益资本
:
所有者权益资实本收公资积本
留存收益盈余公积
未分配利润
负债非 流流 动动 负负 债债
财务结构所有者权益资 未 盈 实本 分 余 收公 配 公 资积 利 积 本润
资本结构
经营活动现金净流量 净利润。

内部控制基本理论课件PPT(共 108张)

内部控制基本理论课件PPT(共 108张)
(四)授权审批要有责任
授权审批要遵循权责一致原则,授权人和被授权人所拥有的 权力应当与其所承担的责任相互适应。既不能拥有权力,而不 承担责任;也不能只承担责任,而不授予权力。
(五)授权审批要有监督
绝对权力必然产生绝对腐败。因此,企业所有拥有权力的人 员和岗位都要接受有效的监督,都要实现有效的控制。
五、授权审批控制的内容
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准,是指单位在办理各项经济业务时,
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围;②授权审批的层次;③
授权审批的程序;④授权审批的责任。
一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时,必须经过授权才能实施,业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任,并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制,即不相容职务 恰当分离,这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
表2-1 日常业务活动中不相容职务分离控制举例
业务活动
不相容职务
分离原则
1.会计职务与出纳职务分离,出纳人员 不得由一人 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 办理货币资
支出、费用、债权、债务账目的登记 金业务的全
工作;
过程。
货币资金 业务
2.会计职务与审计职务分离; 3.支票保管职务与印章保管职务分离; 4.支票审核职务与支票签发职务分离, 支票签发职务由出纳担任,其他会计

预算管理与内部控制

预算管理与内部控制

预算管理与内部控制预算管理与内部控制引言在现代商业环境中,预算管理和内部控制是任何组织都必须重视的重要方面。

预算管理是指组织内部为实现其目标和目标而制定和管理预算的过程。

内部控制是指组织内部确保实施有效和高效业务运作的一系列措施和策略。

本文将探讨预算管理和内部控制的概念,重点介绍它们的重要性以及如何在组织中实施预算管理和内部控制。

一、预算管理的概念和重要性预算管理是组织内部为实现其目标和目标而制定和管理预算的过程。

预算是组织在特定时间范围内计划和分配资源的工具。

预算管理涉及预算的制定、执行和监控,以确保组织能够有效地使用可用资源,实现其战略目标。

预算管理对于组织的成功非常重要,它可以提供决策支持、资源优化以及绩效评估的依据。

首先,预算管理为组织提供了决策支持。

通过制定预算,组织可以制定明确的目标,并为实现这些目标制定相应的策略和计划。

预算制定过程中的财务分析和预测可以帮助组织了解当前的财务状况,并预测未来的趋势和结果。

这些信息对于组织的决策制定非常重要,它可以帮助组织在不同的选择之间做出明智的决策。

其次,预算管理有助于资源优化。

通过制定和执行预算,组织可以有效地分配和利用可用的资源。

预算分配过程中的资源评估和优化可以帮助组织最大限度地发挥资源的作用,提高效率和效益。

这在资源有限的情况下尤为重要,组织需要确保每一分资源都得到合理的利用,以实现最佳的业绩和成果。

最后,预算管理是绩效评估的基础。

通过与预算进行对比,组织可以评估实际绩效与预期目标之间的差异,并对绩效进行各种分析和解释。

这可以帮助组织识别问题和机会,并采取相应的措施进行调整和改进。

预算管理可以提供实时的绩效指标和数据,反映组织的运营状况和潜在的风险。

总之,预算管理在组织中的重要性不言而喻。

它为组织的决策制定、资源优化和绩效评估提供了基础和支持。

二、内部控制的概念和重要性内部控制是指组织内部为确保实施有效和高效业务运作而采取的一系列措施和策略。

预算管理与内部控制PPT课件( 38页)

预算管理与内部控制PPT课件( 38页)

