管理会计的新阶段——战略管理会计(一)
战略管理会计
战略管理会计定义战略管理会计是指以协助高层领导制定竞争战略、实施战略规划，从而促使企业良性循环并不断发展为目的，能够从战略的高度进行分析和思考，既提供顾客和竞争对手具有战略相关性的外向型信息，也提供本企业与战略相关的内部信息，服务于企业战略管理的一个会计分支。
战略管理会计 - 一、战略管理会计综述随着现代科学技术的迅速发展，全球性竞争日益激烈，现代企业不仅需要科学精细的日常管理，更需要有高瞻远瞩的战略眼光和战略思想。
为适应管理理念从“职能管理”向“战略管理”的转变，国内外许多管理会计学者提出了战略管理会计这一新的研究领域，试图从管理会计视角，为企业战略管理提供有效的信息支持。
战略管理会计诞生于20世纪80年代，在其后的十几年中，许多学者对战略管理会计进行了定义及描述。
直到2000年，Guildingk”等人首次对战略管理会计方法进行了研究，并将产品属性成本计算等12种方法作为战略管理会计的方法。
2002年，Guilding和McManustz又对战略管理会计方法进行了补充，将客户盈利分析、顾客细分盈利能力分析、客户生命周期盈利能力分析以及客户价值评估添加到战略管理会计方法中。
在此基础上，Cinquini和7enucci通过实证研究发现，在上述提到的战略管理会计方法中，只有7种是较为常见的，它们分别为：（产品属性成本计算、客户会计、战略定价、竞争地位监督、基于公开财务报表的竞争对手评价、战略成本和质量成本。
从1996年开始，战略管理会计在我国受到越来越多的关注，我国学者也对战略管理会计进行了大量的研究，并提出了自己的观点。
我国早期对战略管理会计的研究主要集中于对战略管理会计的内涵、目标、地位、特征等进行介绍性研究。
最近几年，一些学者进行了有关战略管理会计方法的研究，其中，比较具有代表性的研究有：余海宗将预警分析、目标成本管理法、作业成本法以及产品生命周期成本法作为战略管理会计的方法；谢琨和刘思峰将价值链分析、竞争对手分析以及质量成本分析列入战略管理会计的方法中，并加以论述。
战略管理会计
战略管理会计战略管理会计是一种管理工具，帮助组织在制定和实施战略决策过程中增强管理效能。
它结合了战略管理和管理会计的原理和方法，旨在提供决策者更准确、可靠的信息，以支持组织的战略目标的实现。
本文将介绍战略管理会计的概念、重要性以及应用，并探讨其对组织决策的价值。
一、战略管理会计的概念战略管理会计是一种管理会计的分支，侧重于帮助组织有效制定和实施战略计划。
与传统管理会计不同，战略管理会计更加关注战略定位、竞争优势和价值创造。
它强调全面的信息收集、分析和报告，以支持决策者在日常运营和长期战略决策中的选择。
二、战略管理会计的重要性1. 促进组织战略目标的实现战略管理会计提供了有关组织业务和市场环境的详细信息，帮助管理层了解组织内外部的机会和挑战。
通过该信息，决策者可以制定和调整战略计划，以便更好地实现组织的长期目标。
2. 改善决策质量战略管理会计通过提供准确、实时的信息，降低了决策的风险和不确定性。
决策者可以根据这些信息制定更明智的决策，从而提高组织绩效和竞争力。
3. 优化资源配置战略管理会计帮助决策者深入了解组织的资源利用情况，包括财务资源、人力资源以及其他关键资源。
通过优化资源配置，组织可以提高效率和效益，为战略目标的实现提供更好的支持。
三、战略管理会计的应用1. 业务评估战略管理会计可以通过市场分析、竞争对手研究和内部资源评估等方式，帮助组织评估当前业务的优势和劣势。
这些评估结果为决策者提供了重要的数据基础，从而制定相应的战略调整计划。
2. 成本管理战略管理会计可以帮助组织分析和控制成本，从而提高资源利用效率。
通过制定合理的成本策略和成本控制措施，决策者可以降低成本、增加利润，并为组织的增长和发展创造条件。
3. 绩效评估战略管理会计提供了评估组织绩效的指标和方法。
决策者可以根据这些指标评估战略目标的实现情况，及时调整和优化战略计划。
同时，绩效评估还可以激励和激励组织内部员工，提高整体业绩水平。
四、战略管理会计对组织决策的价值战略管理会计通过提供更准确、全面的信息，帮助组织决策者制定和实施更具竞争力的战略决策。
