成本报表的编制与分析

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成本报表的编制与分析方法

成本报表的编制与分析方法


感情上的亲密,发展友谊;钱财上的 亲密, 破坏友 谊。21.1.112021年1月 11日星 期一1时46分22秒21.1.11
谢谢大家!
1、结构 2、编制方法 3、分析 二、按成本项目反映的产品生产成本 表的编制和分析
第四节 主要产品单位成本表 的编制和分析
一、结构 二、编制 三、分析
第五节 制造费用明细表 的编制与分析
一、结构 二、编制 三、分析

每一次的加油,每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。21.1.1121.1.11Monday, January 11, 2021

天生我材必有用,千金散尽还复来。01:46:2201:46:2201:461/11/2021 1:46:22 AM

安全象只弓,不拉它就松,要想保安 全,常 把弓弦 绷。21.1.1101:46:2201:46Jan-2111-寡助,掌控人心方位上 。01:46:2201:46:2201:46Monday, January 11, 2021

安全在于心细,事故出在麻痹。21.1.1121.1.1101:46:2201:46:22Januar y 11, 2021

加强自身建设,增强个人的休养。2021年1月 11日上 午1时46分21.1.1121.1.11

扩展市场,开发未来,实现现在。2021年1月 11日星 期一上 午1时46分22秒01:46:2221.1.11
(1)定期报表 (2)不定期报表 (二)成本报表的特点
满足企业内部需要、灵活性、及时性
第二节成本报表编制 和分析的方法
一、成本报表的一般编制方法 二、成本报表的分析方法 (一)对比分析法 (二)比率分析法 (三)因素分析法 (四)差额计算法

成本报表的编制与分析

成本报表的编制与分析

第十四章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念成本报表是会计报表体系的重要组成部分,是企业内部报表中的主要报表,是根据成本管理的需要,依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的,用以反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况,以及有关各项费用支出情况的一种报告文件。

编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容。

二、成本报表的作用(一)综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平。

(二)客观反映各成本中心的成本管理业绩,评价和考核企业成本计划的完成情况。

(三)为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据,为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。

(四)作为成本分析的重要依据,有利于日常成本控制工作的有效进行,同时为例外管理提供必要的信息。

三、成本报表的分类(一)按报表反映的内容分类1.反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。

2.反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。

3.反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表。

(二)按报表编制的时间分类1.定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。

2.不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。

有关成本费用表等就属于不定期成本报表。

(三)按编制的范围分类一般情况下,全厂(企业)成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。

而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂(企业)成本报表,也可以是车间、班组、个人(责任)成本报表。

四、成本报表的特点成本报表的特点(与企业财务报表相比)五、成本报表的设置和编制要求(一)成本报表的设置要求1.报表的专题性2.报表指标内容的实用性3.报表格式的针对性(二)成本报表的编制要求1.数字真实、计算准确2.内容完整3.编报及时4.计算口径和填报方法保持各会计期间的一致性六、成本报表的编制和分析方法(一)成本报表的编制方法1.表中的成本、费用等指标的实际数,一般根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列。

成本报表的编制及分析

成本报表的编制及分析


帐、明细分类帐、备查帐)
第二,会计凭证资料。
第三,以前年度的会计文件资料。
成本报表的编制及分析
| 四、成本报表编制的资料来 源
第 一
其他数据资料来源:企业的 统计、计划资料及业务核算资

料。它主要用于填写一些与本
年计划要求相比较的项目及附
成 本
在表后的一些有关的经济指标。 如职工工资、全年平均职工人

| 材料耗用量变动的影响

=(计划单位耗用量—实际单位

耗用量)计划单价(与计划

比)

=(上年单位耗用量—实际单位

耗用量) 上年单价(上年比)

成本报表的编制及分析
第 二 节
| 2.总体分析指标 | ①直接材料项目的分析
材料单价变动的影响
=(计划单价—实际单价) 实

际单位耗用量 (与计划比)

=(上年单价—实际单价) 实

际单位耗用量 (与上年比)




