审计工作底稿编制实务案例-应收票据
【财务管理收款付款 】审计工作底稿编制实务案例其他应收款.pdf
{财务管理收款付款}审计工作底稿编制实务案例其他应收款开发产品只有通过政府的验收才可交付购买者。
经过消防审批、卫生审批、工程验收、竣工备案等环节后,开发产品才可上市交易。
市政部门的产品和服务是开发产品的重要组成部分。
水、电、热、燃气、通信等配套设施必须达到使用条件,房地产企业的开发产品才能交付使用。
对产品的设计要委托专业的规划设计和建筑设计机构来完成。
施工要委托具有相应资质的施工企业来完成。
建设周期长,投资大。
房地产项目的建设周期一般都很长,整个过程往往几年才能全部完成。
房地产企业在开发过程中,一方面,需要投入大量的购地资金；另一方面,开发产品本身的造价很高,又需要不断地投入建设资金,因而,房地产项目的投资额往往都非常大。
(三)销售阶段的特点销售分为预售和现房销售两个阶段,预售即通常所说的期房销售,是指开发商在建设工程竣工之前进行销售。
现房销售即开发商在开发产品完工后进行销售。
由于预售可以提前回收资金,目前开发商大多采用此种销售方式。
商品房预售实行许可证制度。
开发商进行商品房预售,应当向政府房产管理部门办理预售登记。
取得“商品房预售许可证”。
产品交付应以开发产品通过政府审批,即取得政府的竣工验收后才得以实现。
另外,开发商还要落实物业管理公司及物业管理方案。
(四)持有阶段的特点房地产企业开发建设的开发产品,除了对外进行销售转让外,还可能存在长期持有的情况。
一般情况下,房地产企业长期持有的物业仅包括经营性物业,而不包括住宅物业。
所谓经营性物业,就是指经营性、收益性房屋,如写字楼、商场、购物中心、购物广场以及工业厂房和仓库等。
相对于作为最终消费品的住宅而言,经营性物业具有长期收益的特点。
房地产企业持有物业的特点如下：为了规避经营性物业分割销售带来的经营风险,一般隋况下,房地产企业持有的经营性物业规模较大。
如果经营性物业规模较小,房地产企业可以直接将其进行销售,因其一般不具有持有的价值。
房地产企业对持有的经营性物业,存在两种经营方式,一是对外出租,取得租金收入；二是进行自营,取得自营收入。
审计工作底稿编制案例介绍-应收票据
审计工作底稿编制案例介绍－应收票据一、会计记录概况二、审计目标（一）确定应收票据是否存在；（二）确定应收票据是否归被审计单位所有；（三）确定应收票据增减变动的记录是否完整；（四）确定应收票据是否有效，可否收回；（五）确定应收票据余额是否正确；（六）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应收票据明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序由于财务会计软件在企业的广泛推行，账账相符一般不会出现问题。
但对于企业用手工账记录的，就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。
特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。
1、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”（底稿见索引A4-1-1）。
2、根据余额编制“应收票据余额明细表－财务账面”（底稿见索引A4-1-2）；3、向客户索取“应收票据备查簿明细账”（底稿见索引A4-1-3-1）；经查验：客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异，同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异（底稿见索引A4-1-3）。
审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录，并对其中应调整的项目已要求客户进行调整（底稿见索引A4-1-3-2）。
提示：对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况，必须逐笔核对发生额的记录；如合计数无差异，也应抽查部分明细记录是否一致。
（二）执行“监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对”程序审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至2005年12月31日的金额，经调节后与帐面核对相符（底稿见索引A4-2）。
提示：对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。
（三）执行“检查汇票贴现是否按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理”程序经查验：发现有已贴现票据未按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理（底稿见索引A4-4）审计人员根据票据备查簿的记录，统计后已作调整。
审计工作底稿-应收票据
365311 √
有限公司
2005/9/14 山东联和印染有限 新疆天山纺织股份有 571994 √
公司
限公司
合计
10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9
已贴现未到期票据
