审计流程图-完成阶段
上海市医院审计审计完成阶段底稿
审计完成阶段工作底稿
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
审计工作
索引号
执行人
1.召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。
(5)执行该项审计业务的注册会计师的独立性;
(6)获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。
3.编制正式的试算平衡表。
结论：
是否同意上述审计调整：______________________
被审计单位授权代表签字：___________________________日期：_____________________
上海市医院审计
未更正错报汇总表
被审计单位：
项目：未更正错报汇总表
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
2.与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可：
(1)审计意见的类型及审计报告的措辞；
(2)账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；
(3)含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响；
(4)对完善内部控制的建议；
_________________________________________________________________________________________
完成阶段审计工作底稿
南宁骏业高温材料有限责任公司全体股东： 我们审计了后附的南宁骏业高温材料有限责任公司（简称南宁骏业）财务报表，包括 2009年12月31日的资产负债表，2009年的利润表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报是南宁骏业管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的 规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使 财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师准则要求我们遵守职业道德守则，计划和 实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序 取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊和错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在 进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和列报相关的内部控制，以设计恰当的审 计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。审计工作还包括对管理层选用会计 政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分的，适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，南宁骏业财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了南 宁骏业2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果。 四、强调事项段 提醒广大财务报表使用者注意：骏业公司2009年度的销售收入少计277280元，占已计销售收 入的2.94%；相应的少计应收账款324417.60 元；少计销项税额47137.6元。本段内容不影响 已发表的审计意见。
南宁诚信会计师事务所 中国南宁市
审计程序与审计计划
2、具体审计计划
…是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计 计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的 详细规划和说明。具体包括；
（1）审计目标； （2）审计步骤； （3）执行人及执行时间； （4）审计工作底稿的索引号等
二）审计计划的编制
·由审计项目负责人编制，具体形式不拘一格 ·总体审计计划（“五W—H”）中的时间预算很重要 ·实际中，具体审计计划——审计程序表 ·审计计划要有弹性
重要性
概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重 程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表 使用者的判断和决策
