绩效审计及案例
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二、绩效审计的发展
• 公平性（Equity）：公共资源收入分配的 过程要体现平等性或均等性。 • 环境性（Environment）：政府及其部门 对自然资源的有效利用、污染治理、对生 态环境的保护。 • “5E”审计 ：经济性、效率性、效果性、 公平性、环境性
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·美国审计署 原名General Accounting Office 翻译：总会计办公室，简称GAO。 2004年改名 Government Accountability Office 翻译：政府责任办公室，简称也叫GAO
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二、审计目标 • 了解救灾资金管理情况； • 救灾项目建设的情况； • 揭示存在的问题； • 评价使用效益； • 提出审计建议。 三、审计评价标准 （一）国家相关的财经法律法规； （二）《××省自然灾害救助条例》； （三）《××省救灾资金物资管理办法》； （四）受灾群众对政府救灾的预期、评价。
米尔顿·弗里德曼 诺贝尔经济学奖获得者
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花别人的钱办别人的事， 既不讲效果又不讲节约。
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• 审计的对象范围：机关、部门、企业、事 业单位、其他政府组织等； • 对象的资金来源及服务主体：国家资金、 公共资金，为国家、公共服务； • 良好的愿望：依法办事，节约资金，办好 事情； • 引出绩效审计：最不负责任的事就是最值 得审计的事。
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六、审计评价 （一）经济效益评价
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（二）社会效益评价
七、审计建议 （一）进一步加强救灾…必须作到…… 。 （二）各部门应严格按照……不得…… 。 （三）规范救灾款物……认真核对…… 。 （四）救灾资金要进一步做好，…… 。
一、背景 20××年××市遭受了特大的洪涝灾害， 给××市工农业生产和人民群众财产造成了重大 损失，中央及省政府先后下拨了2，000万元和4， 000万元专项救灾资金，省政府还调拨了价值3， 500万元的救灾物资， ××市各界也踊跃捐款捐 物，募捐款物也有2，300万元左右，这些救灾资 金、物资和募捐的款物是如何分配使用的，效果 如何，社会各界非常关注。 ××市审计局紧紧 抓住这一社会关注的问题，对救灾专项资金、物 资开展了绩效审计。
五、审计发现问题 （一）救灾资金、物资管理不规范…… ； （二）自行调整救灾资金的分配…… ； （三）延压、滞留救灾款物…… ； （四）部分救灾款物被挤占挪用…… ； （五）部分重建物资采购未实行政府采 购…… ； （六）部分地方救灾款物发放不规范…… ；
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（七）重建项目质量问题造成损失…… ； （八）部分捐赠资金未缴入专户…… ； （九）一些县、区的民政局、红十字会、 慈善会，接收的部分捐赠物资没有登记 入账…… 。 （十）救灾资金安排不够合理，侧重于生 活救济，对生产扶持救济偏少，不利于 解决受灾群众长期的生活出路问题…… 。
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四、审计重点内容 （一）经济效益方面 1、检查救灾部门和受援单位管理制度情 况； 2、检查救灾款物的分配情况； 3、检查救灾款物的发放、使用情况； 4、检查大额物资采购的情况； 5、检查重建、修复工程项目基建程序。 （二）社会效益方面 了解重建恢复情况，分析影响，群众 评价。
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· “免疫系统”理论、国家审计与国家 治理理论的提出 ； • 宏观政策执行情况跟踪审计； • 发展脉络：传统绩效审计（“三E”审计）
→ 现代绩效审计（“5E”审计） → 政策绩效审计
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三、绩效审计的要求与特点
1、以财政财务收支审计为基础 2、范围内容涉及非财务领域
3、确定评价标准 4、确定审计方法
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绩效审计的概念 世界审计组织 ：对被审计单位在履 行职责时使用资源的经济性、效率性和 效果性进行的审计。
美国审计署 ：绩效审计是对照相关 标准，对充分、适当的证据进行评价， 从而提出评价结果或结论的审计行为。
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1、经济性，是指从事一项活动并使其达 到合格质量的条件下耗费资源的最小化。
