中级会计实务第六章
中级会计实务教材目录
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一、《中级会计实务教材》
1. 第一章会计基础知识
(1) 国际会计准则
(2) 会计要素
(3) 会计核算
(4) 会计报表
(5) 会计案例分析
2. 第二章货币计量会计
(1) 货币基础理论
(2) 货币会计处理
(3) 货币会计案例分析
3. 第三章管理会计
(1) 管理会计概述
(2) 成本控制与优化
(3) 管理会计方法论
(4) 管理会计案例分析
4. 第四章财务报表分析
(1) 财务报表概述
(2) 各类指标分析
(3) 投资决策分析
(4) 财务报表案例分析
5. 第五章税务会计
(1) 税收概述
(2) 税务会计处理
(3) 税务会计案例分析
6. 第六章会计信息系统
(1) 会计信息系统概述
(2) 会计信息系统设计
(3) 会计信息系统管理
(4) 会计信息系统案例分析。
中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案第六章金融资产一、单项选择题1.未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记( )科目。
A.持有至到期投资(利息调整)B.持有至到期投资(成本)C.持有至到期投资(应计利息)D.持有至到期投资(债券溢折价)【正确答案】A【答案解析】根据新准则的规定，未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资(利息调整)”科目。
2.某企业于1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30。
购货单位已于1月22日付款。
该企业实际收到的金额为( )万元。
(计算现金折扣时考虑增值税)A. 11B. 10C. 10.78D. 8.8【正确答案】C【答案解析】实际收到金额为11×(1-2%)=10.78(万元)。
3.甲企业20×5年10月1日收到A公司商业承兑汇票一张，面值为117000，利率为4%，期限为6个月。
则20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为( )元。
A.100000B.117000C.118170D.119340【正确答案】C【答案解析】20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=117000+117000×4%×3/12=118170(元)。
4.甲公司20×4年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，双方约定9月1日付款。
第六章无形资产-无形资产的出租、出售、报废
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第六章 无形资产知识点：无形资产的出租、出售、报废● 详细描述：一、无形资产出租（一）应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让收入借：银行存款贷：其他业务收入（二）将发生的与该转让有关的相关费用计入其他业务成本借：其他业务成本贷：累计摊销银行存款（三）涉及营业税的处理（土地使用权等）借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税二、无形资产出售企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。
借：银行存款 无形资产减值准备 累计摊销营业外支出（借方差额） 贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）（如果涉及）应交税费——应交营业税（土地使用权等）营业外收入（贷方差额）三、无形资产报废无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）。
借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产【教材例6-4】20×9年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司使用，租期为4年，每年收取租金150 000元。
租金收入适用的营业税税率为5%，甲公司在出租期间内不再使用该商标权。
该商标权系甲公司20×8年1月1日购入的，初始入账价值为1 800 000元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。
假定不考虑营业税以外的其他税费并按年摊销。
甲公司的账务处理为：（1）每年取得租金借：银行存款 150 000 贷：其他业务收入——出租商标权 150 000（2）按年对该商标权进行摊销并计算应交的营业税借：其他业务成本——商标权摊销 120 000 营业税金及附加 7 500（150 000×5%） 贷：累计摊销 120 000 应交税费——应交营业税 7 500【教材例6-5】甲企业出售一项商标权，所得价款为1 200 000元（不含增值税），根据《关于在全国开展交通运输业和部分服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）应交纳的增值税为72 000元（适用的增值税税率为6%，不考虑其他税费）。
中级会计实务第六章
中级会计实务第六章中级会计实务第六章：长期股权投资在中级会计实务中，第六章长期股权投资是一个非常重要的章节，也是考试中的重点和难点。
这一章节涉及的概念和计算较为复杂，需要我们深入理解和掌握。
长期股权投资，简单来说，就是企业对其他企业进行的长期投资，意图获取长期的经济利益。
它不像短期投资那样，只是为了在短期内获取差价收益。
长期股权投资的初始计量是我们首先要了解的重要内容。
这包括企业合并形成的长期股权投资和非企业合并形成的长期股权投资两种情况。
企业合并形成的长期股权投资又分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