2019/5/27
哈尔滨工业大学管理学院会计系
17
利润中心
•利润中心是指既对成本负责,又对收入和利润负责的区域。 它既要控制各项成本的发生,也要对应取得的收入和收益进行 控制。
•利润中心适用于企业管理中具有独立收入来源的较高阶层。 例如分公司、分厂等。在西方国家,目前有很多企业把条件成 熟的生产车间或部门,建为利润中心,借以扩大企业的经营范 围,朝着分散经营,跨行业经营的方向发展。
• 利润中心的产品可能是物质产品,也可能是各种类 型的劳务。为了计算、评价与考核它们的经济效益 ,每个利润中心必须进行完整的、独立的变动成本 计算或制造成本计算,以便算出销货收入与成本的 差额,如贡献毛益总额或税前净利等。
2019/5/27
哈尔滨工业大学管理学院会计系
19
分权化组织的管理
投资中心是组织中对利润产生与资
哈尔滨工业大学管理学院会计系
22
投资中心的考核重点
•“剩余收益”是指投资中心所获得的营业利润,减 去它占用的营业资产按预期最低报酬率计算的资金 成本(绝对数)的余额。
•剩余收益=营业利润-(营业资产×预期最低报酬 率)
•这里的“预期最低报酬率”,通常可按整个企业各 个投资中心的加权平均投资报酬率计算,也可以是 企业该投资中心所规定的预期的投资报酬率。但不 论怎样,上述公式从投资中心营业利润中所扣除的 并非其实际的资金成本,而是机会成本。
车间、部门都是成本中心。而它们又是由各该单位
下面的若干工段、班组、甚至个人的许多小的成本
中心所组成。至于企业中不进行生产而只提供一定
专业性服务的单位,如人事部门、总务部门、会计
部门、财务部门等等,则可称为“费用中心”,它 们实质上也属于广义的成本中心。

预算管理与内部控制第1章会计与管理决策ppt课件

预算管理与内部控制第1章会计与管理决策ppt课件

信息类型
作为定价决策依据的 产品差别化的要
产品或服务成本

成本领先的要求低—客户购买的 是最高质量,而
高—定价决策对客户不的是购最低价格。 买决定至关重要。
25
会计信息与公司战略
信息类型 营销成本分析
产品差别化的要求 成本领先的要求高—适当侧重营销 低—营销开支在产品差别是关键。 很小的情况下不是很关键
直接观察行为以评估工作的数量和质 量:生产人员
度量行为的结果:销售外勤人员 建立指导行为的非正式工作氛围(公
司文化):研究开发人员
公司计划与控制中
11
激励与度量的角色
激励使相关行 为按公司意图
进行
公司目标
实现目标的 奖励
期望行为导 致预期结果
实际行为导 致实际结果
度量与评价
12
会计、营销与运营的协同工作方式
一段期间的业绩汇总信息 (财务会计)
4
信息使用者和信息需求的种类
最高管理层: 董事会 首席执行官 他们需要计划制定、目标设定、业
绩评价等方面的信息 (财务会计和管理会计)
5
信息使用者和信息需求的种类
职能部门及分部经理
会计 财务 信息系统 营销 运营他们需要及时和详细的业绩评价和 产品及区域计销划售执经行理方面的信息 工厂经理
否值得?
8
计划与控制的过程
确立公司目 标 (a)
设定具体目 标 (b)
制定能实现 目标的计划
(c)
按需要修订 目标或计划
(f)
评价业绩 (e)
实施计划并 控制行动 (d)
9
控制
控制包含那些能鼓励理 想结果产生的识别与奖 励行为,以及那些不能 刺激理想结果产生的侦 测与纠偏行为。