截止2005年12月31日
被审计单 位：A公司
收到日期
出票人全称
前手
票据号 银票 商票 汇票金额
出票日期 票据到期日
贴现银行
日期
凭证号
2005/8/15 新疆天山创业集团
365309 √
有限公司
2005/8/15 新疆天山创业集团
365310 √
有限公司
2005/8/15 新疆天山创业集团
4,950,000.00 50,000.00 √
A4-3-5
34,520,000.00 480,000.00
审计说 明：
1：客户未对已 贴现票据按问 题解答(四)财会 [2004]3号作短 期借款处理， 因此对年末金 额进行调整
2：截止审计外 勤日结束，公 司未收到银行 由于票据已到 期但未能收款 而向公司索取 赔偿事项的资 料，公司声明 见<A4-6-1>。
复核员：刘佳
日期：2006年2 月19日
索引号：A4-4 页 次：
贴现金额 9,855,000.00
贴现息 贴现利息 贴现资料复印
是否正确 件索引号
145,000.00 √
A4-3-2
9,857,500.00 142,500.00 √
A4-3-3
9,857,500.00 142,500.00 √
审计工作底稿模板-4200应收票据-2020-XX公司
编号科目名称工作底稿名称索引号1应收票据导引表4200
2应收票据程序表4200-0 3应收票据明细表4200-1 4应收票据明细表（续）-期末明细情况表4200-1-1 5应收票据票据备查登记核对表4200-2 6应收票据监盘表4200-3 7应收票据应收票据函证结果汇总表4200-4 8应收票据票据质押统计表4200-5 9应收票据已背书未到期票据统计表4200-6 10应收票据应收票据转为应收账款统计表4200-7 11应收票据贴现利息检查表4200-8 12应收票据带息票据应计利息检查表4200-9 13应收票据应收票据期后收款检查表4200-10 14应收票据坏账准备测试表4200-11 15应收票据应收票据凭证抽查表4200-12
被审计单位：编制人：日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：日期：2021-3-20备注：输入日前时前面加撇[']使
其变成文本格式，打印底稿时，设
定要处于打开状态。
审计工作底稿-应收票据
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14 索引号: A4-0审查项目:应收票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.19 页次:调整事项说明及调整分录本期项目未审数为9,050,000.00元，审计调增33,450,000.00元,审定数为42,500,000.00元。
调整事项说明如下：1、（底稿见A4-1-2）经查验，公司未对已到期而无法收到的应收票据进行调整，应予以调整：ADJ：借：应收账款－山东中新纳米管材有限公司2,550,000.00贷：应收票据－商业承兑汇票2,550,000.002、（底稿见A4-1-3）经查验，公司漏记已收到的应收票据100万元，应予以调整：ADJ：借：应收票据－银行承兑汇票1,000,000.00贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司1,000,000.003、（底稿见A4-1-3-2）经查验，公司应收票据背书给客户时，财务入账串户，应予以调整：ADJ：借：应收账款－山东天华纺织厂2,500,000.00贷：应收账款－山东大西洋机械设备有限公司2,500,000.004、（底稿见A4-4）经查验，公司未对已贴现票据按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理，应予以调整：ADJ：借：应收票据35,000,000.00贷：短期借款35,000,000.00SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14 索引号: A4-1-3审查项目:应收票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.19 页次:应收票据－明细账与票据备查簿核对本期借方发生：经对发生额逐笔核对发现：有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿；有300万元银行承兑汇票（号码#00091663）期末留存但客户漏计入票据备查簿；有100万元银行承兑汇票（号码# 129385）客户已收到并计入票据备查簿但未计入财务账。
审计底稿怎么做（6）-谈谈票据
审计底稿怎么做（6）-谈谈票据应收票据是企业的债权资产，通常来说，在看一个企业的报表时，应收票据过大，应收账款较小，我认为是一个比较好的结构，因为应收票据的风险较小。
先举个小例子，什么是票据：比如你需要去买猪，你没这么多钱，你就可以去找银行开一张银行承兑汇票给卖猪的，而银行承兑汇票是有金额和期限的。
一头猪100块钱，你交给银行10块钱的保证金，就可以换了一张100块钱的票据。
所以，你花一点钱，就已经买到了猪，相当于融资。
卖猪的收到票后，可以继续背书转让用来买猪饲料，也可以持有到期后凭票去银行换钱，而且银行必须无条件给钱，所以相对于赊销，风险较小。
而且即使没有到期，也可以进行贴现。
