应用文-跨国公司在华利润转移以及避税问题探讨
在华跨国公司利用转移定价避税的现状及趋势
的完 善 ，在 华 跨 国公 司利 用 转 移定 价 避 税 的空 间 日趋 缩 小 ， 电子 商 务逐 渐 成 为 在华 跨 国 公 司 转 移 定价 新 取 向 ，预 约 定 价 成 为在 华跨 国公 司 转 移 定 价 的不 能 不 选
择 的重 要 方 式 。
Ａ
以低价购进 原材料
或 中间 产 晶
Ｂ
根 据 国 家 税 务 总 局 和 商 务 部 的 相 关 统 计 资 料 显
低 税 率 的 国家 或 地 区 的 母 公 司或 子 公 司
高 税 率 的 国 家 或 地 区 豹 母 公
司 或 子 公 司．
示 ， 商 投 资 企 业 每 年 的 “ 亏 ” 约 在 ２０ ０亿 元 左 外 报 大 ０ 右 ， 果按 照 １％的 实 际所 得 税 率 计 算 ， 国 每 年 因 此 如 ５ 我 损 失 的 税 收 收 入 约 为 ３０亿 元 ，而 由 转 让 定 价 造 成 的 ０ 税 收损 失 约 占 ６ ％的 比例 （ 仁 宇 ，０ ８。这 说 明 很 多 ０ 熊 ２０） 在 华 跨 国公 司利 用 转 移 价 格 避 税 以 增 加 其 整 体 利 润 。 本 文拟对近几 年在华跨 国公司的避 税情 况予 以分析 ， 并 归 纳 其 可 能 的 发 展趋 势 。
得 税 属 于适 中 偏 低 的水 平 。 我 国企 业 所 得 税 率 明 显 低
于 日本 的所 得 税 ３ ． 、 国 的所 得 税 ３ ． ９５ 美 ％ ９３ ％和 德 国 的 所 得 税 ３ ．％。 全世 界 １９个 实 行 企 业 所 得 税 的 国 家 ８９ ５
跨国公司的税收筹划与利润转移
跨国公司的税收筹划与利润转移随着全球经济的发展和跨国业务的扩张，跨国公司普遍面临税收筹划与利润转移的问题。
税收筹划是指通过合理合法的手段，最大限度地降低跨国公司的税务负担。
而利润转移则是指跨国公司通过内部定价政策和其他财务安排，将利润从高税率国家转移至低税率国家，以减少税务成本。
本文将讨论跨国公司进行税收筹划和利润转移的原因、方法以及相关问题。
一、税收筹划的原因跨国公司进行税收筹划的原因有多种。
首先，税收筹划可以降低企业的整体税务成本，提高企业竞争力和利润。
在全球范围内，各个国家的税务政策和税率差异较大，跨国公司通过优化营业地点、利用税务优惠政策等方式，可以降低税负和税务风险。
其次，税收筹划可以优化跨国公司的全球供应链和生产布局，实现资源的最优配置。
跨国公司可以通过设立子公司、成立控股公司或者进行跨境合并收购等方式，将产能和利润转移到税率较低的国家或地区，从而实现税务和运营的双重效益。
此外，税收筹划还可以为跨国公司提供更多的商业机会和增长空间。
通过利用各国税务政策的差异，跨国公司可以更好地开拓国际市场、拓展业务领域，提高企业的全球化水平和影响力。
二、利润转移的方法跨国公司利用内部定价政策和其他财务手段进行利润转移的方法有多种。
内部定价政策是指跨国公司通过在集团内部进行商品和服务的交易，以影响跨国公司各子公司的利润分配和税收负担。
常用的内部定价方法包括“成本加利润法”、“可比市场价格法”和“投资回报法”等。
其中，“成本加利润法”是指根据生产成本加上合理利润来确定内部交易价格；“可比市场价格法”是指参考同类商品或服务在公开市场上的价格来确定内部交易价格；“投资回报法”是指根据企业的资本结构和资本回报率来确定内部交易价格。
除了内部定价政策，跨国公司还可以通过借款和财务安排等方式进行利润转移。
跨国公司可以通过向高税率国家子公司提供内部债务和高利率贷款，降低该子公司的利润，从而减少税务负担。
同时，跨国公司还可以通过合理的财务安排，例如转移知识产权的使用权、授权子公司进行研发活动等，将利润从高税率国家转移到低税率国家。
对国际避税与反避税问题的浅析以跨国公司为例
对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例摘要应对跨国公司的国际避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的问题。
中国是世界外资流入超级大国。
但是，外资企业一方面是经营生产欣欣向荣，另一方面却是财务数据长期亏损。
随着国际经济交往的日益频繁与跨国公司的大量发展，在国际税收关系中，避税与反避税的斗争日趋尖锐。
本文跨国公司在我国的避税现状及避税方法进行分析，并阐述了反避税对策。
提出在我国如何进行反避税，并且对改进我国税法提出了一些建议。
关键词：跨国公司；避税；反避税；存在的问题；措施目录一.引文避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。
其后果是造成国家收入的直接损失。
国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。
反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止。
主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。
二.跨国公司在我国的避税现状目前，全球共有6万多家跨国公司。
这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易。
跨国公司已经成为世界经济的主角。
跨国公司为自身利益最大化。
普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞等进行纳税筹划和规避纳税义务。
（一）.我国的税收政策我国给予外商投资企业以优惠所得税税率、“二免三减”等税收优惠政策，根据有关测算我国外商投资企业的实际税负只有ll％，这一税负水平与世界上一些主要发达国家和地区相比并不算高。
（二）.跨国公司“长亏不倒”在华跨国公司普遍存在了“长亏不倒”现象本身也说明跨国公司是“虚亏实盈”存在避税行为。
据国家税务局不完全统计，在中国经营的跨国公司持续多年亏损面在60％以上。
这些亏损企业中只有三分之一是客观原因引起的。
跨国企业在华避税的案例跨国公司国际避税案例
跨国企业在华避税的案例跨国公司国际避税案例伴随着经济全球化、一体化的不断发展,跨国公司已成为世界经济舞台上最为耀眼的明星。
然而,跨国公司在不断推动世界经济向前发展的同时,也在充分利用其自身优势,采用各种避税手段规避税收,以寻求全球利益最大化,进而产生了侵犯各国税收主权,破坏税收公平竞争等一系列负面效应。
