巴西税法详解ppt

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巴西税收

社会性开支,主要有：
A．法人盈利捐（税）（CSL)，税率为8%，金融机构为18%，以利润为计征基础。
B．社会保险金（INSS，有时亦称为CINSS），职工交纳工资的8%-10%，雇主交纳职工工资总额的20%，存入巴西联邦储蓄银行（Caixa Económica Federal）。
市政府税包括社会服务税、城市房地产税、不动产转让税等；
社会性开支包括法人盈利捐（税）、社会保险金、工龄保障基金、社会一体化计划费、社会安全费等。
目前，巴西政府拟对巴西税制进行改革，简化税种，采取收入高多纳税，收入低少纳税的则。
巴西的主要税种：
联邦税主要有：
A．所得税（Imposto de Renda）分企业所得税、个人所得税和源头所得税三种。
源头所得税（IRRF）：对劳动赢利、金融交易资本所得、利息和佣金的汇出、广告业收入、彩票赢利等所征收的税。此税税率和计证基础各不相同。
政府每年稽查一次所得税，因此企业或个人必须保留税单五年。
B．工业产品税（IPI）：平均税率为10%。此税由工业化生产企业交纳，若属进口商品，通关时由进口商交纳。工业产品税属累进税。
C．进口税（II)：根据不同的商品，进口税率不同。目前平均税率为17%。一般原材料税率很低或为零，如耐火材料为5%，资本货也较低，为5％；日用消费品一般为20-30%左右。
D．出口税（IE)：为鼓励出口，出口税征收的范围极窄。
E．金融操作税（IOF）：税率为2%。此税对进口商购外汇、银行信贷、保险、证券交易等业务征收。
企业所得税（IRPJ）；每年分四次征收，截止时间分别为3月31日、6月30日、9月30日和12月 31日。企业所得税的税率一般为15%，收入超过一定的水平要交10%的附加税。

投资巴西-税务

巴西毕马威
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投资巴西 – 税务
- 巴西税务概览– 公司架构
< 问题 >
外国投资者
- 税项合并 – 在巴西不可进行公司间的税项合并。因此，各家子公司必须各自计算其税额，且各自记录其会计和税务账簿。 - 子公司之间进行的交易 – 根据企业所得税法，交易的价值（例如：销售价格）应基于市场的公允价值。另外，根据交易的性质，该操作可能会造成双重缴税的情况，使得某些税不可被抵扣。
贷款
III – 出资
外国投资者
固定资产/ 投资
巴西子公司需缴纳投资金额0,38%的IOF（金融操作税）税。国外直接投资必须在巴西中央银行的网络电子注册系统（RDEIED）中进行注册.
巴西子公司
巴西子公司
贷款交易的还款期若超过90天则由于该操作不会直接在巴西公司无需缴纳IOF，还款期少于或等造成损益，因此从税务角度来说于90天的贷款需缴纳5.38%的IOF。较为中性。贷款交易必须通过巴西中央银行的网络电子系统RDE-ROF进行注册。该操作需遵守巴西资本弱化法（ thin capitalization ）的相关规定。需要遵循巴西中央银行的相关法规。在结汇时需要缴纳0,38%的IOF。
非本国企业的资本利得
支付利息
租赁费用
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主要的税务优惠政策
投资巴西 – 税务
- 主要的税务优惠政策 – 贸易公司
评论描述
贸易公司在由于对进出口业务有着丰富的经验加之对进出口的文件以及操作都相当熟悉，因此在此类业务中非常活跃。贸易公司可以以进出口中间人的形式来协助进出口的相关文件以及清关进程，亦可以巴西企业的名义进口产品。一般来说，贸易公司可享用几乎所有法律规定的促进出口的优惠政策。值得指出的是从一家贸易公司将货物销售到另一家贸易公司时也享有免税待遇。上述优惠待遇只有在贸易公司出口的货物是直接从生产企业/销售企业运送到： a) 装运货物且以贸易公司的名义出口； b) 海关仓库，且需以贸易公司的名义并遵从法律规定的特殊出口政策。进行出口的贸易公司若以出口为目的从另一企业购买货物，若在进货发票的开票日期后180 天尚未出口运送到国外，则需缴纳购买货物时未付的所有的税额，外加延期缴税的利息以及罚款。

国际税法.ppt

•
跨国总所得×居住国税率 — 允许扣除的国外已缴税款
• 分国限额=
某一外国所得
• 跨国所得在居住国应纳税款 ×
跨国总所得
• 乙国限额=（140 ×46%） ×20 ／140=9.2
• 丙国限额=（140 ×46%） ×20 ／140=9.2 • 实际缴纳： 140 ×46% ﹣9.2 ﹣6=49.2
第二节国际重复征税
• 一、含义
•
两个或两个以上国家各依本国的税收
管辖权对同一纳税人的同一财产或所得按
同一税种在同一纳税期间内各征一次税的
现象。
二、国际重复征税产生的原因 1、居民税收管辖权和来源地税收管辖权之间的冲突 2、居民税收管辖权之间的冲突 3、来源地税收管辖权之间的冲突
三、避免国际重复征税的方法
国内外总所得
• 居住国所得
30万 35%
•
40万 40%累进税率
• 收入来源国所得 10万 30%比例税率
•
•
来源国纳税居住国纳税
共纳税
• 不免税 10 × 30% 40 × 40%
19万
• 全免税 10 × 30% 30 ×35%
13.5万
累进免税 10 × 30% 40 × 40% ×30 15万
2、税收饶让抵免的目的并不在于避免和消除法律意义的国际双重征税或经济意义的国际双重征税，而是为了使来源地国利用外资的税收优惠政策与措施真正收到实际效果。
第三节国际逃税与避税
• 一、含义
• 1、国际逃税含义
•
纳税人采取某种非法手段或措施，以减少或逃避就其跨
国所得本应承担的纳税义务，从而违反国际税法的行为。
原则。
来源于居住国所得