这就是两种融资方式，风险小，费用低，相比于银行贷款，可以节省财务费用。
那么，审计中我们需要如何去做应收票据1、获取应收票据的明细表，备查簿。
内容包括票号，金额，时间期限，出票人等，与报表数核对是否正确。
2、盘点票据，盘点票据必须看到原件，假如审计时点的票据已经转让，那么正常来说企业都会留有票据的复印件等。
并与明细表和备查簿进行核对。
3、统计已经贴现，或者已经转让的票据。
并进行抽查，如果有必要，也可以进行函证。
检查前手的背书有没有盖章，盖章的客户名称与账上的名称是否有不一致。
4、已经贴现的票据，重新计算其贴现额与利息是否正确。
并与财务费用的金额进行核对。
5、应收票据分类是否正确，有些企业会把应收票据记入货币资金或应收账款。
6、根据票据的明细表，审查有没有已经到期，但尚未收款的票据，是否转为应收账款。
7、关注是否存在抵押的情况。
应付票据1、获取应收票据的明细表，备查簿，与报表数核对是否正确。
2、取得银行承兑汇票承兑合同，根据合同条款，计算、检查保证金的金额与银行存款中的金额是否一致。
3、索取贷款卡信息，检查应付票据的信息与贷款卡是否一致。
4、检查签发的凭证和凭据，以证明是否已经将票据交付。
5、向银行进行函证6、与存货相结合，检查应付票据发生额，关注是否有没有实质交易的票据。
审计工作底稿编制案例介绍-应收账款
审计工作底稿编制案例介绍－应收账款一、会计记录概况A公司应收账款期初余额13,218,862.71元，期末余额16,321,129.35元。
具体数据见底稿（索引A7-1）。
二、审计目标（一）确定应收账款是否存在；（二）确定应收账款是否归被审计单位所有；（三）确定应收账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定应收账款的计价是否正确；（五）确定应收账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序1、从客户的电脑上直接下载“应收账款”1－12月最末级的科目余额表（包括期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额）；<A7-1>提示：审计人员尽可能自行下载数据，避免客户在下载资料后，删除部分发生额。
2、分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；提示：大额的贷方余额，必须查验相关合同和凭证，确认是预收账款，方可重分类调整。
可能是公司利润、销售指标完成较好，财务未将已销售的货物发票入账，故收到回款，形成应收账款期末贷方余额，审计人员应依据发票、运（送）货单的回执，确认调整为收入。
3、复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符。
（二）执行“对应收账款进行分析性复核”程序1、将借方发生额除以1.17与销售收入进行核对，查找差异原因；<A7-1>提示：差异原因：1、与其他业务收入有关；2、公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算，可以下载银行、现金账，通过对方科目“应收帐款“的排序、归集；3、公司红冲项目以反方向的借贷处理。
2、按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额，计算占期初金额的比例；3、确定一年以上的应收账款金额；利用上年底稿，确定2年以上的帐龄应收账款金额；4、分析测算收回本年的应收账款金额，计算占本年销售额的比例。
提示：分析计算时，注意负数金额对计算结果的影响，作个别修正。
审计工作底稿编制案例介绍应收账款
审计工作底稿编制案例介绍－应收账款一、会计记录概况A 公司应收账款期初余额 13,218,862.71 元，期末余额 16,321,129.35 元。
具体数据见底 稿（索引 A7-1）。
二、审计目标（ （（ （ （ 一）确定应收账款是否存在；二）确定应收账款是否归被审计单位所有； 三）确定应收账款的增减变动的记录是否完整；四）确定应收账款的计价是否正确；五）确定应收账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（ 一）执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合 计数核对是否相符”程序、从客户的电脑上直接下载“应收账款”1－12 月最末级的科目余额表（包括期初余额、本 1期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额）；<A7-1>提示：审计人员尽可能自行下载数据，避免客户在下载资料后，删除部分发生额。
2 、分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整； 提示：大额的贷方余额，必须查验相关合同和凭证，确认是预收账款，方可重分类调整。
可 能是公司利润、销售指标完成较好，财务未将已销售的货物发票入账，故收到回款，形成 应收账款期末贷方余额，审计人员应依据发票、运（送）货单的回执，确认调整为收入。
3、复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符。