以下是WTT分享给大家的关于在华避税案例分析^p ，欢迎大家前来阅读!在华避税案例分析^p 篇1：M公司是一家全球知名企业，在世界五百强的排名长期名列前茅，总部设在美国。
1995年公司在北京投资设立了外商独资企业，经过两次增资，注册资本高达20________0万美元。
虽然M公司实力强大，但令人感到蹊跷的是，它在中国的子公司自设立以来几乎没有什么盈利。
企业财务报表显示，除个别年度微利外，多年来一直处于亏损状态，6年累计亏损达20多亿元。
但是，从M公司所处的行业看，北京市该行业的平均利润率在12%以上，而这家公司的平均利润率只有-18%。
调查发现，这家公司累计亏损巨大，并不是因为产品在市场上销售差，而是因为利润的一半以上都要支付给美国母公司，作为提供研发服务和技术支持的特许经营费用，也就是说中国子公司利润需至少超过目前的一半以上方能盈利。
在进行了大量论证后，我国税务部门指出其不合理性，并最终获得了美方的承认。
最终，M公司的中国子公司补税及利息共计8.4亿元，按照企业目前销售规模测算，其未来每年将为中国增加税收1亿多元。
在华避税案例分析^p 篇2：案例一：河北一家食品公司，20__年主营产品的内销价格为71元/箱，但出口价格仅却为36元/箱;山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转移出境。
在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃的通道，造成国家税收的流失，还会成为外国指责中国低价倾销的口实之一。
案例二：河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费，仅20__年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3倍。
跨国公司的税收避税和逃税行为
跨国公司的税收避税和逃税行为随着全球化的推进，跨国公司在全球范围内的影响力越来越大。
然而，一些跨国公司却利用各种手段，通过税收避税和逃税来规避应纳税金，对各国的税收系统造成了很大的冲击。
本文将探讨跨国公司的税收避税和逃税行为，并思考对此问题的解决方法。
在了解税收避税和逃税之前，我们需要明确这两个概念的区别。
税收避税是指跨国公司通过合法手段，利用国内外税收制度的差异来减少纳税金额的行为。
这种行为虽然在法律上是合法的，但却常常使得跨国公司在合理的税收分担上减少了负担。
而逃税则是指跨国公司通过不合法手段来逃避纳税义务，如虚假报税、偷漏税款等行为。
税收避税和逃税的实施方式多种多样，下面我们将分别探讨。
首先是税收避税。
跨国公司常常通过设立子公司和分支机构来实现税收避税的目的。
他们将公司总部设在低税率的国家或地区，利用转移定价、债务转移等手段，将利润转移到低税率地区，从而减少税负。
此外，他们还会利用各国之间的双重征税协定，通过在两个国家都享受减税的规定，最终减少纳税额。
其次是逃税行为。
相对于税收避税而言，逃税行为更具有违法性。
跨国公司通过虚构交易、虚假报表等手段，隐瞒利润和收入，以规避纳税义务。
逃税行为不仅损害了国家税收体系的公平性，还削弱了国家的财政收入，影响着各项公共服务的提供。
然而，对于跨国公司的税收避税和逃税问题，各国政府面临着许多挑战。
首先，跨国公司的财务结构复杂，公司总部和子公司之间的关系错综复杂，追溯资金流动非常困难。
其次，不同国家的税收制度和政策存在差异，相互之间缺乏有效的协调和合作。
这为跨国公司的税收避税和逃税提供了可乘之机。
为了解决跨国公司税收问题，国际社会积极采取了一系列措施。
首先，各国政府应加强税收合作，建立税务信息交换机制，分享境外设立的子公司和分支机构的财务信息。
其次，各国税务部门可以加大对跨国公司的审计力度，加强监督，对关键领域进行重点监管，严厉打击逃税行为。
同时，国际社会也需要推动国际税收规则的变革，建立更加公平和透明的税收体系，减少国家之间的税收竞争。
财务管控案例：跨国公司在华利润转移以及避税问题探讨
财务管控案例：跨国公司在华利润转移以及避税问题探讨一．案例背景在改革开放初期，计划经济转变过程中确实还存在一定阻力，因此宏观政策提出“开放可以引进技术、引进管理”，这也是为了打破阻力。
由此外资企业获得了在税收、土地等方面的优惠政策。
但是不少外资却以此作为获取超额收益的途径。
由国家统计局“利用外资与外商投资企业研究”课题组完成的一份关于外资的研究报告称，亏损的外商投资企业中约2/3为非正常亏损，每年通过转让定价避税的税款损失有300亿元。
外资企业凭借超国民待遇和避税手段，使其能以较低价格开拓和占领国内市场，已对内资企业产生了巨大的挤出效应。
研究跨国公司在华行为也可以为中国企业提供经验。
集团化、全球化是企业发展的趋势，中国企业在这个过程中会遇到相当多的问题，向优秀的跨国公司学习，加强母子公司管控能力，是中国企业成功必经之路。
二．跨国公司利润转移－成功的横向管控在跨国公司全球化过程中，在其母子公司管控的整体框架的指导下，出于集团整体战略考虑，对于旗下众多不同业务领域、不同地区分布的子公司，母公司会根据运营环境的变化构筑有效的横向管控。
在财务管控的辅助之下，集团整体战略的实施就会更加迅速而有效。
1．跨国公司利润转移的动因－将属于中方的利润转入其集团内部跨国公司在中国建立子公司有多种方式，笼统的讲可分为中外合资公司和外商独资公司两种。
在中外合资公司里，中方合作伙伴并不包含在集团利益版图里，不是集团的一部分，那么跨国公司的母子管控体系里自然会涉及怎么样使其在华子公司能为集团创造更多的利润，在合资公司能创造的利润固定的情况下，根据在合资公司里双方共同分担收益和风险，跨国公司一般建立的横向管控就会要求想办法将合资公司的整体利润尽可能转移至母公司，或者全资子公司，以实现集团利益最大化。
我们刚刚提到的跨国公司对子公司利润控制以达到集团利润最大化的战略实际上是母子公司管控中的横向战略。
横向战略（Horizonta1 Strategy）是协调相关业务单元的目标和战略，包括协调现有业务单元和基于与现有单位的关联选择进入新产业。
跨国公司利润转移与国际税收政策研究
跨国公司利润转移与国际税收政策研究尽管世界各国政府普遍采取了一系列的税收政策，但跨国公司仍然利用各种手段将利润转移到税务规模较小或税收优惠政策较好的地区，从而有效地规避一部分税收责任。