巴西如何征个人所得税

巴西如何征个人所得税1. 背景个人所得税是巴西政府主要的税收来源之一，用于支持国家的财政开支和公共服务。

了解和遵守个人所得税相关规定，对于在巴西生活和工作的人来说是非常重要的。

2. 征税对象根据巴西法律规定，所有在巴西境内居住或工作的个人都需要缴纳个人所得税。

这包括巴西公民、外国公民以及居住或酬劳所得在巴西境内的外籍居民。

3. 税收计算个人所得税的计算方式是根据个人收入和相关扣除项进行计算的。

巴西个人所得税税率分为多个档次，随着收入增加，税率也逐渐增加。

根据最新的税法规定，税率范围从7.5%到27.5%不等。

4. 扣除项在计算个人所得税时，巴西税法允许一定范围的扣除项。

以下是常见的一些扣除项：- 教育费用扣除：包括子女教育费用和个人继续教育费用。

- 医疗费用扣除：包括医疗保险费用和个人医疗费用。

- 住房贷款利息扣除：凡是购买住房并贷款购房的个人可以申请住房贷款利息的扣除。

5. 纳税申报个人在巴西需要按照规定的时间和方式进行个人所得税的纳税申报。

每年的4月份，巴西政府会发布纳税申报表格，个人需要填写和提交相应的表格，并在规定的时间内缴纳相应的税款。

6. 税收优惠政策巴西政府为了促进经济发展和吸引投资，也提供了一些税收优惠政策。

例如，巴西政府鼓励个人投资和捐款，这些投资和捐款可以用作税收抵扣。

此外，巴西还有一些特殊的税收优惠政策，适用于某些特定行业或地区。

7. 遵守税法在巴西，逃税是违法行为，个人需要遵守税法规定，并按时缴纳个人所得税。

如果个人未按时纳税或存在其他违反税法的行为，将面临相应的法律责任和罚款。

8. 寻求专业帮助个人所得税计算和申报涉及到复杂的税法和规定，为了避免出现错误或不当的税务处理，建议个人寻求专业税务顾问或会计师的帮助。

他们可以提供个性化的税务咨询和申报服务，帮助个人合理地遵守巴西个人所得税相关规定。

9. 总结巴西个人所得税是一项重要的税种，对于在巴西生活和工作的个人来说，了解并遵守个人所得税的相关规定非常重要。

es和bo税法规则

es和bo税法规则摘要：1.引言2.ES 税法简介3.BO 税法简介4.ES 和BO 税法异同5.对企业和个人的影响6.总结正文：随着全球化的推进，跨境贸易和投资越来越频繁，因此，了解不同国家的税法规则对于跨国企业和投资者来说变得尤为重要。

ES 和BO 是两个备受关注的国家，它们的税法规则有哪些特点和异同呢？1.引言ES 和BO 分别是欧盟成员国西班牙（Spain）和巴西（Brazil）的简称。

这两个国家在经济、文化和政治方面都有很大的影响力，吸引了许多跨国企业和投资者。

为了更好地了解这两个国家的税法规则，本文将对它们的税收制度进行简要介绍和对比。

2.ES 税法简介西班牙的税收制度分为三个主要部分：国家税、自治区税和地方税。

其中，国家税包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。

企业所得税税率为25%，个人所得税采用累进税率，最高税率为45%。

此外，西班牙还实行增值税（VAT），税率为10% 和21%。

3.BO 税法简介巴西的税收制度同样包括联邦税、州税和地方税。

联邦税主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、社会贡献费等。

企业所得税税率为15%，个人所得税采用累进税率，最高税率为27.5%。

此外，巴西还实行增值税（VAT），税率为10%、15% 和20%。

4.ES 和BO 税法异同尽管ES 和BO 都是采用增值税制度，但两国的税率有所不同。

西班牙的增值税税率分为两档，分别为10% 和21%，而巴西的增值税税率分为三档，分别为10%、15% 和20%。

此外，在企业所得税和个人所得税方面，两国的税率也存在差异。

西班牙的企业所得税和个人所得税税率相对较高，而巴西的税率相对较低。

5.对企业和个人的影响对于在ES 和BO 开展业务的企业和个人来说，了解这两个国家的税法规则至关重要。

企业需要根据自身的经营状况和税收成本来选择合适的投资地点，以实现利润最大化。

而个人则需要了解税收政策，合理规划个人收入和支出，以减轻税收负担。

外国税制概述 PPT课件

直接税与间接税
2、三大税系论
直接税、间接税和补充税所得税、商品税和财产税
马斯格雷夫对复合税制体系的贡献
从税制理论上看,各种税可按三个标准分类: 1. 按课征的市场不同，分为课于商品市场的税和课于要素市场的税 2. 按课征的交易对象不同，分为课于买方市场的税和课于卖方市场的税 3. 按课征的部门不同，分为课于企业的税和课于家庭的税
Other Receipts 12% Fees, Fines and Penalties 0%
Property and Entrepreneurial Income 2% Indirect Taxes
30%
Social Security Contributions 42% Income Taxes 14%

基本要求
– 认真听课、主动提问 – 积极参与讨论
主要参考书目与资料:
付伯颖主编《外国税制教程》，北京大学出版社，2010年4月美国国家税务局官网：/ 英国税务局官网：/ 经合发组织有关资料：国际货币基金组织有关资料：欧盟税务与关税网： http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation
Source: United Nations
Fiscal revenue in Australia (2006-2007)
OECD 国家税制结构总体情况
1965
个人所得税公司所得税社会保障缴款（雇员）（雇主）工薪税财产税一般消费税
1975 30 8 22
1985 30 8 22
1995 27 8 25
2005 25 10 26
2006 25 11 25
26 9 18

