第三章租赁会计习题答案

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第三章租赁会计习题答案

第三章租赁会计参考答案及解析

一、单项选择题

1.【正确答案】 A

【答案解析】租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。在租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁，并确定在租赁期开始日应确认的金额，所以正确答案是A，即2008年12 月1 日是租赁开始日。【该题针对“与租赁有关的概念”知识点进行考核】

2.【正确答案】 A

【答案解析】租赁业务人员差旅费按照新准则应计入固定资产的入账价值。固定资产应计提的年折旧额=（180+8+10+2）/10=20（万元）。学员要注意这里由于期满时是可以取得所有权的，所以折旧年限采用的是10年。

【该题针对“承租人对融资租赁的会计处理”知识点进行考核】

3.【正确答案】 A

【答案解析】比较最低租赁付款额的现值7 000万元与租赁资产公允价值8 000万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值7 000万元，未确认融资费用为8 300-7 000=1 300（万元），20X7年分摊的未确认融资费用为7 000×10%=700（万元），该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8 300-未确认融资费用的余额（1 300-700）-20×7年年末应付租金3 000万元=8 300-600-3 000=4 700（万元）。【该题针对“承租人对融资租赁的会计处理”知识点进行考核】

4.【正确答案】 A

【答案解析】如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

第三章练习题及答案

第三章思考与练习

一、单项选择题

1. 材料按计划成本计价时,“材料采购”账户借方登记购入材料的

（）

A. 实际采购成本

B. 计划采购成本

C. 材料成本差异

D. 暂估价款

2．“材料成本差异”科目的借方余额反映的内容是

（）

A．结存材料的成本节约 B．采购材料的成本节约

C．结存材料的成本超支 D．采购材料的成本超支

3. 某种产品的实际产量与其单位产品材料消耗定额的乘积为该种产

品材料的（）

A. 定额消耗量

B. 消耗定额

C. 费用定额

D. 定额费用

4．用于固定资产购建工程的人员工资应记入的会计科目是

（）

A．辅助生产成本 B．在建工程

C．制造费用 D．营业外支出

5. 在按30日计算工资率的情况下，采用扣缺勤法和出勤法计算应付

工资，两者计算结果( ) A. 相同 B. 前者大于后者

C. 后者大于前者

D. 无可比关系

6. 甲、乙两种产品均由某工人进行加工。甲产品的工时定额为2.25

小时，乙产品工时定额为0.40小时。该工人小时工资率为2元。本

月份该工人共加工甲产品150件，乙产品80件。本月份应付该工人

的工资数额为（）

A. 700元

B. 740元

C. 739元

D. 800元

7. 4月份生产合格品25件，料废品5件，加工失误产生废品2件，

计价单价为4元，应付计件工资为 ( )

A.100元

B.120元

C.128元

D.108元

8．领用低值易耗品时，将其价值一次全部计入有关费用项目的方法

是（）

A．五五摊销法 B．一次摊销法

C．分期摊销法 D．净值法

9.顺序分配法适用于 ( )

A.辅助生产车间较少的企业 \

租赁会计模拟试卷1(题后含答案及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 名词解释 4. 简答题 5. 核算题

单项选择题

1．租赁业务按其目的不同可分为

A．杠杆租赁和售后回租

B．杠杆租赁和融资租赁

C．经营租赁和融资租赁

D．直接租赁、杠杆租赁、售后回租和转租赁

正确答案：C

解析：租赁业务多种多样，可以按一定标准将其进行分类：按租赁的目的分类，包括经营租赁和融资租赁；按租赁资产投资来源分类，包括直接租赁、杠杆租赁、售后租回和转租赁。知识模块：租赁会计