审计中需要运用重要性原则的有两种情形： ·在确定审计程序的性质、时间和范围时； ·评价审计结果时。
会计报表层次重要性水平的选取
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，
取其较低者；如果某项错误涉及不同的项目，应该 采用同一的、这些项目中最小的重要性标准来评价
具体来讲，内控包括：
（1）实物安全性和资源经济性控制； （2）会计记录和业务记录的正确性和可靠性控制； （3）经营方针政策有效性控制； （4）经营管理的效率性和效益型控制。
（二）内部控制的重要性
1、内部控制对被审计单位管理当局的重要性 2、内部控制对审计人员的重要性
二、内部控制的分类
（一）按工作范围分 1、内部会计控制制度 2、内部管理控制制度
进驻被审计单位，进行深入调查 评审内部控制制度，确定审计重点 进行业务分析，编制审计实施计划 审核有关业务资料和经济活动，取得审计证据
终结阶段：
分析、综合审计证据，撰写审计报告 征求被审计单位意见，审定审计报告 提出审计意见书和做出审计决定 整理审计文件资料，建立审计档案
业务完成阶段工作底稿
具 备（√）
备注
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
★母公司与子公司间的合并
★独立法人主体内部非独立法人实体或核算实体间的合并
★单家试算平衡表
EU
ET-1-1 ET-1-2 ET-1-3 ET-1-4 ET-2
档案内容
第五部分 业务完成阶段工作底稿 一、业务完成阶段审计工作 二、错报累积和评价表 1、已更正错报汇总表（不包括列报和披露错报） 2、已更正的列报和披露错报汇总表 3、未更正错报汇总表（不包括列报和披露错报） 4、未更正的列报和披露错报汇总表 5、评价识别出的错报 6、评价错报的性质 7、与管理层和治理层的沟通 三、合并报表工作底稿 1、合并资产负债表工作底稿 2、合并利润表工作底稿 3、合并现金流量表工作底稿 4、合并所有者权益变动表工作底稿 四、汇总报表工作底稿 1、汇总资产负债表工作底稿 2、汇总利润表工作底稿 3、汇总现金流量表工作底稿 4、汇总所有者权益变动表工作底稿 五、试算平衡表工作底稿 1、资产负债表试算平衡表 2、利润表试算平衡表 3、现金流量表试算表 4、所有者权益变动试算表 六、总结会会议纪要 七、与治理层的沟通函 八、专业意见分歧解决表 九、重大事项概要汇总表 十、管理层声明书 十一、审计总结 十二、项目工时汇总表 十三、审计工作完成情况核对表 十四、业务复核核对表及声明 十五、客户提供的未审会计报表 十六、与其他机构沟通资料 十七、其他 十八、审计标识及使用说明 十九、报告书 1、审计报告、经审计后的财务报表及财务报表附注 （1）报告书流转控制表 （2）审计报告 （3）经审计后的财务报表 （4）财务报表附注 2、控股股东及其他关联方占用资金情况的专项说明 。。。。 二十、业务报备表
审计工作底稿
中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
审计业务流程图
1、控制测 试
2、实质性 程序
货币资金循环 内控测试
生产与仓储 循环内控测试
销售与收款循 环内控测试
采购与付款循 环内控测试
筹资与投资内 控测试
工薪与人事循 环内控测试
固定资产内控 测试
利用其他 会计师工 作
针对控制测 试发现的问 题按调整后 的进一步审 计程序实施 实质性测试
不需要调整进一步审计程 序，按原计划程序实施
8、归档办 理交接手 续
质量监管部核准（含 项目质量控制复核人）
打印装订、送达。
编制档案目录、整理 工作底稿
电子档案存档和纸质 档案存档
计业务流程
按照总体审计策略 制定的进一步审计 程序
按照修订后的总 体审计策略修订 进一步审计程序
持续经营
分析程序(用 作风险评估)
了解固定资 产循环内部 控制
主要 审计 工作
一 、 初 步 业 务 活 动 阶 段
1、与客户 初步会谈
2、初步风 险评估
3、与前任 注册会计 师沟通
4、独立性 检查
审计业务流程
首次接受委托
连续接受 委托
与客户会谈、了解客户 情况
与前任注册会计师沟通
客户基本情况表
专业胜任能力初步评 价
与客户会谈、了解客户 情况
5、专业胜 任能力初
四 、 审 计 完 成 阶 段
1、总体分 析性复核
2、审计完 成工作核 对
对调整后会计报表进行分析,判 断总体合理性,如还有风险点进 行补充审计程序
审计完成阶段的分析 性程序
审计完成工作核对表
按总体审计策略和进一步审计程序 确定的审计程序进行核对,如有没有 执行计划的程序分析对报表的影响 确定实施计划还是调整计划
审计第十八章——完成审计工作(讲义)
审计第十八章——完成审计工作（讲义）【知识点】完成审计工作概述审计完成阶段是审计的最后一个阶段。
注册会计师按业务循环完成财务报表各项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。
一、评价审计中的重大发现★在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑重大发现和事项。