在同一控制下企业合并中，长期股权投资的初始投资成本是按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额来确定的。
打个比方，如果 A 公司和 B 公司同属于 C 集团控制，A 公司要合并 B 公司，那么 A 公司取得 B 公司长期股权投资的成本，就不是看市场上的公允价值，而是根据 B 公司在 C 集团合并报表中的账面价值份额来计算。
而非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本则是按照付出对价的公允价值来确定。
比如说，D 公司要合并 E 公司，D 和 E没有共同的控制方，那么D 公司为了取得E 公司的股权所付出的资产、承担的负债等的公允价值，就是长期股权投资的初始投资成本。
对于非企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本就按照付出对价的公允价值加上相关的直接费用来确定。
接下来，我们再说说长期股权投资的后续计量。
这主要有成本法和权益法两种方法。
成本法比较简单，通常适用于企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
在成本法下，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，投资企业才确认投资收益。
权益法则要复杂一些，适用于企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。
在权益法下，投资企业要根据被投资单位的净利润或净亏损，以及其他权益变动，来调整长期股权投资的账面价值。
比如说，被投资单位实现净利润了，投资企业就要按照持股比例增加长期股权投资的账面价值，并确认投资收益；如果被投资单位发生净亏损，投资企业就要按照持股比例减少长期股权投资的账面价值，并确认投资损失。
中级会计实务讲解(6)
一、内容提要本章首先对收入确认和计量的五步法作了非常详细地理论及案例解析，继而对合同履约成本作了阐述，并对特定交易的会计处理作了案例说明。
二、关键考点1. 收入的确认和计量原则2. 合同履约成本与合同取得成本的构成、摊销及减值3. 特定交易的会计处理四、本章知识点详解【知识点】收入的概念▲收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【知识点】收入的确认和计量▲▲▲商品单独交易价:L 电脑主机1WWIQIOQX比犍盘 1000IOIOO X鼠标200lOlOOx合同价W1001000010000+1000+200100010000+1000+20020010000+1000+200【案例分析】A 卖电脑给B,签订合同，交易如下商品:【解释】A 公司与B 公司签订合同，A 公司将电梯销售给 B 公司，并负责安装，安装合格以后才支 付款项，对于这种销售电梯并提供安装服务的业务， 由于不能分拆核算， 所以合并一起作为一项单项履约义务。
（二）识别与客户订立的合同1. 合同的概念是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议， 包括书面形式、口头形式以及其他可验证的形式（如隐含于商业惯例或企业以往的习惯做法中等）。
2. 收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权， 是指能够 主导该商品的使用并从中 获得几乎全部的经济利益 ，也包括有能力 阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。
【备注】取得商品控制权同时包括以下三个要素：① 能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。
② 主导该商品的使用。
③ 能够获得几乎全部的经济利益。
3. 收入确认的前提条件（1）收入确认的一般条件企业与客户之间的合同 同时满足 下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入： ① 合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； ② 该合同明确了合同各方与所转让的商品 （或提供的服务，以下简称转让的商品） 相关的权利和义务；【备注】合同约定的权利和义务是否具有法律约束力，需要根据企业所处的法律环境和实务操作进行判断，包括合同订立的方式和流程、具有法律约束力的权利和义务的时间等。
中级会计实务第六章投资性房地产
2020年中级会计职称《中级会计实务》第六章投资性房地产核心考点及经典例题详解【知识点】投资性房地产的范围（★）（一）属于投资性房地产的范围1.已出租的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权。
【思考题】甲公司以拍卖方式在土地交易市场取得一宗土地使用权，使用年限为50年，甲公司将该土地使用权以经营租赁方式出租给乙公司。
是否属于投资性房地产？『正确答案』属于。
2.持有并准备增值后转让的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得并准备增值后转让的土地使用权。
【思考题】企业发生转产或厂址搬迁，部分土地使用权停止自用，管理层决定继续持有这部分土地使用权，待其增值后转让以赚取增值收益。
是否属于投资性房地产？『正确答案』属于。
【思考题】甲公司为房地产企业，以拍卖方式在土地交易市场取得一宗土地使用权，使用年限为70年，持有并准备增值后再转让。
是否属于投资性房地产？『正确答案』不属于。
3.已出租的建筑物，是指企业拥有产权并以经营租赁方式出租的房屋等建筑物。
【注意】（1）已出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物，如果以租赁方式租入的建筑物不属于投资性房地产（属于使用权资产）。
【思考题】A企业与B企业签订了一项租赁合同，A企业将其拥有产权的门面房出租给B企业，租期5年。
