会计、财务管理-收付款横切
常用会计科目表及详细解释
常用会计科目表及详细解释一、资产类------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
企业存放在财务部门由出纳保管的货币资金------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1002 银行存款企业存放在银行和其他金融机构的货币资金、各种款项（支票的核算）。
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等其他货币资金的核算。
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资等交易性金融资产的公允价值。
会计支付结算知识点总结
会计支付结算知识点总结一、支付结算的基本概念和作用支付结算是指企业为了完成货款的支付，将资金从企业账户划转至供应商账户的过程。
在企业的日常经营活动中，支付结算是不可或缺的一个环节，它可以有效地满足企业的资金需求，保证了企业的正常经营活动的开展。
支付结算的具体形式有现金支付、支票支付、电汇支付等。
支付结算在企业的资金管理中发挥了重要作用，它可以帮助企业合理安排资金使用，保障了企业的资金流动，降低了企业的资金占用成本并提高了资金的使用效率。
二、支付结算的原则1. 简便、快捷原则：企业在进行支付结算时，应该选择最简便、最快捷的支付方式，以便及时完成支付，保证了供应商的权益。
2. 安全、准确原则：企业在进行支付结算时，务必保证支付的安全性和准确性，防止出现支付错误或资金损失的情况。
3. 合法、合规原则：企业在进行支付结算时，必须遵守相关的法律法规，确保支付行为的合法性和合规性。
4. 经济、实惠原则：企业在进行支付结算时，应该选择最经济、最实惠的支付方式，以降低企业的支付成本。
5. 信用、信誉原则：企业在进行支付结算时，需要建立和维护自身的信用和信誉，保证了企业的形象和信誉。
三、支付结算的方式1. 现金支付现金支付是指企业使用现金的形式进行支付结算。
现金支付的优点是支付及时、方便快捷，但缺点是存在安全隐患和风险，不便于资金管理和监管。
2. 支票支付支票支付是指企业通过开具支票的方式完成支付结算。
支票支付的优点是方便安全、记录清晰，但缺点是支付周期较长、手续费较高。
3. 电汇支付电汇支付是指企业通过银行的电子渠道完成支付结算。
电汇支付的优点是支付及时迅速、安全可靠，但缺点是手续费较高、支付方式受限。
4. 网上银行支付网上银行支付是指企业通过银行的网上银行系统进行支付结算。
网上银行支付的优点是操作简便方便、支付及时快捷，但缺点是账户被盗风险较高、网络安全隐患大。
5. 手机支付手机支付是指企业通过手机客户端完成支付结算。
HB.财务管理操作指南(收付管理)
财务管理操作指南（收付管理部分）目录一、初始化工作 (3)二、如何建立银行账号 (3)三、如何做应收账款开账 (4)四、如何做应付账款开账 (5)五、如何与客户对账 (6)六、如何与供应商对账 (7)七、如何做收款 (8)八、如何做付款 (11)九、如何使用内部转账单 (13)一、初始化工作1.建立银行账号。
2.应收账款开账。
3.应付账款开账。
二、如何建立银行账号1.导航图→实收实付→银行账号。
2.按上图操作，系统进入银行账号浏览界面。
3.按上图操作，点击新增按钮，可以新增银行账号：4.按上图操作，完成银行账号的建立。
5.强烈建议，一定要建立以下三个银行账号：a)公司基本户：用于管理公司注册时的基本户的收支情况。
b)库存现金：用于管理公司平常使用的现金的收支情况。
c)无条件扣款账户：在生意往来中，往往有去掉零头、罚款、死账、坏账等事情造成部分账款无法收回或不再支付。
为了使账目平衡，必须有一个“无条件扣款”账户来承接这部分收支，也就是说，把上述情况也做成收款单或付款单，以冲平账目，但实际上这部分钱是没有收回或支出，是不存在的。
三、如何做应收账款开账应收账款开账一般于系统上线时，不记录明细情况，只把过去客户欠款的余额录入系统。
一个客户一种币别只能开一次账。
1.导航图→应收应付→应收账款开账。
2.打开应收账款开账浏览界面，如下图。
3.点击新增，弹出“应收账款开账新增”界面，如下图所示：4.按上图操作，完成应收账款开账工作，结果将体现在《应收账款尾数一览表》。
四、如何做应付账款开账应付账款开账一般于系统上线时，不记录明细情况，只把过去欠供应商的余额录入系统。
一个供应商一种币别只能开一次账。
1.导航图→应收应付→应付账款开账。
2.打开应付账款开账浏览界面，如下图。
3.按上图操作打开“应付账款开账新增”界面，如下图：4.按上图操作，完成应付账款开账工作，结果将体现在《应付账款尾数一览表》。
五、如何与客户对账1.导航图→应收应付→应收对账单。
中级会计职称考试《财务管理》学习：现金管理模式
中级会计职称考试《财务管理》学习：现金管理模式
为了方便备战2015中级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。
现金管理模式
（一）收支两条线的管理模式
1.实施目的