这种行为对于国家财政收入和全球税收秩序产生了极大的影响，因此，研究跨国公司利润转移与国际税收政策势在必行。
首先，需要了解跨国公司利润转移的常见手段。
在利润转移过程中，跨国公司往往采取以下几种主要策略。
第一，价格转移。
通过在不同国家之间调整商品或服务的定价，跨国公司可以将利润转移到税务规模较小的地区。
例如，将生产成本高的子公司购买价格定得很高，转移利润到税务规模较小的地区。
第二，财务转移。
跨国公司通过设立虚拟公司、贷款方式等手法，将利润从高税收国家转移到低税收国家，实现税收优惠。
第三，知识产权转移。
通过将知识产权转移到税收优惠政策较好的地区，跨国公司可以通过支付知识产权使用费等方式将利润转移到该地区。
其次，国际社会对于跨国公司利润转移的影响逐渐引起关注。
随着全球化和国际经济一体化的发展，跨国公司利润转移现象日益普遍，且规模逐渐扩大。
这使得全球税收秩序面临严重的挑战，因为越来越多的国家发现自己无法有效地征收税收。
为应对跨国公司利润转移挑战，国际社会提出了一系列的国际税收政策措施。
例如，全球普遍原则转向地原则，即税收征管重点由源头（如生产、销售等）转向落地，以消除跨国公司利润转移的影响。
此外，一些国家还加强了对于转让定价的监管，建立了信息交换和合作机制，以保留并追回跨国公司未缴纳的税收。
然而，对于跨国公司利润转移与国际税收政策的研究仍然存在许多挑战。
首先，隐蔽性高。
由于跨国公司利润转移问题的复杂性和不透明性，研究人员难以获得真实、准确的数据进行深入分析。
其次，国家利益的冲突。
不同国家存在不同的利益诉求，国际税收政策的制定与执行常常受制于国家自身的利益考虑，因此，建立全球协调一致的税收政策面临巨大的挑战。
尽管面临诸多难题，研究跨国公司利润转移与国际税收政策仍然具有重要的现实意义。
论跨国公司在华转移定价的方法及其防范措施
、
（ ） 用有 形 的商 品 、 备 转 移 定 价 一 利 设 １“ ． 高进 低 出”的商 品购 销 它 是外 商 投资 企 业 所采 用 的 最方 便 、 有 效 的 转 移 定 价 避税 方式 。为 最 了 将 企业 利 润转 移 到 境外 关 联 企业 、 避 企 业 所 得 税 。 外 商 投 资 企业 从 关 逃
联企业 高价购人原材料、 设备等 ， 然后再低价 向境外关联企业销售产品。
２ 高 估 投 资 设备 的价 格 ．
外商对设 备价格进行高估 ， 一方 面可以使外 资企业 以较少 的投 入 占 有合资企业较多 的股份和更多的税后利润 ； 另一方面 ， 还可以使 企业 多提ห้องสมุดไป่ตู้ 折旧 ， 冲减 利润 。另外 ， 当境外关联企业 向外商投 资企业 出租设备 时 ， 外 商投资企业经 常通过提高租金向境外关 联企业 转移利润。
（ ） 我 国税 收 公 平 负担 原 则 造 成 破 坏 四 对 按 照税 收公 平 负 担 原 则 ， 税 能 力 相 等 的人 应 享 有 同 等 的 税 收 待 遇 。 纳 通过 转 移定 价 避 税 的跨 国公 司 ， 税 负 远 远 低 于 正 常 水 平 ， 重 违 背 了 税 其 严 负公 平 负担 原 则 。 （ ） 利 于外 商 直 接 投 资 的 关 联 效 应 的 发 挥 五 不 充分 发 挥 三 资 企 业 的关 联 效 应 是 引 进 外 资 的 初 衷 之 一 ， 商 直 接 投 外 资 对 中 国本 地 企 、 』 的引 致 需 求 是 衡 量 我 国 利 用 外 资 情 况 的 其 中一 个 熏 要 标志 。很多外商为 了利用转移价格获取 利润 ， 利用 其对企 业的进 口控 制 权， 以高昂 的价格从国外关联企业购买国内企业能够生产 的 、 质量 完全 符
跨国公司税收规避与争议解决研究
跨国公司税收规避与争议解决研究随着全球化的不断发展与加速，跨国公司的发展逐渐引起了国际社会的关注。
跨国公司的发展不仅带来了巨大的经济增长和就业机会，同时也带来了税收规避和国际税收争议等问题。
本文将就跨国公司如何规避税收以及争议解决进行分析探讨。
一、跨国公司的税收规避现象跨国公司的税收规避现象是指通过利用国家之间的税收规则差异，采取各种手段来降低纳税负担的行为。
这种行为对于发达国家和发展中国家都会带来巨大的税收损失。
而跨国公司的税收规避是如何实现的呢？1. 利用税收天堂针对税收天堂，其实指的是国际上一些政治不稳定、经济不发达、对税收管理不严格的国家或地区。
跨国公司通过将其企业利润转移到这些国家或地区，通过滥用这些国家或地区的税收设置，以达到虚报收入、避税的目的。
这些国家或地区往往不会对企业开展有效监管，税务机构也无法解决实质性税收问题，从而帮助跨国公司规避税收。
2. 采用虚假报表的方式还有跨国公司通过其子公司、关联公司或分支机构之间的虚假定价的方式，将高利润转移到低税率国家，虚高费用降低其高税率国家的所得；或者将低利润转移至高税率国家，从而降低其所得。
例如，跨国公司可以通过虚增成本异常高的销售价格，降低跨国公司的利润，以此降低被税公司应纳税收的数额。
3. 利用非居民企业的方式跨国公司还可以通过注册非居民企业来避税。
注册非居民企业往往是在国家法律上所不承认的一种行为。
例如，通过在地界内设立一家完全属于股东（中、外资）持有的境外控股公司，将它登记为非居民企业，以减少被税公司的税负。
这种方式既难以监管，也严重侵害了国家的税收利益。
二、争议解决方式跨国公司为了降低税负，采取各种方式规避税收，这些行为导致国际税收争议不断。
如何解决国际税收争议，一直是国际税务界极为关心的问题。
国际间涉税纠纷解决方式多样，有下列几种：1.谈判协商在国际税务领域，谈判协商是解决涉税争议的常用方法，双方可在保证自身合法权益的情况下，通过谈判、妥协的方式解决。
跨国公司税收避税行为的监管研究
跨国公司税收避税行为的监管研究随着全球化的推进，跨国公司在国际经济中扮演着越来越重要的角色。
然而，随着跨国公司的崛起，其税收避税行为也引起了广泛的关注。
税收避税行为指的是跨国公司通过合法手段进行财务管理，以最小化其应纳税额的行为。
尽管这种行为在法律范围内是合法的，然而，其对国家税收收入的影响以及对国际税收体系的挑战是无法忽视的。
因此，如何监管跨国公司的税收避税行为成为了国际社会共同关注的问题。
一、跨国公司税收避税行为的原因和影响1. 原因：跨国公司进行税收避税的原因是多种多样的。
首先，不同国家之间的税收制度和政策的差异使得跨国公司可以利用相关法规开展财务活动，以减少应缴纳的税款。