巴西财务制度

巴西财务制度巴西是南美洲最大的国家，也是经济实力较强的国家之一。

作为一个发展中国家，巴西的财务制度在经济发展中起着至关重要的作用。

本文将对巴西的财务制度进行分析，包括其制度特点、运作机制、发展现状以及存在的问题与挑战。

一、制度特点1.1 税收体系巴西的税收体系主要分为联邦、州和市三个层级。

联邦政府主要依靠所得税、增值税和消费税等税收获取财政收入。

州和市政府主要依靠地方税、财产税和服务税等税收获取财政收入。

税收的征收和分配权明确划分，各级政府有相对独立的财政收支权。

1.2 财政预算巴西的财政预算分为联邦、州和市三个层级。

财政预算通过政府的预算案立法程序得以制定，并由国家立法机关审议。

财政预算主要包括收入、支出和赤字预算等内容。

政府通过预算案对财政收支进行规划和控制，保障国家经济的稳定和可持续发展。

1.3 财政监督巴西的财政监督主要由国家审计院和财政部门负责。

国家审计院对政府的财政收支活动进行审计，保障政府财务的透明和合规。

财政部门对政府的财政收支进行监督，保障政府的财政稳健和有效性。

1.4 财政管理巴西的财政管理主要包括预算编制、执行和监督等环节。

政府通过预算编制和执行对财政收支进行控制和管理，确保财政资金的合理使用和效益。

财政监督机构对政府的财政活动进行监督，保障政府的财政稳健和有效性。

二、运作机制2.1 财政收入巴西的财政收入主要来源于税收、非税收和财产收入等。

税收是政府获取财政收入的主要方式，包括所得税、增值税和消费税等。

非税收包括财产收入、土地使用费和公共服务收费等。

财政收入通过征收和分配实现政府的财政需求。

2.2 财政支出巴西的财政支出主要包括公共服务、社会保障和基础设施建设等。

公共服务包括教育、医疗和公共安全等，是政府为民众提供的基本服务。

社会保障包括养老金、医疗保险和失业救济等，是政府对弱势群体的保护。

基础设施建设包括交通、通信和能源等，是政府促进经济发展和提升民生水平的重要举措。

2.3 赤字预算巴西的赤字预算主要由政府的支出超过收入而形成。

巴西税收制度简介

巴西税收制度简介巴西联邦共和国位于南美洲东部，是南美洲面积最大的国家。

巴西属于中等偏上收入的国家，2001 年人均国内生产总值为 2915 美元。

一、巴西税制概况巴西实行联邦、州和地方三级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在联邦。

巴西联邦税收立法有两种不同程序：一是联邦税务局提出建议，经财政部批准后报总统同意，提交国会讨论通过；另一种是由国会下设的财政委员会提出税收议案，交国会审议通过形成法律，交由税务机关执行。

税务机关执行中不受任何干预。

但对于减免税，税务机关只能根据有关规定审查纳税人是否具有享受减免税的条件，但无权自行决定对某些项目的减免税，各级政府之间的税种划分情况为：联邦政府征收的税种主要有工业产品税、金融交易税、个人所得税、公司所得税、特定行业和所得项目所得税、进口税、出口税等；州政府征收的税种主要有商品流通税、转让税等；地方政府征收的税种主要有劳务税、不动产税等。

三级政府的税收管理权限都由联邦宪法规定，宪法明确规定了各级政府之间的税收收入的归属及共享税分配比例。

在 1998 年巴西全国税收收入中，联邦税收收入占 69.5% ，州税收收入占 26.4% ，地方税收收入占4.1% 。

各类税收占全国税收收入的比重依次为：国内货物与劳务税占 41.8% ，社会保障税占 30.3% ，所得、利润、资本收益税占 17% ，财产税占 3.7% ，工薪或劳动力税占 3.8% ，国际贸易与交易税占 2.4% ，其他税占 1.0% 。

巴西联邦共和国位于南美洲东部，是南美洲面积最大的国家。

巴西属于中等偏上收入的国家，2001 年人均国内生产总值为2915 美元。

二、巴西税制特点由于其为联邦制国家，原税制设计是按联邦、州和地方三级政权分设税种，造成了税种重叠，税种过多，税制不合理。

1965 年第18 项宪法修正案对税制实施了重大改革，按应税活动的经济把税种划分为外贸、财产、所得、生产几大类，并明确规定了各级政府拥有的税种和税收管理权限，形成了一套较完备的税制。

巴西进口关税

巴西进口证及规例：巴西规定所有进口商须向巴西外贸部长(SECEX) 登记。

所有进口货品必须备有外贸部长签发的进口证。

进口税率：进口税按进口货品的到岸交货价征收，一般对外关税率最高是23%，平均税率是17%。

税项：进口货品须缴纳进口关税、工业产品税及货品流通税。

•工业产品税按到岸交货价加进口关税的总值计算，税率由0% 至15%。

•不同州实施不同的货品流通税率，平均是17%。

•进口货品须负担的其他费用包括工会费（到岸交货价的2.2%）；报关经纪费（进口税的1%）；货仓税（进口税的1%）；货物装卸费（视产品价值而定，费用一般为20美元至100美元）；管理佣金（目前是50美元）；进口证费（约100美元）；港口附加费（到岸交货价的3%）及商船续期税（相当于海运运费的25%）。

• 巴西政府正实施玩具进口高关税措施，输入巴西的玩具协制编号为9501，9502，9503 及9504.10 均需缴纳从价税，由2000 年的37%，续渐降至2003 年的31%。

文件：商业发票（包括经公证行核实的来源地申报书）及提单或空运提单。

所有文件必须注明巴西外贸部长签发的进口证编号。

某些货品须备有特别的文件，例如巴西农业部签发的活植物或植物组成部分卫生合格证明书；有可能传播疾病的动物及动物产品卫生证明书；以及二手商品、机器及装置的检验证明书。