B企业最初将该门面房用于自行经营餐馆。
2年后，因连续亏损，B企业将餐馆转租给C公司，以赚取租金差价。
该房屋属于哪家公司的投资性房地产？『正确答案』由于门面房的产权属于A企业，因此对于A企业而言，属于其投资性房地产。
由于产权不属于B企业，因此对于B企业而言，不属于其投资性房地产。
【例·判断题】（2016年考题）企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。
（）『正确答案』√（2）已经出租的建筑物，是企业已经与其他方签订了租赁协议，约定以经营租赁方式出租建筑物。
（3）企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，如企业将办公楼出租并向承租人提供保安、维修等辅助服务，应当将该建筑物确认为投资性房地产。
2020年中级会计实务同步练习第6章
2020年中级会计实务同步练习第6章第一大题：单项选择题1. 甲上市公司2×11年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定，该项专利权的价款为8 000 000元，每年末付款2 000 000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10 000元。
已知（P/F，5％，4）＝0.8227；（P/A，5％，4）＝3.5460。
则甲公司购买该项专利权的入账价值为（）元。
A.8 100 000B.7 990 000C.7 092 000D.7 102 0002. 某企业2×11年6月2日外购一项专利技术，价款为100万，同时还发生相关费用6万元，购入后发生测试费用2万元，那么该外购专利技术的入账价值为（）万元。
A.100B.106C.108D.1023. 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，已经用于开发或建造自用项目的，通常通过（）科目核算。
A.固定资产B.在建工程C.无形资产D.长期待摊费用4. 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以（）为基础确定。
A.全部购买价款B.全部购买价款的现值C.对方提供的凭据上标明的金额D.市场售价5. A公司于2011年5月10日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为300万元，增值税税税率为17％，款项全部未收取。
由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于2012年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，A 公司同意B公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为320万元，相关转让手续当日办理完毕。
A公司预计该项无形资产使用寿命为5年，采用直线法摊销。
A公司于2012年7月1日将该项无形资产经营出租给C公司，租期2年，年租金70万元，每半年支付租金一次。
假定不考虑相关税费，则与该项无形资产有关的事项对2012年度营业利润的影响为（）万元。
中级会计实务习题解答-第六章--金融资产
第六章金融资产本章考试大纲基本要求：（1)掌握金融资产的分类；（2）掌握金融资产初始计量的核算；（3）掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法;（4）掌握各类金融资产后续计量的核算；（5）掌握不同类金融资产转换的核算；（6）掌握金融资产减值损失的核算。
第一节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【例题1·多选题】关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有( ）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】AC【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
【例题2·单选题】2008年10月8日，甲公司支付900万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用10万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（)万元。
A．890 B．910 C．880 D．900【答案】C【解析】交易性金融资产的入账价值=900—20=880万元。
【例题3·单选题】2008年1月8日,A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产,面值总额为2000万元,利率为4％，3年期，每年付息一次,该债券为2007年1月1日发行。
取得时公允价值为2100万元，含已到付息期但尚未领取的2007年的利息,另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。
则交易性金融资产的入账价值为( ）万元。
A．2100 B．2000 C．2020 D．2140【答案】C【解析】交易性金融资产的入账价值=2100-80=2020万元。
2024年中级会计实务目录