成本报表的编制及分析
第 二 节
| 2.总体分析指标
| ②直接人工项目的分析 影响工资成本的基本因素:单 位产品工时消耗量和小时 工

资额(或率)

| 单位产品直接人工成本

=单位产品工时消耗量小时工

资额

| 小时工资率=直接人工工资总

成本报表的编制及分析
第 二
3.因素分析法 • 把综合性的指标分解为各个因
素,研究诸因素变动对综合指

标变动影响程度的分析方法。
成 本 报 表
• 它分为简单因素分析和复杂 因素分析两种方法。通常采用 连锁替代法进行分析。

成本会计第十章成本报表编制和分析

成本会计第十章成本报表编制和分析
= ∑(实际产量*上年实际平均单位成本)- ∑(实 际产量*本年实际平均单位成本)
= ∑实际产量*(上年实际平均单位成本-本年实 际平均单位成本)
2)可比产品实际成本降低率
=可比产品成本降低额÷ ∑(实际产量×上年实际平均单位成本) =∑实际产量×(上年实际平均单位成本-本年实际平均单位成本)
∑(实际产量×上年实际平均单位成本)
2)按成本项目分析商品产品成本计划完成情况。 (如: 表10—8)
将全部商品产品成本按成本项目汇总,
将实际成本与计划成本对比,确定材料、 人工和制造费用的降低情况。
3)按成本性态分析全部产品成本计划完成 情况
将全部产品成本按成本性态汇总,将实
际成本与计划成本对比,确定变动成本与 固定成本的降低情况。
将分析期的实际数据与选定的基准数据进行对
比,揭示二者之间存在的差距,借以了解成本
管理中的业绩与问题的一种分析方法。
•与计划(定额)比,揭示计划(定额)的执行情 况;
•与上期(上年同期)比,考察成本的变化趋势; •与本企业历史(行业)先进水平比,发现存在的
差距
要注意对比指标之间的可比性:
•指标内容 •计算口径 •计算时间
(2)替代产品产量后降低额=[总实际产量x计划品种结构 x(上年实际单位成本-本年计划单位成本)]
(3)再替代产品品种结构后降低额=[总实际产量x实际品 种结构x(上年实际单位成本-本年计划单位成本)]
(4)再替代产品单位成本后降低额=[总实际产量x实际品 种结构x(上年实际单位成本-本年实际单位成本)]
2 简化法即余额推算法
1) •先计算由于产品单位成本变动使可比产品成本降 低额计划未完成的(或超额完成) 的金额,即少(或多)降 低成本额 。 由于单位成本变动对降低额的影响

成本报表的编制与分析课件(PPT 56页)

成本报表的编制与分析课件(PPT 56页)

2. 基数指标:
成本计划 降低额 = ∑
计划 产量
×(
上年单 位成本
-
计划单 位成本
)
(1)
或=∑ ( 计 产划 量×上位年成单本 )×降计低划率
第一次替代:单位的产品产量变动 ,不影响 成本降低率,则可求得在实际产量、计划品 种结构和计划单位成本下的成本降低额。
=∑ 实产际量×上单年位实成际本 ×计降划低成率本(2)
项目
计划数 实际数
产品产量(件)
250 200
单位产品材料消耗量(千克) 48
50
材料单价(元)
9
10
材料费用
108000 100000
分析对象=100000-108000 = - 8000(元)
计划材料费用=250×48×9=108000 (1) 第一次替代=200×48×9=86400 (2) 第二次替代=200×50×9=90000 (3) 第三次替代=200×50×10=100000 (4)
2.产品单位成本. 上面已经讲过,计划降低额,是根据(上年实际
单位成本 - 本年计划位成本) 计算的:而实际成本降 低额则是(上年实际单位成本– 本年实际单位成本) 计算的. 这样,当本年实际单位成本发生变动时,必然会引起 可比产品成本降低额和降低率的变动.
3.产品品种结构. 由于各种可比产品成本降低率不同,如果成本
= ∑(
实产成际 量本×降上单低年位额实成际本)×100%
(3)
则产品品种结构变动对成本 降低额的 影响 即为: (3)-(2)
=∑
实际 上年实际 产量×单位成本
-∑
实际 计划单 产量×位成本
-∑
实产际量×
上年实际 单位成本