由二千年起，源自香港或中国含木包装材料的货品运到巴西，必须经若干薰蒸后曝气处理程序及符合文件规定。

建议出口商在出口有关的货物到巴西前，领取有关的官方盖印的熏蒸证书。

标签：所有本产及进口货品均须标明原产地，并在标签上注明产品规格、数量（以公制单位或公制等量单位标示）、成份、价格、保证、来源地等资料。

标签资料必须附有葡文译本。

产品标准：一般承认美国通用的产品标准注意事项：巴西向某些类目的进口产品征收反倾销关税，当中包括碳酸钡、座台电风扇、挂锁、大蒜及铅笔。

巴西进口政策介绍(回复为转帖)Import Costs & Regulations - BrazilSince 1989, Brazil has pursued a policy of trade liberalisation and has become increasingly open to a wide range of imports. Despite the new macroeconomic environment, some aspects of the regulatory environment continue to present challenges to Canadian exporters, particularly Brazilian import laws, as tariffs remain the primary instrument used to regulate imports.Specific local import requirements are the responsibility of the importer, who will normally process necessary paper work through a customs broker. Nevertheless, Canadian exporters should understand the process and regulations involved in order to avoid costly delays related to non-compliance of these regulations.TariffsThe Asunción Treaty signed on March 26, 1991 between Brazil, Argentina Paraguay and Uruguay created the Common Market of the Southern Cone - MERCOSUL, which caused substantial changes in the foreign trade rules effective in Brazil.Accordingly, import duties must take two distinct situations into account: (a) trades involving MERCOSUL member countries; and (b) trades with third countries. The import duty on merchandise traded within the MERCOSUL authority was reduced to zero. In order to qualify for the reduced rates valid within the MERCOSUL authority, a Certificate of Origin attesting that a certain product comes from a MERCOSUL member country must be obtained.Trades with countries outside MERCOSUL are subject to the Common External Tariff (CET), known as TEC in Brazil. CET levels range between 0% and 20%. As the MERCOSUL member countries faced great difficulty in reaching uniform foreign tariffs capable of meeting their individual interests, they were allowed to maintain certain items as an exception to the TEC, the so-called exception list, which each country maintains. There are also tariff exemptions (called the "Lista de Convergência do Setor deInformática e de Telecomunica??es" - the convergence list for the sector of informatics and telecommunications), awarded to telecommunications equipments, computers and some capital goods. For products covered by the CET, the maximum tariff is now 20%, with an average tariff of 14%.Internal (Brazilian) taxesInternal taxes relevant to exporters are the "Imposto de Importa??o (II)" (the import duty ), and the sales taxes: "Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)" (the industrial products tax) and the "Imposto sobre Circula??o de Mercadorias e Servi?os (ICMS)" (thetax on the distribution of goods and services). Also relevant are the PIS - Social Integration Program (federal tax levied on gross revenues from domestic sales of goods and services) and the Cofins - Contribution for the Financing of Social Security (social security tax levied on most gross revenues)The Import duty (II) is payable on the entry of foreign goods into the country for internal consumption and vary according to the nature of the products and their degree of indispensability. These rates may be increased or decreased, on an exceptional basis, in order to meet the interests of the Brazilian economy.The two sales taxes are payable according to the nature of the transaction in question. ICMS is also owed for rendering of interstate and inter-municipal transportation and communication services, even when the provision of services start overseas. The distribution of electricity and minerals is also subject to ICMS. Also, although they are strictly speaking not sales taxes, import duty and the Tax on Services (ISS) should be mentioned as they affect business operations.IPI is a federal tax payable on the domestic manufacture of products and on the importation of foreign products. IPI is levied on the manufacturers and/or the importers of foreign products. Manufactured products are defined as consumer goods resulting from processes of manufacture, however rudimentary, which modify the nature, operation, finish, presentation or purpose of the goods, or which improve them. Importers are liable for the tax independently of their position as manufacturers. Certain equipment, machinery, apparatus, and instruments imported or domestically manufactured are entitled to reduced IPI rates.Legal entities can use IPI payments for raw materials, semiprocessed products and packaging materials as tax credits. Vessel manufacture is exempt, except for recreational and sport vessels; maintenance of this tax credit is guaranteed.IPI rates vary in accordance with the product nature (it is higher on non-essential and luxury items such as cigarettes, liquor and cosmetics). IPI may be levied at any time, without prior notice or a holding period. Liability to pay the tax arises on: customs clearance for an imported product; the removal from the importer's premises of a product imported from abroad; and the removal of a domestic product from the manufacturer's premises.ICMS is a state tax, and is basically similar to the IPI. While the IPI is payable on the movement of goods at the production stage, ICMS is payable at all stages of distribution, or rather at all stages of sale, from the manufacturer until the end consumer. The persons liable, therefore, for payment of ICMS are the manufacturers and/or the traders.As with the IPI, the basis for assessment of ICMS is added value, but there are exceptions to this rule. One exception applies to interstate transactions, where the tax may beassessed on the cost of the goods in the case of transfer between premises of the same taxpayer.The liability to pay ICMS arises on: customs clearance of goods imported from abroad; the removal of goods from any commercial, industrial or manufacturing premises; the supply of food, drink, and the like to bars, cafés, restaurants and similar establishments. ICMS is identical to IPI in the method of charging, assessing and paying the tax, in the issue of tax documents, and also in that the tax is not cumulative.Exemptions, reductions, and tax incentives in respect of ICMS are granted or cancelled by means of conventions between the states. Thus, one state cannot grant tax benefits relating to ICMS without the consent of the other states.ICMS is a state tax and, as such, its rates range between 7% to 25% from state to state. The most usual rates are 18% (in the States of S?o Paulo, Rio de Janeiro, Minas Gerais and Rio Grande do Sul) and 17% in the Federal District and other states.Since May 1, 2004 the PIS - Social Integration Program (federal tax levied on gross revenues from domestic sales of goods and services) and Cofins - Contribution for the Financing of Social Security (social security tax levied on most gross revenues) started affecting imported goods and services. Generally, imported products are to be taxed1.65% for PIS and 7.6% for Cofins, however, these taxes may be higher depending on the product. The intent of the government is to equalize the prices of domestic and imported products. Prior to this new measure, domestic goods were taxed with PIS and Cofins while the imported ones were free from these levies. The following products will be totally exempt from paying PIS and Cofins taxes: agricultural inputs (seeds and fertilizers); fruits, vegetables and eggs; newspaper/magazine paper; chemical and pharmaceutical inputs; inputs for clinical analyses; animal semen and embryos; money remittances for touristic campaigns, nafta and natural gas from Argentina. At the time of writing, many uncertainties concerning the application and calculation of the PIS and Cofins remained. Further clarification is required and we will revise accordingly.Tariffs and Market Access InformationForeign Affairs and International Trade Canada, through the Multilateral Market Access Division (TMA), offers market access information like tariffs, taxes, rules of origin and some entry procedures to Canadian exporters. Information can be obtained by contacting TMA directly by phone at (613) 944-2910, by fax at (613) 992-6002, or by e-mail at********************.ca.Import LicensingAll products imported into Brazil are subject to Brazilian customs procedures and fees. Beginning in 1997, import procedures became computerized through the use ofSISCOMEX (Sistema de Comércio Exterior), which has reduced paper work and the amount of information required. SISCOMEX allows the importer, or customs broker, to initiate the import process by entering information from a pro-forma invoice directly into the system, which then indicates if an automatic import license may be issued or if additional information is required for a non-automatic import license.Non-automatic licenses are issued for products such as weapons and radioactive materials, pharmaceuticals and drugs in general, medical equipment and food stuffs. These products require prior registration with the appropriate ministries (Brazilian Army, Health Ministry, Agriculture Ministry). Non-automatic import licenses are normally issued within a five day to two-week period.Once information on a shipment is entered in the SISCOMEX system, all import duties and other applicable taxes are confirmed. Import licenses must be obtained prior to the shipment of the goods, and are issued only to importers registered with the Brazilian International Trade Secretariat (SECEX).Other Important IssuesLabellingAll imported consumer products must have a label in Portuguese, indicating the product's contents as well as the name, address and telephone number of the importer. For food products, pharmaceutical and cosmetics, the date of production and validity are also required. Instructions of use for equipment and devices must also be provided in Portuguese.All labels for animal origin foods must be previously approved by the Ministry of Agriculture. In this case, a specific form must be completed and signed by Canadian Food Inspection Agency officials. The Canadian Embassy in Brasília can provide companies with copies of the appropriate forms.Wooden crates, cartons, pallets and packaging materials:All untreated solid wood packing material including pallets, used in the transport of any commodity into Brazil must be free of bark, pests and signs of pest damage. Materials not complying with these requirements will be required to be treated (fumigated) at points of entry or destination in Brazil before eventual release. Canadian exporters are advised to ensure that only high quality material wood or chip board or plywood (or any otherman-made material) are used to construct packaging material accompanying shipments to Brazil. For further information, exporters should contact CFIA(http://www.inspection.gc.ca/english/plaveg/for/cwpc/wdpkge.shtml).CertificatesCertificates are required for a number of products. The most common include:Food: Phytosanitary and/or health and sanitary product certificates are required. Documents must be notarized by a Brazilian Consulate in Canada, and accompany the certificate of origin.Health: Most health related products, special foods (with functional properties), baby formulas and baby food, diet foods as well and some cosmetics must be registered by the Brazilian National Health Surveillance Agency (ANVISA-Agência Nacional de Vigilancia Sanitária), of the Ministry of Health.Commercial InvoiceInvoices must include the date and place of shipment, markings and numerical order of packages, an exact description of the goods, country of origin, weight and prices plus shipping, insurance and other charges.**IMPORTANT: Descriptions of goods on the commercial invoice that accompanies shipment must also be written in Portuguese.Average Import Costs Breakdown(USD$)**Description Exported from Canada Locally Manufactured1 F.O.B. Product Cost 100,000.00 100,000.002 International Freight = cost for a 20ft(dry) container (estimate) 2,500.003 International Insurance = 1.5% (estimate) 1,500.004 C.I.F. (1+2+3) 104,000.00 100,000.005 Import duty (II) - average of 15% of C.I.F. 15,600.006 IPI - average of 12% (over 4+5)3 14,352.00 12,000.007 ICMS - average of 18% (over 4+5+6)4 24,111.00 20,160.008 Warehousing = 0.65% over 4 (max. US235) 235.009 Collect fee (fixed cost per B/L) 135.0010 SDA - Customs Broker's Union fee = 2.2% over 4 160.00(or min. of US62 and max. of US160)11 Customs Brokerage Fee = 0.65% over 4 450.00(or min. of US160 and max. of US450)12 THC - Terminal Handling Charges = average per container 100.0013 AFRMM-Merchant Marine Tax (sea freight only) = 25% over 2 625.0014 SISCOMEX fee 30.0015 Bank Charges (1-3% of F.O.B.) 2,000.00Total 161,798.00 132,160.00Landed Cost Ratio 1.61Notes:Freight charges estimated for a 20' dry container from Toronto or Montréal to the port ofSantos.For specific tariff information please refer to the tariff section on this document (please also note the PIS and Cofins charges).IPI is the federal manufactured goods tax applied to all manufactured products, both locally produced and imported, and therefore is not strictly an "import cost".As with the IPI, the ICMS (a state level value added tax) is applied to all products, both locally produced and imported, and cannot be considered an "import cost".Other costs that vary according to the selling terms and should also be considered are: Inland freight at originTHC (terminal handling charges) in CanadaCustoms in CanadaDelivery at destination (Brazil).Source: "Doing Business in Brazil" - Pinheiro Neto Advogados Canadian Food Inspection Agency - CFIA。

