风险导向内部审计的应用研究
风险导向内部审计在我国的应用研究
风险导向内部审计在我国的应用研究
李 晓春 高维红 李艳 萍
（ 滁州学院监审处 安徽 滁州 ２ ９ ０ ） ３０ ０ 摘要 ： 风险导向 内部审计是一种关注和控 制组织风险 ， 帮助组 织增加价值 的新 的 内部 审计模 式。 本文对 风 险导向内部审计的研 究现状 、 理论和社会基础进行 了研 究 ， 对我 国实行风 险导向内部审计的必要性和难点 进行 了探讨 ， 并就该 审计模式在我 国的应 用提 出了相关建议 。 关键词 ： 风险导向内部审计 推广 研 究
风险导向内 （ ） 一 风险导向内 部审计研究现状 １９￣，Ａ ９６ Ｉ 研究基金会为了建立统一的内部审计全球性框架， Ｉ 发布了《 部审计的未来 ： 内 特尔菲研
一
、
究》 的报告， 提出要建立注重风险防范、 提供增值服务、 帮助组织实现 目 标的内部审计发展方向。９７ Ｉ 成立 了一个负责研究内部审计 １９年，Ａ Ｉ 准则新框架的核心工作／组。 Ｊ 根据该小组提交的内部审计职业准则新框架，Ａ ０ １ 、 Ｉ 在２ｏ年底发布了著名的《 Ｉ 内部审计实务标准》 准》 。 认为 内部审计应采用一种系统化、 规范化的方法来对组织的风险管理、 控制及监督过程进行评价， 以提高组织效率 ， 实现组织 目 风险导向内 标。
风险导向内 部审计是一种关注和控带组织风险， ０ 帮助组织增加价值的新的内 部审计模式。 世纪９年代后半期， ２ Ｏ ０ 国外学者开始致力于 风险导向内 部审计的研究。０（ 后， ２０ ０ 风险导向内部审计模式的理论引入我国， 因为与传统被动式的审计模式有突出区别而引起我国学术
和实务界的关注。 如强调审计 目 的为组织增加价值 ； 以实现组织 目 标为 自 身的目 ； 标 关注组织的战略决策 ， 用管理层的方式进行思维 ； 强调 审计双方的协作关系 ； 拓展审计范围 ， 将风险作为审计焦点； 注重与管理 当 局的伙伴关系 ； 强调审计的“ 客观性和独立性” 兼顾等。 ， 当前 风险 导向内部审计在发达国家的内审实践中 日 益得到普遍应用和不断完善 ， 但在我国的应用状况却不乐观开始。Ｏ ２世纪中 后期， 复杂的 外部环境使得管理者 出现决策失误和控制不 当的概率增加， 决策失
探讨风险导向在内部审计中的应用
探讨风险导向在内部审计中的应用随着公司业务的增长，风险管理和内部审计越来越重要。
风险导向是现代企业管理的重要理念，也逐渐在内部审计领域得到应用。
本文将探讨在内部审计中如何应用风险导向来管理风险。
一、什么是风险导向？风险导向是现代管理中的一个新理念。
其核心是将风险作为企业管理的出发点和基础，旨在通过风险管理来实现企业的长期可持续发展。
风险导向的管理方法打破了传统的“防御式管理”思维，强调在管理过程中采取主动预防的措施。
因此，企业首要的任务是对整个业务过程进行风险评估，对风险进行分类，确定风险影响因素，制定风险防控策略等，通过风险管理来确保企业的可持续发展。
二、风险导向如何应用于内部审计？在企业中，内部审计是一项非常重要的管理工具。
它是公司内部重要的监督机构，其作用是监督公司内部的各项业务和运营活动，为公司的可持续发展提供保障。
然而，在日常工作中，内部审计人员往往会遇到许多困难，如过时的审计标准、业务过程的超级复杂、信息数量繁多，等等。
在这些情况下，如何避免重复审计和减轻审计工作的负担，就成了内部审计人员需要解决的问题之一。
风险导向管理理念为内部审计工作提供了新思路。
内部审计人员可以根据风险导向的思想，逐一评估所有风险事项，并按照风险优先级进行排序，研究所有可能影响业务流程的环节，为企业管理提供科学的依据。
三、实现风险导向的内部审计管理应用1、建立可靠的风险评估体系内部审计人员需要建立一套科学的风险评估体系，以确定企业现有的主要风险点。
在这个过程中，需要对现有业务和过程进行全面细致、科学客观的评估，评价风险可能对业务的影响程度和损失。
对风险进行分类并制定相应的管控策略。
2、优先考虑高风险点内部审计人员应该把焦点放在高风险点上，优先解决这些问题，确保企业的整体安全。
内部审计人员可以通过实际操作，不断找到风险点，确定风险等级，发现潜在问题并立即加以优化，对系统的影响做出适当的处理，确保整个系统的优化进一步提高稳定性。
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用【摘要】钢铁企业面临着各种风险，因此风险管理至关重要。
内部审计在钢铁企业中扮演着监督和管理风险的关键角色。
风险导向内部审计通过识别、评估和管理风险，帮助企业预防和化解潜在的危机。
本文探讨了风险导向内部审计的理念、意义，以及其主要内容和开展方法。
结合实际案例分析，阐述了如何在钢铁企业中应用风险导向内部审计。
通过提升管理水平，风险导向内部审计对钢铁企业具有重要意义。
未来，钢铁企业应关注风险导向内部审计的发展趋势，不断完善内部审计机制，以应对日益复杂的风险挑战。
风险导向内部审计的有效实施将有助于保障钢铁企业的可持续发展和稳定经营。
【关键词】钢铁企业、风险管理、内部审计、风险导向、企业管理、发展趋势、重要性、应用案例、管理水平、风险导向内部审计。
1. 引言1.1 钢铁企业风险管理的重要性钢铁企业作为国民经济中重要的基础产业之一，一直承担着为国家提供基础建设和制造业支持的重要任务。
在面临市场竞争激烈、资源环境约束严格、国际市场风险高涨等多重挑战的情况下，钢铁企业风险管理显得尤为重要。
钢铁企业作为重要的基础产业，其生产过程涉及到大量的原材料采购、生产加工、产品销售等环节，其中存在诸多潜在的风险因素。
原材料价格波动、生产设备故障、市场需求下滑等都可能对企业产生负面影响，导致经济损失甚至经营危机。
钢铁企业在生产过程中还可能涉及安全生产、环境保护等重要问题，一旦发生事故或污染事件，不仅会对企业自身造成损失，还可能对周边环境和社会造成严重影响，影响企业形象和社会信誉。
钢铁企业风险管理的重要性不言而喻。
只有通过建立科学有效的风险管理体系，加强内部控制和审计监督，及时识别和应对各类风险，才能确保企业持续稳健发展，提升市场竞争力。
钢铁企业需要重视风险管理工作，将其纳入企业发展战略的重要部分，并不断完善和提升风险管理水平。
1.2 内部审计在钢铁企业中的作用内部审计可以帮助钢铁企业建立健全的内部控制体系。
论风险导向内部审计的实际应用
论风险导向内部审计的实际应用随着全球经济的快速发展，企业的经营环境变得越来越复杂和不确定。
在这样的环境下，内部审计的重要性变得不可忽视。
而在内部审计中，风险导向的方法越来越受到关注，因为它能够帮助企业更好地理解和管理风险。
本文将探讨风险导向内部审计的实际应用。
一、风险导向内部审计的基本概念风险导向内部审计是以风险为导向的内部审计方法。
它强调在内部审计活动中要优先关注重要的风险，找出并评估这些风险可能对企业产生的负面影响，并采取相应的控制措施来降低这些风险。
这种内部审计方法的核心在于强调风险管理的理念，使内部审计的实践更加切合企业的实际需要。