2024年中级会计实务目录第一章存货11 存货的确认和初始计量12 发出存货的计量13 存货的期末计量第二章固定资产21 固定资产的确认和初始计量22 固定资产的后续计量23 固定资产的处置第三章无形资产31 无形资产的确认和初始计量32 内部研究开发支出的确认和计量33 无形资产的后续计量34 无形资产的处置第四章长期股权投资41 长期股权投资的初始计量42 长期股权投资的后续计量43 长期股权投资核算方法的转换及处置第五章投资性房地产51 投资性房地产的特征与范围52 投资性房地产的确认和初始计量53 投资性房地产的后续计量54 投资性房地产的转换和处置第六章资产减值61 资产减值概述62 资产可收回金额的计量和减值损失的确定63 资产组的认定及减值处理第七章金融资产和金融负债71 金融资产和金融负债的分类72 金融资产和金融负债的确认和计量73 金融资产的减值74 金融资产的转移第八章职工薪酬及借款费用81 职工薪酬82 借款费用第九章或有事项91 或有事项概述92 或有事项的确认和计量93 或有事项会计处理原则的应用第十章收入101 收入概述102 收入的确认和计量103 合同成本104 关于特定交易的会计处理第十一章政府补助111 政府补助概述112 政府补助的会计处理第十二章所得税121 所得税会计概述122 资产、负债的计税基础及暂时性差异123 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量124 所得税费用的确认和计量第十三章外币折算131 外币交易的会计处理132 外币财务报表折算第十四章财务报告141 财务报告概述142 资产负债表143 利润表144 现金流量表145 所有者权益变动表146 附注第十五章会计政策、会计估计变更和差错更正151 会计政策及其变更152 会计估计及其变更153 前期差错更正第十六章资产负债表日后事项161 资产负债表日后事项概述162 资产负债表日后调整事项163 资产负债表日后非调整事项第十七章政府会计171 政府会计概述172 政府单位特定业务的会计核算第十八章民间非营利组织会计181 民间非营利组织会计概述182 民间非营利组织特定业务的会计核算183 民间非营利组织的财务会计报告中级会计实务是一门综合性很强的学科，以上目录涵盖了中级会计考试中实务部分的重要知识点。
中级会计实务第六章___无形资产[1]
![中级会计实务第六章___无形资产[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/bc01cafa551810a6f5248625.png)
000元，计提专用设备折旧750 000元，以银行存款支付
其他费用3 000 000元，总计17 250 000元，其中，符合 资本化条件的支出为7 500 000元。 • (2) 2x10年1月31日前发生材料费用800 000元，人工费用 500 000元，计提专用设备折旧50 000元，其他费用20 000元，总计1 370 000元。
• 本例中，甲公司经董事会批准研发某项新型技术，并认为完 成该项新型技术无论从技术上，还是财务等方面都能够得到 可靠的资源支持，一旦研发成功将降低公司的生产成本，并
且有确凿证据予以支持。因此，符合条件的开发费用可以资
本化。 • 其次，甲公司在开发该项新型技术时，累计发生了18 620 000元的研究与开发支出，其中符合资本化条件的开发支出 为8 870 000元，符合“归属于该无形资产开发阶段的支出能 够可靠地计量”的条件。
D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认
为无形资产
【答案】D
三、无形资产初始计量
外购无形资产
外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税 费以及直接归属于使该 项资产达到预定用途所 发生的其他支出。
投资者投入的 无形资产 无形资产初始 计量 自行开发的无 形资产
按照投资合同或协议 约定的价值确定，但 合同或协议约定价值 不公允的除外 成本包括满足资本化 条件至达到预定可使 用状态的支出总额
4
著作权
5
土地使用权
续表-2 序号 无形资产种类 定义 企业在某一地区经营或销 售某种特定商品的权利或 是溢价企业接受另一家企 业使用其商票、商号、技 术秘密权利。 要点提示
6
特许权
-
无形资产的特征：
㈠由企业拥有或控制并能带来未来经济利益的资源；
无形资产--中级会计师辅导《中级会计实务》第六章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《中级会计实务》第六章讲义1无形资产考情分析本章是基础章节，其内容在考题中多以客观题形式出现。
从历年考试情况来看，本章内容常考的知识有：无形资产的会计处理原则、研发费用的处理。
作为基础知识也可与非货币性资产交换、债务重组、所得税以及会计差错更正等内容结合，在主观题中出现。
考生学习本章时应重点关注无形资产的会计处理原则和研发费用的处理。
最近三年本章考试题型、分值、考点分布考点一：无形资产初始计量（一）外购的无形资产1.外购的无形资产的成本（1）成本包括的内容购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
其中,其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等。
【思考问题】外购的固定资产与外购的无形资产初始计量基本一致吗？[答疑编号5718060101]『正确答案』基本一致。
（2）成本不包括的内容①为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用。
②无形资产达到预定用途后所发生的支出,不构成无形资产的成本。
【例题·单选题】甲公司2012年5月以1 800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。
为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费用15万元。
甲公司竞价取得专利权的入账价值是（）万元。
A.1 800B.1 890C.1 915D.1 930[答疑编号5718060102]『正确答案』B『答案解析』无形资产的入账价值=1 800＋90=1 890（万元）。
（二）分期付款购买无形资产购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照有关规定应予资本化的以外，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
2020年中级会计实务章节密训习题：第六章含答案