管理会计第13章 战略管理会计
1
战略管理会计概述
2
战略管理会计的内容
3
企业管理会计报告
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第十三章 战略管理会计
知识目标 1.理解战略管理的内涵、意义，传统管理会计的局限 与战略管理会计的产生和发展。 2.理解战略管理会计的定义、特点和目标。 3.熟悉战略管理会计与传统管理会计的关系。 技能目标 1.掌握战略管理会计主要内容并能结合实际加以运用。 2.能运用价值链分析、企业的竞争能力分析。 态度目标 1.重视运用灵活多样的方法收集、加工、整理与战略 管理相关的各种信息，据此来协助企业管理层确立战 略目标。 2.培养学生战略管理会计的分析定位意识。
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（二）企业经营层的战略定位 经营层战略的抉择应与企业和产业的具体
状况相适应。 1、迈克尔●波特的竞争战略 （1）低成本战略 （2）差异化战略 （3）集聚战略
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三种竞争战略的比较
战略项目 低成本战略
差异化战略
集聚战略
战略目标 竞争优势 产品品种
广阔的市场
广阔的市场
狭窄的市场
整个产品市场中 的低成本
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（一）企业的价值链分析
企业的价值链分析是指对产品的整个价值链 （包括从产品所需材料的供应者、设计与生产、 直至产品的销售与售后服务）所进行的分析。
1.产品生产合理配合分析
产品生产合理配合分析研究企业如何改善与供应商以 及与顾客之间的相互协作关系。
2.作业链分析
进行作业链分析的目的在于一方面尽可能地消除不增 加顾客价值的作业，另一方面尽可能地提高可增加价值作 业的运行效率，以便提高顾客价值，优化价值链。
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（三）战略管理会计的目标 ❖ （1）协助管理层确定战略目标； ❖ （2）协助管理层编制战略规划； ❖ （3）协助管理层实施战略规划； ❖ （4）协助管理层评价战略管理业绩。
管理会计(第4版)课件：战略管理会计
• 目标管理的优化
围绕“销售收入、成本费用和投资的三者 关系”优化预算管理
40
某投资中心的经理正在审阅该分部下 半年的预算。让他苦恼的是，经济的衰 退使分部的业绩受到影响。他将上半年 实际营业利润加下半年的预算营业利润 20万元，得到的全年预计利润仅为45万 元。他又将全年预计利润除以平均营业 资产400万元，得到的预计投资报酬率为 11.25%，而去年的投资报酬率为15%。 • （可以考虑降低成本等）
竞争优势分析正在向与价值创新结 合的方向发展。
22 2008-1
价值链分析
企业为了突出自己的竞争优势，有 必要构造具有自身特色的价值链。
企业在构造价值链的过程中，应充 分认识到企业内部的各项活动不是孤立 存在的，而是相互紧密联系的。
价值链分析正在不断深化，一种趋 势是面向供应链分析谋求需求链的价值 最佳化。
33 2008-1
权变管理会计的重要性
传统战略管理会计存在弹性不 够、缺乏权变等问题。
必须在经济与社会发展的各种复 杂因素中相互交融地展开分析。
34 2008-1
权变管理会计的创新在于把权变 管理理论应用到管理会计之中，每 一个环节都注意到权变的因素，使 决策和管理留有权变的空间，使企 业的经营和管理主动性，在每一个 环节都能充分发挥出来。
（6）成本文化；
（7）继续教育； （8）变革的机制；
（9）约束承诺。
二、 战略管理会计的背景与特点
1、战略管理的发展 2、战略管理会计研究的主要问题
12
• 以重视环境适应性为特征 • 战略管理过程一般分三个阶段：战略的
制定、战略的实施、战略的评价和控制 • 首次提出“战略管理会计”一词的人—
—西蒙（1981年）
管理会计的突破与发展——新时期战略管理会计探析(1)
管理会计的突破与开展——新时期战略管理会计探析(1)[摘要]传统的管理会计已不能适用时代的开展。