二、风险导向内部审计的实际应用1. 确定重要的风险在风险导向的内部审计中，首要任务是识别和评估风险。
通过对公司内部流程的了解，内部审计人员可以帮助公司确定其最大的财务和操作风险。
例如，内部审计人员可以跟踪而不是查找与公司相关的变化，例如核心供应商的变化、自然灾害和新的法规要求等等。
分类并排名可以使公司更加了解哪些风险可能会影响公司的日常业务。
2. 评估和监控控制措施随着风险的评估，内部审计人员还应该建立相应的控制措施，并在日常基础上进行监视。
这些控制措施可能会包括管理管制战略，系统访问控制措施等等。
由于特定的控制措施不适用于所有公司，内部审计人员还应该确保控制措施切合实际，确保公司高效地解决重大风险。
3. 维护合规性通过遵守适用于公司的法规和规定，风险导向内部审计可以确保公司在日常业务中维持遵守合规性。
为此，内部审计人员应确保公司遵守特定法规的所有方面，例如企业治理和信息风险管理等。
4. 帮助公司解决问题在日常活动中，公司会遇到许多问题。
风险导向的内部审计可以帮助解决这些问题，例如减少对内部流程的干预和彻底评估公司的财务报告。
通过这样的方法，内部审计人员可以提供有价值的建议，帮助公司更好地管理风险，并降低公司面临的所有潜在风险和损失。
5. 贡献内部审计管理风险导向的内部审计可以直接促进企业的内部审计管理，这有助于确保内部审计流程的合理性和准确性。
风险导向内部审计在商业银行的应用研究以N银行为例-会计-毕业论文
内容摘要风险导向内部审计将对金融行业的稳定发展起到辅助作用，并将在未来的商业银行内部审计部门中得到广泛应用。
本文以风险导向内部审计为研究对象，以商业银行N银行为例，介绍了风险导向内部审计在商业银行的具体应用。
指出N银行存在风险意识薄弱、风险管理能力有待加强、内部审计人员缺乏风险导向意识、内部审计机构职能未实现、内部审计技术不完善等问题。
通过以上分析，对风险导向内部审计在商业银行中的应用形成清晰而全面的认识，并补充了相应的改进建议。
关键词商业银行；风险导向；内部审计ABSTRACTRisk-oriented internal audit will play a supporting role in the stable development of commercial banks, and will be widely used in the internal audit of commercial banks in the future. This paper takes risk-oriented internal audit as the research object, and takes commercial bank N Bank as an example, introduces the specific application of risk-oriented internal audit. It points out that there are some problems in Bank N, such as weak risk awareness, risk management ability to be strengthened, lack of risk-oriented awareness of internal auditors, failure to realize the functions of internal audit institutions, and imperfect internal audit technology. Through the above analysis, we have a clear and comprehensive understanding of the application of risk-oriented internal audit in commercial banks, and put forward corresponding suggestions for improvement.KEY WORDSCommercial Bank；Risk Orientation；Internal Audit目录一、绪论 (1)㈠研究背景和意义 (1)㈡国内外研究状况 (1)1.国外研究状况 (1)2.国内研究状况 (1)3.国内外研究述评 (3)㈢研究方法 (3)㈣研究思路 (3)二、风险导向内部审计理论 (4)㈠风险导向内部审计内涵界定 (4)㈡风险导向内部审计理论基础 (5)1.全面风险管理理论 (5)2.战略管理理论 (5)三、N银行应用风险导向内部审计的案例分析 (5)㈠N银行简介 (5)㈡N银行实施风险导向内部审计具体流程 (6)1.识别风险并确定审计目标 (6)2.风险评估确定审计计划 (7)3.风险导向内部审计的方式方法 (8)4.风险导向内部审计的应用重点 (8)5.风险导向内部审计质量控制 (8)6.出具风险导向内部审计的审计报告 (8)㈢风险导向内部审计在N银行的应用分析 (9)1.风险管理意识及风险管理技能有待加强 (9)2.风险管理职能架构较为复杂 (10)3.风险导向内部审计工作人才缺乏 (10)4.风险导向内部审计机构的应有职能未实现 (11)5.风险导向内部审计技术不完善 (11)四、风险导向内部审计在商业银行的应用建议 (12)㈠完善风险导向内部审计制度 (12)㈡运用风险导向内部审计技术 (13)㈢提高风险导向内部审计应用支持度 (13)㈣加强风险导向内部审计权威性 (14)㈤建立风险导向内部审计后续教育制度 (14)五、结论 (15)参考文献 (16)风险导向内部审计在商业银行中的应用研究——以N银行为例一、绪论㈠研究背景和意义商业银行的内部审计部门开始考虑将风险管理与内部审计工作相结合，更合理、更全面的评估公司相关风险，给管理层决策提供一定数量的、并且有质量保证的决策依据，但具体如何应用还未成完善的体系，风险导向内部审计在商业银行的具体应用过程中存在一些问题，通过一个具有一定代表性、规模较大的商业银行为案例进行分析，使商业银行实现降低风险甚至避免风险的期望，并由此提出全面、细致的完善风险导向内部审计的运用层面的建议。
以风险为导向的内部审计应用解析
近年来，风险导向审计作为一种重要的审计理念和模式，逐渐广泛应用于各类审计业务实践。
在内部审计业务中应用风险导向审计，对于内部审计部门合理、有效配置审计资源，进一步提高审计质量，控制审计风险具有重要作用。
风险导向审计的引入，对于内部审计顺应企业发展规律，加强自身建设，更好地发挥“免疫系统”功能也具有深远影响。
一、风险导向审计是内部审计发展的必然趋势。
对于内部审计来说，所谓风险导向审计是指内部审计人员在对风险及其内部控制系统进行充分了解和评价的基础上，分析、判断风险发生的可能性及其影响程度，建立审计风险模型和风险评级标准，制定与之相适应的内部审计策略、审计计划和审计程序，将审计资源重点配置于高风险领域，将内部审计风险降低至可接受水平的一种审计模式。