（ 二）执行“对应收账款进行分析性复核”程序、将借方发生额除以 1.17 与销售收入进行核对，查找差异原因；<A7-1> 提示：差异原因：112、与其他业务收入有关； 、公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算，可以下载银行、现金账，通过对方 科目“应收帐款“的排序、归集；3、公司红冲项目以反方向的借贷处理。
2、按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额，计算占期初金额的比例； 3、确定一年以上的应收账款金额；利用上年底稿，确定 2 年以上的帐龄应收账款金额；4、分析测算收回本年的应收账款金额，计算占本年销售额的比例。
审计工作底稿编制案例工作底稿-应收股利(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－应收股利(一)作为一项重要的财务审计工作，编制审计工作底稿是非常重要的。
在审计工作中，会遇到各种不同的情况和问题，需要审计人员按照规定程序，采取相应的方法进行处理。
本文以应收股利为例，介绍审计工作底稿的编制过程。
一、审计对象和目的审计对象：某企业应收股利帐户。
目的：核实企业的应收股利帐户的真实性和准确性，并判断应收股利项目是否存在风险。
二、审计程序和方法1.通过查阅企业的股东名册，确认股东信息是否与账户记载一致。
2.通过查阅企业公告、股东会决议等文件，确认企业的股息发放政策和金额。
3.对比上一年度的应收股利余额和本期的应收股利余额，确认是否有未及时核销和确认的情况。
4.对比企业的财务报表，确认对应期间是否存在带权益结构调整、应收股利提前或延后等问题。
5.查看业务发生日志和相关凭证，是否存在应收股利发生错误的情况。
三、审计结论和建议1.根据审计结果，确认企业的应收股利账户真实准确，未发现未核销和确认应收股利的情况。
2.鉴于应收股利是重要的资产账户，建议企业在日常财务管理中，做好应收股利金额的核实和确认，并建立完善的内部管理制度。
3.建议企业加强内部审计和风险管理，及时发现和解决应收股利风险问题，确保企业的长期稳定发展。
以上就是本文对于“审计工作底稿编制案例工作底稿－应收股利”的介绍。
通过对审计对象、目的、程序和方法的认真分析和整理，审计人员可以编写出详细、准确、清晰的审计工作底稿。
在审计过程中，审计人员需遵守规定程序和标准，保证审计质量和准确性。
同时，审计人员在工作中也应密切关注企业的内部管理和风险管理，对存在问题提出合理建议，帮助企业改进管理和提升绩效。
审计工作底稿编制案例工作底稿-应收账款(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－应收账款(一)审计工作底稿编制案例工作底稿－应收账款随着经济的发展，公司的应收账款也在不断增长。
作为审计人员，需要对公司的应收账款进行审计，以确认其真实性、准确性和完整性。
在此过程中，编制审计工作底稿是非常重要的环节。
本文将以应收账款为例，讲述如何编制审计工作底稿。
一、底稿编制的前期准备工作在编制底稿之前，审计人员需要进行一系列的准备工作。
首先，要理解公司的业务特点和流程，特别是涉及应收账款的流程。
了解收款方式、账期、欠款总额等信息，有助于审计人员更好地进行审计。
其次，要收集和整理相关的会计凭证、账簿、内部控制文件等审计资料。
最后，审计人员需要制定审计计划，明确审计目标和范围，确定审计程序和方法。
二、底稿编制的具体流程1. 底稿名称与编号根据审计计划，将底稿进行分类，命名并分配编号。
比如，对应收款的审计工作底稿可以命名为“AR-M-001”，其中AR表示应收账款，M表示管理层主管审查，001表示该底稿的编号。
这样可以便于管理和查询。
2. 底稿目的和说明在底稿中明确该底稿的审计目的、范围和程序，同时对其中的问题进行说明。
如“该底稿主要目的是审计公司2019年度的应收账款余额，以确认其真实性、准确性和完整性。
”3. 底稿数据来源和依据在底稿中明确所涉及的数据来源和依据，例如从哪些原始凭证或账簿中获取相关数据。
4. 底稿流程记录按照审计程序进行审计工作，并将每一个审计过程的情况记录在底稿中。
其中应当包括审计人员采取的适当程序、获得的审计证据、问题的发现和调查等内容。
例如，在记录应收账款的情况时，需要记录收款方式、账期、欠款总额等信息。
5. 底稿结论和建议在底稿中阐明审计结论和建议。
结论应当准确、清晰，将审计人员的观点和建议清晰地表达出来，有效地帮助管理层了解审计结果。
而在建议方面，则应当针对问题提出具体解决意见，为改善内部控制和提高业务效率提出建设性的意见。
三、总结编制审计工作底稿是进行审计工作的重要环节，能够有效地记录审计过程、获得证据，而在对应收账款进行审计时，更是至关重要。
审计工作底稿模板-4200应收票据询证函(更多财务估值资料请关注公众号：研报精选)
应收票据询证函
索引号：4200-2-1 XXXX有限公司：
本公司聘请的XX会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司2020 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至XX会计师事务所（特殊普通合伙）业务X部XXXX项目组。
回函地址：
联系人：电话：传真：邮编：
截至2020年12月31日止，本公司与贵公司相关的信息列示如下：
1．应收票据
单位：元
2．其他事项
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（被审计单位盖章）