将战略管理和管理会计相结合而产生的战略管理会计，具有鲜明的特征和独特的内容方法，更能适应现代企业的需要，促进企业取得和保持长久的战略优势。
[关键词]战略管理管理会计信息一、战略管理会计的内涵随着战略管理理论的开展和完善，著名管理学家Sinds于1981年首次提出了“战略管理会计〞一词，他将“战略管理会计〞定义为：“对企业及其竞争对手的管理会计数据进行搜集和分析，由此来开展和控制企业战略的会计。
〞随后，许多西方学者也纷纷开始了对战略管理会计理论的研究，并从不同视角给出了战略管理会计的定义。
Shank将战略本钱管理定义为“本钱信息直接针对战略管理循环的四个阶段之一或之几的管理化应用〞。
Brih和Bhiani将其定义为“它收集并分析企业产品在市场和竞争对手方面的本钱以及本钱结构的信息，并在一定时期内监察企业和竞争对手的战略〞。
ilsn那么主要强调战略管理会计的外部性和前瞻性，将战略管理会计定义为“明确强调战略问题及相关重点的一种管理会计方法〞。
我们认为战略管理会计是以取得整体竞争优势为主要目标，以战略观念审视企业外部和内部信息，强调财务与非财务信息、为企业战略及企业战术的制订、执行和考评提供咨询，揭示企业在行业中的地位和开展前景，而形成的管理会计与战略管理融和的交叉科学。
二、战略管理会计特征尽管学者们从不同的角度出发，对战略管理会计的定义多种多样，但它们都涉及到战略管理会计的—些根本要素，表达了战略管理会计的一些根本特征。
〔一〕战略管理会计重视企业与外部环境的关系，具有开放性的特征。
战略管理会计将视角更多地投向影响企业的外部环境，围绕本企业、顾客和竞争对手形成的“战略三角〞，收集、整理、比拟、分析竞争对手有战略相关性的信息，这种不仅表现为管理会计信息收集与加工涉及面的扩大及控制视角的扩展，如战略决策分析要考虑到顾客需求和竞争者信息，本钱控制要扩展到产品的整个生命周期，而且在标准制定、业绩评价中也要考虑到同行业的平均或先进水平等等。
战略管理会计
战略管理会计战略管理会计（strategic management accounting，SMA）是以获取战略竞争力和超额回报为目标，针对战略管理过程，专门提供企业内部环境和外部环境的变化因素及长期性信息的管理会计系统和决策支持系统。
一、战略管理会计的产生背景战略管理会计是管理会计与战略管理相结合的产物，它基于战略管理需要和管理会计自身发展需要而产生。
首先，战略管理会计是为适应战略管理的需要而逐渐形成的。
它服从于企业的战略选择，通过报告战略的成功与否来对战略管理产生影响。
战略管理会计分析和提供与企业战略相关的信息，特别是反映实际成本、业务量、价格、市场占有率、现金流量和企业总资源的需求等方面的相对水平和趋势的信息。
传统管理会计缺乏重视外部环境的战略观念。
传统管理会计不能提供市场行业地位和竞争优势信息，不能满足企业管理者对管理会计信息的相关性要求。
其次，战略管理会计是管理会计自身发展的必然产物。
传统管理会计在成本计算系统、成本控制系统和业绩报告系统方面，已不适应新制造环境和市场竞争的需求。
二、战略管理会计与传统管理会计比较三、战略管理会计的体系内容包括以下五个方面一、企业环境分析环境对企业发生双重的影响，一方面为企业的发展提供机遇，另一方面又制约着企业的经营活动，甚至会带来风险。
企业必须对环境所产生的影响作出迅速反应，以充分适应环境变化对企业各个方面所产生的影响。
尤其是在当今高新技术迅速发展、市场竞争异常激烈的情况下，企业对环境变化的敏感程度、反应能力，以及对环境变化的适应程度从某种意义上讲决定着企业的发展前景。
与企业战略的制定和实施相关的会计信息，不仅包括企业内部信息，而且还应该包括与外部环境相关的信息。
战略管理会计需要关注环境变化对企业发展和企业战略的制定与实施的影响，并据以搜集相关的信息。
企业外部环境的影响因素主要有：（1）经济因素；（2）社会、文化、人口因素；（3）政治、法律因素；（4）技术因素；（5）竞争因素。
管理会计发展必然趋势：战略管理会计
管理会计发展必然趋势：战略管理会计战略管理会计(简称SMA)是为适应企业战略管理的需要而逐渐发展起来的。