巴西税法详解

2015年巴西最新税收调整（四）
• 4. 化妆品的IPI政策变动： • 莱维本次宣布的四个变动当中，对于华人朋友来说，关于化妆品的IPI的政策可能是最扑朔迷离的。具体的变化是，根据之前的法律，只有化妆品的进口商和厂商才需要在销售的时候支付IPI，对于从进口商和厂商处购买的批发商来说，销售时是不需要支付IPI的。政府此次的调整主要就是针对中小批发商，按照新的规定，除了进口商和厂商外，批发商也同样需要缴纳 IPI。可能产生的影响： • 财政部预期新规定将会为政府带来3.8亿雷亚尔的税收收入。 • 对于从事化妆品进口和销售的华人朋友来说，如果公司是 SIMPLES NACIONAL，则应该不会受到此次变动的影响，如果公司是LUCRO PRESUMIDO，则可能会产生影响。由于相关法律较为复杂，如需要了解具体情况，可通过关注IEST的微信账号与我们直接沟通解惑，或者发送邮件到IEST的邮箱。• Nhomakorabea•
2015年巴西最新税收调整（一）
• • 1. 燃油的调整：根据莱维所说，政府将会调高燃油（汽油、柴油）的PIS和COFINS的税率，这两种税简单来说就是一种增值税，上调PIS和COFINS的结果自然就是燃油价格的上调。除此之外，政府将会在90天后恢复征收CIDE（燃油税）。之前由于国际燃油价格持续上升，巴西政府则希望通过控制燃油价格来减少通货膨胀，因此决定减免CIDE，莱维此次其实只是恢复之前一直征收的CIDE。可能产生的影响： • 财政部对于燃油税收调整的预期是能够为国库120亿雷亚尔左右的税收，相当于46亿美元左右。至于调税对汽油和柴油价格的影响，莱维说分别是0.22和0.15雷亚尔/升。但最终燃油的价格还是会取决于市场走向以及巴西石油公司（PETROBRAS）的定价策略。IEST认为，鉴于近期全球石油价格大幅下滑，PETROBRAS将会拥有足够的利润空间，因此有可能会下调燃油的售价，以减少税收调整对燃油价格产生的影响。