2020年中级会计实务章节密训习题：第六章含答案本章重要考点：(1)客观题：投资性房地产的范围、后续计量、公允价值模式下投资性房地产的转换、公允价值模式进行后续计量的核算、投资性房地产转换后续、计量和处置(2)主观题：上述重要考点的串联;(3)综合题：上述重要考点的串联+所得税(或政府补助)。
注：“机考”以后，“资产三兄弟”(固定资产、无形资产和投资性房地产)每年考试均会涉及，但考试题目总体难度不大，基本为上述重要知识点的串联。
一、单项选择题1.A公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5 000万元，已计提累计折旧100万元，已计提固定资产减值准备200万元，转换日的公允价值为6 000万元。
下列关于A公司在转换日的会计处理，不正确的是()。
A.借记“投资性房地产”科目6 000万元B.不需要将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目C.转换日办公楼的公允价值大于其账面价值的差额1 300万元，计入公允价值变动损益D.转换日办公楼的公允价值大于其账面价值的差额1 300万元，计入其他综合收益『正确答案』C『答案解析』自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，贷方差额应计入其他综合收益;如是借方差额，则计入公允价值变动损益。
2.某企业对投资性房地产采用成本模式计量。
2020年1月15日购入一幢房屋用于经营出租。
该房屋的成本为3 020万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。
不考虑其他因素，该企业2020年应计提的折旧额为()万元。
A.151B.138.42C.137.5D.150『正确答案』C『答案解析』2020年应计提的折旧额=(3 020-20)÷20×11/12=137.5(万元)。
3.甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用成本模式计量。
2020年12月将一项投资性房地产转为开发产品，转换日该投资性房地产的原值为50 000万元，已计提折旧10 000万元，未计提减值准备。
中级会计实务习题强化-2021年第六章 投资性房地产
2021年中级会计实务习题班第六章投资性房地产关键考点及例题解析以前年度考题回忆【例题·单项选择题】〔2021年〕2×18年12月31日，甲公司以银行存款12 000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1 000万元。
该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司对投资性房地产采用本钱模式进行后续计量。
2×19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11 200万元。
不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为〔〕万元。
A.400B.800C.200D.1 000答案及解析【正确答案】C【答案解析】〔1〕2×19年写字楼计提折旧金额＝12 000/20＝600〔万元〕，计入其他业务本钱；〔2〕2×19年年末，减值测试前写字楼的账面价值＝12 000－600＝11 400〔万元〕，小于其可收回金额，应计提减值准备＝11 400－11 200＝200〔万元〕，计入资产减值损失；〔3〕2×19年确认租金收入1 000万元，计入其他业务收入；综上，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响金额＝－600－200＋1 000＝200〔万元〕，选项C正确。
以前年度考题回忆【例题·单项选择题】〔2021年〕2×20年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以本钱模式进行后续计量的投资性房地产。
转换当日写字楼的账面余额为5000万元，已计提折旧500万元，已计提固定资产减值准备400万元；公允价值为4200万元。
甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为〔〕万元。
A.5000B.4600C.4200答案及解析【正确答案】D【答案解析】自用写字楼转换为以本钱模式后续计量的投资性房地产，应以转换当日写字楼的账面价值4100万元〔5000－500－400〕作为投资性房地产的初始入账价值。
全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《中级会计实务》章节训练营 第六章 资产减值
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》章节训练营第六章资产减值一、单项选择题1、关于各类资产减值准备能否转回，下列说法中正确的是（）。
A.满足一定条件时，资产减值准则所规范的资产减值准备可以转回B.满足一定条件时，债权投资的减值准备可以转回C.满足一定条件时，使用寿命不确定的无形资产减值准备可以转回D.存货跌价准备不可以转回正确答案：B答案解析《企业会计准则第8号——资产减值》规范的资产，减值一经计提，不得转回；存货、债权投资、其他债权投资等计提的减值准备可以转回。
考察知识点资产减值的概念及其范围2、关于资产减值测试，下列说法中正确的是（）。
A.商誉只有在出现减值迹象时才需要进行减值测试B.固定资产只有在出现减值迹象时才需要进行减值测试C.使用寿命不确定的无形资产只有在出现减值迹象时才需要进行减值测试D.公允价值计量的投资性房地产只有在出现减值迹象时才需进行减值测试正确答案：B答案解析商誉与使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年度终了进行减值测试，因此选项AC不正确；选项D，公允价值计量的投资性房地产无需进行减值测试，不计提减值损失，只需要确认后续公允价值变动。
