第一章 旅游企业财务管理导论

第一章旅游企业财务管理导论要进行旅游企业财务管理，必须明确什么是旅游企业财务管理，旅游企业财务管理要实现的目标是什么，旅游企业财务管理的内容和原则有哪些，影响旅游企业财务管理的环境因素有哪些。

本章将对旅游企业财务管理的概念、内容、目标、原则以及旅游企业财务管理环境分别进行分析。

第一节旅游企业财务管理的概念与内容一、旅游企业财务管理的概念旅游企业财务管理是旅游企业为了实现其目标，运用一定的方法，对旅游企业的财务活动和财务关系进行的一项经济管理活动，它是旅游企业管理的重要组成部分。

二、旅游企业财务管理的内容(一)旅游企业的财务活动旅游企业的财务活动是指旅游企业在经营活动过程中发生的资金运动，包括旅游企业的资金筹集、运用、耗费和分配活动。

具体来说，旅游企业的财务活动包括以下几个部分：1.旅游企业筹资引起的财务活动。

筹集资金是旅游企业进行经济活动的前提。

旅游企业的筹资活动包括两大部分：一是权益筹资，即旅游企业通过发行股票、吸收投资者直接投资和企业内部积累形式形成。

权益筹资是旅游企业最基本的筹资活动，该部分筹资活动的内容在资产负债表上表现为旅游企业的所有者权益或股东权益。

二是负债筹资，即通过向银行等金融机构借款、发行债券以及商业信用等方式形成。

该部分筹资活动的内容在资产负债表上表现为旅游企业的负债。

在筹资活动中，从各种渠道筹集的资金形成了旅游企业的资金流入；当旅游企业按合同或协议规定支付股利、分配利润、偿还借款；支付到期的债券本金与利息时，又形成了旅游企业的资金流出。

筹资引起的资金流入和流出构成了旅游企业的筹资活动。

2.旅游企业投资引起的财务活动。

旅游企业的投资分为对内投资和对外投资两部分。

对内投资是旅游企业投资于流动资产、固定资产、无形资产和其他资产方面，并主要依靠企业自身的业务经营实现收益；对外投资是旅游企业将暂时闲置不用的资金或者资产所进行的股票投资、债券投资和其他投资。