在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子包括：（1）期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响；（2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露；（3）就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正；（4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息；（5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。
注意：注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
如果在审计完成阶段确定的修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已获取的审计证据的充分性和适当性。
二、评价审计过程中发现的错报★★★（一）错报的沟通和更正除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应要求管理层更正这些错报。
及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动，如有异议则告知注册会计师。
注意：第一，管理层更正所有错报（包括注册会计师通报的错报），能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险。
第二，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。
（二）评价未更正错报的影响未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。
审计流程图
审计实务审计流程图计划阶段审计过程（要求及期望的审计操作）计划阶段承接新客户及延续上年客户1、承接新客户或决定来年继续担任原客户审计师之前应考虑一下问题：-对承接新客户的风险进行评估,包括考虑客户的诚信情况执行与前任注册会计师的沟通程序。
—考虑对事务所的独立性要求,包括有无潜在的利益冲突—有无足够人员及是否存在妨碍审计工作顺利进行的事宜，确定项目负责合伙人及负责经理。
如有重大疑难问题或争议事项应执行适当咨询程序2、按审计控制系统应用说明的要求确定复核合伙人。
3、获得反映相关条件或条款的已签字的业务约定书并每年重新发布或书面确认已存在的条款仍然有效。
项目组预备会4、进行全组动员，人员包括项目合伙人,及所有主要项目人员、计划RACE、CEF、RAC相关工作。
风险评估与控制环境5、了解被审计单位及其环境是一个连续动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程.应运用职业判断确定需要了解的程度。
了解被审单位及其环境6、客户走访与了解索取/更新被审计单位相关经营业务、行业信息及公司、组织结构资料以及相关的经营风险与审计风险。
—询问被审计单位管理层和内部其他相关人员-分析近期的财务及非财务方面的信息。
控制及其文件的运用承接新客户及延续上年客户1 通过填写客户评价表来评价是否承接新客户或继续接受客户记录与前任注册会计师的沟通2 按事务所客户承接管理批准程序要求签署客户评价表。
3 签署业务约定书4 记录并保存相关会议结果5 根据预备会结果，使用模板，开展风险评估6 记录并保存相关的会议结果，其主要事项应被包括在审计策略备忘录中。
7—8 使用模板，记录了解被审计单位及其环境，包括内部控制整体层面.9 使用模板，记录对CEF及RAC的了解10 评估重大错报风险。
确定对进一步审计程序的影响.完成RACE、CEF、RAC。
并将风险评估结果的对策在审计策略备忘录中予以确认。
11 形成项目组讨论纪要12 完成审计策略备忘录13 审计程序是审计策略的结果对标准审计程序进行裁剪以获得完善的审计程序14 使用时间表15-17完成详细的任务预算,细化到每一项工作及每一名组员16 使用预算与分工的角色和职责模板18 在计划会议阶段进行讨论，并保存会议记录19 记录并保存审计计划会议记录20 记录并保存与客户沟通会议结果-查阅被审计单位文件、内部控制手册：其所使用的会计、审计及相关法规等。
公司内部控制审计工作底稿-评价及完成阶段-评价阶段-缺陷汇总及评价
被审计单位：取被审计单位信息被审单位名称截止日期：取项目信息审计区间至
一、审计目标
注册会计师完成控制偏差的评价工作后，需要对在测试过程中发现的所有控制缺陷进行汇总，形成缺陷汇总表。
二、控制缺陷评价分析表示例（汇总评价表填写程序）-具体流程参见缺陷评价表及汇总表填写说明中的财务报告内部控制
三、控制缺陷汇总评价表（汇总评价表填写程序）
内控缺陷汇总
及应收账款明细表与顾客对帐单核对情况。
如有差异，应收账款主管将立即进行调查。
与收款
性控制