考察知识点资产可能发生减值的迹象3、2×18年12月31日，AS公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。
该类设备公允价值总额为8 200万元，直接归属于该类设备的处置费用为200万元，尚可使用3年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为4 000万元、3 000万元，第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为2 000万元；在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。
则该类设备的可收回金额为（）万元（计算结果取整数）。
［（P/F，3%，1）＝0.97087、（P/F，3%，2）＝0.94260、（P/F，3%，3）＝0.91514］A.8 200B.2 000C.8 000D.8 542正确答案：D答案解析该类设备的预计未来现金流量的现值＝4 000×0.97087＋3 000×0.94260＋2 000×0.91514≈8 542（万元）；资产的公允价值减去处置费用后的净额＝8 200－200＝8 000（万元），因此可收回金额＝8 542（万元）。
中级会计实务教案第六章
中级会计实务教案第六章一、教学目标通过本章的学习，学生应掌握资产减值的基本概念、确认和计量原则，熟悉资产减值迹象的判断以及资产可收回金额的确定方法，能够运用所学知识对固定资产、无形资产、长期股权投资等资产的减值进行会计处理。
二、教学重难点（一）重点1、资产减值的概念和范围。
2、资产可收回金额的计量。
3、资产减值损失的确认和计量。
（二）难点1、资产未来现金流量现值的计算。
2、总部资产减值的测试和分摊。
三、教学方法采用讲授法、案例分析法和课堂练习相结合的方式，帮助学生理解和掌握资产减值的相关知识。
四、教学过程（一）导入在企业的生产经营活动中，资产的价值可能会因为各种原因而发生减值。
那么，什么是资产减值？为什么要对资产进行减值处理？通过本章的学习，我们将找到答案。
（二）资产减值的概念和范围1、资产减值的概念资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。
资产减值的本质是资产的价值发生了减损。
2、资产减值的范围资产减值适用于包括固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产（成本模式）、生产性生物资产、商誉等在内的多项资产。
但存货、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值模式计量的投资性房地产等资产的减值不适用资产减值准则。
（三）资产减值迹象的判断企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
资产可能发生减值的迹象主要包括以下方面：1、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
2、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
6、企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
考试大独家资料-07年中级会计实务第六章参考答案
考试大独家资料:07年中级会计实务第六章参考答案考试大独家资料:07年中级会计实务第六章参考答案考试大独家资料:07年中级会计实务第六章参考答案一、单项选择题1．a【解析】该项投资初始确认的金额为：50×12=600(万元)；投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益50×0．5=25(万元)；12月31日，应对该项交易性金融资产按公允价值进行后续计量，因该股票的市价为50×11。
550(万元)，所以该交易性金融资产的账面价值为市价550万元。
2．c【解析】企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。
3．c【解析】对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。
但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。
债券投资的初始入账金额=1100—504.5=1055(万元)。
4．c【解析】对可供出售金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。
但企业取得该金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。
因此，甲公司购人股票的初始入账金额=lox 15一ioxo．5+10。
155(万元)。
5．a【解析1交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的金融资产。
企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，属于交易性金融资产。
6．b【解析】持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
甲公司购入的该项债券符合持有至到期投资的条件。
7．d【解析】町供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。
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第六章无形资产本早考情分析本章阐述无形资产的确认、计量和记录等容。
近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题，分数不高，从近三年出题情况看，本章容不太重要。
2016年教材主要变化增加“有关研究开发费用加计扣除优惠政策”的相关说明；根据“营改增”政策修改部分例题。