风险导向审计关注公司高风险领域对审计目标的影响，将对风险的辨识、分析和评价贯穿于审计工作始终；风险导向审计既应用于审计项目实践，也可以应用于审计业务规划，建立与企业全面风险管理体系相匹配的审计策略体系。
因此，风险导向审计不仅仅是一种审计技术，它是因审计理念的转变而产生的审计模式、审计方法的革新。
经济社会的发展和现代企业管理技术的演变是风险导向审计产生的根本原因。
一是企业经营环境的变化、经营规模的扩张、价值链的延伸、业务种类的增加，以及交易方式的多样化，都使企业经营风险日益复杂和多变，也使审计环境发生了巨大变化。
内部审计在有限的审计资源条件下，继续实施详细审计变得不再现实。
二是企业按照资本市场要求，或出于提升盈利能力和保持竞争优势的考虑，逐步发展演变出全面风险管理、战略管理等现代企业管理技术，为风险导向审计的产生奠定了理论基础。
三是企业管理层对内部审计在风险内控管理中的作用逐渐重视、业务部门对内部审计的信赖程度不断提高，他们都希望内部审计能够与时俱进，及时发现经营管理中存在的控制漏洞和舞弊行为。
在这种背景下，内部审计为了规避与日俱增的审计风险，基于对风险的理解和评估来制定审计策略和审计计划，将风险导向审计引入内部审计实践便成了必然选择。
《风险导向内部审计在大中型企业的应用研究》
《风险导向内部审计在大中型企业的应用研究》一、引言随着全球经济的不断发展和企业竞争的日益激烈，大中型企业面临着越来越多的风险和挑战。
为了确保企业的稳健运营和持续发展，风险管理和内部控制变得尤为重要。
其中，风险导向内部审计作为一种有效的风险管理工具，正被越来越多的企业所采纳和应用。
本文将就风险导向内部审计在大中型企业的应用进行深入研究和分析。
二、风险导向内部审计的概述风险导向内部审计是一种以风险为基础的审计方法，它强调在审计过程中对风险的识别、评估、控制和监控。
通过分析企业面临的各种风险，审计人员能够确定审计的重点和方向，从而更有效地发现潜在的问题和风险。
这种方法不仅有助于提高审计的效率和效果，还能帮助企业更好地管理风险，确保企业的稳健运营。
三、风险导向内部审计在大中型企业的应用（一）应用背景大中型企业通常具有较为复杂的组织结构和业务范围，面临着多种多样的风险。
为了确保企业的稳健运营和持续发展，这些企业需要建立完善的内部控制体系，而风险导向内部审计是其中不可或缺的一部分。
通过应用风险导向内部审计，企业可以更好地识别和管理风险，提高内部控制的效率和效果。
（二）应用流程1. 风险识别：审计人员需要对企业面临的各种风险进行识别和分析，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
2. 风险评估：在识别风险的基础上，审计人员需要对风险进行评估，确定风险的等级和影响程度。
3. 制定审计计划：根据风险评估结果，审计人员需要制定相应的审计计划，确定审计的重点和方向。
4. 实施审计：审计人员按照审计计划进行审计工作，通过检查、评估和监控等方式发现潜在的问题和风险。
5. 报告和建议：审计人员需要编写审计报告，向企业领导层报告审计结果和建议，帮助企业更好地管理风险。
（三）应用案例以某大型企业为例，该企业采用了风险导向内部审计方法。
首先，审计人员对企业面临的各种风险进行了识别和分析，包括市场风险、财务风险、操作风险等。
然后，根据风险评估结果，制定了相应的审计计划。
现代风险导向内部审计模式的应用研究
３ 险导 向 内部审计 的实 施阶 段 ． 风
在 风 险 评 估 环 节 ， 定 了 审 计 范 围 、 计 风 险 点 、 中 ， 权 和接 触 方 面 受 限制 ， 法 获取 充 分 、 关 且 可 靠 确 审 授 无 相
审计计划 和审计实 施方案后 ， 需要 根据审计 资源 、 就 审 的 审计 证 据来 得 出结 论 。由于 具 有 较 高 素 质 和 丰 富 经 验
１ ． 内部审计环境受到制约
内部 审计 职 Байду номын сангаас 正 在 发 展 中不 断 壮 大 ， 由于 内部 审 但
作 的 基 础 之 上 ， 照 审 计 整 体 计 划 ， 合 审 计 资 源 成 立 计 环境 的条 件 制 约 ， 致 内审 职 业 的发 展 受 到 多 方 面 的 按 整 导
审 计 项 目小 组 ， 风 险 导 向 为 技 术 主线 ， 定 风 险 重 要 限制 ． 要 包 括 独立 性 和 客 观 性 、 以 确 ． 主 重视 程 度 、 权 与接 触 、 授 性 、 计 范 围及 审 计 重 点 ， 定 具 体 审 计 实 施 方 案 ， 资 源 与 支 持 、 率 与效 果 等 。 型 国有 企 业 、 司制 企 业 审 制 包 效 大 公 括 明 确 分 工 、 排 审计 程 序 ， 分 管 领 导 审 批 ， 前 三 的 内部 审计 机 构一 般 都 设 置 独 立 的机 构 ， 行 政 事 业 单 安 报 提 而 天 向 被 审 计 单 位 送 达 审 计 通 知 书 ， 知 相 关 准 备 工 作 位较 多 的是 与 财务 部 、 委 监 察部 等 合 署 办公 ， 告 纪 未设 置 独 及 详 细要求 ， 将实施 现 场审计 。 即 立 的１ 机 构 ， 计 未建 立 起 一 定 的权 威 ， 内审 工作 得 不 到 重 视 。受 组织 经 营管 理 环境 的制 约 ， 执 行 审 计 取 证 过 程 在
风险导向在内部审计中的运用
风险导向在内部审计中的运用摘要:风险导向在行政单位内部审计中的应用比较广泛，研究其应用现状，对于进一步发挥其价值，具有重要意义。
本文主要分析了风险导向内部审计与制度基础内部审计差异、我国目前内部审计现状以及存在的问题，并就开展好风险导向内部审计提出了具体策略。
通过本文的分析，希望为该方面的研究与应用提供参考。
关键词:风险导向；内部审计；应用随着全球经济环境的变化，内部审计逐渐开始被重视，并且有了长足的发展。
风险导向内部审计在继承中发展，这是和行政单位的目标、战略密切相关的。
风险导向内部审计能够为行政单位增加价值，对于行政单位的发展意义重大。
一、风险导向内部审计概述在内部审计中应用风险导向作为内部审计的一个发展阶段，是现代内部审计发展的一个重要方向，其特点是强调风险控制。
传统意义上来说，内部审计的本质是确保受托责任履行的管理控制机制。
在风险导向阶段，受托责任关系和管理控制的一些变化，通过和风险的结合，使得风险导向内部审计实现其管理控制机制。
审计风险指的是外部独立审计人员作出错误结论的风险，风险导向型内部审计和审计风险是有区别的，它不是审计风险。
以风险导向为主体的内部审计即现代内部审计，其重点关注的问题为风险，是关注的使得单位内部可能会发生的不能够完成公司目标的风险，也就是单位风险。
在进行风险导向型内部审计的时候，要从发展的角度进行思考，对于单位的风险进行准确的评估，进而改善原有的不足，实现一种新的目标。
