开展绩效审计思路

关于开展绩效审计的总体思路
随着我国财政体制由传统模式向公共财政的转变，公共支出比例逐年大幅度上升，人民群众对公共资金使用的方向和效益情况越来越关注。

面对新形势、新要求，积极探索与我市经济社会发展水平和审计工作相适应的绩效审计模式是审计发展的客观要求，是我市审计实现由传统审计向现代审计根本转变的前提条件。

结合我市实际情况，响应省厅的号召，我局计划从今年开始以科学发展观为指导，积极探索绩效审计的开展思路，逐步提高绩效审计项目的比例，创新审计方式方法，提高财政资金和公共资源使用的经济性、效率性和效果性。

以下为我局开展绩效审计的总体思路：
一、加强宣传，逐步树立绩效审计理念
绩效审计是经济社会发展的必然趋势。

推进绩效审计的前提工作是树立绩效理念，加强社会各界对绩效审计的必要性和重要性的认识。

绩效审计的宣传工作是树立绩效审计理念的主要途径。

宣传对象一是党政部门领导。

要使党政领导清楚绩效审计在推动建立健全政府管理制度、提高资金使用效益和管理水平、服务公众等方面的作用，取得党政部门领导的重视和支持。

二是被审计单位。

绩效审计的目标是促进被审计单位
改善管理，节约、高效、优质地使用财政性资金及其他公共资源，这与被审计单位的目标具有共性，要尽量赢得审计单位的理解和配合，以提高绩效审计质量。

三是社会公众。

社会公众是公共资源的主人，有知情权、参与权和监督权，使公众明白绩效审计是以第三者的立场为大家提供客观公证的信息，从而争取社会公众的了解和认可。

最后要宣传的对象是我们审计人员。

审计人员对绩效审计在认识上存在一定的偏差：一是思想上不够重视，审计人员长期从事财政财务收支审计，对审计项目所投入资源是否得到经济合理的利用，支出是否符合效率性原则等问题考虑得较少，绩效审计很多时候被误认为只是传统审计的附属；二是情绪上有所抵触，审计人员对传统审计已经形成思维定式，加上衡量绩效的评价标准难以确定，绩效审计一定程度上给人感觉有些虚，难以实际操作，在审计实践中会出现排斥情绪，缺少积极性。

要消除审计人员的畏难情绪，在审计中，一方面提升审计人员的政治素养，不断增强审计人员为人民服务的责任感和使命感；另一方面积极探索绩效审计方案、审计方法、审计分析和评价、审计报告和审计成果利用，不断总结经验，逐步形成行之有效的绩效审计模式，提高绩效审计的可操作性。

二、强化武装，努力提升绩效审计的专业水平
绩效审计涉及面广，对审计人员的专业水平要求更高。

审计人员的知识面、综合分析能力、协调沟通能力显得犹为重要。

要构建适应绩效审计工作新要求的审计专业人员，确保审计质量。

一是审计人员自学。

审计人员在业余时间，要认真学习掌握绩效审计新发展的审计方法，尽可能扩展知识面，工程项目知识、环保知识、经济学等，把自己培养成多元化的复合型审计人员。

二是审计机关组织培训。

要经常性组织多方面、各层次的培训，例如AO应用培训，特别是突出绩效审计实务方面的培训。

通过培训，不断拓宽审计人员的知识结构，为进一步深化绩效审计创造条件。

三是促进审计人员信息交流。

一方面是本单位的审计人员定期进行实务讨论，在绩效研讨中解决绩效审计实际问题；另一方面是与兄弟审计机关的交流，加强相互之间的信息交流，进一步整合资源，共同探讨在绩效审计实践中所取得的经验和难点，互相学习，各取所长，实现共同进步。

三、转变思路，实现传统审计与绩效审计相结合
现阶段我国财经违法违纪行为还是普遍存在的，上级审计机关统一组织和安排的审计项目和本级党委政府或委托的审计项目仍将占绝对的比重，财务收支的真实性和合法性审计的任务仍然很繁重，所以完全脱离传统审计开展绩效审
计在目前来说是尚不具备条件。

在这种情况下，我们要转变思路，坚持绩效审计与传统审计有机结合，在传统的基础上有条件、逐步地开展绩效审计。

一是结合经济责任审计。

在经济责任审计中，以财政收支的真实性、合法性为基础，结合部门预算支出，从政策执行、资金使用、资源利用和行政效能等方面综合评价部门预算支出的经济性、效率性和效果性。