第一节无形资产的确认和初始计量第二节部研究开发支出的确认和计量第三节无形资产的后续计量第四节无形资产处置和报废第一节无形资产的确认和初始计量◊无形资产概述◊无形资产的确认条件◊无形资产的初始计量一、无形资产概述无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
【提示】商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于本章所指无形资产。
【例题？判断题】在资产负债表中，商誉应作为无形资产列示。
（）【答案】x【解析】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
商誉不属于无形资产。
二、无形资产的确认条件无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。
三、无形资产的初始计量无形资产应当按照成本进行初始计量。
（一）外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
下列各项不包括在无形资产的初始成本中：1. 为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；2. 无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。
【例题?单选题】根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》的规定，甲公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6%。
2016年2月5日，甲公司以2014万元的价格（含增值税114万元）从产权交易中心竞价获得一项商标权，另支付其他相关税费90 万元。
为推广该商标，甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15 万元，上述款项均用银行存款支付。
甲公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元。
A. 2 104B. 1 990C. 2 030D. 2 005【答案】B【解析】甲公司取得该项无形资产的入账价值=（2 014-114 ）+90=1 990（万元）。
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，作为未确认融资费用，摊销金额除按照本书“长期负债及借款费用”的有关规定应予资本化的以外，应当在信用期间采用实际利率法进行摊销，计入当期损益（财务费用）。
（二）投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的应按无形资产的公允价值入账。
（三）非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产的成本，应当分别按照本书“非货币性资产交换”、“债务重组”的有关规定确定。
（四）土地使用权的处理企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但属于投资性房地产的土地使用权，应当按投资性房地产进行会计处理。
土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。
但下列情况除外：1. 房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。
（我们不要把土地的价值转入在建工程成本）2. 企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配；确实难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理。
企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时，应将其账面价值转为投资性房地产。
【例题?判断题】企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。
（）（2015 年）【答案】“【解析】土地使用权通常应单独确认为无形资产。
土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。
【例题?多选题】北方公司为从事房地产开发的上市公司，2008年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2008 年3月1 日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2009 年12 月31 日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2009 年1 月1 日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2009 年12 月31 日，丁地块的绿化已经完成。
假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2009年12月31 日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。
（2010 年考题）A. 甲地块的土地使用权B. 乙地块的土地使用权C. 丙地块的土地使用权D. 丁地块的土地使用权【答案】BC【解析】乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，属于房地产开发企业的存货，这两地块的土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不应单独确认为无形资产，选项B 和C 正确。
【例题?判断题】房地产开发企业购入的土地用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。
（）【答案】X【解析】房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，构成房地产开发企业的存货。