成本报表的编制与分析

成本报表的编制与分析

成本报表的编制与分析1. 概述成本报表是企业管理的重要工具,用于了解企业在生产经营过程中所发生的费用和成本情况,从而控制企业成本和提高经营效益。

成本报表通常包括成本费用明细表、成本费用分析表、成本费用变动情况表、成本构成分析表等。

本文将重点介绍成本报表的编制和分析。

2. 成本报表的编制2.1 成本费用明细表成本费用明细表是指将企业各项产品或业务的直接、间接成本和费用进行统计并列示出的清单。

通常包括以下内容:•原材料及加工费用•劳动力成本•生产费用•销售费用•管理费用•财务费用等2.2 成本费用分析表成本费用分析表是在成本费用明细表的基础上,将这些成本费用进一步进行分类和分析,主要包括以下内容:•直接成本和间接成本•可控成本和不可控成本•可变成本和固定成本•自然毛利润和实际毛利润等2.3 成本费用变动情况表成本费用变动情况表用于反映成本和费用发生变动的情况。

通常包括以下内容:•成本费用变动的原因和影响•成本费用变动的大小和比例•成本费用变动的时间和频率等2.4 成本构成分析表成本构成分析表是对成本费用分析表进行更深入的分析和说明,主要包括以下内容:•成本构成的比重和趋势•成本构成的差异分析•成本构成的影响因素分析•成本构成的改进策略分析等3. 成本报表的分析成本报表的分析主要有以下几个层次:3.1 成本与收入的比较分析通过成本费用分析表和收入明细表,对企业的成本与收入进行比较分析,以了解企业的盈利情况,从而确定适当的市场定位和销售价格。

3.2 成本与行业标准的比较分析通过成本费用分析表,将企业的成本与行业标准进行比较分析,以了解企业在同行业中的成本状况和竞争优势,从而确定适当的成本控制策略。

3.3 成本与质量的比较分析通过成本构成分析表和产品质量检测报告,对企业的成本与质量进行比较分析,以了解企业在成本和质量方面的表现,并确定适当的产品质量提升策略。

3.4 成本与效益的比较分析通过成本构成分析表和效益分析表,对企业的成本与效益进行比较分析,以了解企业在成本和效益方面的关系,从而确定适当的效益提升策略。

成本报表的编制及分析

成本报表的编制及分析

第十章本钱报表的编制与分析第一节本钱报表概述一、本钱报表的概念产品本钱是反映企业生产经营各方面工作质量的一项综合性指标,也就是说,企业的供、产、销的各个环节的经营管理水平,最终都直接、间接地反映到产品本钱中来,产品本钱作为反映企业生产经营活动情况的综合性指标,是企业经营管理水平的重要尺度。

本钱报表是会计报表体系的重要组成局部,是企业部报表中的主要报表,是根据本钱管理的需要,依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的,用以反映企业生产费用与产品本钱的构成及其升降变动情况,以考核各项费用与生产本钱方案执行结果的会计报表。

它反映和控制企业一定时期产品本钱水平和本钱构成情况,以及有关各项费用支出情况的一种报告文件,用以考核本钱方案执行结果。

二、本钱报表的作用编制与分析本钱报表是本钱会计工作的重要容,通过本钱报表资料,能够及时发现在生产、技术、质量和管理等方面取得的成绩和存在问题。

〔一〕综合反映企业报告期产品生产消耗和本钱水平。

反映本钱情况的报表有产品生产本钱表或产品生产本钱及销售本钱表、主要产品生产本钱表、责任本钱表、质量本钱表等。

这类报表侧重于提醒企业为生产一定种类和数量产品所花费的本钱是否到达了预定的目标,通过分析比较,找出差距,明确薄弱环节,进一步采取有效措施,挖掘降低本钱的部潜力提供有效的资料。

〔二〕客观反映各本钱中心的本钱管理业绩,评价和考核企业本钱方案的完成情况。

通过本钱报表资料的分析,可以提醒本钱差异对产品本钱升降的影响程度以及发现产生差异的原因和责任,从而可以有针对性地采取措施,把注意力放在解决那些属于不正常的、对本钱有重要影响的关键性差异上,这样对于加强日常本钱的控制和管理就有了明确的目标。