旅游企业无论进行对内、对外投资，都会引起资金的流出，而利用投资资金取得利润或投资收益时，又形成旅游企业的资金流入。

投资引起的资金流入和流出构成了旅游企业的投资活动。

3.旅游企业日常经营引起的财务活动。

旅游企业在日常的经营活动中，要发生大量的资金收支。

旅游企业的资金是不断循环和周转的，一般来说，在旅游企业的生产经营过程中，资金不断发生变化，由一种形态转化为另一种形态，周而复始，不断循环，形成了资金运动。

只要旅游企业持续经营，这种循环就会连续不断地进行下去，形成企业的资金周转。

4.旅游企业利润分配引起的财务活动。

旅游企业在经营过程中实现的利润总额，要按规定的程序进行分配，包括缴纳所得税、弥补亏损、提取公积金、向投资者分配利润等。

旅游企业的利润来源表现为资金流入，依法进行的利润分配表现为资金流出。

利润分配过程中的资金流入和流出构成了旅游企业的利润分配活动。

(二)旅游企业的财务关系旅游企业在筹资、投资、经营和利润分配活动过程中，必然要与各相关利益者发生经济关系。

旅游企业在组织财务活动过程中与各相关利益者发生的经济关系就是旅游企业的财务关系。

如何处理好旅游企业的财务关系，构成了旅游企业财务管理的另一重要内容。

旅游企业的财务关系主要包括以下几方面：1.旅游企业与其所有者之间的财务关系。

这种关系是投资者向旅游企业投入资金，旅游企业按照合同和契约规定向投资者分配利润所形成的经济关系。

旅游企业的投资者按照公司合同、协议和章程的规定，履行出资义务，形成旅游企业的资本金。

按出资人性质的不同，资本金分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。

旅游企业在利用资本金实现利润后，要按规定向投资者分配利润。

投资者即旅游企业的所有者，旅游企业同其所有者之间的财务关系，体现的是所有权和经营权之间的关系。

旅游企业的所有者拥有企业的所有权，经营者拥有企业的经营权，所有权与经营权的分离是现代企业制度的一个重要特征。

所有权与经营权的分离是委托代理理论在企业中的应用。

旅游企业所有者将其资本投入企业，授权委托经营者进行管理，并通过激励与约束机制的建立，实现资本的保值增值。

2.旅游企业与其债权人之间的财务关系。

这种关系是旅游企业向债权人借入资金或在经营过程中发生的临时性负债，旅游企业按合同或信用原则要求偿还债务所形成的经济关系。

旅游企业与其债权人之间的财务关系，可以通过资产负债率指标反映出来。

企业经营过程中的资金除了由投资者投入以外，另一重要部分是通过负债形式形成的。

一般来说，旅游企业对于负债要按规定偿还本金，并支付利息。

旅游企业与其债权人之间的财务关系，体现的是一种债权债务关系。

3.旅游企业与其被投资企业之间的财务关系。

这种关系是旅游企业通过向其他企业购买股票或进行直接投资所形成的经济关系。

旅游企业在日常的经营活动中，除了自身进行业务活动外，还可以进行资本经营。

旅游企业对其他企业进行的投资活动是资本经营活动。

企业通过资本经营，参与被投资企业的利润分配。

旅游企业与被投资企业之间的财务关系，体现的是一种投资和被投资关系。

4.旅游企业与其债务人之间的财务关系。

这种关系是旅游企业购买其他企业的债券、对外借出款项或提供商业信用等所形成的经济关系。

旅游企业将资金借出后，有权要求其债务人履行偿债义务。

旅游企业与其债务人之间的财务关系，体现的是债权债务关系。

5.旅游企业与税务机关之间的财务关系。

这种关系是旅游企业与国家税务机关之间由于税收的征纳活动而产生的经济关系。

目前在我国，税收收入是主要的财政收入来源，因此，旅游企业主要是通过税收形式与国家之间建立财政联系。

旅游企业只要发生了应税行为，就要按照国家税法规定履行纳税义务，否则就要受到税法的制裁。

旅游企业与国家税务机关之间的财务关系，体现的是旅游企业与国家税务机关的税收征纳关系。

6.旅游企业内部各个单位之间的财务关系。

这种关系是旅游企业内部各个单位之间由于相互提供产品或劳务所形成的经济关系。

在实行内部经济责任制的条件下，旅游企业内部的各个单位之间相互提供产品或劳务，要通过内部转移价格的确定，实行计价核算，这样就会引起资金在不同单位之间的转移。

在旅游企业内部形成的这种财务关系，体现的是旅游企业内部各个单位之间的利益关系。

7.旅游企业与其内部职工之间的财务关系。

这种关系是旅游企业向其职工支付劳动报酬过程中所形成的经济关系。

职工为企业创造财富，企业要通过支付工资、奖金、提供社会保险、养老金等形式，支付给职工相应的报酬。

这种旅游企业与其内部职工之间的财务关系，体现的是一种对劳动成果的分配关系。

三、旅游企业财务管理与旅游企业管理之间的关系旅游企业管理是旅游企业为实现一定目标而合理地组织人、财、物，有计划地指挥、调节和监督其经济活动的各种职能的总称。

一般来说，旅游企业管理包括生产管理、技术管理、劳动人事管理、设备管理、销售管理、财务管理等内容。

旅游企业财务管理与旅游企业管理的关系主要体现在两个方面：一是旅游企业财务管理属于企业管理的组成部分之一，旅游企业管理的好坏受到财务管理的制约，旅游企业管理的范围大于财务管理的范围。