2．在下列租赁业务中，由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的是

A．转租赁

B．杠杆租赁

C．售后租回

D．直接租赁

正确答案：D 涉及知识点：租赁会计

3．出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租，这类租赁业务称

A．转租赁

B．杠杆租赁

C．售后租赁

D．直接租赁

正确答案：B 涉及知识点：租赁会计

4．经营租人固定资产发生的租金支出，应列计入

A．租入固定资产的成本

B．营业外支出或生产成本

C．财务费用或管理费用

D．管理费用或制造费用

正确答案：D

解析：在租金的账务处理中，承租人对确认租金费用的账务处理是借记“管理费用”或“制造费用”等账户，贷记“银行存款”账户。知识模

块：租赁会计

5．在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是

A．直接计入当期损益

B．直接计入相关资产成本

C．在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益

D．在粗赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益

正确答案：A 涉及知识点：租赁会计

租赁习题及其答案

一、单项选择题

1.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（）万元。

A.50

B.53

C.49

D.45

正确答案：B

知识点：最低租赁付款额的确定

答案解析：

最低租赁付款额＝每年支付的租金10×5＋承租人担保资产余值的金额3＝53（万元）。

2.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是 ( ) 。

A. 计入当期损益

B. 计入递延损益

C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益

D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益

正确答案：B

知识点：售后租回差额的确认

答案解析：

如果售后租回被认定为融资租赁，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

3.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）。

A.105万元

B.88万元

C.113万元

D.120万元

正确答案： B

知识点：融资租入固定资产入账价值的确定

租赁会计习题

第三章租赁会计

【1·多选题】2009年1月1日，甲公司与乙公司签订一项经营租赁合同，向乙公司租入一台管理设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；年租金为6万元，每年末支付当年度租金；免租期为2个月；如果市场平均年租金水平较上年上涨的幅度超过10%，自次年起每年增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于2009年1月5

日支付律师费2万元、差旅费0.1万元。租赁开始日租赁设备的公允价值为1 000万元。2010年年租金上调为6.5万元。乙公司为签订上述经营租赁合同于2009年1月5日支付律师费2万元、差旅费和印花税等0.1万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（）。

A.2009年为签订租赁合同发生的律师费用2万元、差旅费0.1万元计入当期损益

B.2009年确认租金费用2万元

C.2009年经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值1 000万元确认为固定资产

D.2009年经营租赁设备在3年内计提折旧

E.2010年或有租金费用0.5万元在实际发生时计入当期损益

（2）下列各项关于乙公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（）。

A.金额较小的的手续费、律师费、差旅费、印花税等，应当计入当期损益

B.金额较大的应当资本化，在整个经营租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益

C.2009年确认租金收入2万元

D.2009年经营租出设备的应计提折旧

E.2010年或有租金收入0.5万元在实际发生时计入当期损益

租赁习题及其答案

一、单项选择题

A.50

B.53

C.49

D.45

正确答案：B

知识点：最低租赁付款额的确定

答案解析：

最低租赁付款额＝每年支付的租金10×5＋承租人担保资产余值的金额3＝53（万元）。

2.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是 ( ) 。

A. 计入当期损益

B. 计入递延损益

C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益

D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益

正确答案：B

知识点：售后租回差额的确认

答案解析：

A.105万元

B.88万元

C.113万元

D.120万元

正确答案： B

知识点：融资租入固定资产入账价值的确定

会计租赁习题+答案

第二十一章租赁

一、单项选择题

1.在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将( )作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。

A.最低租赁付款额

B.最低租赁收款额

C.最低租赁付款现值

D.最低租赁收款额现值

2.甲公司于2003年１月１日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为5年，设备价值为100万元，租赁合同规定：第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。2003年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。

A.10

B.14

C.17.5

D.20

3.最低租赁付款额不包括的下列项目是（）。

A.承租人每期应支付的租金

B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

C.或有租金和履约成本

D.期满购买价

4.下列会计处理方法正确的有（）。

A. 自营方式建造的固定资产，建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入营业外支出

B. 对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧

C. 企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用

D. 固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当其管理费用，金额较大时采用预提或待摊方式处理

5.租赁开始日是指( )。

A.承租人进行会计处理的日期

B.租赁各方就主要租赁条款作出承诺日

高级财务管理-第三章租赁

5、特殊性标准：租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。
（二）经营租赁pg154
13
提示：
1、区分融资租赁与经营租赁的标准：与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度。
2、承租人与出租人均应在租赁开始时对租赁进行分类。
3、承租人与出租人对同一项租赁所作的分类应当一致。
当期损益（管理费用）（三）或有租金的处理
承租人对或有租金在实际发生时计入当期损益。
与销售百分比挂钩：销售费用与物价指数相挂钩：财务费用
18
（四）出租人提供激励措施的处理
1.出租人提供免租期的，承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用及相应的负债。
1952：第一家租赁公司、美国 20世纪60年代：欧洲、日本 20世纪70年代：发展中国家 20世纪90年代：成为金融业重要分支之一，占
世界私人投资总额1/8
3
我国现代租赁业务的发展：
20世纪80年代：中国东方及中国租赁有限公司成立
此后：形成相关规模的专业租赁机构完整的租赁系统专业的租赁人才队伍
值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方（独立第三方）担保的资产余值。
7
7、未担保余值租赁资产余值中扣除就出租人而言的