战略管理会计是管理会计与企业战略相结合的产物，旨在为企业提供外部市场和竞争者的信息，帮助企业制定、实施战略计划以取得竞争优势的手段。
1981年英国学者西蒙斯最早将管理会计与战略管理联系起来，提出了“战略管理会计”概念。
他将战略管理会计定义为：用于构建与监督企业战略的有关企业及其竞争对手的管理会计数据的提供与分析。
一、战略管理会计的特点战略管理会计的主要特点是围绕“战略”展开的，它区别于传统管理会计的特点，主要包括以下几个方面：1、研究范围侧重外向性。
传统管理会计注重本企业内部的决策、计划及控制执行，只对本企业的成本管理、决策及责任会计负责。
在市场竞争不太激烈的情况下，企业只要加强管理、努力降低成本、提高劳动生产率，就能在市场上立足。
传统管理会计致力于企业内部信息的收集、分析和各种指标的纵向比较。
但是，在科技迅猛发展的时代，仅从本企业考虑，忽视外部环境所带来的影响，已不能满足企业在竞争环境下的信息需求。
SMA站在战略的高度，跳出了单一企业这一狭小的空间范围，不仅收集、分析企业内部的数据信息，而且将视角更多地投向影响企业的外部环境。
这些外部环境主要包括政治形势、社会文化环境、自然环境、法律环境和经济环境。
SMA不再满足于企业内部的零敲碎打式的管理方式，而是从根本上抓主要矛盾，密切关注整个市场和竞争对手的动向。
通过收集、分析、比较竞争对手具有战略相关性的信息，并适当调整和改变自己的战略战术，从而保持和增强企业的竞争力。
因此，SMA特别强调各类相对指标或比较指标的计算和分析，克服了传统管理会计的一个重要缺陷，拓展了管理会计对象的范围，将其由内向型向外向型发展，以适应战略管理的需要。
2、利益目标追求全局性。
传统管理会计以单个企业为服务对象，在“利润最大化”的目标驱使下，追求企业当前的利益最大。
它所提供的信息只对促进企业进行短期经营决策、改善经营管理起作用，注重的是单个企业价值最大和短期利益最优。
管理会计的新阶段--战略管理会计
管理会计的新阶段--战略管理会计
于健南;钟小玲
【期刊名称】《现代管理科学》
【年(卷),期】2004(000)008
【摘要】本文主要介绍了战略管理会计的内涵、基本内容和主要研究方法.在此基础上,通过与传统管理会计的比较,提出了战略管理会计已经成为管理会计发展的新阶段,必将成为我国推动企业制度创新和管理发展的有力工具.
【总页数】2页(P67-68)
【作者】于健南;钟小玲
【作者单位】华南农业大学经济贸易学院;广州番禺电大财经教研组
【正文语种】中文
【中图分类】F2
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4.管理会计支持战略决策预算管理引领战略执行——“2006年北京总会计师协会年会暨中国管理会计发展论坛”胜利召开 [J],
5.从传统管理会计、战略管理会计到用户管理会计 [J], 安文;何晓睛;李圣英
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战略管理会计讲义
战略管理会计的基本特点
•战略管理会计是外向型的信息系统；
•战略管理会计着眼于企业的长远目标和整 体利益； •战略管理会计提供多样化信息；
•战略管理会计是一种综合性的风险管理；
•战略管理会计对会计人员及管理人员提出 了更高要求。
管理会计的内容与方法
Contents of SMA
执行性管理会计的主要方法
变动成本的特点 （1）单位成本不变 （2）成本总额随业 务量正比例变化
变动成本的概念： 在相关范围内，其 成本总额不随业务 量的增减变动而变 动的成本。
本变 分动 类成
酌量性变动成本 约束性变动成本
变动成本性态
单位变动成本性态图
Y 成本
Y
成本 Y=b Y=ax
X X 业务量
业务量
变动成本总额性态图
战略管理会计（战略适应性）
战略管理会计产生于上世纪80年代，由 Simmonds首创。“对关于企业及其竞争者管 理会计指标的准备和分析，用来建立和监督 企业战略”。
企业战略管理包括从企业内外部环境入 手，进行环境分析，确定企业的战略目标， 制定战略计划，实施战略，监控评价战略业 绩。战略管理会计的信息直接为企业战略管 理的各个循环阶段服务。
管理会计是什么?