正如刘家义审计长强调指出的：“每个项目都要探索从审计财政财务收支入手，以责任履行和责任追究为重点，将合规审计与绩效审计融为一体，从政策执行、资金使用、资源利用和行政效能等诸多方面综合考虑其效益、效率和效果。

”通过结合经济责任的绩效审计，分析人员经费支出的合理性、公用经费是否存在铺张浪费、不经济等问题，从完善控制制度、内部管理、人员结构提出改进建议，促进被审计单位改善管理，提高行政效能的运行。

二是结合工程项目审计。

重点审查建设资金的筹集、管理和使用的绩效情况或与政府投资项目有关的重要事项或倾向性问题的绩效情况等。

通过审查政府的决策有无到位，项目完成率、投资完成率等审计发现管理不善、决策失误造成的严重损失浪费，促进提高财政资金管理水平和使用效益，促进项目的良性建设。

三是结合专项资金审计。

在专项资金审计中，除关注专项资金使用的合规性外，重点关注
项目的完成情况和项目效益情况、建设管理和投产运营的绩效情况，项目建成后是否一直在持续发挥作用，设施闲置率、保养等后续综合情况。

通过专项资金审计的绩效审计，分析资金使用后的经济效益、社会效益，为后续相关似的项目提供借鉴。

四、科学选题，循序渐进地进行绩效审计尝试
确定审计项目是开展绩效审计关键的一个环节。

确定一个好的绩效审计项目可以说绩效审计工作已经成功了一半，在推进绩效审计过程所遇到阻力也会少一些。

确定审计项目，就是寻找绩效审计切入点，确定审计目标，明确审计思路的一个过程。

要做到科学选题，主要把握以下几项原则。

一是重要性原则。

绩效审计项目首先要选择党委、人大、政府和社会公众所关注的，要与党委政府的工作重心相结合，对我市经济的可持续发展的影响较大，资金规模较大的审计项目。

二是可行性原则。

我们所选定的审计项目一方面要考虑内部环境，我们审计机关、审计人员人力物力所能及的；另一方面要考虑外部环境，被审计单位或主管部门比较配合的项目；还有一方面要考虑评价环境，绩效评价标准体系尚未成熟，因此在进行项目的选择时尽可能选择有可操作性评价标准的绩效审计项目。

三是增值性原则。

所选定的绩效审计项目
经过审计以后，要具备一定的整改和提升空间，采纳审计组的建议后有利于建立健全管理制度、规范管理行为、提高管理水平，还可以为以后相类似的项目提供借鉴。

四是从易到难原则。

我们尚处于绩效审计的摸索阶段，我们要选择比较熟悉的领域、审计实施过程中对专业技术水平要求不是太高，项目规模不大，审计目标较明确的单个审计项目或专项资金进行探索性审计，从小处着手，从大处着眼来开展绩效审计，尽量避免选择某个行业或某个系统作为审计对象，以免出现评价标准难以实施、评价结果难以确定等问题。

五、灵活借鉴，一步一个脚印探索绩效审计之路
现在阶段，我们处于绩效审计的摸索阶段，可以通过以下两个途径一步一个脚印进行绩效审计的探索之路：一是借鉴他山之石。

绩效审计在全国各地审计机关如火如荼地开展着，像江苏省等省市已经比较成熟，形成了一套系统的方法和思路，我们多借鉴他人成果和经验，在绩效审计的探索当中能少走弯路，事半功倍。

二是实践出真知。

借鉴不是简单跟仿，我们不能仅停留在理论探讨阶段，而应把重点放在实践探索阶段，注重在实践中解决问题，在探索中总结提高。

我们要根据自己的实际情况进行绩效审计的定位和尝试结合传统审计开展绩效审计，积累经验，从选择审计项目开始，到开展审前调查，编制审计方案，深入调查、测试、分析与
评价，最后归纳分析审计证据和撰写审计报告等各个环节和步骤一一进行探索和归纳总结，逐步形成一套属于我们自己绩效审计模式。

六、总结
如今公共项目工程支出规模越来越大，专项资金越来越多，开展绩效审计是经济社会发展的必然选择，是建立廉洁高效政府的有效途径。

绩效审计是一个渐进的，逐步深化的过程。

绩效审计开展初期可能会困难重重，但只要我们立足于现有的条件，整合审计资源，细心寻找突破口，积极大胆探索，选取党委政府关注、社会影响大、群众关心的审计项目，以专项审计调查作为开展绩效审计的方式方法，由浅入深，逐步推进，积极、稳步、扎实地推进我市绩效审计的开展。