会计租赁例题

租赁例题

20×5年12月2日，A公司(承租人)与B公司(租赁公司)签订了一份租赁合同。合同的主要条款如下：

(1)租赁标的物：塑钢机。

(2)起租日：租赁物运抵A公司之日，即20×6年1月1日。

(3)租赁期：从起租日起3年，即20×6年1月1日至20×8年12月31日。

(4)租金支付方式：从20×6年1月1日起每6个月、于月末支付租金150000元。

(5) A公司发生租赁直接初始费用1000元，B公司发生直接初始费用10000元。

(6)该生产线的保险、维修等费用由A公司自行承担，每年1000元。

(7)该生产线在20×5年12月2日的公允价值为700000元。

(8)租赁合同规定的利率为7%(半年的利率) ，承租人不知出租人租赁内含利率。

(9)该机器估计使用8年，已使用3年，期满无残值。A公司采用平均年限法计提折旧。

(10)租赁期满，A公司享有优惠购买权，购买价为100元，估计该日该资产的公允价值为80000元。

(11)20×7年和20×8年每年按该机器生产产品的销售收入的2%向B公司支付经营分享收入。

此外，假设该生产线不需安装。A公司采用实际利率法摊销未确认融资费用。20×7年和20×8年A公司利用租入生产线实现产品销售收入12000000元和18000000元。

要求：为A公司、B公司有关作租赁的会计分录

A 公司(承租人)的会计处理

首先，判断租赁类型

本例中，由于承租人具有优惠购买权，购买价100元远低于行使购买选择权日该资产的公允价值。所以，在租赁开始日就可以合理确信承租人将会行使购买选择权。因此，符合融资租赁的第二条判断标准。所以，A公司应将该项租赁认定为融资租赁。

往年试卷租赁会计考题及参考答案

以往试卷中租赁会计试题及参考答案评析

参考答案：

补充一下：M公司取得融资租入设备的会计处理

借：固定资产—融资租入固定资产766200（742000+24200）

借：未确认融资费用219000

贷：长期应付款961000（6*160000+1000）

贷：银行存款24200

融资租入固定资产按照租入资产公允价值和最低租赁付款额的现值孰低计价，和租赁直接有关的初始费用也计入。

上面折旧费用计算有点问题，应该是766200/5=153240，而不是742000/5=148400

上面这个分录的金额应该是766200。初始费用如一开始一样要计入固定资产价值中。

参考答案（1）租金总额=115+4*9+24=175万

上面的应收账款可以用预收账款，可能用预收账款大家更容易理解。不设预收账款的企业，预收款项可以在应收账款中核算。租赁收入这个科目是专业租赁公司的科目，也可以通过主营业务收入这个科目核算，但如果出租人不是专业租赁公司，将自己闲置的设备出租，那就要计入其他业务收入。经营租赁租出设备由出租方提取折旧，看收入记到哪里，折旧就记到对应的费用科目里去，比如出租收入属于主营业务收入的，折旧费用就记入主营业务成本，出租收入属于其他业务收入的，折旧费用就记入其他业务成本。

未担保余值不包括在内。

高级财务会计：租赁业务练习题(含答案)

高级财务会计：租赁业务

练习题（含答案）

一、复习思考题

1．什么是租赁？它具有哪些特点？

2．怎样对租赁业务进行分类？可以分为几类？

3．融资租赁的特点有哪些？最低租赁付款额包括哪些？最低租赁收款额包括哪些？

4．承租人在租赁开始日对融资租赁资产和负债如何计算？

5．承租人对融资租入资产如何计提折旧？

二、选择题

1．在经营租赁方式下，承租人在租赁期需（）。

A．将租入资产记入固定资产账户 B．对租入资产计提折旧

C．对租入资产支付租金 D．对租入资产支付保费

A.错, 经营租赁出租人没有将租赁资产转移给承租人；

B.错，因为不是承租人的资产，不需计提折旧；

C.正确；

D.保险费应由出租人支付。

2．在融资租赁情况下，与租赁资产所有权有关的风险和报

酬由（）承担。

A．出租人 B．承租人

C．担保人 D．借款人

２．

A．错，出租人已转移了与资产有关的风险与报酬；

B．正确；

C．错，担保人不取得与资产有关的风险与报酬；

D．错，借款人只有收取借款本金和利息的权利。

3．租赁内含利率是指在租赁开始日，使（）的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。

A．最低租赁收款额 B．最低租赁付款额

C．各期租金 D．担保余值

A．正确；

B．错，内含利率是在出租人的角度；

C．错，仅说明了一部分；

D．错，不全面。

4．出租人将最低租赁收款额、初始直接费用与未担保余值之和同它们的现值之和的差额记录为（）。

A．未确认融资费用 B．递延费用

C．未实现融资收益 D．递延收益

４

A．错，是承租人的；

B．错，不是借方差额；

新准则租赁会计账务处理例题 -回复

根据新准则租赁会计账务处理的例题，将详细解析如下：

例题：公司A与公司B签订了为期3年的租赁合同，合同总金额为10万元。根据合同条款，公司A每年需支付2万元租金，并支付2000元的年度物业维修费用，同时享有租金的20%折扣。根据新准则租赁会计准则，公司A应如何处理这笔租赁合同的会计记录？