培训课件全面预算管理与内部控制(版)-2024鲜版

培训课件全面预算管理与内部控制(版)-2024鲜版
企业需要借助新技术手段,提高预 算管理和内部控制的效率和准确性 。
23
提升全面预算管理与内部控制水平的措施
完善预算管理体系
建立科学的预算编制、执行、监 控和考核机制,确保预算管理的
全面性和有效性。
强化内部控制机制
建立健全的内部控制体系,包括 风险识别、评估、控制和报告等 环节,确保企业运营的安全性和
3
全面预算管理的定义与意义
定义
全面预算管理是一种系统性的管理方 法,通过对企业未来一定时期内各项 经营活动的计划和预测,合理配置资 源,实现企业经营目标。
意义
全面预算管理有助于企业实现长期规 划和短期计划的有机结合,提高资源 利用效率,降低经营风险,增强市场 竞争力。
2024/3/28
4
全面预算管理的目标与原则
培训课件全面预算管理 与内部控制(2024版)
2024/3/28
1
目录
2024/3/28
• 全面预算管理概述 • 内部控制体系构建 • 全面预算管理与内部控制的关系 • 全面预算管理与内部控制的实践应用 • 全面预算管理与内部控制的挑战与对策 • 总结与展望
2
全面预算管理概述
01
2024/3/28
在预算执行过程中,如遇 重大变化或突发事件,可 对预算进行适当调整。同 时,定期对预算执行情况 进行深入分析,总结经验 教训,为下一轮预算编制 提供参考。
2024/3/28
9
内部控制体系构建
02
2024/3/28
10
内部控制的定义与作用
内部控制定义
内部控制是企业为实现经营目标,通过制定一系列规章制度、操作流程和风险控 制措施,对企业各项经济活动进行规范、监督和评价的过程。
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2020/10/16
哈尔滨工业大学管理学院会计系
公司如何实 施、为什么 实施分权管
理?
5
运用投资报 酬率、经济 增加值及平 衡计分卡进 行业绩计量
2020/10/16
哈尔滨工业大学管理学院会计系
转0/10/16
代理人是所有者雇 用的,并期望他能 够按照与所有者利 益一致的方式来管
2020/10/16
哈尔滨工业大学管理学院会计系
14
成本中心考核的重点
•大范围的成本中心(如分公司、分厂、车间、部门等)与小范围 的成本中心(如工段、班组、个人等)所计算与考核的成本指标 ,范围不一样。前者往往会涉及所有的成本项目,甚至某成本 项目下面的明细项目。但不论怎样,成本中心所计算与考核的 是“责任成本”,而不是传统的“产品成本”。
2020/10/16
对管理人员的评 价基础一般是他 们可控制范围内
的变量。
哈尔滨工业大学管理学院会计系
10
责任会计
责任会计是一种管理制度,是管理会计的一个子系统,它是在分权管理的条件下,为 适应经济责任制的要求,在企业内部建立若干责任单位,并对它们分工负责的经济活 动进行规划与控制的一整套专门制度。它实质上是企业为了强化内部经管责任而实施 的一种内部控制制度,是把会计资料同各有关责任单位紧密联系起来的信息控制系统 。其基本内容,
制造成本的部门。 分销成本 销售量 利润利中润心率管理人员要对成本、 销售量以及利润率负责。
2020/10/16
哈尔滨工业大学管理学院会计系
2020/10/16
哈尔滨工业大学管理学院会计系
15
分权化组织的管理
收入中心是组织中对实现
业绩销售计负量责:的部门。
销售量 存货周转率 应当销用售销额售额而不是收益作为收 入中心管理者的业绩评价标准。
2020/10/16
哈尔滨工业大学管理学院会计系
16
分权化组织的管理
利润中心是组织中对实现销售
以及业控绩制计成量本、:费用都负责任
成本中心 收入中心 利润中心 投资中心
2020/10/16
哈尔滨工业大学管理学院会计系
12
分权化组织的管理
成本中心是组织中的一个部门,它在
消耗资业源绩的计同量时履:行一定的职责,然
而它并制不造直成接本销(售材产料品、,人没工有、销制售造收
入。 费用)
缺陷率(质量)
对成按本时中发心货管百理分人比员的评价基础是
2020/10/16
哈尔滨工业大学管理学院会计系
3
第八章
分权化组织 中的 控制决策
2020/10/16
哈尔滨工业大学管理学院会计系
4
学习目标