二是旅游企业财务管理是旅游企业管理中最重要的管理内容。

旅游企业的一切管理工作都可以通过旅游财务管理予以反映。

第二节旅游企业财务管理的目标旅游企业是以提高经济效益、劳动生产率和实现保值增值为目的的经济组织。

旅游企业管理的最终目标就是赢利。

旅游企业财务管理的目标离不开旅游企业的总目标，并受财务管理本身特点的制约。

一、旅游企业财务管理目标旅游企业财务管理是旅游企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。

旅游企业财务管理的目标取决于旅游企业的总目标。

(一)旅游企业的目标及其对财务管理的要求旅游企业也是实现自主经营、自负盈亏、自我约束、自主发展的经济组织。

它的生存与发展也必须以获得利润为基础。

因此，赢利是旅游企业的最终目标。

旅游企业一旦成立，就会面临竞争，并且始终处于生存与倒闭、发展与萎缩的矛盾之中。

旅游企业必须获利，才能生存并不断发展。

因此，旅游企业管理的目标为生存、发展和获利。

1.生存。

旅游企业生存的“土壤”是市场。

一方面，旅游企业付出货币从市场上获取资源；另一方面，旅游企业必须向市场提供商品或劳务换回货币。

由此可见，旅游企业在市场中生存的基本条件是：以收抵支。

否则，旅游企业将萎缩。

如果旅游企业长期亏损，扭亏无望，最终会被市场淘汰。

旅游企业生存的另一个基本条件是到期偿债。

旅游企业为了扩大业务规模或满足经营周转的临时需要，可以对外借债。

国家为了维持市场经济秩序，从法律上保证债权人的利益，要求企业到期必须偿还债务。

否则，就可能被债权人接管或被法院判定破产。

由此可见，旅游企业生存的威胁主要来自两个方面：一是长期亏损，它是旅游企业终止的根本原因；另一个是不能偿还到期债务，它是旅游企业终止的直接原因。

亏损旅游企业为维持营运被迫进行偿债性融资，借新债还旧债，如不能扭亏为盈，迟早会借不到钱而无法周转，从而不能偿还到期债务。

赢利旅游企业也可能出现“无力支付”的情况，主要是借款扩大业务规模，冒险失败，为偿债必须出售不可缺少的厂房和设备，使生产经营无法继续下去。

2.发展。

旅游企业是在发展中求得生存的。

在科技不断进步的今天，产品不断更新换代，旅游企业必须不断推出更好、更新、更受顾客欢迎的产品或服务，才能在市场经济中立足。

在竞争激烈的市场上,各个企业此消彼长、优胜劣汰。

一个企业如不能发展，不能提高产品和服务的质量，不能扩大自己的市场份额，就会被其他企业排挤出去。

旅游企业的发展集中表现在扩大收入。

扩大收入的根本途径是提高产品或服务的质量，扩大销售的数量，这就要求不断提高旅游从业人员的素质，并改进技术和管理。

在市场经济中，各种资源的取得都需要付出货币。

旅游企业的发展离不开资金。

3.获利。

旅游企业必须能够获利，才有存在的价值。

建立旅游企业的目的是盈利。

已经建立起来的旅游企业，虽然有改善职工收入、改善劳动条件、扩大市场份额、提高产品质量、减少环境污染等多种目标，但是，盈利是具综合能力的目标。

盈利不但体现了企业的出发点和归宿，而且可以概括其他目标的实现程度，并有助于其他目标的实现。

从财务上看，盈利就是使资产获得超过其投资的回报。

在市场经济中，资金都有其成本。

每项资产都是投资，都应当是生产性的，要从中获得回报。

为了实现旅游企业的生存、发展和获利的目标，旅游企业的财务管理就必须力求保持以收抵支和偿还到期债务，减少破产的风险，使旅游企业能够长期、稳定地生存下去；并要筹集旅游企业发展所需的资金和通过合理有效使用资金使旅游企业获利。

(二)企业财务管理的目标企业财务管理的目标，有以下三种观点。

1.利润最大化。

这种观点认为，利润代表了企业新创造的财富，利润越多则企业财富增加得越多，越接近企业的目标。

利润最大化观点的缺陷是：没有考虑利润的取得时间；没有考虑到利润与投入资本额的关系；没有考虑获取利润与所承担风险的大小。