狭义管理会计认为管理会计主要是为企 业内部管理当局提供决策、控制、规划、评 价信息的内部会计。 （1）管理会计为企业内部管理当局职能的 履行，目标的实现提供服务； （2）管理会计是一个信息系统。 进入20世纪80年代以后，管理会计的 外延开始扩大，形成了广义的管理会计。
管理会计的学科性质
管理会计的新发展)战略管理
（二）战略管理对所有管理会计发挥作用的领域提出了挑战，而不仅仅是战略决策，一般来说，管理会计发挥作用的领域应该贯穿管理的全过程。与传统管理观念和重心相适应，传统管理会计的作用区域主要是计划和控制，而计划也可以短期的经营计划及决策为主。这是和大批量、标准化生产的市场相适应的。在这种传统市场条件下，企业经营的重心是如何在固定“蛋糕”中争取到更大的份额ห้องสมุดไป่ตู้企业管理和管理会计的主要关注点都是企业内部的生产经营过程。而企业战略管理给管理会计带来的第一个最为明显的冲击是对于战略决策信息的需求。战略决策和一般经营性决策的主要区别是对于市场环境变化的重视以及长远目光，因而要求管理会计不仅要提供企业内部经营的有关信息，并且要关注外部市场中顾客需求及竞争者实力的有关信息，以及这些需求和实力变动趋势的信息，上述战略成本分析即是适应这种需要而生产的。但仅仅如此是不够的。战略管理是包括战略目标确定。战略规划和决策、战略实施及战略目标最终实现的完整循环。它要求企业的整个经营管理过程及这个过程的各个方面都和确定的战略思想相适应，这就不仅包括战略的决策，而且包括企业组织的购建、控制程序的设计、企业文化的形成等。其在要求管理会计提供外部信息的同时，也要求管理会计在预算体系，控制方法、业绩评价体系等管理会计发挥作用的所有领域全面地考虑战略管理的需要，一切活动以保证战略目标实现为前提。而且目前西方国家在战略管理会计方面所取得的成就和进展也正反映了这种全方位的变革。例如，目前西方战略管理会计所关注的四个领域包括战略成本分析、目标成本法、产品生命周期成本法和平衡财务与非财务绩效表。这些新的方法的出现既充分体现了战略管理思想对于管理会计发展的影响，也体现了管理会计从决策信息提供、控制过程组织到业绩评价体系、设计等方面对于战略管理的全面支持。
管理会计10战略管理会计
竞争能力分析---竞争能力的判断
△同行业中不同企业内部资源的对比 △潜在或新进入者的障碍分析 △企业退出的抉择 △替代产品的威胁分析 △供应商的讨价还价能力分析 △顾客的讨价还价能力分析
四、战略定位
□公司层的战略定位 □经营层的战略定位
公司层的战略定位 ---经营类型及经营范围的抉择
每个企业都是产业价值链的一部分或几部分 或全部，决定企业应处于价值链的哪个环节的战 略决策建立在企业自身相对优势确定的基础之上 ，即企业在哪个环节上能够发挥其优势并能为顾 客提供更多、更好的服务而获得更多的利润，企 业的产品就应定位在这里。
价值链分析---产业的价值链分析
产业的价值链分析是指整个产业的纵向 整体分析。即从产业的最初原料开发开始， 经过若干个不同产品的生产环节，直至最终 产品被用户消费结束的完整过程。主要进行 投资收益率分析、成本动因分析等。
三、竞争能力分析
企业的竞争能力分析又称SWOT分析，是指 对企业的优势与劣势、机会与威胁所进行的分析。
作业成本法基本原理图
资源
资源
动因
作业
作业 动因
产品
基本的概念——资源
资源是企业的各种耗费，也就是计入产 品成本的各种费用，包括直接材料、直接人 工、制造费用。
基本的概念——作业
▪ 作业又可称为活动，是企业生产产品的各种
活动，比如：加工零件，检验零件 生产准 备，运输物料，编写数控代码，更改工艺。
2000 168400
作业成本法的计算结果（续）
产品包装 工程处理
管理 合计（元）
产量 单位成本
产品x 10000
175000 129000 1814400
10000 181.44
管理会计的新发展——战略管理会计
New Development of Accounting for Management--StrategicManagementAccounting 作者： 张风兰
作者机构： 中国地质大学(武汉)管理学院,武汉430074
出版物刊名： 科技和产业
页码： 50-52页
主题词： 战略管理会计;背景;特征趋势
摘要：本文通过对传统管理会计的缺陷及外部压力的分析,阐述了战略管理会计兴起的背景.