理解:组织行为的理论框架;分权 化 理 组 织通的过本管能章够理学做;习到,服:你务应业该 组 织 的 管
掌握:运用投资报酬率进行业绩评 价;平衡计分卡方法;转移定价 ;分权化
1、建立责任中心。根据企业具体情况和内部管理的实际需要,把所属各部门、单位 划分为若干责任中心,并规定这些中心的负责人(包括经理、主任、段长、组长甚至 工人),对他们分工负责的成本、收入、贡献毛益、税前利润与投资效益等重要指标 ,向其上级管理当局承担经管责任;同时也赋予他们相应的经济权力。
2、编制责任预算。把全面预算所确定的目标和任务进行层层分解,并对每个责任中 心编制预算,作为今后控制和评价他们的经济活动的主要依据。
2020/10/16
他们控制成本的能力。 哈尔滨工业大学管理学院会计系
13
成本中心
• “成本中心”是指成本发生的区域。由于在这区域 内只能控制成本,故只对成本的高低负责。通常成 本中心是没有收入的,因此,它无需对销货收入、 收益或投资负责。
• 成本中心的适用范围最广,任何对成本负责的单位 都是成本中心。例如企业内每一个分公司、分厂、 车间、部门都是成本中心。而它们又是由各该单位 下面的若干工段、班组、甚至个人的许多小的成本 中心所组成。至于企业中不进行生产而只提供一定 专业性服务的单位,如人事部门、总务部门、会计 部门、财务部门等等,则可称为“费用中心”,它 们实质上也属于广义的成本中心。
5、考评工作绩效。通过对各责任中心业绩报告的实际数与预算数的对比,来评价和 考核各该责任中心的工作实绩和经营效果,并分别揭示他们取得的成绩和存在的问题 ,保2证02经0/1济0/1责6 任制的贯彻执行。哈尔滨工业大学管理学院会计系
11
分权化组织的管理
组织的各个部门通常按照管理者所承担责 任的类型分类:
理公司的人。
哈尔滨工业大学管理学院会计系
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组织行为的理论框架
经济学理论假定 公司的目标是
股东财富最大化。
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组织行为的理论框架
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然而,这些理 论并没有假定 管理者的行为 总是与该目标
是一致的。
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分权化组织的管理
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预算管理与内部控制
陶萍
哈尔滨工业大学管理学院 会计系
2020/10/16
哈尔滨工业大学管理学院会计系
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本课程学习内容
➢§1 会计与管理决策 ➢§2 成本分类、成本流转与计量决策 ➢§3 决策用单位成本 ➢§4 以管理为导向的成本计量 ➢§5 成本分配与企业战略 ➢§6 预算在决策中的应用 ➢§7 组织内部的业绩评价 ➢§8 分权化组织中的控制决策 ➢§9 竞争性商业环境中的管理会计 ➢§10 资本投资决策 ➢§11 内部控制 ➢§12 日本的观点
•为了计算责任成本,必须先把成本按其可控性分为“可控成本 ”与“不可控成本”两类。
•所谓“可控成本”
•(1)
•(2)
•(3)成本中心有办法控制并调节它们的耗费。
•凡不符合以上三条件的,即为“不可控成本”。而属于某成本 中心的各项可控成本之和,即构成该中心的责任成本。平时应 根据其实际发生数记入各该成本中心帐户内。
3、建立跟踪系统。为各个责任中心建立一套控制其责任预算执行情况的跟踪系统, 它包括日常记录、计算和积累有关数据,并在规定时间编制“业绩报告”(亦称“责 任报告”)。
4、进行反馈控制。经常根据各责任中心编制的业绩报告,分析预算差异发生的原因 ,及时通过信息反馈,控制和调节他们的经济活动;并督促各责任单位迅速采取有效 措施,纠正缺点,巩固成绩,不断降低成本,压缩资金占用,借以扩大利润,提高经 济效益。
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