巴西的关税概览(2009年)

１８１８３５３５３５２０２０３５２Ｏ
１．５９１７２２０４．２４１４９１．３７７６．５１．
３７．６５０００２．２０５１．７６２．３３３．１８
产品类别
畜产品
乳制品水果、蔬菜、植物
平率均税
３８２
４８９３４１
免税占最高税比从价率约比束占平均税率免占：价进口税ｊ最赫份额免税占ｌ比
％６２
０１０．
％８９
１０Ｏ１０Ｏ１０Ｏ１０Ｏ１０Ｏ１０Ｏ１０Ｏ１０ＯＯ０
８３１Ｏ７２２４３．５０１７５１．７２１４２１８１１．５３
１２３５．０２００６１１９１０３１１８８
３０５．
０４０００７８４２．０６．
０
３５３５５５５５５５３５３５
３５
１００１００１Ｏ０１０Ｏ１００１０Ｏ１０Ｏ
１０Ｏ
８０．１６５１．７２６４７６．１００１Ｏ１
３０８１．４１８４８６１约束范围：农产品：关税配额（占比％）农产品：特别保障措施（占比％）总计非农产品
１９５９
１ＯＯ１０００３．０
简单平均的最终约束税率简单平均的最惠国适用税率贸易加权平均进口税率进口额（十亿美元）
表２对主要贸易伙伴的出１及面临的关税３
双边进口出日多样性：

第十章国际税法81页PPT

由于个人在一国境内居留时间期限，可以通过入出境登记管理具体掌握，因而这种标准显得具体明确，易于在实践中掌握执行。
国籍标准
在当今人才跨国流动普遍频繁的时代，这种标准欠缺经济上的合理性。因为在现代社会里，具有一国公民身份的个人离开国籍国而长期居住在他国经商、求学或就业，已是十分普遍的现象。个人的国籍往往不如住所或居所等标准能在更大程度上反映个人与征税国存在着实际的人身或经济利益联系。
属地税收管辖权是征税国基于征税对象与本国领土存在某种地域上的连接因素而主张行使的征税权。
基于这种管辖权，征税国只是依据课税对象与本国存在着地域上的联系这一事实而主张课税，并不考虑纳税主体的国际和身份。（有限纳税义务）
所得来源地税收管辖权
指征税国基于作为课税对象的所得系来源于本国境内的事实而主张行使的征税权。
采用住所标准，就是以自然人在征税国境内是否拥有住所这一法律事实，决定其居民或非居民纳税人身份。
住所具有永久性和稳定性，易于判断。但单纯依照住所标准确定个人的居民或非
居民身份显然有一定的缺陷，因此，采用住所标准的各国往往同时兼用其他标准以弥补住所标准的不足。
居所标准
一般是指一个人在某个时期内经常居住的场所，并不具有永久居住的性质。
财产收益的征税
财产收益，又称财产转让所得或资本利得，是指纳税人因转让其财产的所有权取得的所得，即转让有关财产取得的收入扣除财产的购置成本和有关的转让费用后的余额。对转让不动产所得的来源地认定各国税法一般都以不动产所在地为所得来源地。但在转让不动产以外的其他财产所得的来源地认定上，各国主张的标准不一。
所谓法人的总机构，一般是指负责管理和控制法人的日常经营业务活动的中心机构，如总公司、经理总部或主要事务所等。

巴西如何征个人所得税

巴西如何征个人所得税
巴西个人所得税的税率分为15%、27.5%和35%，根据纳税人的所得水平来确定。

税法规定，每个纳税人都需要根据其总所得额按照相应的税率进行缴税。

巴西政府通过这种方式确保富人缴纳的税款比穷人高，实现了财富再分配的目的。

巴西个人所得税的征收范围包括工资、工资奖金、董事费、股息、股权分红、利息、租金、版权使用费等。

此外，个人所得税还适用于巴西居民在境外的所得，但也可以在境外支付的所得税中享受一定的减免。

在征收个人所得税时，巴西政府提供了一些抵税和减免的机制，以减轻纳税人的负担。

例如，纳税人可以通过列出一些可抵扣的费用来减少应税所得额，这些费用包括医疗费、住房贷款利息、教育费用等。

此外，巴西政府还针对特定行业、职业和地区提供了一些特殊税收减免，以促进经济发展和就业。

对于工薪阶层和月收入较低的人群，巴西政府实施了一个个人所得税免税额制度。

根据这个制度，纳税人可以享受一定的免税额，只需要对超出免税额部分的收入缴税。

国际税收讲义

国际税收讲义第一章导言（i n t r o d u c t i o n）一、国际税收的起源1、国际间的经济往来日益频繁包括商品货物、人员流动、科技、资金在国际间频繁流动2、经济生活的国际化导致税收国际化,由此产生了国际税收主要是所得税的地位日益重要，国家之间在税收利益上的矛盾更加复杂二、国际税收的概念国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的怔纳关系中,所发生的国家之间的税收分配关系。