1）对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；
2）以实施收支两条线为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。
2.管理模式的构建
（二）集团企业资金集中管理模式
1.资金集中管理模式的概念
1）含义：集团企业借助商业银行网上银行功能及其他信息技术手段，将分散在集团各所属企业的资金集中到总部，由总部统-调度、统一管理和统一运用。
2）内容：资金集中（基础）、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等。
2.集团企业资金集中管理的模式。
财务管理各章节知识点思维导图及公式汇总表
年财务管理各章节知识点思维导图及公式汇总表————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第一部分各章节知识点思维图前言教材结构: 八章内容可以分为三部分：一个基础；两大环节；五大主题。
【思维导图】——重点推荐的学习工具第一章总论【思维导图】【总结】第二章预算管理【思维导图】预算的分类与体系预算工作组织预算编制方法销售预算编制生产预算的编制材料采购预算编制直接人工预算制造费用预算单位生产成本预算销售及管理费用预算现金预算【总结】第三章筹资管理思维导图上市公司的股票发行资金需要量预测销售百分比法资金习性预测法（先分项后汇总）总杠杆效应【总结】第四章投资管理【思维导图】产出阶段的成本投入类财务可行性要素的估算建设投资的估算——第一个投入类要素【总结】【总结】经营成本的估算运营期相关税金的估算产出类财务可行性要素的估算投资项目财务可行性评价指标的测算五个指标。
运用相关指标评价投资项目的财务可行性【第四章总结】一、财务可行性要素三、评价指标的计算四、财务可行性评价五、投资决策方法第五章营运资金管理【思维导图】流动资产融资战略应收账款的监控第六章收益与分配管理【思维导图】【定价方法小结】成本费用管理标准成本的制定变动成本差异的计算与分析责任成本管理的流程如图所示：第七章税务管理【思维导图】企业筹资税务管理企业投资税务管理【涉税情况总结】企业营运税务管理企业收益分配税务管理税务风险管理体系第八章财务分析与评价【思维导图】财务分析的方法第二部分财务管理公式助记表第二章预算管理一、目标利润预算方法1.量本利分析法：目标利润 = 预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用2.比例预算法：= 产品销售收入一变动成本一固定成本费用（1）销售收入利润率法：目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率（2）成本利润率法：目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率（3）投资资本回报率法：目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率（4）利润增长百分比法：目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比）3.上加法：目标利润＝净利润/（1－所得税率）净利润 = 盈余公积+股利分配+未分配利润=净利润×盈余公积提取比率+股利分配+未分配利润净利润 =（股利分配+未分配利润）/（1-盈余公积提取比率）预期目标利润＝预测可实现销售×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用二、主要预算的编制1. 销售预算编制：现金收入=本期应当收现 + 收回以前赊销（从后往前推）2. 生产预算的编制：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量期未结存量 = 期初结存（上期期末结存）+ 本期增加–本期减少3. 材料采购预算编制：某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量某种材料耗用量（生产需要量）＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量材料采购支出 = 当期现购支出+支付前期赊购4. 直接人工预算：直接人工小时数＝预计生产量（件）×单耗工时（小时）单耗工时（小时＝直接人工小时数×单位工时工资率5. 制造费用预算：＝变动制造费用 + 固定制造费用6. 单位生产成本预算：编制基础→生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算。
初级会计实务各章公式汇总
初级会计实务各章公式汇总
1.会计记账
-应收账款余额（期末）=应收账款（期初）+营业收入-收到现金
-应付账款余额（期末）=应付账款（期初）+营业成本-付出现金
-存货余额（期末）=存货（期初）+采购金额-销售金额
-现金余额（期末）=现金（期初）+现金收入-现金支出
-资产总额=负债总额+所有者权益
2.财务报表编制与分析
-资产负债表：净资产=资产总额-负债总额
-利润表：净利润=营业收入-营业成本-营业费用
-现金流量表：净现金流量=经营活动现金流量+投资活动现金流量+融资活动现金流量