2021年XX月XX日结论：。
应收票据审计案例
应收票据审计案例(一）1.案例线索注册会计师吴文在审计电子公司截至12月31日应收票据项目时，通过审阅公司财务提供的应收票据备查簿，发现：（1）存有A公司开具的于11月20日已到期的带息商业承兑汇票300万元，电子公司不仅未按规定将未到期的应收票据转入应收账款，并且于年度终了时按票面利率计提应收利息。
（2）存有B公司开具的带息银行承兑汇票500万元，票面利率月息3‰，出票日期为7月20日，到期日为次年的2月20日。
电子公司年终未按规定计提应收利息。
2.案例分析（1）根据现行会计制度之规定：到期不能收回的带息的应收票据，转入“应收账款”科目核算后，中期期末或年度终了时不再计提利息。
注册会计师吴文根据上述立规定，提请电子公司将“应收票据”中A公司开具的300万元到期未能支付的带息商业承兑汇票转入“应收账款”科目核算，并将计提的利息冲回进行调整。
如果A公司拒绝调整，注册会计师吴文将根据重要性水平考虑发表何种类型的审计意见。
（2）根据现行会计制度之规定：带息应收票据，应于中期期末或年度终了按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
经注册会计师吴文审验，对B公司的带息承兑汇票，年末应计提利息为（30×5＋14）×（3‰÷30）×500万元＝8.20万元。
对此，注册会计师吴文提请电子公司进行会计处理调整，如果电子公司拒绝调整，并超过审计重要性水平时，应考虑出具保留意见的审计报告。
（3）根据现行会计制度之规定：因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知或拒绝付款证明等资料时，按应收票据的账面价值，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。
（4）对于电子公司已逾期的应收票据要查实情况，提请电子公司进行会计调整，并根据逾期原因和债务方信用情况，评价可收回性；如果电子公司拒绝调整，应根据审计重要性水平发表适当的审计意见。
会计师事务所审计工作底稿之应收票据询证函模版
索引号：x
应收票据询证函
编号：公司：
本公司聘请的xxx会计师事务所正在对本公司20 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司以票据进行交易结算等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
回函请直接寄至xxx会计师事务所。
回函地址：邮编：
电话：传真：联系人：
1.本公司已收到的贵公司支付的如下票号的银行承兑汇票，具体信息列示如下：
单位：元
2.其他事项。
本函仅为复核账目之用，请及时函复为盼。
（被审计单位盖章）
20 年月日
结论：。
审计工作底稿编制案例介绍-其他应收款[1]
![审计工作底稿编制案例介绍-其他应收款[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/1642f704cc7931b765ce1555.png)
审计工作底稿编制案例介绍－其他应收款一、会计记录概况A公司其他应收款期初余额为5,700万元，期末余额为7,649万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：账龄分析债务人名称原因、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额1年以内1-2年2-3年3年以上关联往来上海金座置业有限公司项目借款10,000,000.00 30,000,000.00 48,000,000.00 -8,000,000.00 -8,000,000.00上海金欣房地产有限公司项目借款30,000,000.00 20,000,000.00 50,000,000.00 20,000,000.00 9,000,000.00 2,000,000.00 19,000,000.00 静开地产集团公司股东暂借款16,000,000.00 16,000,000.00 16,000,000.00外部往来上海中申工程有限公司暂借款10,800,000.00 3,000,000.00 5,900,000.00 7,900,000.00 3,000,000.00 4,900,000.00上海股份联合会暂借款1,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 上海英杰科技有限公司预付投资款2,000,000.00 2,000,000.00 2,000,000.00上海连英物资有限公司预付钢材款4,500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 备用金/暂借款职工备用金20,000.00 200,000.00 220,000.00 200,000.00 20,000.00庆典活动借款300,000.00 300,000.00 300,000.00工程部旧房整修借款售楼处整修400,000.00 400,000.00 400,000.00押金/保证金/定金电话押金租用电话押金10,000.00 10,000.00 10,000.00 金昆档案保证金建设档案保证金140,000.00 140,000.00 