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5、绩效审计的证据 • 取证目标：传统审计为了证明会计信息 的真实性、合法性； 绩效审计为了证 明公共资源使用的经济性、效率性和效 果性。 • 取证范围：传统审计围绕会计资料； 绩效审计除会计资料外，还要从相关的 外部单位、外部文献资料等更广泛的渠 道收集证据。
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6、项目评估
2、效率性，是指资源的投入和产出之间 的关系，以一定的投入取得最大的产出或 以最小的投入取得一定的产出。
3、效果性，是指目标的实现程度，在多 大程度上达到了预期目标、预期结果。
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我国通常的定义：绩效审计是指审 计人员对政府及其部门和其他组织所 发生的经济活动，进行经济性、效率 性和效果性的审查和评价。 · “三E”审计 经济性(Economy) 效率性(Efficiency) 效果性(Effectiveness)
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·美国审计署职责改变：
5%-10%财务活动的审计 90%多的工作量：公共政策评估，公共 资金绩效审计 ·俄罗斯战略规划审计：俄罗斯战略规划 1、国家的总体规划与部门、地方的计划 是否协调，与区域规划的关联性； 2、评价规划所确定的战略目标以及经济， 社会和生态等关键指标的实现能力； 3、分析生态因素对社会经济发展的影响
• 预期效果 • 影响力 • 审计成本、可操作性 。
7、借用外部技术 ·聘请外部专家或采用外部专业技术成果。 8、人员素质
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四、绩效审计存在的问题
• 缺乏绩效审计准则、指南 ； • 评价标准难以确定 ； • 法律法规滞后 ； • 人员素质有待提高 。
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案例一
救灾资金绩效审计
绩效审计及案例分析
福建省审计厅 叶晓钢
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一、绩效审计概述
状况： • 审计署1991年提出“两个延伸” • 实际开展的不多
绩效的三个内涵：
• 经济 • 效率 • 效果
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花自己的钱办自己的事， 既讲节约又讲效果； 花自己的钱办别人的事， 只讲节约不讲效果； 花别人的钱办自己的事， 只讲效果不讲节约；
二、绩效审计的发展
• 公平性（Equity）：公共资源收入分配的 过程要体现平等性或均等性。 • 环境性（Environment）：政府及其部门 对自然资源的有效利用、污染治理、对生 态环境的保护。 • “5E”审计 ：经济性、效率性、效果性、 公平性、环境性
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·美国审计署 原名General Accounting Office 翻译：总会计办公室，简称GAO。 2004年改名 Government Accountability Office 翻译：政府责任办公室，简称也叫GAO
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二、审计目标 • 了解救灾资金管理情况； • 救灾项目建设的情况； • 揭示存在的问题； • 评价使用效益； • 提出审计建议。 三、审计评价标准 （一）国家相关的财经法律法规； （二）《××省自然灾害救助条例》； （三）《××省救灾资金物资管理办法》； （四）受灾群众对政府救灾的预期、评价。
米尔顿·弗里德曼 诺贝尔经济学奖获得者
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花别人的钱办别人的事， 既不讲效果又不讲节约。
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• 审计的对象范围：机关、部门、企业、事 业单位、其他政府组织等； • 对象的资金来源及服务主体：国家资金、 公共资金，为国家、公共服务； • 良好的愿望：依法办事，节约资金，办好 事情； • 引出绩效审计：最不负责任的事就是最值 得审计的事。
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六、审计评价 （一）经济效益评价
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（二）社会效益评价
七、审计建议 （一）进一步加强救灾…必须作到…… 。 （二）各部门应严格按照……不得…… 。 （三）规范救灾款物……认真核对…… 。 （四）救灾资金要进一步做好，…… 。
一、背景 20××年××市遭受了特大的洪涝灾害， 给××市工农业生产和人民群众财产造成了重大 损失，中央及省政府先后下拨了2，000万元和4， 000万元专项救灾资金，省政府还调拨了价值3， 500万元的救灾物资， ××市各界也踊跃捐款捐 物，募捐款物也有2，300万元左右，这些救灾资 金、物资和募捐的款物是如何分配使用的，效果 如何，社会各界非常关注。 ××市审计局紧紧 抓住这一社会关注的问题，对救灾专项资金、物 资开展了绩效审计。