3.财务会计管理
-盈亏平衡点销售量=固定费用/（销售价格-可变费用）
-工作效率=完成的任务数量/使用的资源数量
-流动比率=流动资产/流动负债
4.成本核算与管理会计
-不变成本=固定成本+分配的固定成本
-可变成本=直接材料成本+直接人工成本
-边际收益=单位产品售价-变动成本
-盈亏平衡点销售量=（固定成本+预计利润）/边际收益率
以上是初级会计实务中常用的一些公式。
初级会计实务还涉及到很多其他内容，如应收账款的坏账准备、财务报表中的各项调整、成本的估算等。
在实践中，还需要根据具体情况对公式进行合理的调整和运用。
（3）管理会计之19讲系列收付款项、普通年金
（3）管理会计之19讲系列收付款项、普通年金19讲系列收付款项、普通年金（2）系列收付款项复利终值及现值（3）普通年金终值计算年金指的是等额、定期的系列收支。
普通年金是在每期期末收付的年金，所以又叫后付年金。
F A＝A× ＝A×（F/A，i，n）【案例44】王先生是一位热心于公众事业的人，自2011年12月底开始，他每年都要向一位贫困大学生捐款。
小王向这位大学生每年捐款5000元，帮助这位大学生完成四年的大学教育。
假设每年定期存款利率都是3%，则小王4年的捐款在2014年年底相当于多少钱？【分析】＝20918（元）或者：F A＝5000×（F/A，3%，4）＝5000×4.1836＝20918（元）可在已知利率i，复利期n和年金A的情况下，计算年金的终值；也可以在已知i，n及终值F时，计算年金A。
由于F＝A［（1＋i）n-1］/i，因此A＝F×i/［（1＋i）n-1］式中，i/［（1＋i）n-1］实际上就是普通年金终值系数的倒数，称为偿债基金系数，用（A/F，i，n）表示。
【案例45】某公司拟于5年后一次还清所欠债务1000万元，假设银行借款利息率为10%，（F／A，10%，5）＝6.1051，那么从现在起每年年末等额存入银行的偿债基金为多少?【分析】A＝1000／6.1051＝163.80（万元），即从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为163.80万元。
（4）普通年金现值计算P A＝A× ＝A（P/A，i，n）【案例46】某投资项目于2014年年初动工，假设当年投产，从投产之日起每年末可得收益10000元。
按年利率6%计算，计算预期10年收益的现值。
【分析】P＝10000×＝10000×（P/A，6%，10）＝10000×7.3601＝73601（元）利用该普通年金现值系数公式，同样也可以计算出普通年金A的数额：A=P×i/［1-（1＋i）-n］式中，i/［1-（1＋i）-n］又称投资回收系数，用（A/P，i，n）表示，其含义为现在投资1元，当利率为i时，在今后的n期内每期末可得到的投资报酬数（即年金）。
会计职责分离内容
会计职责分离内容
会计职责分离是指将一个完整的会计工作职责划分为若干个部分，由不同的人员或团队负责不同的部分。
这样做的目的是提高会计工作的效率和准确性，减少内部欺诈的风险。
在会计职责分离中，常见的分离内容包括：
1. 记账与复核分离：记账和复核是会计工作的两个重要环节。
记账是将企业的经济交易记录在会计账簿上，而复核则是核对账务的准确性和完整性。
将这两个环节分离开来，可以确保记账的准确性和及时性，同时也可以减少错误和欺诈的风险。
2. 收款与付款分离：收款和付款是企业日常经营中的两个重要环节。
将收款和付款的职责分离开来，可以确保资金的安全性和透明度。
收款人员负责接收和记录收款，而付款人员负责处理企业的支付事务，两者相互监督，有效控制了资金流动。
3. 资金管理与报表编制分离：资金管理是企业的财务管理中至关重要的一部分，而报表编制则是会计工作中的另一个关键环节。
将资金管理和报表编制的职责分离开来，可以确保报表的准确性和可靠性，避免因资金管理不善而对报表造成影响。
4. 财务审计与内部控制分离：财务审计是对企业财务状况和业务操作的独立核查，而内部控制则是企业自身设置的监督和管理机制。
将财务审计和内部控制的职责分离开来，可以确保审计结果的客观和独立性，避免内部控制的干扰或影响。
通过将会计职责分离，可以有效地提高会计工作的准确性和可靠性，避免潜在的内部风险和欺诈。
同时也有助于提高企业管理的透明度和规范性，为企业的发展和成长提供良好的财务基础。
2022年-2023年中级会计职称之中级会计财务管理通关题库(附答案)
2022年-2023年中级会计职称之中级会计财务管理通关题库(附答案)单选题（共40题）1、如果以公司的应付票据支付给股东，则这种股利支付形式为（）。
A.现金股利B.财产股利C.负债股利D.股票股利【答案】 C2、印刷厂的工序是先裁边、再封皮、装订、检验，那么属于非增值作业的是（）。
A.裁边作业B.封皮作业C.装订作业D.检验作业【答案】 D3、（2020年）某公司发行债券的面值为 100元，期限为 5年，票面利率为8%，每年付息一次，到期一次还本，发行价格为 90元，发行费用为发行价格的 5%，企业所得税税率为 25% 。
采用不考虑时间价值的一般模式计算的该债券的资本成本率为（）A.8%B.6%C.7.02%D.6.67%【答案】 C4、下列关于期货市场的说法错误的是（）。