〔三〕为制定和及时修订本钱方案、确定产品价格提供重要依据,为企业进展本钱、利润的预测、决策提供信息。

企业要制定本钱方案,必须明确本钱方案目标。

这个目标是建立在报告年度产品本钱实际水平的根底上,结合报告年度本钱方案执行的情况,考虑方案年度中可能变化的有利因素和不利因素,来制定新年度的本钱方案。

成本报表的编制与成本分析和控制

成本报表的编制与成本分析和控制
2.按成本报表的编制时间不同分类 成本报表按其编制时间可分为定期报表和不定期报表。 (1)定期报表。定期报表是为了满足企业日常成本管理的需要,及时反馈
成本信息而编制的。定期报表按编制时间分为年报、季报、月报、旬报 、日报等。 (2)不定期报表。不定期报表是为了满足企业内部管理的特殊要求而在 需要时随时编报的。
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任务1 编制成本报表
1.1.2 成本报表的特点 成本报表是一种用于企业内部经营管理的会计报表,与资产负债表、利
润表和现金流量 表等对外报表相比,有以下特点: 第一,成本报表的种类、格式和内容由企业自行决定,更具有灵活性。 第二,成本报表是为了企业内部经营管理的需要而编制的,因而内容更
具有针对性。 第三,成本报表作为对内报表更注重时效性。
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任务1 编制成本报表
1. 1. 3 成本报表的意义和作用 成本是反映企业各项工作质量的综合指标。 成本报表的作用主要表现在以下几个方面: 1.分析考核成本计划的执行情况 企业及其上级主管机构利用成本报表,可以分析、考核企业成本、费用
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任务1 编制成本报表
6编制和报送成本报表的要求 成本报表的编制和报送必须做到数字真实、计算准确、内容完整、报送
及时。 1.数字真实 数字真实是编制成本报表的基本要求,只有报表的数字真实可靠,如实
反映企业费用、成本的水平和构成,才能有利于企业管理当局正确进行 成本分析和成本决策。 2.计算准确 计算准确是指成本报表中的各项指标数据必须按照企业在设置成本报表 时规定的计算方法计算,报表中的各种相关数据应当核对相符。 3.内容完整 内容完整是指企业成本报表的种类应当完整,能全面反映企业各种费用 成本的水平和构成情况;同一报表的各个项目内容应当完整,必须填报齐 全。

成本报表的编制和分析

成本报表的编制和分析
5
成本报表的编制和分析
• 思考题: • 1、 什么是成本报表?成本报表的特点是什么? • 2、 成本报表的一般编制方法是什么? • 3、 什么是成本分析?成本分析的作用是什么? • 4、 成本分析的一般方法有哪些? • 5、 什么是比率分析法?具体形式有哪几种? • 6、影响可比产品成本降低额与降低率的因素有哪些?
6
成本会计学
• 本章知识要点: • 成本报表的编制和分析是成本会计工作的重要环节。本章在阐述
成本报表的作用、种类和一半分析方法的基础上,重点阐述了全部 产品生产成本表、主要产品单位成本表和各种费用明细表的内容结 构、编制方法和分析方法。 • 本章学习要求: • 掌握成本报表分析的基本方法;掌握全部产品生产成本表、主要 产品单位成本表和各种费用明细表的内容结构、编制方法和分析方 法。了解影响可比产品成本降低额与降低率的因素。
2
成本报表的编制和分析
第一节 成本报表的编制 第二节 成本分析
3
成本报表的编制和分析
第一节 成本报表的编制 一、成本报表及其特点 二、成本报表的作用 三、成本报表的编制要求 四、成本报表的种类 五、成本报表的编制方法
4
成本报表的编制和分析
第二节 成本分析 一、成本分析的内容和意义 二、成本分析的一般原则和程序 三、成本报表分析的一般方法 四、成本报表分析

成本会计课件:成本报表的编制和分析

成本会计课件:成本报表的编制和分析

6.补充资料
可比产品实际 成本降低额

可比产品按上年实际 平均单位成本计算的 本年累计总成本
-
可比产品本年累 计实际总成本
可比产品实际 成本降低率
可比产品实际成本降低额 =
可比产品按上年实际平均单位成
×
100%
本计算的本年累计总成本
二、主要产品单位成本表的编制
(一)主要产品单位成本表
主要产品单位成本表:是反映企业在报告期内 生产的主要产品单位成本构成情况和各项主要技术 经济指标执行情况的报表。
一、商品产品成本表的编制
(一)商品产品成本表
商品产品成本表:是反映企业在报告期内生产 的全部商品产品的总成本,各种主要商品产品单位 成本和总成本的报表。
一、商品产品成本表的编制
(二)商品产品生产成本表的结构和内容
基本报表的格式和内容见教材241页。
一、商品产品成本表的编制
(三)商品产品成本表的编制方法
三、制造费用明细表的编制
(一)结构和内容
制造费用明细表的结构见表11-3。
表11-3 编制单位:××企业
制造费用明细表 200× 年12月
项目
本年计划数 上年同期实际数 本月实际数
工资及福利费
80 000
76 000
7 300
折旧费
52 000
60 000
5 100
修理费
78 000
85 000
31 400
31 200
3 650
试验检验费
3 000
0
0
在产品盘亏和毁损
500
200
60
其他
500
460
35
制造费用合计