其次，由于全球化的推动，跨国公司的业务活动涉及到多个国家，为了合理分配利润和减少税收负担，跨国公司往往会通过跨国的财务架构进行税收优化。
此外，税收竞争和税收风险的考量也是跨国公司进行税收避税的因素之一。
2. 影响：跨国公司的税收避税行为对国家和全球税收体系带来了多重影响。
首先，税收避税行为导致国家税收收入的减少，给国家财政带来一定的损失，影响政府的公共服务提供能力。
其次，跨国公司通过避税行为削弱了正常的竞争环境，对企业的人工及资源配置产生扭曲，进而影响市场的公平竞争。
最后，跨国公司税收避税行为的普遍存在，也对国际税收体系的有效性和可行性提出了挑战。
二、跨国公司税收避税行为的监管现状目前，国际社会对跨国公司税收避税行为的监管加强了不少。
各国政府通过立法和改革税收政策的方式，力求对跨国公司的避税行为进行限制和规范。
国际组织和税务合作机制也积极参与，加强国际间的信息交流和合作，以共同应对跨国公司税收避税。
1. 国家层面的监管：不少国家都采取了一系列措施来监管跨国公司的税收避税行为。
例如，美国实施全球最低税率，以吸引跨国公司将利润回流到本国，同时对海外利润征收一定的税款。
欧盟推行透明度政策，要求跨国公司公开披露其每个国家的利润及缴税情况。
跨国企业经营的避税问题探讨
跨国企业经营的避税问题探讨介绍近年来，跨国企业在全球范围内的经营逐渐增多，这给各国政府及税务机构带来了许多挑战。
跨国企业通过合理的税收筹划，有效地降低了企业的税负，但同时也引发了避税问题。
本文将探讨跨国企业经营的避税问题，包括避税的定义、原因、影响以及相关的应对措施。
1. 避税的定义和原因1.1 避税的定义避税是指企业通过合法手段减少纳税义务的行为。
与逃税不同，避税是在税法框架内进行的，跨国企业通过利用不同国家之间的税收差异、利用税收优惠政策等方式，合理布局和优化企业的经营结构，以获得更低的税负。
1.2 避税的原因跨国企业进行避税有以下几个原因：•高税率国家税负过重：一些国家的企业税率相对较高，跨国企业为了降低成本，选择在税率较低的国家进行注册和经营。
•跨国企业的全球化经营：跨国企业经营范围广泛，涉及多个国家的市场和资源。
通过避税，企业可以最大化利用不同国家之间的税收优惠和减免政策，有效降低纳税负担。
•税收政策的差异：不同国家对跨国企业的税收政策存在差异，企业可以利用这些差异来进行避税。
2. 避税的影响跨国企业的避税行为对国家和全球经济产生了各种影响：2.1 国家税收收入减少跨国企业的避税行为使得许多国家的税收收入减少。
一些企业利用跨国经营的优势，在高税率国家少缴税款，转向低税率国家支付更少的税款。
这导致了一些国家的税收收入减少，给国家财政带来困难。
2.2 增加税收不公平跨国企业避税行为也会导致税收不公平的问题。
一些小型企业或本土企业没有跨国企业的资源和能力进行避税，因此承担了更多的税收负担。
这增加了企业间的不公平竞争，对经济发展造成了阻碍。
2.3 贫富差距的加剧跨国企业的避税行为还加剧了贫富差距。
由于跨国企业可以在不同国家开展经营活动并进行避税，导致他们拥有更多的资本和利润。
而本土企业和低收入人群往往无法在国际税收竞争中获得优势，最终导致贫富差距的扩大。
3. 应对跨国企业避税的措施为了解决跨国企业避税问题，各国政府和国际组织可以采取以下措施：3.1 国际合作和信息交流各国政府应加强合作，加强信息交流，共同应对跨国企业避税问题。
跨国公司在华避税问题研究
移定价等手段避税给 中国政府造成 的损失高达 ５０亿元 ０ （ｏ亿美元） 跨国公司出于其最大限度减轻纳税义务的 ６ 。 动机 ， 根据各 国不同的税率， 利用转让定价， 使收入 向低 税 国转移 ， 费用 向高税国转 移，此为“ 向避税 ” 顺 。但是 跨 国公司投资的经营活动极为复杂， 有时 ， 跨国投资者出
我 国给 予外 商投 资企业 以优 惠 所得 税 税 率 、“ 免三 二
减” 等税收优惠政策 ， 根据有关测算我国外商投资企业的
实 际税 负只有 １％ ， 一税 负水 平 与 世 界 上一 些 主要 发 １ 这
业， 有超过 ５ ％处于亏损状态。因为外资企业避税，中国 ０
每 年流 失 的税 款为 ３ ０ 元人 民 币以上 。 ０亿
强培 训 ， 高 反 避 工 作 水 平 ， 立 一 支 强 大 的反 避 税 队 伍 。 提 建
关键 词 ：跨国公 司； 税 ；反避税 ；转让定价 ；预约定价 避
中图分类号 ：Ｆ １ ．２ Ｓ ０ ４
收 稿 日期 ： ０ １ ４—０ ２ １ ～０ １
文 献标 识码 ：Ａ
文章编号 ：１０ ４ ７ （０ １ ０ ０ ９— ９ ０ ２ １ ）７—０２ ０ １３— ３
二 、跨 国公 司避 税 的 常用 方法
在跨 国公 司避税 活 动 中 ， 用 关 联 企 业 转 让 定 价 是 利 跨 国公 司避 税 的最 基 本 手 法 。转 让 定 价 是 指 跨 国公 司 进 行 内部 贸易 时商 品或 劳 务 的 定 价 策 略 ，即在 一 个 母 公 司 的控 制下 ， 在不 同 国家 经 营 的 子公 司 之 间 或 母 子 公 司 之 间 的商 品 （ 括 资源 、 间产 品 或完 工 产 品 、 术特 许 权 包 中 技 或劳 务 ） 转移 是 的价 策略 。它与 非关 联企 业 之 间 买卖 货 物 或 劳 务时 所采 取 的 定 价 策 略 相 比要 复 杂得 多 。它 的 确 定 不 仅要 考 虑制 定 一般 价格 要 考 虑 的 因 素 ，而且 还 要 涉 及
跨国公司在华避税行为及法律适用问题研究
账户上，从而 实现避税 的目的。
训等 。
业 以贷 款 方式 注 入 资 本 金 ，形 成 资 本 弱
３．实 施 资本 弱 化 ，指 跨 国 公 司 利 Байду номын сангаас
３．通 过 设备 供 给 转移 定 价 。主 要有 化 ，每 年 在 税 前 列 支 巨额 的 利 息 费 用 以
国际市场上债 权融资税 负低于股权 融 两种 方 式 ：一 种 是 以 设 备 作 价 投 资 入 减 少 当期 应 纳 税 所 得 额 。变 相 将 利 润 转
—■■●—■■●■＿ 理 论 探 讨
ＦＲ ＩＥＮＤ Ｓ ＯＦ ＡＣＣＯ ｉｉＪＶＩ￣ＩＮＧ
跨 国公 司在华避税行 为及法律适 用问题研 究
内蒙 古 工 业 大 学 管理 学 院 中国科技大学公共事务 学院
张华鲁 李 崇刚 张华 伟