A.期货市场主要包括商品期货市场和金融期货市场B.金融期货是期货交易的起源种类C.期货市场具有规避风险、发现价格、风险投资的功能D.有色金属期货属于商品期货【答案】 B5、材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，下列不属于导致材料价格差异的是（）。
A.供货厂商B.运输方式C.采购批量D.产品设计结构【答案】 D6、下列各项中，不属于营运资金构成内容的是（）。
A.货币资金B.无形资产C.存货D.应收账款【答案】 B7、（2017年）与公开间接发行股票相比，非公开直接发行股票的优点是（）。
A.有利于筹集足额的资本B.有利于引入战略投资者C.有利于降低财务风险D.有利于提升公司知名度【答案】 B8、（2014年真题）下列关于最佳资本结构的表述中，错误的是（）。
A.最佳资本结构在理论上是存在的B.资本结构优化的目标是提高企业价值C.企业平均资本成本最低时资本结构最佳D.企业的最佳资本结构应当长期固定不变【答案】 D9、（2020年真题）企业每季度预计期末产成品存货为下一季度预计销售量的10%，已知第二季度预计销售量为 2000 件，第三季度预计销售量为 2200 件，则第二季度产成品预计产量为（）件。
{财务管理收款付款}现金和应收款项
{财务管理收款付款}现金和应收款项第3章 现金与应收款项现金与应收款项是企业金融资产的重要组成部分。
通过本章的学习，了解库存现金的特点、使用范围、现金的内部控制制度，银行结算方式的类型，应收账款的计价方法及应收票据的计价、贴现的计算，重点掌握库存现金、银行存款、其他货币资金的会计核算；应收账款的形成与收回以及坏账损失的核算；应收票据的计价、贴现的计算以及应收票据取得、收回和贴现的会计核算。
[学习导读]3.1 现金3.1.1现金的概述☐现金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分金融资产。
☐现金有广义和狭义之分，其中：⏹广义的现金包括出纳保管的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的其他货币资金，也称为货币资金；3.1.2库存现金1．库存现金的管理（1）库存现金的使用范围☐①职工工资、津贴。
☐②个人劳务报酬。
☐③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。
☐④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等。
☐⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。
☐⑥出差人员必须随身携带的差旅费。
（2）库存现金限额的核定☐库存现金限额一般为3～5天的日常零星开支，边远地区和交通不便地区，限额可以多于5天，但最多不得超过15天的需要量。
☐库存现金限额一经开户银行核定，企业必须严格遵守。
（3）库存现金的内部控制☐①现金收入的内部控制⏹对企业销售商品或提供劳务取得的现金收入，一般要经历业务部门开票、出纳收款、仓库发货及会计审核记账等环节☐②现金支出的内部控制⏹一般来说，现金支出必须经历现金使用单位或个人提出使用（或报销）申请，有关主管人员授权批准，会计审核，出纳付款等环节③库存现金的内部控制3．库存现金的核算（1）库存现金的总分类核算⏹即由企业会计人员根据反映现金收付款业务的记账凭证或根据其他会计核算形式所规定的登记总账的依据登记“现金总账”，以提供企业现金增减变动的总括性核算指标所进行的核算。
{财务管理收款付款}应收及预付款项专题讲义
{财务管理收款付款}应收及预付款项专题讲义第一节应收票据一、应收票据的分类与计价应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。
我国商业汇票的期限一般较短，最长为6个月。
一般按面值计价，即企业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。
（一）商业汇票按是否带息分类，分为带（二）商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是由付款人承兑的汇票，它可以由收款人签发，也可以由付款人签发，但必须由付款人承兑。
银行承兑汇票是由承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申请，银行审查同意承兑的票据。
二、应收票据的核算（一）不带息应收票据核算企业因销售商品、提供劳务或债务人签发商业汇票抵付应付账款而收到商业汇票时，应借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费－应交增值税（销项税额）”、“应收账款”等账户。
应收票据到期收回款项时，应按收回的票面金额，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。
到期无法收回款项时，应按收回的票面金额，借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户。