二、风险导向与制度基础内部审计的差异风险导向与制度基础内部审计二者有着明显的差异性，主要体现在多个方面。
其中风险导向内部审计，作为一种新的审计模式，主要存在的区别是面对的方向不同、审计的重点不同、审计程序不同。
具体制度基础内部审计和风险导向内部审计对比情况如下：在审计内容侧重点方面，制度基础内部审计对内部控制活动更加关注，而风险导向内部审计主要关注的审计重点是固有风险和控制风险综合水平；在测试重点方面，制度基础内部审计主要针对控制活动，而风险导向内部审计则着重于降低风险。
风险导向审计模式在内部审计中的应用过程
风险导向审计模式在内部审计中的应用过程近年来，随着全球经济的快速发展，企业面临的风险也越来越多样化和复杂化。
为了更好地应对和管理这些风险，越来越多的企业开始尝试引入风险导向审计模式来加强内部审计工作。
风险导向审计模式是一种注重发现和评估企业面临风险的审计方法，它与传统的符合性审计和绩效审计相比，更加注重识别和评估潜在的风险，并提出相应的改进建议。
在内部审计中应用风险导向审计模式，可以帮助企业更有效地识别和管理风险，在竞争激烈的市场中保持持续的竞争优势。
在应用风险导向审计模式进行内部审计时，首先需要明确内部审计的目标和范围。
内部审计的目标是通过评估内部控制的有效性，为企业提供独立和客观的意见，帮助企业管理层更好地了解和应对企业面临的风险。
在确定审计目标的还需要充分了解企业的业务和风险环境，明确审计的范围和重点，以便有针对性地开展审计工作。
风险导向审计模式强调在内部审计中更加注重风险评估和控制。
在进行内部审计时，需要通过风险评估的方法，识别和分析企业面临的各种风险，包括战略风险、业务风险、市场风险、合规风险等。
针对不同的风险，需要制定相应的审计计划和方法，通过对相关业务流程、控制措施和信息系统的审计，评估企业的风险暴露程度和风险管理能力，发现潜在的风险隐患和改进空间。
在风险导向审计模式中，内部审计工作还需要重视风险沟通和报告。
审计人员需要及时与企业管理层和相关部门开展沟通和交流，共同探讨和解决发现的问题和风险，并提出改进建议。
审计报告应该清晰地概括审计过程、发现的问题和建议的改进措施，同时需要突出重点、全面客观地呈现风险评估和内部控制的情况，为企业管理层提供决策和管理的依据。
风险导向审计模式还需要注重内部审计的监督和改进。
企业需要建立健全的内部审计管理体系，明确内部审计的职责和权限，加强内部审计的监督和评估，确保内部审计工作的独立、客观和有效开展。
企业还需要持续改进内部审计的方法和技术，引入先进的审计工具和技术手段，提高审计的效率和效果，不断提升内部审计的水平和质量。
风险导向审计模式在企业内部审计中的应用研究
一
Hale Waihona Puke ．一９ ５ 人 员从主观上呼唤审计方法的改 变。随 着审计 人为操纵利润的财务信息风 险，尤其是面临指 经 大 学 越版 社 ， １９ ．５７ 责任追究制度的不断完善及审计 质量考 评体 系 标完成压力的情况。
业管理
风险导向审计模式在 企业内部审计中的应用研究
王英 大庆油田工程建设有限公司审计部
众所 周知 ，审计 模式 随 审计 目标和 审 计 的建立和实施 ，企业 内部 审计 人员越 来越关心 环境的变化而不断改进和发展 。审计模式 经历 自己的审 计责 任或 审计 风险 。对 待客 观存 在 了账表导向审计 、制度导 向审计和风 险导 向审 的审计风险 ，内部审计人 员最积 极的态度是正 计。风险导向审计模式是审计方法的 创新 ，它 视风险 ，将审计的视野扩大到被 审计 单位所处 的 创新在于 它 与企业 的 经营环 境相 适应 ，以 的经营环境 ，将风险评估贯穿于 审计 工作的全 新的审计视角和战略的高度去选择审计的切 入 过程 ，以达到对审计风险加以防 范与控 制的 目 点 。一方面 ，它以对 企业 的风 险评 估为 出发 的，这 就需要 审计模 式的根 本改变。 点 ，将风险贯穿于审计过程的始终 ，增强审计 三 风 险导 向审计模 式在 企业内部审计 中 风险的防范意识 ，另一方面 ，在关注审计风 险 的应用 时关注战略分析和经营环节分析 ，为企业 管理 以ｘｘ 工企 业考核审计 为例 ，阐述风 险 施 提出建设性建议 ，更容易受管理层的接受和 重 导向审计模式的应用 。由于施工 企业 受结算周 视。所以 ，研究风险导 向审计模式在 内部审计 期的影响 ，收入的不确定性相对大 ，而 经营考 中的应 用有现 实意义 。 核审计 目的是审查该单位指标的 完成情 况 ，确 风险导向审计模式的基本原理 认其 经营成果的真实性 、合规性 、合法性 。所 务而被起诉的诉讼风险。 风 险导 向审 计突 出 的特点 是考 虑到 风险 以，该项 目审计风险较大 。为 了合理分 配审计 上述审计发现的问题大多数是在 重点单位 因素 ， 以风险评估为出发点 ，经过定量或定 资源 ，降低审计风险 ，审计组从审计风 险评 估 审计中发现的 ，从审计结果看 ，利用风险评估 是 性的分析 ，归集到财务报表的重大错报和检查 入手做好审前准备 。 确定审计重点安排审计计划和方案是 可行 的， 风险上 ，最后 利用审计风险模型为实施审计提 （ ）风险分析 一 说 明风险导向审计模式可以在企业 内部审计 中 供指引。其最显著的特点是将被审计单位置于 首 先 ，通过 发放 调查 表 的方式 初步 了解 应 用和推 广。 个大 的经济环境 中 ，运用多角度的观察和判 被审计单位 的总体情况。包括企业历史沿革说 四 风险导 向审计模式应 用中存在的问题 断， 通过 对风 险进行 分析、评价和整理 ，制定 明、被 审单位 基本情况表 、组织结构 图、企业 和对策 审计方针 和策略 、确 定进一步审计的范 围、重 重大改组 、购并情 况说明 、被审计单位重大资 通过审计 实践 ，不难看 出：在风险导 向审 点和方法 。 本性支 出情况说 明、对外投资情况表 、被审计 计模式 下所涉及的审前调查资料多 ，而且大多 ＝ ，企业内部实施风险导向审计 的必要性 单位主要产 品生产 和销售情况说明 、主要经济 是非财 务资料 ，整个审计过程是风险的分析和 （ ）关注审计风险是新时期企业内部审 ； 一 指标完成情况表 、重要管理岗位的变动情况 、 判断过程 ， 要审计人 员的敏锐的职业判断 ， 需 计转型的需要 容易损失或被挪用 的资产 数量、产品的销售情 在应用过程 中还 存在一定的问题。如 ：内部审 在２ ０ 年石油集团公司审计工作会议上 ， 况 、单位的销售政 策、以前年度的审计结果 。 计人 员在应用风 险评 估模型时 ，对风险评估还 ０６ 审计部工作报告 中明确 了今后 一个时期的工作 通过对调查表 的分析 汇总 ，得出该单位的重大 停 留在定性的分析判 断上 ，没有掌握风险定量 思路 ，提 到经过今后３ ５ 的努力 ，石油 内部 错报风险的大小。 —年 ｊ 析模 型 。一旦判 断 失误 ，就 会产生 审计 风 分 审计基本实现与 国际 内审的理念和 工作标 准的 其次 ，与该单 位各 经营 环节 的相 关部 门 ； ，同时也造成审计资源的浪费。 