进而揭示了战略管理会计的内涵与新特征,即更加重视外部环境、方法更加灵活、信息来源多样化、多维度等,最后结合现实情况的变化提出战略管理会计与市场营销、信息技术以及中国企业
实践有机结合的崭新发展趋势.。
战略管理会计解读
战略管理会计解读战略管理会计解读展望21世纪，随着知识经济的到来和经济全球化的加强，战略管理会计将有长足地发展，战略管理会计理念将渗透到整个管理会计信息系统，为企业的管理提供信息，使企业获得持久的战略竞争力，在日益不确定的生存环境中发展、获利。
一、战略管理会计的产生及特点作为一支新兴的会计学分支学科，战略管理会计是企业战略管理与管理会计相结合的产物，它服从于企业的战略选择，通过报告战略的成功与否来对战略管理产生影响。
战略管理会计重视企业与外部环境的关系，具有开放性的特征。
战略管理会计将视角扩大到整体，具有结果控制与过程控制相结合的特征和动态系统的特征。
战略管理会计对企业效益的评价是全方位的综合性效益，对经营成果计算的重点从利润计算向增值计算转变。
二、战略管理会计的内容1.战略目标的制定。
战略管理的目标可以分为最终目标和具体目标两个层次。
战略管理会计的最终目标应与企业的总目标具有一致性。
企业价值最大化是战略管理会计的总目标，它克服了利润最大化的缺点，考虑了货币时间价值和风险因素，有利于社会财富的稳定增长。
具体可分为公司战略目标、竞争战略目标和职能战略目标三个层次。
2.战略成本管理。
成本管理是传统管理会计和战略管理会计共同关注的焦点，它是一个对投资立项、研究开发与设计、生产与销售进行全方位监控的过程。
传统管理会计主要考虑企业内部生产过程中各种耗费的控制，而战略成本管理主要是从战略的角度来研究影响成本的各个环节，从而进一步找出降低成本的途径。
3.经营投资决策。
战略管理会计在经营决策方面应采用长期本量利分析模式。
战略管理会计以现实的现金流量为基础，更能反映企业投资的实际业绩，为企业注重持续发展提供有用的信息。
4.人力资源管理。
人力资源管理是企业战略管理的重要组成部分，也是战略管理会计的一项重要内容。
包括为提高企业和个人绩效而进行的人事战略规划、日常人事管理以及年度的员工绩效评价。
5.风险管理。
企业的任何一项行为都带有一定的风险。
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管理会计的新阶段——战略管理会计(一)
摘要：本文主要介绍了战略管理会计的内涵、基本内容和主要研究方法。
在此基础上，通过与传统管理会计的比较，提出了战略管理会计已经成为管理会计发展的新阶段，必将成为我国推动企业制度创新和管理发展的有力工具。
关键词：管理会计；战略管理会计；新阶段
管理会计是会计学的一个分支，它是20世纪初伴随着泰勒的科学管理思想产生的，管理会计的诞生为会计管理、控制功能的延伸和拓展作出了巨大贡献，在企业的生存和发展中扮演了重要角色。
其主要职能是为提高企业经营效益而建立各种内部会计控制制度，编制和提供内部管理需要的各种数据、资料。
但随着经济形势的发展，管理会计面临的挑战也日益严重：如果企业仅仅将眼光局限在企业内部，满足于企业内部效率的提高，在激烈的市场竞争中怎能立于不败之地？管理会计理论研究与实际应用如何实现统一？显然企业只有熟悉外部市场，了解竞争对手，知己知彼，尽可能保持竞争优势，才能得以生存和发展。
这一管理理念体现在管理会计的变革上，便摧生了战略管理会计的产生。
一、战略管理会计的内涵
1981年，英国学者Simmonds最早将管理会计与战略管理联系起来，在其论文《战略管理会计》中最先提出战略管理会计（StrategicManagementAccounting，以下简称SMA）概念。
他认为：SMA“提供并分析有关企业及其竞争对手的管理会计数据以构建与监督企业战略”。
他将SMA定义为：“对企业及其竞争对手的管理会计数据进行搜集和分析，由此来发展和控制企业战略的会计。
”之后，他又在一系列的论文中，强调了管理会计与企业战略结合的重要性，特别是企业相对竞争者的竞争地位。
他认为管理会计应多注重外部环境，并协助企业衡量其竞争地位。