（二）带息应收票据核算企业收到带息的商业汇票，除按上述原则进行核算以外，还应于中期期末和年度终了，按规定计提票据利息，借记“应收利息”账户，贷记“财务费用”账户。
票据利息的计算公式为：应收票据利息＝应收票据票面金额×票面带息的应收票据到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”账户，按其差额，贷记“财务费用”账户（未计提利息部分），贷记“应收利息”账户（已计提利息部分）。
到期无法收回款项时，按应收回的金额，借记“应收账款”账户。
（三）应收票据背书转让企业因某些原因可以将自己持有的未到期商业汇票背书转让给其他单位或个人。
背书是指持票人在票据背面签字，签字人成为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。
企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按取得物资的实际成本，借记“材料采购”、“原材料”或“库存商品”等账户，按专用发票中注明的增值税，借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”账户，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”账户，如有差额，借记或贷记“银行存款”等账户。
{财务管理收款付款}会计学录象讲义应收账款
{财务管理收款付款}会计学录象讲义应收账款•学习重点：•1应收票据的计价和贴现。
•2应收帐款中现金折扣的核算和坏帐的核算。
•学习难点：•应收票据贴现的计算和坏帐准备的核算学习方法•在理解重点和难点的基础上进行适•度练习应收账款（挂账信用）¨我们都知道充分发达的商业信用是现代市场经济的重要特点，企业之间的交易大多是建立在赊销和赊购的基础上，钱货两清的现金交易很少出现，一般来说，信用度越宽，可以给企业带来销售收入会越多，另一方面，大量的应收帐款将会增加坏帐的可能性应收账款（挂账信用）信心¨金融危机带来的直接影响¨(一）市场订单急剧下滑，消费者和企业对市场信心受到重创。
（二）市场信心不足加剧信用危机，使资金链非常脆弱，甚至断裂。
¨当这两种情况遭遇连锁反应是，许多企业就会由于无法及时收款导致资金链断裂¨2009.3.5在十一届全国人大二次会议上，温家宝总理作《政府工作二、应收项目1、应收账款是如何确认的？答：（1）商业折扣（2）现金折扣答：是企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
它是因企业的赊销业务而产生的，因此应在企业营业收入成立时予以确认。
2、计算应收账款时，还应考虑哪两个因素？（1）商业折扣(Trade discount)商业折扣，是指企业在销售商品或提供劳务时，从价目表的报价中扣减一定的金额。
扣减数额一般以原价的百分数表示，如某企业提供的商业折扣为原价的5%、8%等对应收账款和销售收入的入账金额—均不会产生影响。
存在商业折扣的情况下，应收帐款的入账价值的确认：¨入账价值=实际售价-商业折扣【例】某企业销售一批商品，金额20 000元.销货方给购货方10%的商业折扣，使用的增值税税率为17%。
¨借：应收账款 21060¨ 贷：主营业务收入 18 000¨ 应交税费——应交增值税（销项税额 ） 3060（2）现金折扣 (Cash discount)¨ 所谓现金折扣，是指企业为了鼓励购货单位在一定期限内及早偿付货款而给予的一种折扣优待。
会计、财务管理-收付款横切
日期：
客户
名称
上期余额
（A）
本 期 增 加
本 期 减 少
本期余额
（A+B-C）
备
注
销货额
销货税额
合计（B）
收款
折让
退货
合计（C）
核准： 主管： 制表：
说明：1．表达每一位客户当月应收账的增减变化情形；
2．第二联送营业单位检讨催款。
会计、财务管理-收付款横切
二CO7 收款日报表
总号：日期：分源自：客户名称送货日期
送货单号
收款性质
（贷方科目）
合计
收款明细（借方科目）
销售
收入
应收账款
现金
支票
付款行
支票号码
到期日
缴款金额
财务： 营业主管： 营业会计： 填表人：
说明：1．本表可随时表现客户之收账余额；
2．可全公司填写一张，也可依业务员别或营业单位分别填写。
会计财务管理收付款横切
客户
名称
上期余额
（A）
本 期 增 加
本 期 减 少
本期余额
（A+B-C）
备
注
销货额
销货税额
合计（B）
收款
折让
退货
合计（C）
核准： 主管： 制表：
讲明：1．表达每一位客户当月应收账的增减变化情形；
2．第二联送营业单位检讨催款。
会计分号：
客户名称
送货日期
送货单号
收款性质
（贷方科目）
合计
收款明细（借方科目）
销售
收入
应收账款
现金
支票
付款行
支票号码
到期日
缴款金额
财务： 营业主管： 营业会计： 填表人：
讲明：1．本表可随时表现客户之收账余额；
2．可全公司填写一张，也可依业务员不或营业单位分不填写。
二CO9 应收账款异动表
财务会计
本章导读