险 接轨与转型 ，力争达到 国际大石油 公司内审工 了解相关信息 。基建行业 主要经营环节包括招 为 了解决存在的问题 ，应完善现有审计软 作的同步水平 。实现三个转变 ，即实现 以财 务 ｝ 投标 、签订合 同、施工前准 备、工程施工、项 件的分析工具 ，使之 更适应风 险评 估的需要 。 收支 、基建工程及合 同审计为 主，向以内部控 目管理 、现场签证变更 、结算等 环节 ，该集团 请计算机专业人 员根据 审计需 求建立 各行 业数 制和风险管理为导 向的管理审计为主 的转 变 ； ２０ 年编制修订 了经营管理 、合 同管理 、项 目 据资料库 ，设计相应 的分析模 型，这 样当遇 到 ０６ 实现 以事 后审 计为 主 向以事 中 、事 前 审计为 管理 、财务管理 、设备管理 、物资 管理 、工程 具 体的单位 ，审计人 员只要将该单位 的情况输 主的转变 ；实现传统的审计方式和手段 向信 息 分包管理、外雇工管理等办法 。从 经营 的环节 入 ，就能得出相应的评估结果 ，尽量减少审计 化 、科学化的审计方式和手段转变 。所以 ，进 上看 ，虽然在各个管理环节 中都有相应 的制度 人 员的主观判断 ，有利于对被审计单位进行风 行风险评估是石油企业 内部审计 “ 一个接轨 ， 和办法 ， 为 了减少审计风险 ，审计人 员对重 险评估 ，减少审计风险。 但 三个转变”的需要 。 通过风 险导 向审计 模式 的应用研 究，可以 要 的经营环节的控制流程进行 了调查 了解 ，采 （ ）企业 内部环境 、外部环境变化的客 取的方 法是询 问业务相关人 员，并取得审计证 ｊ 二 看出风险导向审计模式适合于 内部审计 。只要 观需要 据 。在 审前调 查中 ，审计人 员了解到 ，为 了抢 广 大内部审计人 员能够真正转变观念 ，切实按 随着改革的深入 ，会计主体发生 了巨大的 占市场或完成 收入指标和外部创收指标 ，在招 照风险导 向审计的思路组织审计工作 ，并提高 变化，相应 的内部审计对象和内容 日益复杂 ， 投标过程 中存 在低价 中标 的问题 ，而且在 招投 内部 审计 的工作水平 ，就一定会带动我 国审计 审计 对象逐 步发展成为企业集团、专业公司或 标 中缺 乏足够 的风 险意识 ，对工程的效益论证 实践 及内部审计事业更快发展 ，缩短与国外 内 股份 制企业 。此 时如果 内部审计仍然采用传统 不足 ，没有形成项 目结束后的单项工程的效益 部 审计的差距。风险导向审计模式也一定会在 的审计模式 （ 账表导 向或制度导向模式 ），审 ； 分析，没有从源头做起抓效益。 ｉ 积极 的实践 中更加完善 。 计人 员就很难做 出正 确的审计结论 ，势必会导 总结上述的风险分析 ，该单位各个经营环 参考文献 致审计风 险的发生 ，使 内部审计不能适应企业 节有相关的控制制 度。但 该单位在招投标环节 。１ 蔡春 ，赵 莎．现代风 险导向审计论 ．北 【 】 发展 的需要 。于是 ，改善 审计 方法 ，以风险评 存在低价 中标 的决 策风 险 ；在经营环节存在经 京 ：中凋时代经济出 版社 ， ０６ ｒ ２ ２ ０ ．５ 估为 出发点进行审计成为客观需要。 营风险 ，即无合 同施 工，有可能导致工程款收 ｆ 陈力生，朱亚兵，高前善 ．审计风险管 ２ 】 （ ）实施审计风险评估是内部审计人员 不 回来的风险 ；在结算环 节存在 结算不及时 ， 』 理 辑 宽譬 上海 王镌会 斌 电救社 ，２ ０ ． 三 ０５ ５＂４ ５５ 的主观需要 使资金紧张 ，存在资金周转 困难 的财务风险 ； 】 胡春 元．审计风险研 究．大连 ：东北财 内部 审计 风险 的客 观存在 ，使内 部审 计 ｆ 另外 由于基建行业本 身业务 的特殊 性 ，也存在
证券公司风险导向内部审计优化研究
证券公司风险导向内部审计优化研究新的经济形势下，金融工具越发丰富，金融市场也动荡激烈，对于证券公司来说，面临着严酷的考验和挑战，证券公司必须积极应对资本市场的变化和发展，对于新政策的变化做出快速的决策，实现金融工具、业务模式、金融产品的创新，强化公司的风险管理、完善公司治理，从而做到在复杂诡谲的金融市场中屹立不倒。
为此，证券公司要加强内部审计优化工作的研究，公司内部的审计部门应当积极学习各种先进的审计优化模型，持续引进有利于公司发展的风险导向型内部审计制度，推动公司的审计工作顺利进行，增加公司的实力，提高公司的竞争力。
一、证券公司风险导向型内部审计的概念及重要性（一）风险导向型内部审计的概念风险导向型内部审计，是指在公司的运行过程中，内部审计人员应当始终关注公司内部存在的风险，对公司内部的各种业务和生产活动进行监督和控制，以确保公司的运行遵循特有的制度和规范，确保公司能够有效使用经济资源，实现组织目标[1]。
对于管理层来说，职责主要包括：制定内部审计政策和活动方针；指导员工的内部审计工作的开展；执行内部控制组成部分的程序；提供内部审计外包服务，确定审计工作的范围。
（二）证券公司开展风险导向型内部审计的重要性首先，能够参与风险管理。
企业在发展的过程中，要始终做到全面地识别风险，熟悉单位内部的工作程序、组织结构等等。
而在公司内部开展内部审计能够针对企业目前目标实现过程中面临的问题和风险进行记录，并将事后评价反馈至事中和事前，使得内部审计成为企业价值链条中最重要的一环。
而对于证券公司来说，其主要业务是针对金融市场而展开的，具备更多的不确定性，因此，完善企业内部审计优化制度能够实现良好的企业风险管控[2]。
其次，促进公司有效治理。
公司治理的宗旨是在充分考虑利益相关者的利益情况下增加企业价值，使得股东价值最大化。
风险导向型的内部审计制度本质上就是确保受托责任能够得到有效执行，公司治理和风险导向审计目标是一致的。
风险导向内部审计在我国商业银行的 应用研究——以工商银行为例-会计-毕业论文
摘要：近年来，我国出台了一系列针对商业银行的监管措施，促使我国商业银行开始改变以往过于重视利益,忽略内部审计以及风险管控的经营方式，转而开始优化资产结构，提高资本利用效率,提升风险应对能力。
在新的监管环境下，大多数商业银行的做法是采用风险导向内部审计来实现降低风险、资产增值的经营目标。
风险导向内部审计作为新型内部审计,相比传统内部审计,更加注重风险的评估和管控。
然而，风险导向内部审计在我国商业银行应用时间较短，在实际应用中仍存在许多问题。
本文以风险导向内部审计在工商银行实际应用为例，找出存在的问题，并有针对性的分析原因，提出自己的解决思路和想法。
