新个人所得税法解读 PPT课件

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新含税级距 不超过3000元的 超过3000元至12000元的部分 超过12000元至25000元的部分 超过25000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
新速算扣除数 0 210
1410 2660 4410 7160 15160
• 资料备查：住房租赁合同或协议等资料。
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赡养老人专项附加扣除
• 时间要求：为被赡养人年满60周岁的当月至赡 养义务终止的年末。
• 扣除标准：纳税人为独生子女的，按照每月 2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女 的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额 度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。
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目录
1 新旧税法差异 2 六项专项附加扣除解析 3 综合所得汇算清缴 4 个税案例分析
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一、新旧税法差异
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新旧税法差异
1.基本减除费用标准（俗称“起征 点”）从3500元提高到5000元；
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新旧税法差异
2.仍实行7档超额累进税率，但扩 大了3%、10%、20%三档低税率 的级距；
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新旧个人所得税税率对比表
• 资料备查：纳税人接受技能人员职业资格继续 教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应 当留存职业资格相关证书等资料。
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住房贷款利息专项附加扣除
• 时间要求：为贷款合同约定开始还款的当月至 贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期 限最长不得超过240个月。
• 扣除标准：在实际发生贷款利息的年度，按照 每月1000元标准定额扣除。纳税人只能享受一 次首套住房贷款的利息扣除。
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
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新旧税法差异
3.在五险一金专项扣除基础上，将子 女教育、继续教育、住房贷款利息、 住房租金、赡养老人、大病医疗等六 项支出设为专项附加扣除。
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新旧税法差异
4.将工资、薪金所得、劳务报酬 所得、稿酬所得、特许权使用费 所得并入综合所得，按月预缴， 年终汇算清缴。
新个人所得税法解读
十三届人大五次会议通过修改个人所得税法的决定
文芳 2019年1月
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个税改革解读
• 全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请8月27日召开的十三 届全国人大常委会第五次会议审议，决定拟自2019年1月1日起施行；拟自 2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标 准提高至每月5000元，并适用新的综合所得税率；个体工商户的生产、经 营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所 得税率。自2019年1月1日起采取综合所得模式计征个人所得税。这也意味 着个税即将迎来史上最大的一次变革，纳税人将享受到个税改革的红利。
子女教育专项附加扣除
• 时间要求：学前教育阶段，为子女年满3周岁 当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接 受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教 育结束的当月。
• 扣除标准：按照每个子女每月1000元的标准定 额扣除。
• 扣除方式：父母可以选择一方按扣除标准 100%扣除，也可以双方分别按50%扣除，扣 除方式一个纳税年度内不能变更。
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二、六项专项附加扣除解析
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六项专项附加扣除
（关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告） 国家税务总局公告2018年第60号
1 子女教育专项附加扣除
2 继续教育专项附加扣除
3 住房贷款利息专项附加扣除 5 赡养老人专项附加扣除
4 住房租金专项附加扣除 6 大病医疗专项附加扣除
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• 报送信息：应当填报纳税人是否为独生子女、 月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和 号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填 报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型 和号码等信息。
• 扣除标准：学历（学位）继续教育期间按照每月400 元定额扣除；技能人员职业资格继续教育、专业技 术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年， 按照3600元定额扣除。
• 报送信息：接受学历（学位）继续教育的，应 当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受 技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育 的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、 发证（批准）时间等信息。
• 扣除标准：直辖市、省会城市、计划单列市及 国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500 元；除以上城市外，市辖区户籍人口超过100 万的城市，扣除标准为每月1100元；其他扣除 标准为每月800元。
• 报送信息：应当填报主要工作城市、租赁住房 坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码 或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统 一信用代码）、租赁起止时间等信息；纳税人 有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号 码。
• 报送信息：应当填报配偶及子女的姓名、身份 证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止 时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除 分配比例等信息。
• 资料备查：纳税人需要留存备查资料包括：子 女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取 通知书、留学签证等境外教育佐证资料。
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继续教育专项附加扣除
• 时间要求：学历（学位）继续教育，为在中国境内 接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学 位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续 教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职 业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育， 为取得相关证书的当年。
旧含税级距 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的算扣除数 0
105 555 1005 2755 5505 13505
• 报送信息：应当填报住房权属信息、住房坐落 地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、 贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配 偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
• 资料备查：住房贷款合同、贷款还款支出凭证 等资料。
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住房租金专项附加扣除
• 时间要求：为租赁合同（协议）约定的房屋租 赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终 止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。