解析：

根据新准则租赁会计准则，租赁合同将分为租赁资产和租赁负债进行会计处理。

首先，公司A需要确定该租赁合同是否属于租赁资产。根据新准则规定，租赁合同将被视为租赁资产，需要满足以下条件之一：

1. 租赁合同在租赁期内转让了资产的所有权；

2. 租赁合同在租赁期结束后包括购买租赁资产的选项；

3. 租赁合同在租赁期内转让了资产的使用权，并且租赁期大部分的使用价值为租赁资产的剩余价值。

在本例中，根据合同条款，公司A未转让租赁物的所有权，也未包括购买租赁资产的选项。因此，公司A不需要将该租赁合同作为租赁资产进行会计处理。

其次，公司A需要确定该租赁合同是否属于租赁负债。根据新准则规定，租赁负债需要满足以下条件之一：

1. 租赁合同在租赁期内转让了资产的所有权；

2. 租赁合同在租赁期结束后包括购买租赁资产的选项；

3. 租赁期内大部分的使用价值为租赁物的剩余价值；

4. 租赁合同的租金支付与租赁物使用价值的变动有关。

在本例中，公司A未转让租赁物的所有权，也未包括购买租赁资产的选项。另外，租赁物的使用价值与租金支付没有直接的关系。因此，公司A也不需要将该租赁合同作为租赁负债进行会计处理。

综上所述，公司A在新准则租赁会计处理中不需要对该租赁合同进行会计记录。

2019年注册会计师考试《会计》练习试题：租赁含答案

一、单项选择题

1、乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为150万元(已扣除免租期租金，免租期为2个月)，其中第一年租金60万元，第二年租金50万元，第三年租金40万元。此外，每年乙公司还承担了应由甲公司承担的固定资产修理费用3万元。下列关于甲公司会计处理方法的表述中，正确的是()。

A、每年确认的租金费用47万元

B、每年确认管理费用49万元

C、第一年确认的租金费用44.47万元

D、第二年、第三年确认的租金费用分别是50万元、40万元

2、下列关于经营租赁出租人的表述中，不正确的是()。

A、总租金在租赁期内按直线法摊销确认收入金额

B、如出租人承担了承租人部分费用，需从租金总额中扣除

C、如存在免租期，不应从租赁期内扣除，而应该将总租金在整个租赁期间(包含免租期)内进行分摊

D、应对出租资产以租赁期为基础计提折旧或摊销

3、2×14年3月31日，甲公司与乙公司签订一项经营租赁协议。协议约定：甲公司将一项设备租赁给乙公司，租赁期开始日为2×14年4月1日，租期为3年，租金于每年4月1日收取，租金第一年为120万元，以后每年在上一年基础上上涨15万元。同时约定租赁开始后的前3个月免租金。甲公司2×14年应确认的租金收入为()。

A、93.75万元

B、68.18万元

C、90万元

D、92.81万元

4、甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同：甲公司从乙公司租入一项办公设备。租赁期为3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1 000万元，第2年支付租金2 000万元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年销售收入达到50 000万元，甲公司当年需要另向乙公司支付租金200万元，相关款项需于当年末支付。在2×09年甲公司的销售收入只有40 000万元，2×10年销售收入为58 000万元。根据上述资料，计算甲公司在2×10年应确认的管理费用和销售费用金额分别为()。

-租赁题目及参考答案

第四章租赁

一、单项选择题

1.A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备 4年，每年末支付租金

60万元，B企业的子公司担保的资产余值为 20万元，另外担保公司的担保余值为 10万元，未担保余值为 10万元, 则最低租赁收款额为（）万元。

A.240

B.260

C.270

D.280

2.2008年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，合同标的物是塑钢机，起租日是2009年1月1日，租

赁期从2009年1月1日一2011年12月31日，共36个月，该租赁合同是融资租赁合同，设备于2008年12月20 日运抵甲公司，则甲企业应确认为融资租赁合同的日期是（）。

A.2008年12月1日

B.2009年1月1日

C.2011 年 12 月 31 日

D.2008 年 12 月 20 日

3.乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定

（1 ）该设备租赁期为 6年，每年支付租金 8万元

（2）或有租金为4万元

（3）履约成本为5万元

（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元

（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2006年1月10日对该租

出大型设备确认的应收融资租赁款为（）。

A.51万元

B.55万元

C.58万元

D.67万元

4.最低租赁付款额不包括下列项目的是（）。

A.承租人每期应支付的租金

B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

C.或有租金和履约成本

D.期满时支付的购买价

5.某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付