关键词：风险导向内部审计，工商银行，风险评估，资产增值Abstract：In recent years, China has introduced a series of regulatory measures for commercial banks, which has prompted commercial banks to change the way they used to pay too much attention to interests, ignore internal audit and risk management and control, and start to optimize the asset structure, improve capital utilization efficiency and enhance risk response ability. Under the new regulatory environment, most commercial banks adopt risk-oriented internal audit to achieve the business objectives of reducing risk and increasing asset value. As a new type of internal audit, risk-oriented internal audit pays more attention to risk assessment and control than traditional internal audit. However, the application of risk-oriented internal audit in China's commercial banks is relatively short, and there are still many problems in practical application. Taking the practical application of risk-oriented internal audit in industrial and commercial banks as an example, this paper finds out the existing problems, analyses the reasons and puts forward its own solutions and ideas.Keywords：Risk Oriented Internal Audit, Industrial and Commercial Bank, Risk Assessment, Asset Value Added目录1 前言 (3)2 风险导向内部审计相关理论 (3)2．1 风险导向内部审计理论基础 (3)2．2 风险导向内部审计概述 (4)2．3 风险导向内部审计程序 (5)3 工商银行风险导向内部审计现状 (6)3．1 工商银行简介 (6)3．2 工商银行内部审计管理体系 (6)3．3 工商银行内部审计应用情况 (6)4 风险导向内部审计在商业银行应用中存在的问题 (7)4．1 内部审计系统功能开发不全 (7)4．2 审计报告未充分发挥作用 (7)4．3 电子银行业务审计缺乏全面性 (8)4．4 商业银行内部审计队伍素质不高 (8)5 商业银行风险导向内部审计现状出现的原因 (9)5．1 审计队伍职业化程度低 (9)5．2 银行管理层对风险导向审计重视程度不够 (9)5．3 审计建议缺乏针对性 (9)5．4 对电子银行业务风险认识不全面 (10)6．1 对电子银行业务采取针对性审计措施 (10)6．2 加强商业银行内部审计人才培养 (10)6．3 转变内部审计工作理念 (11)6．4 加强信息化水平建设 (11)结论 (12)参考文献 (13)致谢................................................................................. 错误!未定义书签。
风险导向内部审计框架构建及应用研究
风险导向内部审计框架构建及应用研究风险导向内部审计框架构建及应用研究一、引言企业面临的风险越来越复杂多样化，要实现良好的内部控制和风险管理，内部审计起着至关重要的作用。
传统的内部审计过于注重事后检查和错误指出，缺乏对风险的全面评估和预防控制措施，无法实现风险导向的审计。
本文旨在研究和探讨风险导向内部审计框架的构建与应用，以帮助企业实现更有效的内部控制和风险管理。
二、风险导向内部审计的理论基础1. 风险导向管理理论风险导向管理理论认为，企业应以风险为导向，通过全面的风险评估和控制措施来实现可持续发展。
内部审计作为风险管理体系的一部分，应全面关注企业面临的所有风险，并提供预防和控制建议。
2. 内控理论内部控制是企业风险管理的核心，也是内部审计工作的重点内容。
内部控制的目标是保护企业资产，促进企业目标的实现，并确保信息的准确性和及时性。
内部审计框架应与内控体系相衔接，为企业提供有效的风险管理和内部控制建议。
三、风险导向内部审计框架的构建风险导向内部审计框架的构建应基于企业的具体情况和需求，下面是一个典型的风险导向内部审计框架示意图：1. 风险识别与评估首先，内部审计人员需要全面了解企业的运营情况和所处的外部环境，通过风险识别和评估工作，确定企业面临的主要风险。
风险评估可以采用定量和定性的方法，将风险按照影响程度和概率进行排序，并确定关键风险。
2. 风险控制与监测基于风险识别和评估的结果，制定相应的风险控制措施，并建立监测机制。
风险控制措施应具体明确、可操作，并与企业的目标和战略一致。
监测机制可以采用内部控制自评或外部独立审计等方式，保证风险控制措施的有效实施。
3. 内部审计与风险报告内部审计人员应根据风险识别和评估的结果，制定相应的审计计划和方法，对风险进行监控和评估。
审计过程中应重点关注关键风险和控制措施的有效性，发现潜在的风险隐患，并提出相应的改进建议。
内部审计报告应全面、准确地反映风险和内控的状况，为企业决策提供参考依据。
风险导向内部审计若干问题研究
风险导向内部审计若干问题研究风险导向内部审计若干问题研究一、引言内部审计是指组织内部的独立部门或个人对其财务、会计、经营和管理活动进行独立评价的过程。
作为一种重要的治理机制，内部审计在企业风险管理中发挥着至关重要的作用。
然而，随着市场环境的变化和风险的增加，传统的内部审计模式已经无法满足企业对风险的管理需求。
因此，本文将围绕风险导向内部审计的若干问题展开研究，旨在提出相应的解决方案，以帮助企业更好地管理风险。
二、风险导向内部审计的概述风险导向内部审计是指在内部审计过程中，将风险管理作为核心，以发现和评估风险为目标，以风险为导向的方式进行内部审计。
相比传统的内部审计模式，风险导向内部审计更加注重风险管理和预防，能够及早发现和解决潜在的风险问题，降低企业面临的风险和损失。
三、风险导向内部审计的问题1. 缺乏全局观传统的内部审计主要围绕财务和会计活动展开，缺乏对企业全局情况的全面了解。
这使得内部审计所发现的问题常常只是冰山一角，无法真正发现和解决企业整体面临的风险。
2. 控制环境不完善风险导向内部审计需要一个有效的控制环境作为支撑，然而许多企业的控制环境并不完善。