与传统管理会计的应用方法不同，战略管理会计主要通过产品生命周期法、价值链法等具有整体性、全局性的研究方法来对企业的经济效益作出判断，这不仅避免了管理会计中大量的复杂计算，而且将着眼点放在企业的长远利益上。
当企业的产品进入成熟期、市场竞争日趋激烈时，维持并扩大市场份额、追求长远的发展利益，便代替了追求当期利益最大化而成为企业发展的焦点问题。
而战略管理会计正是适应这种变化的要求，超越了单一会计期间的界限，从长期竞争地位的变化中把握企业未来的发展方向，甚至牺牲短期利益以实现企业的长期价值。
战略管理会计更注重企业的外部市场环境，强调企业发展与环境变化的协调一致，将企业置于整个产业的价值链中，研究企业与市场竞争者的关系位置。
这就弥补了传统管理会计只致力于企业内部降低成本、提高劳动生产率的内部化倾向，真正将企业置于市场信息之中。
二、战略管理会计的基本内容
1．战略规划。
战略规划阶段通过对企业环境和竞争对手的分析确定企业的发展战略。
企业必须根据自身特点及其所在行业的特点对经济因素、社会文化、人口因素、政治法律因素、技术因素等环境变化产生的影响做出迅速反应，充分适应外部环境的变化，并且能准确判断竞争对手的竞争战略，通过分析竞争对手的价值链、核心潜力、增值能力、迅速反应能力及持久耐力，确定竞争对手的实力，根据竞争对手的战略差异做出战略规划，确定未来一定时期的发展战略。
战略管理会计需要对企业发展战略的制定与实施提供相关信息，并对可供采取的管理措施提出建议，使企业战略建立在多方位、多角度、多层次分析的基础之上。
企业的战略规划可以分为公司战略规划、竞争战略规划和职能战略规划3个层次。
2．战略决策。
战略管理会计从战略高度提供有关企业全局性和长远性决策所需要的信息。
进行生产经营决策时，战略管理会计克服了传统管理会计所存在的短期性和简单化的缺陷，以企业的产品成本、收入与销售量呈非线性关系，固定成本变动及产销量不平衡等客观条件为基础，来研究成本、业务量与利润之间的关系。
应用高等数学和逻辑学等建立成本、业务
量与利润之间的数学模型与关系图，从而确定保本点、安全边际等相关指标，进行利润敏感性分析。
战略管理会计以现实的现金流量为基础，更能反映企业投资的实际业绩，为企业的持续发展提供有用信息，使决策方案更科学合理，最大限度地为实现企业的战略目标服务。
3．战略成本。
在传统制造环境下，劳动密集型企业占主导地位，企业成本以直接材料和直接人工为主，间接成本比重较小。
进入20世纪80年代以后，高新技术的使用和日趋普及，迅速提高了企业自动化程度，这使企业成本结构也发生重大变化。
直接材料，特别是直接人工的比重不断降低，间接成本的比重呈不断上升趋势，多数企业间接成本已占到产品成本的一半甚至一半以上。
随着成本中制造费用比例的剧增，传统分配制造费用的方法受到挑战，作业成本法应运而生成为成本控制的主要方法。
通过对作业及作业成本的确认、计量，计算相对“真实”的产品成本，并尽可能消除“不增值作业”，改进“增值作业”，优化“作业链”和“价值链”，增加“顾客价值”，促使损失、浪费减少到最低限度，提高企业的市场竞争能力和盈利能力，增加企业价值。
战略成本管理通过对企业自身及有关成本资料分析，为管理者提供战略决策所需信息。
其主要内容包括：产品属性成本、产品寿命周期成本、质量成本、目标成本。
4．以作业为基础的全面预算。
预算的编制必须以企业的战略发展目标为基础，根据战略目标所确定的发展规划和战略决策制定当期计划。
内容包括项目预算、业务预算、分级归口的责任预算和行动预算。
业务预算与经营预算应在作业成本法的基础上，确定责任中心，采用不同的预算编制方法编制。
可采用弹性预算法编制制造费用和利润预算，采用零基预算法编制期间费用预算，采用滚动预算法编制销售预算，或把几种预算结合起来，借助计算机的帮助，滚动地编制弹性的业务和责任预算，使预算更好地为企业的发展服务，加强内部经营管理。
项目预算应从企业全局出发，与主营业务相互支持，符合企业的发展战略，通过零基预算的编制，控制项目支出，通过权限的划分和费用的严格审批加强控制。