结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间 货币收付的程序和方法。分现金结算和转账结算两种。企业除按规定的范围使用 现金结算外，大部分货币收付业务应使用转账结算。银行转账结算是指银行通过 划转款项或通过银行结算票据的给付来完成结算过程的结算方式，银行结算方式 即转账结算方式。
本章的学习目标 通过本章的学习，你能够： ■熟悉各种银行转账结算方式种类； ■掌握各种银行转账结算方式的适用范围； ■了解主要银行转账结算方式的业务流程； ■掌握各种银行转账结算方式的分类。
第2章 货币资金Βιβλιοθήκη 核算本章的主要内容 1 支票 2 银行汇票 3 商业汇票 4 银行本票和汇兑 5 委托收款和托收承付 6 信用证和信用卡
{财务管理财务会计}会计过关知识点大全
{财务管理财务会计}会计过关知识点大全1、货币资金内控出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、债权债务账目的登记工作2、预收账款借：银行存款60000贷：预收账款60000借：预收账款60000银行存款57000贷：主营业务收入110000应交税费——应交增值税（销项税额）17000 3、现金折扣借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400 10日内付款借：银行存款23000财务费用400贷：应收账款2340020日内借：银行存款23200财务费用200 贷：应收账款23400超出20日借：银行存款23400贷：应收账款234004、交易性金融资产投资收益借：交易性金融资产——成本100贷：银行存款100借：交易性金融资产——公允价值变动10 贷：公允价值变动损益10借：银行存款115贷：交易性金融资产——成本100交易性金融资产——公允价值变动10投资收益5借：公允价值变动损益10贷：投资收益105、销售退回借：主营业务收入4000应交税金——应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款46806、委托代销商品借：委托代销商品12000贷：库存商品12000借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税金——应交增值税（销项税额）1700 借：销售费用1000贷：应收账款1000借：银行存款10700贷：应收账款10700借：受托代销商品20000贷：受托代销商品款20000借：银行存款11700贷：应付账款10000应交税金——应交增值税（销项税额）1700 借：应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款1700借：应付账款11700贷：银行存款10700 主营业务收入10007、售后回购借：银行存款117贷：其他应付款100应交税金——应交增值税17 借：发出商品80贷：库存商品80借：财务费用2贷：其他应付款2共5次借：其他应付款110贷：银行存款110借：库存商品80贷：发出商品808、摊余成本9、存货期末计价10、固定资产减值下的折旧等处理会计过关知识点总结11、可供出售金融资产公允价值变动借：可供出售金融资产——成本100 贷：银行存款100借：资本公积——其他资本公积5 可供出售金融资产——公允价值变动5 借：资产减值损失40贷：资本公积——其他资本公积5可供出售金融资产——公允价值变动3512、长期股权投资统一控制下的合并借：长期股权投资贷：银行存款资本公积——资本溢价借：长期股权投资780贷：股本600资本公积——股本溢价18013、存货跌价准备产品A单价280产品B14、固定资产盘亏借：待处理财产损溢2固定资产减值损失1.2累计折旧2贷：固定资产5.2借：其他应收款0.5营业外支出1.5贷：待处理财产损溢215、持有至到期投资摊余成本借：持有至到期投资——成本1000 应收利息40贷：银行存款1012.77 持有至到期投资——利息调整27.23摊余成本1000-27.23=972.77*0.05=48.64 借：应收利息40持有至到期投资——利息调整8.64贷：投资收益48.64借：银行存款40贷：应收利息40摊余成本（972.77+48.64-40）*0.05=49.07 借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.07贷：投资收益49.07借：银行存款40贷：应收利息40最后一年利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52 借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.52贷：投资收益49.52借：银行存款1040贷：持有至到期投资——成本1000应收利息4016、贷款减值处理借：贷款——本金10000贷：吸收存款10000借：应收利息250贷：利息收入250发生减值1000万借：资产减值损失1000贷：贷款损失准备1000此时摊余成本为10000-1000=9000 9000*.1/12*3=225借：贷款损失准备225贷：利息收入225收回利息借：银行存款100贷：贷款——已减值100 此时摊余成本17、劳务借：劳务成本28贷：应付职工薪酬28借：银行存款44贷：预收账款44还将发生成本12万，28/40=70% 