比如，缺乏明确的责任分工、内部控制制度不健全、制度执行不到位等问题，都会影响内部审计的有效性。
3. 缺乏风险管理意识风险导向内部审计需要全体员工具备风险管理意识，并积极参与风险管理工作。
然而，一些企业在员工培训和意识教育方面存在欠缺，导致员工对风险的感知较低，不识别和报告潜在的风险。
4. 方法和技术落后随着科技的发展和风险形势的变化，传统的内部审计方法和技术已经无法满足实际需求。
一些企业仍然采用传统的手工审计方法，效率低下、风险追踪不及时，无法满足风险导向内部审计的要求。
四、解决方案1. 建立全面的风险管理框架企业应该建立全面的风险管理框架，明确各个环节的责任和职责，提高对风险的感知和管理能力。
通过制定明确的内部控制制度和流程，规范业务操作，提升企业风险管理水平。
浅谈风险导向审计在内部审计中的应用
浅谈风险导向审计在内部审计中的应用刘建华摘要：当今日益复杂的经营环境中，传统的内部审计已不能满足企业发展的需要。
面对随时可能对企业产生潜在或现实影响的各种风险，在内部审计工作中倡导和实施风险导向内部审计具有十分重大的意义。
本文首先就风险导向内部审计做一简述，然后针对我国内部审计的现状做出剖析，最后提出具体解决对策以期能对我国风险导向内部审计的应用提供一些思路。
关键词：内部审计；风险导向；对策一、风险导向内部审计概述国际内部审计协会（IIA）于2003 年对2001 年新发布的《内部审计实务标准》进行了修改，新标准于2004年1月l 日开始正式生效。
作为一种新型的审计模式，风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审计的全过程中根据企业内部、外部环境，以企业在生产经营过程中所面临的一系列风险为导向，结合业务流程和业务量集中程度筛选风险点，在高风险领域开展项目审计，从而缩小审计范围，降低审计风险。
通过全面考虑各种影响因素，对企业所面临的各种风险进行有效的识别和评估，向管理层提出建设性意见，提前告知企业面临的现实和潜在风险，形成预警机制，为企业规避各种不利风险提供路径和思路，最终降低企业风险，提高企业效益，为企业长期健康发展保驾护航。
笔者认为，风险导向内部审计就是将风险管理作为基础，有针对性的帮助企业降低经营和审计等风险，并注重企业未来发展的一种审计方法。
二、我国企业实施风险导向内部审计所存在的问题1.内部审计工作没有受到企业领导层的应有重视目前，我国许多企业对内部审计工作的作用和价值缺乏应有的认识，很多领导认为内部审计工作会影响到企业的经营管理，从内心深处轻视甚至排斥内部审计。
在部门设置和人员调配上随意性大，只是出于各种规定和要求才被动地组建内部审计部门，各种培训进修也没有内部审计人员的机会，长此以往，内部审计工作陷入恶性循环，越来越成了一块鸡肋。
2.内部审计工作的独立性严重不足在审计独立性上，内部审计在组织机构、经济利益等方面都受到企业的制约。
商业银行风险导向内部审计研究
商业银行风险导向内部审计研究商业银行风险导向内部审计是一种以风险为导向的内部审计方法，旨在帮助银行管理层识别和评估银行业务中存在的各种风险，并提供相应的风险应对和控制措施。
本文基于对相关文献的综述和归纳，对商业银行风险导向内部审计进行研究，重点探讨其意义、特点和方法。
商业银行风险导向内部审计的意义主要体现在以下几个方面。
风险导向内部审计能够帮助银行管理层全面了解银行的风险状况，及时发现和预防潜在风险的发生。
风险导向内部审计可以提供对银行内部控制机制的评估和改进建议，帮助银行建立健全的内部控制体系。
风险导向内部审计能够提高银行内部审计效益，提高其价值创造能力和风险管理水平。
风险导向内部审计有助于加强银行与外部监管机构的沟通与合作，促进风险管理的全面协调和有效运行。
商业银行风险导向内部审计具有以下特点。
风险导向内部审计强调对银行业务风险的全面评估，着重关注风险管理和控制的整体效果。
风险导向内部审计强调风险管理的前瞻性和预测性，要求内部审计人员能够提前发现和预测潜在风险的发生，并提出相应的风险应对措施。
风险导向内部审计注重风险管理的动态过程，强调内部审计与风险管理的有效配合和时时调整。
风险导向内部审计强调决策者的参与和支持，要求管理层积极参与内部审计工作，充分发挥内部审计在风险管理中的作用。
商业银行风险导向内部审计的方法主要包括风险评估、巡视检查、风险控制和风险监测。
风险评估是指内部审计人员针对银行各个业务领域进行的风险评估工作，主要通过定量分析和定性分析等方式评估业务风险水平。
巡视检查是指内部审计人员对银行业务全面检查的工作，主要通过抽样调查、清点检查等方式掌握业务运行情况。
风险控制是指内部审计人员在发现风险问题后，采取相应的控制措施来减轻风险的发生和影响。
风险监测是指内部审计人员对银行业务运行情况进行定期检查和监测，提供有关风险状况的及时报告和建议。
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风险导向内部审计的应用研究 □哈尔宾商业大学 代慧中 / 文风险导向内部审计是审计模式演变中的一个必然趋势，风险导向模式为内部审计的发展提供了机遇，防范风险并将风险因素化为增值的条件，通过融入组织管理的各个方面，加速组织目标的实现来提升自身在组织中的地位。
内部审计 风险导向 风险管理随着国际和国内一系列财务丑闻和欺诈行为的爆发，使得人们对风险变得越来越敏感。
外部审计只能在企业现有活动的基础上，保证企业财务报表的恰当与公允表达。
为了履行编制财务报表的职责，被审计单位通常设计、实施和维护与之相关的内部控制，形成控制财务报表不存在重大错报风险的第一道防线。
如果把这种内部控制延伸到企业管理的其他方面，以防范企业各种风险为中心，形成以风险导向为中心的内部审计模式，那么这将会成为企业内部审计发展的新方向。
风险导向内部审计的相关理论（1）风险导向内部审计的含义风险导向内部审计是以风险识别为出发点，以风险控制与防范为目标。
内审人员在审计过程中，要全流程关注企业各类风险，根据风险程度确定审计区域和侧重点，以降低风险为工作目标，以风险大小为原则进行项目选择和审计，对企业的风险管理、内部控制和公司治理进行评价，协助管控风险实现企业价值增值的活动。
风险导向审计是管理控制机制，可以帮助企业有效的识别风险与控制风险，是一种有效的管理风险、控制风险的手段。
（2）风险导向内部审计的特点风险导向审计主要表现为以下几个特点：第一，审计重心前移。
在审计过程中，内部审计人员要充分了解企业战略规划和经营环境，以此为基础评估企业的经营风险和审计风险。
同时，也需要重视各类间接评估，一是评估企业经营可持续性，二是考虑经营风险可能会影响到的审计风险，三是敏锐分析并发现重大事项；四是从经营风险着手将审计拓展为咨询。
第二，风险评估中心转变为分析性程序。
分析性程序是风险评估中最重要的程序，包括各种财务数据及非财务数据的分析，审计测试程序个性化。
第三，上下结合并扩大取证范围。
风险导向审计注重上下相结合的审计及相互印证，使审计效率、质量得到提高。
第四，审计人员专业技能要求较高。