主管编制应收账
款账龄报告，内
容包括应收账款
销发
索引号：CA-1-2
编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期
复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期所有控制缺陷进行汇总，形成缺陷汇总表。
见缺陷评价表及汇总表填写说明中的财务报告内部控制缺陷评价程序图
售及财务部经理也并未。
对该对帐情况提出异议。
经进一步调查，该差异系本年度的一笔新产品销售退回造成，该笔800万元的货物已退回，但被审计公司未作任何财务部门
陷汇总评价表-业务层面
发现在于客户A核对应收帐款的过程中，客户回函金额与应收帐款余额存在800万元差异，然而应收帐款主管并未。
第四章审计程序与审计范围 共29页
27.07.2019
9
2）狭义的审计程序（观察）
概念，指注册会计师察看相关人员正在从事的活 动或执行的程序。
局限性，观察提供的审计证据仅限于观察发生的 时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员 从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从 而影响注册会计师对真实情况的了解。
概念，指为实现财务报表审计目标，注册会计 师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计 程序的总和。并不是指注册会计师审计的哪一 年度的财务报表，也不是指审计的哪一张财务 报表。
27.07.2019
20
2）审计范围的内容
审计程序的性质 审计程序的时间 审计程序的范围
27.07.2019
第四章 审计程序与审计范围
1.审计程序 2.审计范围
27.07.2019
1
1.审计程序
理解广义的审计程序 掌握狭义的审计程序
27.07.2019
2
1）广义的审计程序
概念，指审计机构和审计人员对审计项目从开 始到结束的整个过程采取的系统性工作步骤。
包括三个阶段：分为审计准备阶段、实施阶段 和完成阶段。
控制的客观方面造成，比如地理位置影响、天 气影响、人员方面、时间影响、政治原因、其 他不可抗力影响、其他方面）。
27.07.2019
27
27.07.2019
28
谢谢！的期间或时点。27.07.201923
2）审计范围的内容
审计程序的范围 □概念，指实施审计程序的数量。如某项控制活
动观察的次数，选取测试项目的范围与数量、 抽取的样本量等。
CMMI流程图
项目经理根据实际情况，识别风险，进行风险评 价，制定缓解和应急措施，跟踪风险，同步更新 《风险计划和跟踪表》
立项 项目经理完成《立项报告》 （是否提供《可行性分析》看具体项目要求） 项目经理发起管理评审 评审后项目经理输出《管理评审记录》 （可能进行多次评审） CMO建立配置库 项目经理归档报告 CMO完成《配置状态报告》 PPQA完成《生命周期阶段检查》 MA完成《度量数据检查表》
全周期项目组全员准确填写工时表
全周期内，PPQA通报不符合问题，并跟踪 项目经理安排解决问题；记录评审情况
全周期内，CMO记录《变更一览表》，记录发布 情况
编码集成 *项目经理编写《集成计划》 项目经理安排组员开始编码 每周进行至少一次代码走查；重要功能模块进行重点走查 项目经理安排单元测试，输出《单元测试报告》 *项目经理安排模块测试，输出《模块测试报告》 （以上两个测试可以根据项目组情况合并为一个） 项目经理根据计划确认集成条件，填写《产品集成准备检查表》 执行集成 项目经理安排集成测试，输出《集成测试报告》 编写《用户操作手册》 项目经理组织评审《手册》 PPQA完成《技术评审活动检查单》 项目经理完成《里程碑报告》 项目经理发起里程碑会议 会议结束后归档《里程碑评审报告》 CMO完成《配置审计检查》《配置状态报告》 PPQA完成《生命周期阶段检查》《里程碑评审活动检查单》 MA完成《度量数据检查表》
任一阶段，涉及决策的行为，实施DAR
计划 项目经理完成《团队章程》《过程裁剪》《WBS》《风险计划》《总体计划》《项目估算》《MA计划》 CMO完成《CM计划》 PPQA完成《PPQA计划》 项目经理发起技术评审，会后项目经理输出《评审报告》（可能进行多次评审） PPQA完成《技术评审活动检查单》 相关人员根据评审结果修改相关文档 修改完成后发送结果给相关人员确认 CMO完成《配置状态报告》 PPQA完成《生命周期阶段检查》 MA完成《度量数据检查表》 在评审通过后or之后的阶段，当计划变动影响到了里程碑节点时，提交《计划变更申请》来进行变更 PPQA完成《变更活动检查单》
建设项目审计流程
建设项目审计流程审计流程又称审计程序或审计循环。
它是指某个审计项目从开始到结束的整个过程。
不同类型的审计项目因其性质和要求的不同而具有不同的审计目的和目标。
要保证审计人员的工作能达到这些目的和目标，有必要把完成项目审计任务的整个工作过程科学地划分为几个阶段，并赋予与之相适宜的工作内容。
在确立审计项目后，完整的建设项目内部审计过程可划分为准备、实施、报告三个阶段。