140,000.00 华泾投标保证金项目投标800,000.00 800,000.00 800,000.00上海第一中级人民法院执行保证金630,000.00 630,000.00 630,000.00购车辆定金预付购车定金30,000.00 30,000.00 30,000.00代垫款上房物业代垫水费30,000.00 120,000.00 90,000.00 60,000.00 60,000.00合计57,000,000.00 73,480,000.00 53,990,000.00 76,490,000.00 35,420,000.00 9,020,000.00 6,900,000.00 25,150,000.00二、审计目标（一）确定其他应收款是否存在；（二）确定其他应收款是否归被审计单位所有；（三）确定其他应收款增减变动的记录是否完整；（四）确定其他应收款是否可收回；（五）确定其他应收款余额是否正确；（六）确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
03 审计工作底稿编制指引——应收票据
三、审计程序及审计过程介绍
（一）审计程序：获取或编制应收票据明细表。 审计目标：计价和分摊 审计过程： 1、获取或编制应收票据明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的 本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写 本科目明细表（底稿见 ZC002） ； 2、复核加计是否正确； 3 、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明 “G”“S” “T/B”等审计标识； 4、检查明细表中的应收票据到期日是否在资产负债表日以前，如是则为逾期票据，应 调整到应收账款。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见 ZC002） 。 （二）审计程序：盘点应收票据或执行替代程序（如函证） ，并与应收票据备查簿核对。 审计目标：存在、完整性、权利和义务、计价和分摊 审计过程： 1、要求被审计单位人员对公司的应收票据进行盘点，审计人员监督盘点，监盘过程中， 与应收票据备查簿相应的记录进行逐一核对一致，同时关注是否有已到期未承兑的应收票 据。
62
(整理)审计工作底稿编制实务案例-应收股利.
审计工作底稿编制实务案例－应收股利一、会计记录概况某公司应收股利期初余额为0.00元，期末余额为0.00元，公司根据不同的客户设置二级明细科目，具体数据如下：明细期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额A股票--- 200,000.00 200,000.00 ---B公司--- 800,000.00 800,000.00 ---合计--- 1,000,000.00 1,000,000.00 ---公司持有Ａ股票100万股，Ａ股票宣告本年度每10股分配红利2元；持有Ｂ公司10%的股权，Ｂ公司股东会决议本年度分配利润800万元。
二、审计目标（一）确定应收股利记录是否完整；（二）确定应收股利的余额是否正确；（三）确定应收股利在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应收股利明细余额表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序。
（底稿索引A5-1）（二）执行“获取相关的分配决议，查验应收股利入账依据是否充分，入账金额和账务处理是否正确”程序。
（底稿索引A5-4）1、Ａ股票为公开上市股票，收集其利润分配的公告，核对入账时间的正确性、与持有的股权投资的匹配性。
（底稿索引A5-2）2、B公司为有限责任公司，收集该公司利润分配的股东会决议（底稿索引A5-4）及完税证明（底稿索引A5-5），核对入账时间的正确性、与持有的股权投资的匹配性。
（底稿索引A5-2）（三）执行程序“检查股利回收情况”对应收股利的减少金额全部进行查证，查证中侧重核对收到股利的单据是否完整。
（底稿索引A5-2）（四）执行程序“通过向公司询问等方法, 确定应收股利的完整性”审计人员通过向公司询问等方法，检查是否存在应计未计的应收股利。
（底稿索引A5-2）发现问题：（１）通过向公司的财务部、投资部询问，得知公司的被投资单位Ｄ公司（公司持有15％的股权）已发函通知公司：将进行上年度的利润分配，共计分红200万元，公司可分到30万元。
应收账款审计案例
应收账款审计案例应收账款审计案例（一）案例线索一注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款202*万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。
由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。
为此李文实施了以下审计程序：1.向A公司发出询证函。
2.查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。
3.评价中兴公司偿付货款的能力。
案例一分析1.在确认这项202*万元的应收账款时，由于A公司是投资方，首先要确认A公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。