【摘 要 】在华跨 国公 司国际避税 问题 ，随着经济全球化进程 变得 日益 突出。 目前我 国反 国际避税立法和 实践还有许 多不足。文章分 析 了跨 国公 司 国 际避 税 的 一 般 形 式及 在 华避 税 行 为 ，揭 示 了我 国反 国 际避 税 立 法存 在 的 问题 ，提 出 了 对 策 建议 。
法的手 段 ，减轻其 总体 税 负的 行为 。 （２）利 用 我 国 廉 价 的 劳动 力 资 源 和 环保
２．增 加在 华 子 公 司 的贷 款 。母 公 司
主 要 手 段 有 ：
标 准 相 对 宽 松 的 条 件 ，在 我 国 设 立 加 在解决在华子公司资金需求时 。变原来
１．转 让 定 价 ，指 跨 国 公 司 违 背 市 工 车 间 生 产 产 品 ，节 约 本 企 业 的 人 工 的 追 加 投 资 为增 加 在 华 子公 司 的贷 款 。
在华跨国公司转移定价的避税和反避税分析
在华跨国公司转移定价的避税和反避税分析【摘要】经济全球化，跨国公司应运而生。
中国作为世界上最大的发展中国家吸引了世界各国的企业来投资。
作为跨国公司，追求最大利润是其最终目标，而通过转移定价以躲避国际税收也成为了其中最重要的一个环节。
本篇论文通过对在华跨国公司转移定价避税现状的分析，对在华跨国公司通过转移定价避税进行反避税规制提供有借鉴意义的政策建议。
【关键词】跨国公司转移定价避税反避税一、跨国公司转移定价概述（一）跨国公司的定义。
跨国公司，又称多国公司、国际公司、超国家公司和宇宙公司等。
跨国公司主要是指发达资本主义国家的垄断企业，以本国为基地，通过对外直接投资，在世界各地设立分支机构或子公司，从事国际化生产和经营活动的垄断企业。
（二）跨国公司转移定价的内涵。
所谓转移定价，是指跨国公司的母公司与各国子公司之间或各国子公司之间转移产品和劳务时所采用的特殊的定价方法。
之所以被称其为特殊的定价方法，是因为这种价格的制定不受国际市场供求关系的影响，它不是独立的各方在公开市场上按竞争原则确定的价格，而是公司根据谋求全球利益最大化目的和其它全球战略而制定的偏离正常市场价格的内部交易价格。
二、在华跨国公司转移定价避税现状分析（一）在华跨国公司转移定价的操作方式。
1.实物交易中的转移定价。
实物交易中的转移定价具体包括产品、设备、原材料、零部件购销、投入资产估价等业务中实行的转移定价，其主要手段是采取“高进低出”或“低进高出”，借此转移利润或逃避我国税收。
2.货币、证券交易中的转移定价。
主要是指跨国公司关联企业间货币、证券借贷业务中采用的转移定价，通过自行提高或降低利率，在跨国公司内部重新分配利润。
3.劳务转让中的转移价格。
劳务交易不同于商品交易，其价格弹性大、成本和成效难确定，价格转移具有更大的隐蔽性。
一方面外方向中方收取高额的服务费，以增大成本费用，减少利润逃税避税；另一方面外方对中方所提供的服务，则少报甚至不报服务费，以减少中方利润。
跨国公司的国际税收避税策略研究
跨国公司的国际税收避税策略研究近些年来，国际税收避税成为了人们关注的焦点之一。
在全球化的浪潮下，跨国公司采取各种手段和策略来规避税收，以降低其财务成本。
本文将深入研究跨国公司的国际税收避税策略，并探讨其对全球经济和发展的影响。
1. 跨国公司的税收避税形式跨国公司通过利用税收空白地区、合理利用税收减免政策以及转移定价等手段，实施税收避税。
其中，最常见的手段是将利润转移到低税收或零税收的国家或地区，以减少应纳税金。
此外，跨国公司还可以通过设立海外子公司、运用合同完善的税收计划以及利用优惠税务协议等方式来达到降低税收负担的目的。
2. 跨国公司的税收避税动机税收避税是跨国公司为了获取更多的利润而采取的策略之一。
跨国公司通过降低纳税额，可以提高公司的盈利能力和市场竞争力。
而面对国际竞争，为了保持竞争力，跨国公司通常会采取各种手段来降低成本。
此外，一些国家的税收政策也是跨国公司选择税收避税的重要原因之一。
3. 跨国公司的税收避税对全球经济的影响跨国公司的税收避税策略对全球经济产生了深远的影响。
首先，税收避税导致全球税收体系失衡，一些国家的税收收入减少，而一些税收优惠地区的经济得到了快速发展。
其次，税收避税减少了跨国公司对国家贡献的纳税额，进而影响国家的财政状况和公共服务的提供。
此外，税收避税还导致了资源的不合理分配，增加了全球贫富差距。
4. 控制跨国公司税收避税的政策建议为了解决跨国公司的税收避税问题，需要采取一系列政策措施。
首先，加强国际税收合作，建立全球税收信息交换系统，实现税收透明。
其次，加强国际税收规则的协调，避免跨国公司利用税收差异进行避税。
另外，各国应该加大对税收避税行为的监管和打击力度，减少税收逃漏。
总之，跨国公司的国际税收避税策略在全球范围内产生了巨大的影响。
在全球一体化的时代背景下，国际税收规则的改革势在必行，以建立一个公平、透明、合理的税收体系。
只有通过国际合作和各国携手努力，才能够有效解决跨国公司的税收避税问题，实现全球经济的可持续发展。
反跨国公司避税(文章形式)
防范跨国公司多手段避税转移利润，损害国家利益增加社会负担自改革开放1978年至2012年，中国吸收外商直接投资共计12677.47亿美元，大量外资促进了中国的经济发展，而跨国公司也在中国收获了巨额利润。
但是跨国公司在中国赚取的收益额与缴纳的税额严重不协调，不少公司巨额利润的背后是通过避税的方式赚取到的。
这种避税行为不仅严重影响了我国的经济收益，而且对于其他在华投资商来说也是极度不公平。
随着中国对反避税的高度重视，近年来因反避税所带来的税收也不断的增长，据国家税务总局统计，中国在2005到2013年这8年间反避税平均个案由127件增至2177件，有反避税带来的税收由2005年的4.6亿元增至468.6亿元，与日俱增的避税案件和高避税额给国家税务部门敲响了警钟。
一、目前存在的问题跨国公司避税的通常方式主要有三种：一是转让定价，即在内部交易中操控价格实现高进低出，减少在高税国的利润；二是资本弱化，通过提高该公司的债务融资比重，对外显示公司资本实力不足，需要享受税收国的优惠待遇，从而在内部实现利润的转移；三是通过在高税国分摊更多的研发费用和管理费用，从而降低该跨国公司实际缴纳的税款，发达国家的大型公司税务会计对公司工厂等资产的折旧会在一定程度上加大实际账目数额，以此措施来减少该公司在当地国家的税收。
据统计，目前我国有外资企业40多万家，跨国公司设立的研发中心和地区总部等功能性机构达到1600余家。
跨国公司的避税手段愈加复杂隐蔽，呈现出企业税收贡献与资源占用不匹配、中国企业贡献与获得回报不匹配等现象。