每一个阶段都有与其相适应的工作步骤，将这些步骤联系起来便构成了完成建设项目审计工作的审计流程。
（一）准备阶段准备阶段，是指从确定审计项目开始，到制定出书面的审计方案为止的这一过程。
准备阶段被认为是整个审计过程的起点，其工作的周密细致程度直接影响到建设项目审计工作的质量和效果。
1、收集背景资料。
背景资料主要包括：经批准的可行性研究报告；竣工图；施工图设计及变更洽谈记录；国家颁发的各种标准和现行的施工验收规范；有关管理部门审批、修改、调整的文件；施工合同；技术资料和技术设备说明书；竣工决算财务资料；现场签证；隐蔽工程记录；设计变更通知单；会议纪要；工程档案结算资料清单等。
这项工作常常结合日常工作来完成，由于档案资料有一定的局限性，其中不少工作也可以留给现场工作去完成。
2、实施非现场审计（含部分内控测试）。
实施非现场审计也称审前调查，其目的是熟悉被审计单位建设项目运作的基本情况，收集和掌握为确定重点审计领域，编制系统的审计方案所必需的信息。
内部审计人员可以通过询问、实地观察等方式证实那些在自己办公室掌握的情况和由被审计单位声称的内容是否与实际状况相符；还可以通过运用流程图、调查表或文字说明等调查技术，来记录调查的结果，以加深了解并证实被审计单位建设项目运作和内部控制系统等方面的基本情况。
3、电子数据整理。
通过电算化核算的建设项目，应将建设项目运作和相关财务信息资料导入审计系统软件，经过筛选整理，形成有用的审计资料，可以节约审计时间，提高审计效率。
8-1审计完成阶段的主要工作
审计完成阶段的主要工作审计完成阶段的主要工作一、评价审计中发现的错报二、关注期后事项三、复核审计工作底稿四、取得被审计单位管理层和律师的书面声明五、与治理层的沟通六、出具审计报告一、评价审计中发现的错报•与管理层沟通错报事项，提请调整；•评价未更正错报的影响。
•从金额和性质两方面来评价；•关注累积影响。
二、关注期后事项•详见“期后事项”知识点。
三、复核审计工作底稿（一）项目组内的复核（二）项目质量控制复核（独立复核）复核审计工作底稿（一）项目组内的复核•项目组内的复核贯穿于审计全过程。
•由组内经验较多人员复核经验较少人员的工作。
•确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。
•项目合伙人对项目总体质量负责，在审计过程的适当阶段及时实施复核。
复核审计工作底稿（二）项目质量控制复核（独立复核）•复核人员；•复核时间；•复核范围。
•所有的上市公司财务报表审计项目必须实施质量控制复核。
•其他项目根据事务所制定的标准确定是否复核。
四、取得被审计单位管理层和律师的书面声明（一）管理层声明书•是注册会计师要求管理层提供的书面陈述。
•主要作用是明确管理层的责任。
•不能支持审计意见，不能替代其他证据。
•管理层拒绝时视为审计范围受到重大限制。
取得被审计单位管理层声明书和律师声明书（二）律师声明书•是律师对注册会计师函证问题的答复和说明。
•不能直接支持审计意见。
•如果律师拒绝提供信息或隐瞒信息，要考虑对审计报告的影响。
五、与治理层的沟通（一）一般认为董事会和监事会属于治理层。
（二）沟通的时间：因沟通事项而不同。
（三）沟通的方式：•口头与书面•正式与非正式。
与治理层的沟通（四）沟通的事项•注册会计师与财务报表审计相关的责任•计划的审计范围和时间安排•审计中发现的重大问题•值得关注的内部控制缺陷•注册会计师的独立性•补充事项六、出具审计报告•详见审计报告的相关知识点。
小结一、评价审计中发现的错报二、关注期后事项三、复核审计工作底稿四、取得被审计单位管理层和律师的书面声明五、与治理层的沟通六、出具审计报告谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
工程项目过程审计操作细则
工程项目过程审计操作细则本细则适用公司承接并直接组织管理的工程项目。
一、审计次数的确定常规情况下，根据项目部自行完成量和工期来确定项目的被审计次数：1、自行完成量超过一亿元或工期超过一年的项目至少要进行两次过程审计；2、自行完成量超过5000万元的属于总承包管理模式或涉及施工专业（桩基、土建、水电、暖通、电气安装、仪表、基础自动化等等）较为全面且工期不到一年的项目至少要进行一次过程审计；3、自行完成量不超过5000万元或工期不超过半年的进行一次过程审计；4、施工专业比较单一，例如仅是钢结构加工安装、桩基施工或土建结构施工且工期不长、自行完成量不大的情况下可以根据实际情况确定审计次数。
二、审计方式的选择过程审计通常采用的审计方式是就地审计，即审计实施阶段的工作在被审计项目所在地完成.三、审计时间的安排常规过程审计一般控制在3次以内,特殊情况例外。
1、对于只审计一次的项目应选择工期的中期或工程量完成60％—80%之间；2、对于审计两次的项目，第一次审计应先在开工3个月左右，第二次审计应选择在工程主体结构完工；3、对于审计次数三次的项目，第三次应选择在自行完成工作量完成80%以上，对于总承包类项目中自行完成量在工程总量中含量不高的项目则可选择自行完成量基本完成时进行第三次审计。