它体现在三个方面：1、国际税收不能脱离国家税收而单独存在2、跨国纳税人是国际税收的关键因素3、国际税收体现国家之间的税收分配关系三、国际税收的研究对象1、各国政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系2、国家之间的税收分配关系四、国际税收研究的内容1、税收管辖权问题2、国际重复征税问题3、国际避税及其防范问题4、国际税收协定问题五、商品课税的国际税收问题六、所得课税的国际税收问题(一）个人所得税一般国家的个人所得税均为超额累进税率，例如:澳大利亚 4级 20％～47%罗马尼亚 4级 21％～45%日本 5级 10％～50％中国 9级 5%~45%墨西哥 10级 3%~40％美国 5级 15％~39.6%泰国 5级 5％～37％俄罗斯 5级 12%～35％加拿大 3级 17%～29%巴西 2级 15％～27.5%印度尼西亚 3级 10%～30％瑞士 9级 0。

77％～13。

2％各国个人所得税比较（计算平均税率)：个人所得税的平均税率，在5。

9%~36.7％不等。

平均税率是按税法规定税率计算的简单算术平均数.美国 29.9％瑞士 5.9%日本 24％澳大利亚 36％南非 36.7%韩国 25％罗马尼亚 33.5%印度尼西亚 18％中国 25％（二）企业所得税1、比例税率大多数国家实行比例税率，税率大多集中在25%～40％之间，其中,30％~35％之间的税率水平最常见。

具体分为以下几种情况：单一比例税率安提瓜 40％斯洛伐克 40％比利时 39％加拿大 38％罗马尼亚 38%意大利 37％澳大利亚 36％日本 34.5％法国 33.33%多米尼加 25%危地马拉 25%萨尔瓦多 25%波多黎各 20%南斯拉夫 20%匈牙利 18%中国香港 16％巴西 15%智利 15%马其顿 15%瑞士 8.5％(另征州税和地方税）分类比例税率A、按行业分类按行业划分税率的，多为发展中国家，基本税率多为30％~35%国别基本税率其他行业阿尔巴尼亚 30％旅游业40％，矿业50％莫桑比克 35% 农牧业10％纳米比亚 40% 钻石业55％，石油业42％俄罗斯 35% 银行保险业43%中国香港 16% 再保险公司8%按公司类型分类刚果：正常45%；国有企业、非营利性实体、农业企业36.4％刚果正常45%国有企业、非营利性实体、农业企业36。

巴西税法详解

2015年巴西最新税收调整（二）
• 2. 进口环节PIS和COFINS的税率上调： • 除了燃油外，进口环节的PIS和COFINS将会从之前的9.25%上调到 11.75%。根据这一规定，企业在进口时将会支付更高的税金。乍一看这一政策似乎是不利于进口企业，但其实未必如此。可能产生的影响： • 莱维的经济团队预期该改动将会为政府带来7亿雷亚尔左右的财政收入。如果按照巴西的进口总量来看，如果上调2.5%的进口税的话，显然影响应该不仅仅是7亿雷亚尔。这其中主要的原因在于，本次的调整事实上只是对于小型企业的进口成本产生影响，对于中大型企业来说则影响不大。 • 对于采用SIMPLES NACIONAL（简易计税法）和LUCRO PRESUMIDO（推算利润法）的企业来说（大多数在巴西经商的华人同胞企业都是采用这两种税制），确实是存在进口成本提高2.5%的局面。 • 而对于采用LUCRO REAL（实际利润法）的企业来说，由于进口时候支付的税金可以和销售时的税金相抵，因此只是在进口时多缴纳一些的PIS和COFINS，但实际上并不会增加进口的成本。
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2015年巴西最新税收调整（一）
• • 1. 燃油的调整：根据莱维所说，政府将会调高燃油（汽油、柴油）的PIS和COFINS的税率，这两种税简单来说就是一种增值税，上调PIS和COFINS的结果自然就是燃油价格的上调。除此之外，政府将会在90天后恢复征收CIDE（燃油税）。之前由于国际燃油价格持续上升，巴西政府则希望通过控制燃油价格来减少通货膨胀，因此决定减免CIDE，莱维此次其实只是恢复之前一直征收的CIDE。可能产生的影响： • 财政部对于燃油税收调整的预期是能够为国库120亿雷亚尔左右的税收，相当于46亿美元左右。至于调税对汽油和柴油价格的影响，莱维说分别是0.22和0.15雷亚尔/升。但最终燃油的价格还是会取决于市场走向以及巴西石油公司（PETROBRAS）的定价策略。IEST认为，鉴于近期全球石油价格大幅下滑，PETROBRAS将会拥有足够的利润空间，因此有可能会下调燃油的售价，以减少税收调整对燃油价格产生的影响。

巴西关税制度

【关税制度】（1）关税管理制度巴西是南方共同体市场（MERCOSUL）的成员。

该组织由阿根廷、巴西、乌拉圭和巴拉圭组成，自2006 年起该组织开始执行包括全部产品的共同对外关税（CET）。

共同对外关税在零关税到35%的从价税之间浮动，特定国家的几种有限的产品除外。

南共体内部，除了糖、汽车及其零部件之外，均可免税流通。

对进口产品价值的确定主要分为以下五种：成交价、相同产品的成交价、相似产品的成交价、减去法所得价（用零售价减去关税和佣金后的价等和计算价），用生产成本、利润和其他费用计算得出的价格。

在巴西，关税主要以CIF价为基础计征。

当海关对出口商申报的货物价值提出质疑时，出口商可在8天内提出新的报价。

进口商可以在30天之内对出口商的新报价做出反应。

为保护本国工业，巴西政府在进口关税征收时主要采取以下两种措施：设置最低限价或参考价，并据此征税，如进口价低于最低限价或参考价，海关将另计征差价税；对低报价或有倾销行为的货物征收附加税。

（2）关税水平及其调整根据巴西海关税则，２０１０年巴西９８５７个８位税号的简单平均关税为１１．４５％。

２００９年，巴西对南共市共同对外关税例外清单做了部分调整，涉及１１４个税号，涵盖第８４章、８５章和９０章项下的大部分资本品，税率从之前的１２—１４％下调到２％，有效期至２０１０年１２月３１日。