60*.7=42借：预收账款42贷：主营业务收入42借：主营业务成本28贷：劳务成本28会计过关知识点总结18、分期收款发出商品借：长期应收款5000贷：主营业务收入4000未实现融资收益1000第一期：借：银行存款1000 贷：长期应收款1000借：未实现融资收益371.2 贷：财务费用371.2第二期：借：银行存款1000贷：长期应收款1000借：未实现融资收益338.71 贷：财务费用338.71第三期：借：银行存款1000贷：长期应收款1000借：未实现融资收益338.71贷：财务费用338.7119、投资性房地产公允价值变动记入公允价值变动损益借：投资性房地产9000贷：银行存款9000借：投资性房地产——公允价值变动200 贷：公允价值变动损益20020、固定资产减值准备不得转回21、进项税额转出借；在建工程1755贷：原材料1500应交税金——应交增值税（进项税额转出）25522、回购股票和注销股票回购3000万股，注销，每股0.8元借；库存股2400贷：银行存款2400借；股本3000 贷：库存股2400资本公积——股本溢价600每股2元借：库存股6000贷：银行存款6000借：股本3000资本公积——股本溢价3000贷：库存股6000每股3元借：库存股9000贷：银行存款9000借：股本3000资本公积——股本溢价5000盈余公积1000贷：库存股900023、股本溢价发行普通股200万，每股1.2元，发行收入的30%收取手续费，自发行收入中扣除借：银行存款232.8贷：股本200资本公积——股本溢价32.824、利润分配股本10000万元，年初未分配利润贷方8000万，实现净利润5000，10%法定盈余公积，5%任意，现金股利每股0.2元，每10股送三股借：本年利润5000贷：利润分配——未分配利润5000提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积500 ——提取任意盈余公积250贷：盈余公积——法定盈余公积500 ——任意盈余公积250借：利润分配——未分配利润750贷：利润分配——提取法定盈余公积500 ——提取任意盈余公积250 现金股利借：利润分配——应付现金股利2000贷：应付股利2000借：应付股利2000贷：银行存款2000借：利润分配——转作股本的股利3000 贷：股本300025、亏损100万，所得税借：所得税资产33贷：所得税费用——递延所得税费用33 26、会计折旧100万，税法折旧150万，所得税处理借：所得税费用——递延所得税费用16.5 贷：递延所得税负债16.527、资产发生减值时的分录名称无形资产减值准备存货跌价准备固定资产减值准备长期股权投资减值准备28、使用摊余成本的几处持有至到期投资贷款融资租入固定资产29、融资租入固定资产2007年1月1日租入，2007年12月31日支付1000万，2008年12月31日支付600万，2009年12月31日支付400万1000/（1+6%）+600/（1+6%）（1+6%）+400/（1+6%）（1+6%）（1+6%）=943.3962+533.9978+335.8477=1813.24 借：固定资产1813.24未确认融资费用186.76贷：长期应付款200007年底借：财务费用108.79贷：未确认融资费用108.79借：长期应付款1000贷：银行存款100008年底借：财务费用55.32贷：未确认融资费用55.32借：长期应付款600贷：银行存款60009年底借：财务费用22.65贷：未确认融资费用22.65借：长期应付款400贷：银行存款40030、累计摊销借：无形资产120贷：银行存款120 借：管理费用20贷：累计摊销2030、累计冲减投资成本的确定借：应收利息1贷：长期股权投资1分配3万借：应收利息3长期股权投资1贷：投资收益4分配4.5万借：应收利息4.5贷：长期股权投资0.5投资收益4分配2万借：应收利息2长期股权投资1贷：投资收益331、非货币性资产:)借：长期股权投资785贷：短期借款200主营业务收入500应缴税金——应缴增值税（销项税额）8532、所得税拿多了税，是资产拿少了税，是负债(这里的税是指应交所得税，这里的负债是指递延所得税负债，比如：会计折旧100万，税法折旧150万，所得税处理借：所得税费用——递延所得税费用16.5 贷：递延所得税负债16.5如果按会计折旧呢，我们本期应交的所得税多，而税法中的规定使得我们本期应交所得税少了，需要在以后期间再交，确认一项递延所得税负债，所以我称它为拿少了税，是负债)33、可供出售金融资产所得税问题可供出售金融资产500万，公允价值600万借：可供出售金融资产——公允价值变动100 贷：资本公积——其他资产公积100借：资本公积——其他资本公积33贷：所得税费用———递延所得税负债会计过关知识点总结34、现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金销售第一步：一般借：银行存款117贷：主营业务收入100应缴税金——应缴增值税（销项税额）17 所以销售商品、提供劳务收到的现金=100+17=117第二步：如果销售时未收到现金，那末借：应收账款117贷：主营业务收入100应缴税金——应缴增值税（销项税额）17 