随着互联网的发展，数字经济领域无形资产多、全球传播等特点会导致跨国公司避税的手段增多，如滥用税收协定、滥用公司组织形式及通过公司转移而不断享受减免税优惠等措施来避税。
我国在反跨国公司避税的研究中必须要有新的措施才能解决当下国民经济安全问题。
二、跨国公司避税所带来的影响（反避税的原因）（1）阻碍国民经济健康发展减少国家税收，跨国公司利用中国的消费市场赚取利润如果按照正常的纳税程序会给国家税收增加一笔不小的收益，但是跨国公司的不法行为却严重损害了国家的财政收益。
跨国公司在华避税及其对策
浅谈跨国公司在华避税及其对策中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）01-000-01摘要跨国公司在我国经济发展中的作用越来越重要，但是跨国转移利润、逃避税收给我国财税收入造成的损失也不容忽视。
通过对常用的各种避税手段分析，提出防范避税的一些措施和建议。
关键词避税转移利润反避税问题建议随着我国改革开放不断深入发展，在全球经济一体化的推动下，跨国公司已成为我国参与国际贸易、国际金融和国际经济技术合作与竞争的极为重要的经济实体。
但其对我国经济的负面影响也较多。
为了追求高额利润，采取不正当手段，扭曲国际贸易和投资正常开展，造成国际间贸易摩擦不断；或者设置技术性贸易壁垒，使中方合作者利益受损；转移生态环境污染；利用我国税法规定的漏洞，以种种公开或隐蔽的的手段避税或逃税，造成我国财税收入损失等。
本文将着重谈讨一下跨国公司在我国转移利润造成我国财税收入损失机制及对策。
一、跨国公司在我国避税行为方式分析（一）通过转移定价避税的行为分析1. 通过购销业务转移定价。
这是在我国最为普遍的转移定价避税手段。
其操作模式为在境外设立关联中转公司，使在华子公司以高价向设在避税地的母公司或关联中转子公司购进原材料，又以低于成本的价格返销给母公司或销售给关联中转子公司，造成我国境内子公司亏损的假象，将利润转移至境外避税地的母公司或关联中转公司。
既可以在计算“免抵退”税环节骗取出口退税又能减轻所得税负担。
还同时享受“开始获利年度”的税收时间优惠待遇，推迟纳税时间。
2.通过劳务服务和特许权使用费实施转移定价。
外资企业向境外关联企业支付高额特许权使用费和劳务费用，使在华子公司发生亏损，从而将利润转移出境。
3. 通过设备供给转移定价。
一种是以设备作价投资入股，另一种是以经营租赁方式提供设备。
前者是投资者通过抬高设备的价格，增加资产原值，多提折旧，同时还享有较大的股权比重，分得较多的税后利润。
后者是通过在税前列支较高的租赁费造成当期利润的减少。
跨国企业利润转移与国际税收规避的监管挑战
跨国企业利润转移与国际税收规避的监管挑战近年来，随着全球化的快速发展，跨国企业在全球范围内的业务活动也日益频繁。
然而，随之而来的是跨国企业利润转移和国际税收规避等问题的加剧。
这一问题给国际税收监管带来了巨大的挑战，如何解决这一问题已成为国际社会共同关注的焦点。
一、跨国企业利润转移的现象跨国企业利润转移指的是企业将利润从高税率国家转移至低税率国家的行为。
这种行为并非非法，但却给高税率国家造成了巨大的税收损失。
为避免这种损失，许多国家都对跨国企业的利润转移行为进行了立法，并试图通过国际税收规则的协调来解决这一问题。
然而，跨国企业利润转移的复杂性导致了监管的困难。
首先，跨国企业通常拥有庞大的全球业务网络，利用内部定价、虚拟营业部门等方式将利润转移至低税率国家。
其次，跨国企业可以利用知识产权、商标等进行利润转移，甚至通过设立离岸公司等方式规避税收。
这些行为使得税收监管的工作更加复杂和繁琐。
二、国际税收规避的监管挑战1. 税收规则的多样性由于不同国家和地区之间税收规则的差异，跨国企业可以利用税收政策的差异来进行利润转移，并从中获得税收优惠。
如何协调各国之间的税收规则，减少税收政策的滥用，成为了国际税收监管的一个重要挑战。
2. 国家间合作的不足要解决跨国企业利润转移和国际税收规避问题，需要各国之间的合作和信息共享。
然而，在实际操作中，由于国家利益的冲突和信息保密等原因，各国之间的合作并不十分紧密。
这导致了税收规避行为的难以监管和打击。
3. 技术手段的迅速发展随着科技的进步，跨国企业可以利用技术手段来进行利润转移和税收规避。
比如，通过设立虚拟的数字企业，利用互联网跨境销售等方式，使得传统的税收监管手段变得不再有效。
这给国际税收监管带来了前所未有的挑战。
三、国际税收规避的监管对策1. 增强国际合作各国应加强合作，共享信息，对跨国企业的利润转移行为进行监管。
建立统一的国际税收规则，防止税收政策的滥用和避税行为的发生。
利润转移与跨国企业的税收规划
利润转移与跨国企业的税收规划随着经济全球化的加深和跨国企业的不断增多，税收规划对于企业来说变得愈发重要。
在尽力优化自身税负的同时，许多跨国企业也以各种手段将利润转移至低税率的国家或地区，以降低整体税负。
然而，这种利润转移的行为既可能带来合法的税务优势，也可能引发国际税收争议。
本文将就利润转移与跨国企业的税收规划进行探讨。
一、背景介绍随着全球化的兴起，跨国企业面临着不同国家的税收制度及税率差异。
一些国家采取了较高税率的税收政策，而其他地区则以较低的税率吸引外资。
为了降低税负，跨国企业可以通过利润转移的方式，将利润从高税率国家转移到低税率国家，从而减少企业的全球税务负担。
二、利润转移的方式1. 虚拟办事处和母公司支付费用跨国企业可以通过设置虚拟办事处的方式，将部分利润转移到费用发生地。
例如，企业可以设立一个位于低税率国家的虚拟办事处，并向该办事处支付费用，这样利润就可以从高税率国家转移到低税率国家。
2. 税务规避和避免双重征税跨国企业可以通过合理的合约安排和税务结构设计，避免在多个国家同时缴纳税款。
例如，企业可以通过在跨国业务中设立合适的关联公司，利用双重税收协定和税收合理安排，来避免重复征税。
三、国际税收争议与合法性尽管利润转移存在一定合法性，但也容易引发国际税收争议。
一些国家和国际组织开始对跨国企业的税收规划进行严格监管，并提出了一系列法律法规来限制利润转移行为。
例如，OECD（经济合作与发展组织）制定了《基地侵蚀和利润转移规则（BEPS）》，旨在遏制利润转移行为。
然而，在一定条件下，利润转移仍然具有合法性。
合法的利润转移应当遵循透明度原则，以真实的商业目的为基础，并符合相关国家的税法。
此外，企业还应当主动披露相关税务信息，以增加透明度。
四、合规性与可持续发展随着国际税收规则的趋紧和监管的加强，跨国企业应当将合规性列为首要任务。