如果A公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。
即使注册会计师确认了A 公司与中兴公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意中兴公司是否在财务报表附注中适当披露此关联业务。
2.李文如果不能取得被审计单位提供的A公司正常偿付货款的有效文件，根据职业判断，应考虑中兴公司与A公司之间是否已有抽走投资资金的默契。
审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择发表适当的审计意见。
（二）案例线索二注册会计师李文审计中兴公司“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：1.加计所有明细账户的借方总额与贷方总额，其净额与总分类账项目总额相符。
2.发现应收账款项目中有A公司欠款1000万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。
于是，李文做出以下审计判断和处理：1.在经过函证应收账款等审计程序确认应收账款的真实性后，提请被审计单位按项目的借、贷方进行重分类调整，将贷方的数额计入会计报表“预收账款”项目，并在审计工作底稿中说明了重分类调整的情况。
应收票据审计方案
应收票据是以书面形式体现旳债权资产，其款项具有一定旳保证，经持有人背书后可以提交银行贴现，具有较大旳灵活性。
由于应收票据是在企业赊销业务中产生旳，因此，对应收票据旳审计也必须结合企业赊销业务一起进行。
收款等活动，在此过程中要波及到某些凭证和账簿，这些都是应收票据审计旳范围。
在进行应收票据审计时，应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目旳数额与否与审定数相符，与否剔除了已贴现票据。
假如被审计单位是一般企业，其已贴现旳商业承兑汇票应在报表下端补充资料旳“已贴现旳商业承兑汇票”项目中加以反应；假如被审计单位是上市企业，其会计报表附注一般应披露贴现或用作抵押旳应收票据状况和原因阐明，以及持有其5%（含5%）以上股份旳股东单位欠款状况。
一、目旳和程序1、审计目旳①确定应收票据与否存在（存在性）②确定应收票据与否归被审计单位所有（所有性）③确定应收票据增减变动旳记录与否完整（完整性）④确定应收票据与否有效，可否收回（有效性）⑤确定应收票据年未余额与否对旳（精确性）⑥确定应收票据在会计报表上旳披露与否恰当（披露恰当性）2、审计程序①获取或编制应收票据明细表，复合加计对旳，并查对其期末余额合计数与报表数、总帐数和明细账合计数与否相符。
②监盘库存票据③必要时，抽取部分票据向出票人函证，证明其存在性和可收回性，编制函证成果汇总表。
④检查有疑问旳商业票据与否曾经更换或转期，或向出票人函询以确定其兑现能力。
⑤验明应收票据旳利息收入与否均已对旳入帐。
⑥对于已贴现旳应收票据，审计人员应审查其贴现额与利息额旳计算与否对旳，会计处理措施与否合适。
复核、记录已贴现以及已转让但未到期旳应收票据旳金额。
⑦验明应收票据在会计报表上旳披露与否恰当。
审计人员应检查被审计单位与否将贴现旳商业承兑汇票在报表下端补充资料内地“已贴现旳商业承兑汇票项目中加以反应。
二、内容1、应收票据旳业务处理流程审计重视对应收票据业务处理流程审计，最大程度地减少审计风险。
资产审计底稿模板-应收票据(含附属全套EXCEL表)
过程/Result:
项目 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5 年以上 合计
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
按照企业坏帐准备计 提政策测算坏账准备 提取的正确性。
根据审定明细表的审 定结果，列示坏账准 备明细表，复核两期 坏账政策是否一致；
期末应收票据金额
个别计提
合并范围内关联方 不计提部分
扣除个别计提及关联 方不计提部分后的余
额
提取比例%（坏账 政策）
按比例计提坏账 准备Biblioteka 应提坏账准备合计--
-
说明/Notes:
结论/Conclusion:
H4xxx
客户计提坏账准备
差额
-
-
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计工作底稿编制实务案例－应收票据
一、会计记录概况
二、审计目标
（一）确定应收票据是否存在；
（二）确定应收票据是否归被审计单位所有；
（三）确定应收票据增减变动的记录是否完整；
（四）确定应收票据是否有效，可否收回；
（五）确定应收票据余额是否正确；
（六）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编介绍及相关提示
（一）执行“获取或编制应收票据明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序
由于财务会计软件在企业的广泛推行，账账相符一般不会出现问题。
但对于企业用手工账记录的，就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。
特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。