为有效提高审计有效性，满足当前风险导向审计工作要求，审计人员要具有会计、审计、计算机等知识。
（3）风险导向内部审计的职能风险导向内部审计强调重点关注在企业经营管理过程中，其职能是对风险的防范、发现和管理，企业经营可能存在的风险因素，关注企业治理、经营风险和决策风险，对风险实施分析评价并向管理层提出意见和建议。
（4）风险导向内部审计的必要性我国风险导向内部审计正在逐渐得到认可并引起关注，在风险管理、公司治理、内部控制三个方面来发挥着不同的作用。
在公司治理方面可以有效地监督和评价企业风险，对企业在经营管理过程中的合规性、合理性作出客观判断，有效地防范和控制风险，提出合理而有效建议，在企业公司治理中发挥重要的作用。
在风险管理方面通过对企业面临的战略风险、经营风险、制度风险、操作风险等进行分析和有效管理，提升风险识别与控制能力，在风险预警和风险评估方面有效地帮助企业，实现风险的事前、事中、事后全过程的监督和控制，帮助企业建立全面的风险评估体系及风险管理框架。
风险导向内部审计在应用中存在的问题（1）部门风险管理权责不清我国绝大部分企业内部审计机构是在有关政府部门的行政干预下建立起来的，带有很大强制性和非自愿性，而并非企业基于自身加强管理的内在需要。
一方面使企业领导对内部审计工作不重视，削弱或淡化内审机构；另一方面，使内部审计人员未把内部审计的宗旨定为为企业增值且提高企业运作效率。
这样一来，不被领导重视而被削弱的内部审计机构，根本没有运用风险导向审计这种先进模式的工作环境，同时，内部审计人员对自身作用的模糊又使以控制风险，为企业增值为目的的风险导向审计模式的开展缺乏动力。
（2）风险评估水平较低我国企业尚未建立起完善的风险管理体系，企业的风险管理活动往往是按照法律法规的要求被动进行，并非出于企业自身考虑主动进行，而且企业的这种风险管理活动往往是瞬时或间断性的，不能满足企业在激烈竞争和多风险环境中求发展的要求。
企业还是多采用定性分析方法，与国际先进企业大量运用数理统计模型、金融工程等先进方法进行风险管理相比，我国风险管理方法较为落后。
（3）内部审计服务范围狭窄我国多数企业内部审计依然停留在账项制度基础导向阶段，较少涉及业务审计、管理审计。
虽然有些企业涉及经济效益审计，但是在内容、方法和形式等方面与西方管理审计相比仍有一定的欠缺。
内部审计范围大多局限于财务审计，因此在改善企业经营管理、加强对风险的应对、增加企业价值方面还存在欠缺。
（4）信息技术系统应用不全面企业没有充分利用计算机信息系统资源，不能建立扎实的风险评估基础。
在实际工作存在重业务发展、轻后台管理，重前台业务系统的建设、轻后台监督系统投入的情况，信息技术系统在内部审计工作中应用不足的情况，也在一定程度上制约着风险导向内部审计工作的有效实施。
完善应用风险导向内部审计的策略（1）建立健全的风险导向内部审计法规法令的制度与配合必然更能带动一种新方法的运作和发展，对于风险导向内部审计也是如此。
完善我国现有的法律制度环境，是推行风险导向审计的必要前提。
建议有关法律和审计部门能共同致力于这方面成果的出台，我国的法律制度环境才能得到明显改善，才能真正与风险导向审计相适应，为之提供必要的客观环境。
（2）优化风险管理机制完善公司治理及风险管理机制，有助于风险导向审计模式的实施。
随着市场竞争白热化及外部环境的变化，内部审查人员要加强对环境的分析与风险识别，正确认识和理解国家的各项政策法规、宏观经济政策，行业政策等，分析外部环境对经营造成的影响，对内控制度的建立与执行进行评价，反映出当前管理控制中存在的问题，识别关键的风险控制点及内部审计切入点。
明确内部管理职责进行良好的内部分工协作，更好地履行职责，可提高风险导向审计的效率的工作效率和效果。
－135－－136－新常态下我国大学生投资理财行为的调查分析＊—以南昌市高校为例□ 江西师范大学 金丽红 周峰 张玉 陈海龙 舒启 张则昊 / 文随着互联网金融越来越受欢迎，大学生的理财投资观念也越来越强，我们选取南昌市十所不同类型高校的大学生，发放问卷进行投资理财行为的调查研究，发现大学生投资进行理财时出现盲目跟风，担负风险超过自身承受能力等问题，针对此提出合理分配投资品种，分散风险等建议。
互联网金融 投资理财 分散风险 大学生 南昌市大学生投资理财现状 我们选取了十所不同类型高校学生作为研究样本，从问卷来看，南昌高校大学生投资理财存在以下现状。
（1）当前大学生投资理财现状分析。
我们是从各个不同学校不同年级采用随机抽样调查来进行的问卷调查的，调查问卷结果表明，一方面，在校大学生收入来源比较单一，最主要的是家里供给。
另一方面，调查对象每月支出情况如图1所示，可以看出其实大部分人支出处于900-1100之间。
图1在校大学生每月支出分布情况 图 2 在校大学生投资理财平台分布图—————————————————————————— ＊ 本文系江西师范大学团队高原计划项目研究成果（3）拓展风险导向内部审计的服务范围。
随着现代企业制度建立和完善，现代内部审计的目标应超越传统财务审计的狭隘视野，将目标定位于公司治理结构层面。
以“增加企业价值”作为内部审计目标是比较合适的，这一目标与公司治理的目标是一致的，使其所提供的高质量服务受到所有利益相关者的肯定。
为内部审计在企业中生存和发展找到了更广阔的空间，以“增加公司价值”为目标使内部审计的职能在监督评价的基础上，更侧重于为管理者提供咨询服务。
内部审计的范围和重点应是拓展传统的内部审计范围，实现涵盖企业经营管理各个方面和环节的全面审计，内部审计的重心从价值链的中间移向前后两段，以实现内部审计增加企业价值的目标。
（4）加强信息化建设与信息沟通。
建立和开发内部审计应用系统及数据分析系统，利用信息系统资料，更新审计手段，开展动态风险预测、风险评估及风险分析，提高数据分析能力及审计效率。
构建审计系统以后，可以在公司内部全部业务基础数据分析的基础上，合理确定重要业务和关键控制环节的风险点，有效地进行风险管理与内部审计。
在进行相关数据的收集、监督与控制过程中，计算机软件可以收集内部控制状况资料并建立数据库，依靠软件分析功能完成分析及分类，把公司面临的风险进行量化，进行相关的审计测试及评估风险，及早发现风险并发挥预警作用。
（5）提高审计人员的专业素养。
要不断提高内部审计人员的综合素质和专业务，增强审计人员的风险识别与评价能力，以保证实现内部审计目标。
要调整内部审计队伍的专业知识结构，配备具有管理、经济、法律、工程等专业人员充实内审队伍，满足审计范围的需要。
同时要加强内部审计的理论研究、经验交流、人才培训和后续教育，促进内审人员职业道德建设和专业素质的提高，加强复合型人才的培养，增强内审人员的责任意识、风险意识、服务意识和大局意识，保持勤勉尽责和进取精神。
代慧中（1992年3月19日），性别：女，民族：汉，籍贯：黑龙江省齐齐哈尔市，单位：哈尔滨商业大学，学历：硕士，研究方向：审计。
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