五、审计发现问题 （一）救灾资金、物资管理不规范…… ； （二）自行调整救灾资金的分配…… ； （三）延压、滞留救灾款物…… ； （四）部分救灾款物被挤占挪用…… ； （五）部分重建物资采购未实行政府采 购…… ； （六）部分地方救灾款物发放不规范…… ；
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（七）重建项目质量问题造成损失…… ； （八）部分捐赠资金未缴入专户…… ； （九）一些县、区的民政局、红十字会、 慈善会，接收的部分捐赠物资没有登记 入账…… 。 （十）救灾资金安排不够合理，侧重于生 活救济，对生产扶持救济偏少，不利于 解决受灾群众长期的生活出路问题…… 。
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四、审计重点内容 （一）经济效益方面 1、检查救灾部门和受援单位管理制度情 况； 2、检查救灾款物的分配情况； 3、检查救灾款物的发放、使用情况； 4、检查大额物资采购的情况； 5、检查重建、修复工程项目基建程序。 （二）社会效益方面 了解重建恢复情况，分析影响，群众 评价。
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· “免疫系统”理论、国家审计与国家 治理理论的提出 ； • 宏观政策执行情况跟踪审计； • 发展脉络：传统绩效审计（“三E”审计）
→ 现代绩效审计（“5E”审计） → 政策绩效审计
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三、绩效审计的要求与特点
1、以财政财务收支审计为基础 2、范围内容涉及非财务领域
3、确定评价标准 4、确定审计方法
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绩效审计的概念 世界审计组织 ：对被审计单位在履 行职责时使用资源的经济性、效率性和 效果性进行的审计。
美国审计署 ：绩效审计是对照相关 标准，对充分、适当的证据进行评价， 从而提出评价结果或结论的审计行为。
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1、经济性，是指从事一项活动并使其达 到合格质量的条件下耗费资源的最小化。
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5、绩效审计的证据 • 取证目标：传统审计为了证明会计信息 的真实性、合法性； 绩效审计为了证 明公共资源使用的经济性、效率性和效 果性。 • 取证范围：传统审计围绕会计资料； 绩效审计除会计资料外，还要从相关的 外部单位、外部文献资料等更广泛的渠 道收集证据。
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6、项目评估
2、效率性，是指资源的投入和产出之间 的关系，以一定的投入取得最大的产出或 以最小的投入取得一定的产出。
3、效果性，是指目标的实现程度，在多 大程度上达到了预期目标、预期结果。
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我国通常的定义：绩效审计是指审 计人员对政府及其部门和其他组织所 发生的经济活动，进行经济性、效率 性和效果性的审查和评价。 · “三E”审计 经济性(Economy) 效率性(Efficiency) 效果性(Effectiveness)
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·美国审计署职责改变：
5%-10%财务活动的审计 90%多的工作量：公共政策评估，公共 资金绩效审计 ·俄罗斯战略规划审计：俄罗斯战略规划 1、国家的总体规划与部门、地方的计划 是否协调，与区域规划的关联性； 2、评价规划所确定的战略目标以及经济， 社会和生态等关键指标的实现能力； 3、分析生态因素对社会经济发展的影响
• 预期效果 • 影响力 • 审计成本、可操作性 。
7、借用外部技术 ·聘请外部专家或采用外部专业技术成果。 8、人员素质
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四、绩效审计存在的问题
• 缺乏绩效审计准则、指南 ； • 评价标准难以确定 ； • 法律法规滞后 ； • 人员素质有待提高 。
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案例一
救灾资金绩效审计
绩效审计及案例分析
福建省审计厅 叶晓钢
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一、绩效审计概述
状况： • 审计署1991年提出“两个延伸” • 实际开展的不多
绩效的三个内涵：
• 经济 • 效率 • 效果
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花自己的钱办自己的事， 既讲节约又讲效果； 花自己的钱办别人的事， 只讲节约不讲效果； 花别人的钱办自己的事， 只讲效果不讲节约；