1、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”（底稿见索引A4-1-1）。
2、根据余额编制“应收票据余额明细表－财务账面”（底稿见索引A4-1-2）；
3、向客户索取“应收票据备查簿明细账”（底稿见索引A4-1-3-1）；
经查验：客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异，同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异（底稿见索引A4-1-3）。
审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录，并对其中应调整的项目已要求客户进行调整（底稿见索引A4-1-3-2）。
提示：
对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况，必须逐笔核对发生额的记录；
如合计数无差异，也应抽查部分明细记录是否一致。
（二）执行“监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对”程序审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至2005年12月31日的金额，经调节后与帐面核对相符（底稿见索引A4-2）。
提示：
对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。
（三）执行“检查汇票贴现是否按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理”程序经查验：发现有已贴现票据未按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理（底稿见索引A4-4）
审计人员根据票据备查簿的记录，统计后已作调整。
提示：
根据票据最长有效期为6个月的规定，审计人员一般只需统计截止资产负债表日前6个月的票据收发记录。
（四）执行“抽查部分票据，根据具体情况决定向出票人、承兑人或前手发函询证”程序经查验：发现部分票据前手背书章的公司名称与冲减的应收账款的客户名核对不一致（底稿见索引A4-1-3-2）。
经追查审计人员已对财务入账串户的情况进行了调整，并取得了客户名称变更及代为付款的相关证明资料（底稿见索引A4-1-3-3-1～A4-1-3-3-6）。
提示：
在抽查票据收到时，对方科目如不是应收账款或其他应收款，则需对其深入了解票据入账的依据；在抽查票据背书时，对方科目如不是应付账款或其它应付款时需对其深入了解入账的依据; 在抽查票据收到时,如前手漏盖背书章则在函证时应写明票据复印件上显示的最后背书人，以确认该票据来源的合法性。
（五）执行“验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐”程序
由于公司收到的票据均为无息票据，因此本程序不适用。
（六）执行“获取并核对已贴现应收票据明细表，检查其贴现额与贴现利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当”程序
详查了全年贴现票据的利息支出情况（底稿见索引A4-3），并与财务费用－贴现息核对一致。
提示：
对发生贴现行为较多的公司，且公司内部控制可以相信的公司，我们可以抽查部分贴现凭证是否正确，同时总体分析复核应记贴现息，并与审核财务费用－利息支出－贴现息的审计人员核对金额是否相符。
（七）执行“检查已到期未收款的应收票据是否已及时转入应收帐款”程序经查验：审计人员核对期末应收票据余额表，发现有已到期未收款情况（底稿见索引A4-1-2）。
经追查，对实际无法收到款项的票据已作调整。
提示：
如已到期未收款系处于正常付款期内，则不需调整。
（八）执行“检查有否已抵押的票据，并作出相应记录”程序
审计人员核对了贷款证资料，未发现有票据抵押的信息；并取得了公司的声明资料。
（九）执行“请客户协助在明细表上标出至审计日已兑现的应收票据，并查验期后收款凭证作出记录”程序
经查验，期后票据均为背书，无到期兑现情况；并已取得了公司提交的关于“未收到已背书的票据未能兑现而产生的追索请求”的声明。
（十）应收票据查验的重要提示
除前述各项提示外，还需注意以下几点：
1、对应收票据财务账与备查簿中记录的发生额合计数及余额应注意核对，如发生差异，因考虑详细查验。
2、对应收票据的盘点必须查见票据原件并在盘点小结中注明。
3、如果查见的票据出票人并非公司的债务人时应重点检查该票据的背书是否连续无误。
4、如在对应收票据发生额的抽查中，发现应收票据明细账发生额与票据备查簿发生额记录差异较多，应考虑全年详查应收票据的发生额。
5、在现实中可能会存在客户在收到票据后未入账，直接偿还债务的情况，如：收到甲公司票据不入账，后以该票据背书转让乙公司支付应付账款时，会计处理为借：应付账款乙公司贷：应收账款甲公司。
以上情况需提请对上述往来科目的相关审计人员予以关注，如存在发生额较大情况的，应考虑是否影响了票据记录及或有负债披露的完整性，考虑是否应追加审计程序并提请公司出具相应的声明及进行有效的整改措施，并考虑适当披露。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。