应收账款增加117，当期不但收回了117，而且收回前欠帐款10应收账款期初余额借方发生额贷方发生额期末余额100+117-127=90贷方发生额90=100-90+117那末销售商品、提供劳务收到的现金=100+17+100-90=127第三步如果应收账款贷方未收到现金的减去借：应收账款117贷：库存商品117那末销售商品、提供劳务收到的现金=100+17+100-90-117=10第四步：如果存在应收票据借：应收票据585贷：主营业务收入500应缴税金——应缴增值税（销项税额）85 应收票据期初余额借方发生额贷方发生额期末余额200+585-605=180贷方发生额605=200-180+585那末销售商品、提供劳务收到的现金=100+17+（100-90）-117+（200-180）=30第五步：存在预收账款预收账款期初余额借方发生额贷方发生额期末余额200+500-100=600500=600-200+100借方发生额已体现借：预收账款100贷：主营业务收入100所以还需加上600-200=400第六步：存在现金折扣借；银行存款财务费用贷：应收账款所以减去现金折扣35、资产负债表中应收账款、应付账款、预收账款、预付账款的填列应收账款，根据应收账款明细账借方余额和预收账款明细账借方余额应付账款，根据应付账款明细账贷方余额和预付账款明细账贷方余额预收账款根据预收账款明细账贷方余额和应收账款明细账贷方余额预付账款根据预付账款明细账借方余额和应付账款明细账借方余额37、非货币性资产:)非货币性资产现金、银行存款、应收账款、应收票据、持有至到期的债券投资38、关于所得税应纳税指未来应纳税可抵扣指未来可抵扣39、关于递延所得税资产和递延所得税负债借：所得税费用250.8递延所得税资产85.8贷：应交税金——应交所得税323.4递延所得税负债13.2我做这个题时，把递延所得税资产和递延所得税负债轧差了，严重错误40、固定资产折旧双倍余额递减法最后两年减去残值平均摊41、年数总合法先减去残值乘以一个分子递减的分数会计过关知识点总结42、注意无形资产中的研发支出借：研发支出——费用化支出4000 ——资本化支出6000贷：原材料5000应付职工薪酬1000银行存款4000借：管理费用4000无形资产6000贷：研发支出——费用化支出4000 ——资本化支出600043、借款费用专门借款资本化金额=利息-闲置利息或收益一般借款=资产支出加权*资本化率资本化率中还有一个加权借款本金的加权感谢阅读多年企业管理咨询经验，专注为企业和个人提供精品管理方案，企业诊断方案，制度参考模板等欢迎您下载，均可自由编辑。
{财务管理收款付款}财务知识应收及预付款项
{财务管理收款付款}财务知识应收及预付款项第一节应收票据应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商业票据。
*一分类及计价1分类商业承兑汇票 银行承兑汇票带息票据不带息票据按承兑人的不同按是否计息2 计价（1）计价原则：（2）利息计算：（3）会计核算：二应收票据的贴现（1）贴现的定义（2）贴现计算公式（3）贴现的会计处理应收票据计价原则面值计价带息票据于期末计提利息，确认为利息收入，并增加面值。
应收票据不得计提坏帐准备。
到期不能收回（或未到期已经基本确定不能收回）的应收票据，转应收账款并计提坏帐准备。
应收票据利息计算应收票据利息=票面金额×票面利率×期限说明：利率一般指年利率，计算时需根据“期限”换算成月利率（年利率/12）或日利率（年利率/360）期限指签发日至到期日的时间间隔。
到期日：按月表示：以对日为主。
按日表示：以实际经历天数计算，算头不应收票据利息计算例题资料：银行承兑汇票票面记载年利率为5%，出票日为1999年1月11日，票面金额10 000元。
期限为（1）60天（2）2个月。
要求：分别计算到期日及到期利息。
计算：（1）到期日：60-（31-11）-28=12 即：3月12日利息=10 000×5%×60÷360=83.33（2）到期日：3月11日应收票据会计核算1. 有关科目：应收票据财务费用收到商业汇票到期收回背书转让贴现持有的票面金额及应计利息发生费用利息收入2. 具体核算：（1）收到商业汇票：借：应收票据——商业承兑汇票（A公司）贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（2）收回到期汇票借：银行存款贷：应收票据——商业承兑汇票财务费用（未计提利息部分）贴现贴现指汇票持有者将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票面金额总额中扣除，按银行的贴现率计算确定的贴息后，将余额付给贴现企业，作为银行对企业的一种短期贷款。
贴现计算公式贴现利息=票据到期值×贴现期×贴现率贴现净额=票据到期值－贴现利息贴现天数*=贴现日至票据到期日实际天数－1说明：（1）承兑人在异地的，贴现天数的计算应另加三天的划款日期。
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2．可全公司填写一张，也可依业务员别或营业单位分别填写。
二CO9 应收账款异动表