如何提高企业财务内控制度

Finance and Accounting Research

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浅谈如何提高企业财务内控制度

卓义容 桂林理工大学高等职业技术学院 530001

摘要:企业内部控制是当前企业加强企业管理、维护企业财产安全、提高经济效益的重要方式,良好的企业财务内控制度能够保证企业经营和管理有序高效运行。企业财务内控是一个控制过程,受到董事会、财务管理者以及其他员工的影响。财务控制对于企业资金的有效运用,财务报表的真实性以及经营效果与效率评估等具有重大意义。本文将简要分析企业财务内控各环节中存在的问题,并对如何提高企业财务内控制度进行进一步探讨。关键词:企业;财务内部控制;财务管理

企业财务内控制度在建立、实施过程中会受到企业内部控制环境、风险评估活动、控制活动、信息沟通以及监督等五个方面的影响。企业内部控制制度是企业的一种自律行为,是有效防范风险、完成财务目标的重要保证,其中财务内控制度是整个企业内部控制制度的基础。但是目前会计数据失真、私设小金库、设账外账、投资实效、担保漏洞等财务控制混乱现象在企业中时有发生,严重影响了整个企业的发展。针对以上状况,需要加快企业提高财务内控制度的步伐,做好优化内部环境优化、加强风险评估、加强内部控制、完善信息沟通以及落实审计监督等财务控制的基础工作,将企业财务内控制度提升到新的高度。

一、导致企业财务内控制度出现问题的主要方面

1.内部环境不佳。目前我国企业当中还有形成一个成熟的职业经理人市场,企业经理人大多是靠关系或者政府任命等方式产生的,因此企业管理者的素质相对较低,企业管理者中能够具备提升完善自我意识的只占一小部分,难以建立良好的企业内部管理体系,更没有一套完善的激励制约机制,这是造成企业内部环境不佳的重要原因。另外,缺乏合理企业文化以及日常规划,也是造成人事政策以及事务工作相对混乱的原因,不能营造良好的内部控制环境。

2.风险意识差。风险评估对于任何规模、性质的企业都具有十分重大的意义,在竞争日益激烈的市场环境下,对企业的投资、经营活动实施有效分析、辨别、控制措施,是企业必须开展的活动之一。根据调查显示,许多企业的风险控制活动形同虚设,风险管理一片空白,给企业财务内部控制造成了严重阻碍。

3. 内部控制不到位。经走访多个行业的企业发现,许多企业内部控制系统存在漏洞。比如汽车制造企业中,其内部控制活动大多在事中和事后开展,对于经营中可能存在的财务风险以及风险的控制都很少涉及。还有一些企业没有对企业自身的生产规模、所处市场地位进行有效分析,盲目开展内部控制活动,造成工作重心严重偏离。

4.信息渠道阻塞。企业在经营过程中的信息需要按照某种公开公正的渠道进行流通,只有这样才能实现更有效的沟通,保证各个职位上的员工能够切实履行职能。良好的沟通渠道是提高企业财务内部控制的关键,但是许多企业的内部财务、风险、市场、经营信息仍旧不能实现及时、完整的传播与反馈。在走访郑州海马集团时,发现其集团内部就存在着严重的信息系统漏洞,尤其是对于企业信息传播方面的资金投入与核算方面,几乎没有纳入正常的企业财务核算范围,造成大量资金流向不明。

5.缺乏审计监督。按照正规企业内部控制活动要求,企业的监督工作是需要由内部审计部门组织实施的,但是,在企业内部尤其是家族企业当中的审计部门作用被严重弱化,在人员安排、人员素养以及工作内容设置上都存在着执行方面的问题。许多企业审计部门形同虚设,审计结果也无法纳入企业领导的决策范围,无法保证审计部门开展监督活动的基本功能。

二、完善企业财务内部控制的主要措施

根据上文的讨论可以发现,企业财务内控制度的提升不仅需要完善

内部控制、加强风险评估、严格监督制度等基础工作,只有这样才能实现企业财务内控制度的提升,保证企业发展过程中的投资安全。(一)企业内部控制的完善

1.营造完善的内部控制环境。良好的企业内部控制环境需要有严格的领导人任命制度作为开端。一个企业能否树立良好的内控制度,健全的财务控制系统关键看企业领导者是否具备了正确的内部控制观念。营造完善的内部控制环境需要领导者能够科学的安排企业的控制权,确保实现分权、分责、制衡机制的出现。同时要坚持以人为本的管理理念,加强董事会的决策能力建设,保证良好的企业决策氛围。在企业文化上下功夫也是营造完善内部控制环境的重要方面,坚持正确的企业发展观,制定良好的用人制度,增强企业凝聚力的同时为企业长久发展铺好道路。

2。开展全面风险评估。根据企业普遍存在的缺乏财务风险有效评估的问题,需要开展全面的风险评估活动。首先要树立预防为主的财务管理以及投资标准,可以通过增加、补充或者规范内部控制环节来尽量减轻可能出现的财务风险。其次是要拓宽监督机构对企业高风险区域的监督范围,尤其是资金投入以及现金支出方面,及时发现潜在风险,实施补救措施。最后,是对于已经产生风险进行平稳转嫁,保证风险评估活动能够渗透到财务控制的各个环节。

3.抓准财务控制点。企业的财务内控制度关键点在与资金的筹措与调配,以及成本费用的核算与审计。在资金筹措调配方面要实行严格的控制制度,防止资金的体外回圈。对于成本费用的核算要严格落实,杜绝出现核算空白点,对于财务核算报表内容要与部门支出进行核对,防止因权力滥用造成的经济损失。

4.畅通信息沟通渠道。随着互联网技术的发展,搭建企业内部的信息沟通渠道已经不再是一件难以办到的事情。但是企业在利用互联网、电子邮件、传真等方式构建企业信息渠道的时候,应该注意企业外部信息与内部信息的分界线。同时还要注意可公开讨论信息与非公开讨论信息的发布情况,避免因保密信息泄露而引起的不必要的麻烦。尤其是对会计资料内容的审核与沟通,必须做好相应的保密工作,保证财务、策划、投标等重要信息的有效流通与安全。

5.完善内部审计工作。企业的内部审计工作是提升企业财务内控机制的重要环节,是对企业财务控制的再控制。所以对于企业审计部分的工作必须挑选责任心强的审计人员,同时要保证审计程序的有效性及独立性。只有这样才能从财务源头查漏补缺,有效防止内部控制失控。

结语:企业的财务内部控制制度对于提高企业管理水平以及核心竞争能力具有重要作用,通过建立完善的财务内控制度,能够促使企业财务系统的有效运转,给企业整个内部控制系统带来优良汇报。参考文献:

[1]王东艳,王四宝.确保企业资金安全 强化财务内控制度[J]. 中国乡镇企业会计. 2008(04)

[2]刘华,张鸣泰.试论企业财务内控制度[J].商业会计. 2005(11) [3]赵强.论企业财务内控制度体系的建立[J]. 工业会计. 2001(03)作者简介:

卓义容,女,广西蒙山人,研究生,桂林理工大学高等职业技术学院讲师,主要从事会计专业教学与研究。