工程项目审计流程图见附件1(一）审计准备阶段1.组成审计组,实行审计组长负责制.审计应进行合理分工、明确责任；2.审计组初步了解被审计单位情况，审计组应该马上在实施审计前将被审计项目的承揽合同、分包合同及相关报表先行熟悉，编制《审计工作方案》，见附件2，以加快实际审计实施阶段的效率。
《审计方案》必须明确以下内容：2。
1被审计项目部名称:即《审计工作方案》中的“A”;2.2被审计项目名称:可以是被审计项目部中的某一个项目或多个项目，即《审计工作方案》中的“B"；2.3审计事项的种类:本《细则》中是指“过程审计”，即《审计工作方案》中的“C”；2.4审计目的：常规审计目的是从系统管理出发,对被审计项目在经营管理过程中存在的问题和风险进行明示或预警,并提出相应的审计建议。
审计程序包括哪些
审计程序包括哪些
审计程序是审计⼯作从开始到结束的整个过程。
⼀般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。
那么国家审计程序主要有哪些呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
审计程序包括哪些
1、制定审计项⽬计划。
审计机关应根据国家形势和审计⼯作实际，对⼀定时期的审计⼯作⽬标任务、内容重点、保证措施等进⾏事前安排，作出审计项⽬计划。
2、审计准备。
根据审计项⽬计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三⽇前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级⼈民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
上级审计机关对统⼀组织的审计项⽬应当编制审计⼯作⽅案，每个审计组实施审计前应当进⾏审前调查，编制具体的审计实施⽅案。
3、审计实施。
审计⼈员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的⽂件、资料，检查现⾦、实物、有价证券，向有关单位和个⼈调查等⽅式进⾏审计，取得证明材料，并按规定编写审计⽇记，编制审计⼯作底稿。
4、审计终结。
审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。
审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。
审计机关对审计组的审计报告进⾏审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收⽀、财务收⽀⾏为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计实务
审计流程图 完成阶段
29 汇总审计调整，结合整体的重要性原则考虑汇
总调整对审计意见的影响，确保重大事项和其他重大问题已告知客户及组内成员，并已得到解决。
完成阶段
28 根据会计准则、制度复核会计报表，并注意特
殊情况，检查计算正确性，比较两年间的会计报表变动趋势的合理性，检查所披露内容的支持性文件，确保会计报表已： - 与企业财务记录一致。
- 与审计资料勾稽。
- 整体复核，包括与会计报表一同发布的其他信息。
如有需要,向其他合伙人,专家咨询。
33签署执行阶段及完成阶段的文件。
30 取得客户声明书并复核期后事项。
29 使用模板汇总未调整差异，将
重大事项记录于工作底稿和MAPS 中。
30 使用相关模板作为声明书的标
本。
31- 33 项目负责合伙人, 负责经理，现场负责人, 复核合伙人复核并签发审计控制表第一部分中执行阶段和完成阶段，以及审计报告。
32 复核审计意见的措辞。
31 确定各审计科目的复核工作已完成。
技术的运用
29 记录咨询结果。
- 项目负责合伙人, 负责经理，现场负责人签署执行阶段及完成阶段的文件。
-复核合伙人完成相关复核工作,并签署执行阶段及完成阶段的文件。
评价表现
35 约见客户并同客户讨论服务计划的完成情况，
内容包括审计内容，客户对我们服务的反馈及下次审计应予改善提高的内容。
对重要客户由事务所独立机构发出客户满意程度调查表。
向客户报告
34 向客户报告内控的薄弱环节，及引起我们注意
的重大审计发现及改进的建议。
36 项目负责人及组员进行项目表现自我评价，包括
客户及其他各方的反馈，项目是否遵循审计系统、标准的要求。
37 组员进行项目成员评价，评价的内容包括发展
目标的实现及继续发展仍需完善的内容。
完成最终项目成本分析，对异常的实际成本与预算的差异做出解释，对今后收费调整做出建议。
最后的程序
38 统计审计全部费用并准备审计收费单。
39 整理审计工作底稿，简化不必要的审计文件。
审计工作底稿归档。
34 在向客户提供报告时，运用
报告指导模板。
36 记录小组讨论的问题并将其
记入在审计工作底稿中，以便来年可更好完成。
38 收费通知单。
37 完成项目评价表和时间成
本分析表。
35 相关纪要，客户满意程度调
查表。
39 归档移交表。