巴西政府在２０１０年把玩具生产所需零部件和原材料列入南共市共同对外关税例外产品清单，同时从２０１０年８月份开始对上述两类产品实施进口减税政策，关税从以前的２０％降低到２％。

２０１０年２月４日，巴西政府宣布降低部分资本品的进口从价税，有效期至２０１０年１２月３１日，涉及的税号有７３０９、８４０８、８４１２、８４１３、８４１４、８４１７、８４１９、８４２１、８４２２、８４２４、８４２６、８４２７、８４２８、８４２９、８４３３、８４３６、８４３８、８４４１、８４４２、８４４３、８４４５、８４５１、８４５３、８４５４、８４５６、８４５７、８４５８、８４６０、８４６１、８４６２、８４６３、８４６４、８４６５、８４６６、８４６８、８４７４、８４７５、８４７７、８４７９、８４８１、８４８３、８４８６、８５１４、８５１５、８５３７、８７０４、９０１８、９０２２、９０２７、９０３１、９０３２。

巴西税收制度

巴西税收制度
巴西的税收制度相对复杂且多变，包括多种税收和费用。

在巴西开展业务没有最低资本要求，但最大的决定因素是总消耗，包括税收、年度登记费、市政执照和登记费，这些费用都在州或市一级确定，范围从4.9百分比到13人均收入的百分比。

此外，巴西的税法也包括法定遣散费和第13个月的工资。

对于公司而言，在巴西开展业务需要注册，所有州都需要在贸易委员会注册，但费用由当地决定。

在许多州注册财产也很困难，一家公司平均需要支付 3.5%的财产价值的百分比作为注册费用。

成本第二高的程序是向房地产登记处提交销售契约，公司需要支付0.5%至1.0%的财产价值的百分比，以及2%的房地产转让税。

外国税制介绍-巴西

巴西位于南美洲东南部，是拉丁美洲地区面积最大、人口最多、经济最发达的国家。

巴西地理位置优越，矿产、森林、土地和水等资源丰富，以其独有的区位优势、资源优势、市场优势和投资环境优势，充分展现出对全球投资的吸引力，也成为我国投资者重点关注的拉美国家之—。

为帮助到巴西投资的企业和个人了解巴西的投资环境及税收制度，我向大家推荐由国家税务总局编写的《中国居民赴巴西投资税收指南》，大家可以在国家税务总局官网上点击“一带一路”税收服务专题查看相关内容。

今天我将从投资关注事项、税种和税收征管、国际税收事项、中巴税收协定及相互协商程序、转让定价实务操作准则等方面对巴西税制进行介绍。

从投资环境来看，目前在巴西共有11400 家外资企业，雇员170 万人。

外国资本主要投资部门为汽车、能源、通信、金融、冶金、化工、交通运输和机械等。

中国和巴西自1974年建交以来，2012年又建成全面战略伙伴关系，双边经贸关系取得长足进展。

巴西是中国第十大贸易伙伴和在拉美地区最大贸易伙伴，中国是巴西第一大贸易伙伴、出口对象国和进口来源国。

中国对巴投资主要涉及能源、矿产、农业、基础设施、制造业等行业，同时中国企业也在巴西承建火电厂、天然气管道、港口疏浚等大型基础设施项目。

尽管两国贸易往来与日俱增，但巴西的基础设施等相对薄弱，成为制约其经济发展的瓶颈，中国投资者赴巴西投资时还应注意以下问题。

一要明晰投资目的，充分了解投资成本与风险。

企业应根据自身发展战略与规划，分析国内外经济形势、具体行业发展趋势，将提升企业核心竞争力作为投资决策的出发点和落脚点。

企业应注重前期调研，在确定投资地点、投资规模、用地、用工、生产成本，特别是风险因素方面，全面、系统评估赴巴西投资的经济可行性。

二要选择适合的投资方式。

对外直接投资主要包括两种方式：绿地投资和收购兼并，绿地投资会带来新的生产能力、税收、就业岗位，往往容易受到东道国的欢迎和认可，但包括制造业在内的大规模投资期间较长，对投资者资金实力、跨国经营和市场开拓能力等有较高要求。

13 印度和巴西税制[5页]

第13章印度和巴西税制一、术语解释1.印度税制体系：一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。

2.印度居民公司和非居民公司：公司分为居民公司和非居民公司，居民公司是指在一国境内公司或者纳税年度内控制或管理中心在一国境内的公司。

公司所得税纳税人居民身份的认定标准为注册地标准或控制管理机构所在地标准，不满足这两个标准的纳税人为非居民公司纳税人。

居民公司就其来源于全世界的所得纳税；非居民公司就其来源与印度境内的所得纳税。

3. 印度的有限度增值税：印度实行的增值税是“有限度增值税”，有限度增值税是指仅对制造业征收增值税。

1994年3月1日，有限度增值税又扩展到了资本商品。

4.印度财富税：又被称为“富裕税”，是指税务机关在每个核定年度内，对个人、家庭、公司在相应估价日的超过一定数额的财富净值按一定比例征收税。

印度财富税的个人的税负取决于他的居民身份和国籍，联合家庭和公司的税负取决于居民身份。

二、填空题1．公司所得税、个人所得税、财产税、股息税、财富税等2．土地捐、土地与建筑物税（对租金征收）、土地增值税、广告税、财产转让税等。

3．1886年4．申报、保留记录和上交记录5．必须对商品征税、商品属于应税商品、必须是生产或制造的商品和生产或制造的商品必须在印度的境内。

6．直接税与间接税相辅相承、以间接税为主的税制模式7．财政部联邦税务局、财政部联邦税务局派出机构、大区税务局、联邦税收分局和基层纳税辅导站。

三、判断题1．√2．√3．×正确答案：非居民纳税人是指：不具备确定居民身份必备条件的个人；征税年度前十年中，有九年不居住在印度的个人；在征税年度前七年中，在印度累计居住时间不超过730天的个人。

4．√5．×正确答案：巴西税务局对小户采取简易纳税程序，即各税综合申报，每月缴一次税。

四、问答题1．试述印度的税收管理体制。