企业需要积极与各国税务机构合作，主动遵守当地法律法规，并及时履行相关税务申报义务。
应用文跨国公司在华利润转移及避
跨国公司在xx利润转移以及避税问题商讨'在改革开放早期，转变过程中的确还存在必定阻力，所以宏观政策提出“开放能够引进技术、引进”，这也是为了打破阻力。
由别的资公司获取了在、土地等方面的优惠政策。
可是许多外资却以此作为获取超额利润的途径。
由国家局“利用外资与外商投资公司研究”课题组达成的一份对于外资的研究称，损失的外商投资公司中约为非正常损失，每年经过订价避税的税款损失有300亿元。
外资公司依靠超公民待遇和避税手段，使其能以较廉价钱开辟和占据国内市场，已对内资公司产生了巨大的挤出效应。
研究跨国公司在华行为也能够为中国公司供给。
公司化、全世界化是公司的趋向，中国公司在这个过程中会碰到相当多的问题，向优异的跨国公司学习，增强母子公司管控能力，是中国公司成功必经之路。
在跨国公司全世界化过程中，在其母子公司管控的整体框架的指导下，出于公司整体战略考虑，对于旗下众多不一样业务领域、不一样地域散布的子公司，母公司会依据营运的变化修建有效的横向管控。
在财务管控的协助之下，公司整体战略的实行就会更为快速而有效。
1.跨国公司利润转移的动因-将属于中方的利润转入其公司内部跨国公司在中国成立子公司有多种方式，抽象的讲可分为中外合资公司和外商独资公司两种。
在中外合资公司里，中方合作伙伴其实不包含在公司利益版1/7图里，不是公司的一部分，那么跨国公司的母子管控系统里自然会波及怎么样使其在华子公司能为公司创建更多的利润，在合资公司能创建的利润固定的状况下，依据在合资公司里两方共同分担利润微风险，跨国公司一般成立的横向管控就会要求想方法将合资公司的整体利润尽可能转移至母公司，或许全资子公司，以实现公司利益最大化。
我们刚才提到的跨国公司对子公司利润控制以达到公司利润最大化的战略其实是母子公司管控中的横向战略。
横向战略（Horizonta1Strategy）是协调有关业务单元的目标和战略，包含协调现有业务单元和鉴于与现有单位的关系选择进入新家产。
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跨国公司在华利润转移以及避税问题探讨'在改革开放初期，转变过程中确实还存在一定阻力，因此宏观政策提出“开放可以引进技术、引进”，这也是为了打破阻力。
由此外资企业获得了在、土地等方面的优惠政策。
但是不少外资却以此作为获取超额收益的途径。
由国家局“利用外资与外商投资企业研究”课题组完成的一份关于外资的研究称，亏损的外商投资企业中约2/3为非正常亏损，每年通过定价避税的税款损失有300亿元。
外资企业凭借超国民待遇和避税手段，使其能以较低价格开拓和占领国内市场，已对内资企业产生了巨大的挤出效应。
研究跨国公司在华行为也可以为中国企业提供。
集团化、全球化是企业的趋势，中国企业在这个过程中会遇到相当多的问题，向优秀的跨国公司学习，加强母子公司管控能力，是中国企业成功必经之路。
在跨国公司全球化过程中，在其母子公司管控的整体框架的指导下，出于集团整体战略考虑，对于旗下众多不同业务领域、不同地区分布的子公司，母公司会根据运营的变化构筑有效的横向管控。
在财务管控的辅助之下，集团整体战略的实施就会更加迅速而有效。
1.跨国公司利润转移的动因-将属于中方的利润转入其集团内部跨国公司在中国建立子公司有多种方式，笼统的讲可分为中外合资公司和外商独资公司两种。
在中外合资公司里，中方合作伙伴并不包含在集团利益版图里，不是集团的一部分，那么跨国公司的母子管控体系里自然会涉及怎么样使其在华子公司能为集团创造更多的利润，在合资公司能创造的利润固定的情况下，根据在合资公司里双方共同分担收益和风险，跨国公司一般建立的横向管控就会要求想办法将合资公司的整体利润尽可能转移至母公司，或者全资子公司，以实现集团利益最大化。
我们刚刚提到的跨国公司对子公司利润控制以达到集团利润最大化的战略实际上是母子公司管控中的横向战略。
横向战略（Horizonta1 Strategy）是协调相关业务单元的目标和战略，包括协调现有业务单元和基于与现有单位的关联选择进入新产业。
横向战略是集团公司总部对下属业务单位在目标、政策上的协调统一。
那么是什么样的方式得以让这样的横向管控生效呢？2.跨国公司利润转移的途径要实施有效的横向管控，需要跨国公司全方位的思考合作中出现的各种有利于自己的机会，以及机会的利用价值。
横向管控光有战略不行，还需要有可操作的具体策略。
在华跨国公司实施利润转移这个横向管控战略所实施的策略不外乎以下2种：（1）利用品牌优势钳制合作伙伴合资企业的中方企业往往没有自己的品牌，而是期望于利用跨国公司提供的知名品牌迅速增加销量，抢占市场。
在合资之处，这样的做法确实能快速提高销量，但是也确立了中方对外资方的依赖，离开跨国公司提供的知名品牌，中方几乎无法生存。
基于此，跨国公司在合资企业运营的过程中就占据了主动，中方不得不看其脸色行事。
单纯的钳制住合作伙伴并不能为跨国公司带来直接的收益，对其横向战略的实施也没有直接的影响，跨国公司必须进一步的掌握合资企业的财务支配权，才能实现利润的转移。
那么财务支配权是怎么落到跨国公司手里的呢？（2）利用技术优势掌握购销渠道在许多合资企业里，中方拥有更多的控股权，按理说掌握领导权的应该是中方企业，但在实际中，由于外资提供了“先进的管理经验”以及“先进的生产技术”，掌握了绝大多数实际问题的决策方向。
特别是外方凭技术控制权，在实际操作中控制了原材料和零部件的采购大权。
另外，作为合资公司成立的条件，跨国公司实际上掌握了集团大部分的销售权。
涉及到购销，就必然涉及财务，采购的结果是现金流出，销售的结果是现金流入，这就为跨国公司的利润转移提供了可能。
外资企业利润转移就发生在采购环节，其前提就是外方坚持“原始供应原则”，在中外合资的主机企业和整车企业，外方凭技术控制权，掌握了原材料和零部件的采购大权。
近年来，中外合资企业和外商独资企业采购原材料和零部件，普遍坚持“原始供应原则”，排斥中资企业。
以汽车生产企业为例，外商故意在其本国建立独资零部件企业，在中国建立中外合资整车公司。
中外合资公司挣的钱要分给中方一部分，但是外商在其本国建立的独资零部件公司挣的利润完全是外商的。
中国零部件企业给中外合资主机企业和整车企业供应配套产品，必须通过外方总部的“认证”。
这样就实现了“利润转移”。
“认证”只不过是一种手段，转移利润才是实质。
从母公司高价采购原材料和零部件是外资公司“偷梁换柱”的另一大法宝。