成本报表的编制与分析

成本报表的编制与分析

#
意义: ◆可以检查成本计划的执行情况,考核企业成本 工作绩效。 ◆可以解释影响产品成本指标和费用项目变动的 因素和原因,挖掘降低产品成本的潜力。 ◆不仅可以满足企业、车间和部门加强日常成本、 费用管理的需要,而且是企业进行成本、利润的 预测、决策以及编制产品成本和各项费用计划、 制定产品价格的重要依据。
#
2、按成本项目编制全部产品生产成本 报表的编制与分析 汇总反映企业在报告期发生的全部生产 费用(按成本项目反映)和全部产品总成本。 利用此表可以定期、总括地考核和分析企业 全部生产费用和全部产品总成本计划的完成 情况。
#Hale Waihona Puke 某企业某年12月份的全部产品生产成本表(按产品种类 反映)格式见表。
#
分析:采用比较分析法、构成比率分析法 等方法进行分析。
第一,由于耗用量变动 A材料 B材料 合计 第二,由于价格变动 A材料 (14-13.50)×18=9(元) -2×13.50=-27 (元) -2×8.75=-17.50(元) -44.50(元)
B材料
合计 用量变动 A材料 B材料
(9-8.75)×30=7.50(元)
16.50(元一,由于耗 -2×13.50=-27 (元) -2×8.75=-17.50(元)
#
(2)直接人工费用的分析 分析单位成本中的工资费用,应结合 生产技术、工艺和劳动组织等方面的 情况,重点查明单位产品生产工时和 每小时工资变动的原因。
#
以实际与计划对比,乙产品单位成本中直接 人工费用本月实际数比本年计划数降低7元。采用 差额计算法分析各因素影响程度: 单位产品所耗工时变动的影响=-0.5×41=-20.5 (元) 每小时工资变动的影响=9×1.5=+13.5(元) 合计 -7元 #

9成本报表的编制与分析

9成本报表的编制与分析



本年累计总成本
按上年实 按本年计

际平均单 划单位成

位成本计 本计算



12
3
4
5=9/1 6=12/2 7=1×3 8=1×4
9
10=2×3 11=2×4 12
可比产品合计 件 30 320 1 010 970
880
900
其中:甲 乙
件 25 300 510
460
425
430
件 18 170
责任成本报表
责任成本报表是实行责任成本预算和核算的企业,根 据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制的,用以 反映和考核责任成本预算执行情况的报表。
52.8 48
45
48
45.2
制造费用
79.2 74
70
69.5
67.8
产品生产成本 440
480
460
455 452
目录
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三、主要产品单位成本报表的编制 1
项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
2
3
(一二三)主主要要产产品品单单位位成成本本报表表表的的的结编概构制念和方和内法作容用 主要产主品要单产位品成单本位表成的本编报表制表的方,特法是点如反是下映按:企产业品一的定成时 期本内项主目要分(产别1)品反基本生映部产分成品的本单产品水位名平成称、本、规变及格动各、情成计况本量单及项位其目、构的产量成,根据有关产品成本计算单填列。 情历况史的先成进本水报平表、。上由年于实商际品平产均品、成本本年报计表划中、各本主 要月产实品际的和(成本2)本年各成只累本列计项示实目总际的历数平史,均先无的进水法成平根本的据资数表料字,格。根分据析企业构的成本历史资料填列。 成情况,因此要编制主要产品单位成本表作为商 品产品成(本3)报各成表本的项补目充的上报年表实。际平均单位成本的数字,根据上年度的成本资料填列。

40.成本报表的编制和分析

40.成本报表的编制和分析
对比分析法
将两个或两个以上相关的,不同时期的成本指标数据进行对比,揭示客 观存在的差异,借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。
实际数 VS
计划数
本期实际数 VS 前期实际数
本期实际数 VS 先进水平数
揭示计划的执行情况 考察经济业务的发展变化情况 发现与先进水平之间的差距
成本报表的编制和分析
管理费用明细表