第二节部研究开发支出的确认和计量◊研究与开发阶段的区分◊研究与开发支出的确认◊部开发的无形资产的计量◊部研究开发费用的会计处理一、研究与开发阶段的区分研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。
企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。
（一）研究阶段研究，是指为获取并理解新的科学或技术知识等进行的有计划的调查。
研究阶段基本上是探索性的，是为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
（二）开发阶段开发，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。
二、研究与开发支出的确认（一）研究阶段的支出研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
（二）开发阶段的支出企业部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：1. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3. 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在部使用的，应当证明其有用性；4. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
【提示】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）【例题?单选题】研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。
（2011 年考题）A. 无形资产B. 管理费用C. 研发支出D. 营业外支出【答案】B 【解析】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。
三、部开发的无形资产的计量部研发形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出构成。
部开发无形资产的支出仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。
四、部研究开发费用的会计处理设置了“研发支出”科目，“研发支出”科目余额计入资产负债表中“开发支出”项目。
企业发生的研发支出，通过“研发支出”科目归集。
（一）企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
会计核算时，首先在“研发支出——费用化支出”中归集，期末结转到管理费用。
（二）开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研发支出中归集，期末结转管理费用）。
内K 日克刁岌费书的会计处理见T 图； 硏发支出一一费用化支出① 研究阶段支出② 开发阶段 不符台资本 化条件支出开发盼段符 合资本化条 件支出企业为享受《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 (财税[2015]119号)中有关研究开发费用加计扣除优惠政策，可以对享受加计扣除的研究开发费用按研发项目设置辅助账，归集核算当年可加计扣除的各项研究开发费用实际发生额。
【教材例6-1】20X9年1月1日，甲公司的董事会批准研发某项新型技术， 该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。
2X 10年1月31日，该项新型技术研发成功并已达到预定用途。
研发过程中 所发生的直接相关的必要支出情况如下：(1) 20X9年度发生材料费用 9 000 000元，人工费用4 500 000元，计提专用设备折 旧750 000元，以银行存款支付其他费用 3 000 000元，总计17 250 000元，其中，符合 资本化条件的支出为 7 500000元。
(2) 2X 10年1月31日前发生材料费用 800 000元，人工费用500 000元，计提专用 设备折旧50000元，其他费用 20 000元，总计1 370 000元。
本例中，甲公司经董事会批准研发某项新型技术， 并认为完成该项新型技术无论从技术 上，还是财务等方面都能够得到可靠的资源支持，一旦研发成功将降低公司的生产成本，并且有确凿证据予以支持。
因为，符合条件的开发费用可以资本化。
其次，甲公司在开发该项新型技术时，累计发生了 18 620 000元的研究与开发支出，其中符合资本化条件的开发支出为 8 870 000元，符合“归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的条件。
甲公司的财务处理为： (1) 20X9年度发生研发支出借：研发支出一一XX 技术一一费用化支出9 750 000 ——资本化支出7 500 000 贷：原材料9 000000 应付职工薪酬 4500000 累计折旧 750 000 银行存款3000000(2) 20X9年12月31日，将不符合资本化条件的研发支出转入当期管理费用 借：管理费用一一研究费用9 750 000 贷：研发支出一一XX 技术一一费用化支出 9 750 000(3) 2X 10年1月份发生研发支出 借：研发支出一一XX 技术一一资本化支出 1 370 000贷：原材料800 000 应付职工薪酬500 000研发支出査本土支出 达到預定冃迨期末转入管理费用累计折旧50 000银行存款20 000（4）2X 10年1月31日，该项新型技术已经达到预定用途借：无形资产——XX技术8 870 000贷：研发支出一一XX技术一一资本化支出8 870 000【例题?单选题】甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800 万元，其中符合资本化条件的支出为500 万元。