一家日资汽车零部件企业从母公司采购原材料，其采购价比中国同样的原材料高出数十倍。
权威人士告诉记者，外方从母公司高价采购原材料和零件，再以低价向母公司出售产品，从而把利润转移到母公司，加大中外合资企业的成本，减少中外合资企业的利润。
从集团战略，到横向战略，再到具体的操作策略，跨国公司表现出了横向管控的有效性，其在华子公司的发展战略早就纳入集团的整体战略之中，等到中方意识到这个问题的时候，似乎一切都已经不可动摇了。
在母子公司管控体系中，最受人们关注的无疑就是财务管控了，因为财务数据指标是母子公司管控是否成功的重要标志，也是母子公司管控的核心。
母公司集权管理的基础是财务上掌握以下几种权利：（1）、母公司对子公司的投资及收益分配的最终决策权；（2）、母公司对子公司的规范权，子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策；（3）、母公司拥有对子公司的财务规范权。
1.跨国公司避税的动因――超国民待遇引发的税收漏洞在作出合理的财务管控之前，跨国公司会先研究所在国的国情，根据特定情况作出分析，结合企业的发展战略构建合适的财务管理模式。
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定，对于生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。
对于这些企业，有两种方法可以做到不纳税：一是亏损，而是只盈利两年。
跨国公司未必会采用上述的经营方式，跨国公司有专门的律师来研究各国的政策，以及政策的漏洞，结合各种成本分析，作出非常合法又合理的财务管控，配合横向战略的执行。
2.跨国公司怎样避税我们在研究跨国公司在华避税方法的过程中发现，其强大的财务管控非常好的配合了集团整体战略和横向战略，凭借其全球一体化的财务管控体系，他们所制定的避税方案才能顺利实施。
那么，他们具体采用什么方法来避税呢？（1）价格转移从中发现的问题看，企业规避税收的手段主要有如下几种：其一，在跨境贸易方面，通过出口高报和进口低报向处于减免税期的企业转移利润，或者是通过出口低报和进口高报使已过减免税期的外商投资企业处于亏损或微利的状态。
就前者而言，企业规避的是境外的税收，不是中国税务部门关注的重点，但它往往是洗钱或热钱流入境内的重要渠道。
就后者而言，它损害的是中国的税基；在经济全球化的大趋势下，这一被跨国经营的企业所广泛采用的手段理应成为中国海关和税务部门关注的重点。
比如河北一家食品公司，2005年主营产品的内销价格为71元/箱，但出口价格仅却为36元/箱；山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转移出境。
在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃的通道，造成国家税收的流失，还会成为外国指责中国低价倾销的口实之一。
其二，在服务贸易方面，外商投资企业通过管理费分摊以及咨询费、技术专利费的转移支付，可以达到向境内或境外企业转移利润的目的。
比如河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费，仅2005年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3倍。
深圳一石化有限公司，2003-2005年累计向境外关联企业支付技术转让费、服务费和商标许可费1.6亿元，占总管理费用的56.3%，占未弥补亏损2.6亿元的63%.其服务贸易开支的比重之高确实令人咋舌。
在华跨国公司显然将价格转移作为主要手段来实现利润转移和避税。
在母子公司财务管控的特点里，我们注意到在财务管理方式上，企业集团体现为高度的全面预算性，预算结构及运作过程较为复杂。
跨国公司显然深谙此道，其实际运作方法非常复杂，往往在国外转好几个圈，而且内部财务核算有着非常先进的软件系统，有的软件系统国内税务工作者根本就不会操作，监管极其困难。
（2）资本弱化——虚假亏损的通道在资本项目交易方面，企业不仅可以通过股权转让或注册空壳公司的方式，将母公司注册地变更为离岸金融中心等税收优惠地区，并通过关联交易将利润转移到母公司；还可以通过增加股东贷款及资本弱化的手段，尽可能多地汇出债务利息、减少税前利润。
国际经合对资本弱化的认定标准为企业权益与债务资本之比低于1：1，美国税制对此的认定标准为1：1.5.按照中国现行税法，企业借入外债的应付利息可从企业税前所得中扣除。
为了达到避税的目的，有些外商投资企业就尽可能多地借入股东贷款，将权益资本与债务资本之比压至远低于1：1的国际标准，以通过资本弱化的手段造成账面亏损，而实际利润却通过债务利息的方式汇给境外的母公司。
除了资本弱化外，现在还有许多外商投资企业通过价格转移将实际收益汇往在避税型离岸金融中心注册的企业，而国内外商投资企业本身却长期处于亏损状态。
在母子公司财务管控体系里，资金管理（Treasury）是一项重要内容。
为了获得更多的资金用于企业的发展，向银行贷款几乎是每一个企业的必经之路，但银行贷款的利息却又使企业的财务费用急剧上升。
即便是股份制企业，可以通过公开市场筹措到大量资金，但是面对资本市场，却仍然存在一个投资回报的问题。
尽管在国内借款产生的利息也可以从企业税前所得中扣除，但是与其将利息付给国内的银行，还不如以更高的利率向母公司支付，同时达到避税和利润转移的目的。
（3）新外企是老外企逃避税收的载体境外投资方根据两免三减半的时间段，滚动设立新的外商投资企业，并通过境内新老外企之间或境内外公司之间的关联交易让老外企亏损、新外企获利则是另一种逃避税收的手段。
比如某著名的台资食品集团，就有按减免税期不断增设外商投资企业的趋势。
该台资的系列企业，设立后头两年的利润特别多；税收减半的三年，利润就显著下滑；全额缴税后，更马上陷入盈亏临界点或亏损状态。
而调整新老外商投资企业利润的办法还有前面提到的关联交易手段。
如青岛一韩资制鞋有限公司，通过境外母公司操纵进出口价格，以及让老外企承担新外企额外费用的办法，让老外企常年大额亏损、新外企利润率奇高。
该集团在税收优惠期企业的净资产收益率曾高达757%，与经营范围相同的老外企的持续亏损形成了鲜明对照。
我们前面已经提到，跨国公司有专门的律师团来研究各子公司所在国的法律，而中国目前在引进外资方面的制度缺陷成为跨国公司利用的环节。
对于很多地方官员来说，引进外资就等于有了政绩，因此在引进外资时不注意外资所能带来的效益。