上年实际

本年计划
金额单位:元
本月实际
本年累计实际
编制单位:
费用项目 1.利息费用
减:利息收入 2.汇兑损失
减:汇兑收益 3. 金 融 机 构 手 续 费 4.其他 …
合计
财务费用明细表
年月
上年实际 本年计划 本月实际
金额单位:元
本年累计实际
编制单位:
费用项目 1.专设销售机构费用 其中:工资
制造费用明细表
年月
上年实际 本年计划 本月实际
金额单位:元
本年累计实际
编制单位:
费用项目 1.公司经费 其中:工资
办公费 差旅费 折旧费 修理费 水电费 保险费 低值易耗品摊销 2.工会经费 3.职工教育经费 4.咨询费 5.诉讼费 6.无形资产摊销 7.业务招待费 8.税金: 其中:房产税
城镇土地使用税 车船税 印花税 9.其他 …
(1) (2) (3) (4)
本月 实际
(9)
件 100 620 150 148
145
146 15000 14800 14500
件 100 800 110 105
102
101 11000 10500 10200
件 50 360
60
56
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第十四章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念成本报表是会计报表体系的重要组成部分,是企业内部报表中的主要报表,是根据成本管理的需要,依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的,用以反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况,以及有关各项费用支出情况的一种报告文件。

编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容。

二、成本报表的作用(一)综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平。

(二)客观反映各成本中心的成本管理业绩,评价和考核企业成本计划的完成情况。

(三)为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据,为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。

(四)作为成本分析的重要依据,有利于日常成本控制工作的有效进行,同时为例外管理提供必要的信息。

三、成本报表的分类(一)按报表反映的内容分类1.反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。

2.反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。

3.反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表。

(二)按报表编制的时间分类1.定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。

2 •不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。

有关成本费用表等就属于不定期成本报表。

(三)按编制的范围分类一般情况下,全厂(企业)成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。

而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂(企业)成本报表,也可以是车间、班组、个人(责任)成本报表。

四、成本报表的特点成本报表的特点(与企业财务报表相比)五、成本报表的设置和编制要求(一)成本报表的设置要求1 •报表的专题性2 •报表指标内容的实用性3.报表格式的针对性二)成本报表的编制要求1.数字真实、计算准确2.内容完整3.编报及时4.计算口径和填报方法保持各会计期间的一致性六、成本报表的编制和分析方法(一)成本报表的编制方法1.表中的成本、费用等指标的实际数,一般根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列。

2.表中的实际成本、费用等指标的累计数,一般根据本期报表的本期成本、费用实际数加上上期报表的实际成本、费用累计数计算填列;如果有关的明细账簿中记有期末实际成本、费用累计数,可以直接根据该数据填列。

3.表中的成本、费用等指标计划或预算数,一般根据有关的计划或预算填列。

4.表中的其他资料和补充资料,应根据报表相应的编制规定填列。

(二)成本报表的分析方法1.比较分析法在实际操作中一般有以下几种:(1)以计划指标或定额指标作为基期指标,通过实际指标与其相比,可以了解成本计划或定额的执行情况。

但前提是制定的计划或定额要先进可行。

(2)以以前实际指标(上月、上季、上年同期、历史先进或最好水平等)作为基期指标,通过实际指标与其相比,可以考察企业成本的发展变化趋势以及经营管理工作的改进情况。

(3)以国内外同行业的先进指标作为基期指标,通过本企业的实际指标与其相比,可以开阔眼界,在更大范围内找差距,有利于学习先进经验,提高企业的经营管理水平。

但要注意的是,比较分析法只适用于同质指标的数量对比2.比率分析法比率分析法实质上也是一种比较分析法,是相对数指标的实际数与基数的对比分析。

分析的内容、要求不同,计算出来进行比较的比率也不同,主要有以下几种:(1)相关指标比率分析法所谓相关指标比率分析法就是计算两个性质不同而又相关的指标的比率(即相对数),进行数量分析的一种方法。

(2)构成比率分析法所谓的构成比率又称结构比率,是指某项指标的各个组成部分占总体的比重,故构成比率分析法也称为比重分析法,即通过计算部分与全部的比率进行数量分析的一种方法。

(3)动态比率分析法动态比率分析法也叫趋势分析法,是通过对连续若干期相同指标数值(这里的相同指标可以是绝对数指标,如成本、利润等,也可以是相对数指标,如产值成本率、成本利润率等)的动态比较,来分析该指标的增减速度以及发展变化趋势,从而发现企业在生产经营方面的取得的成绩或存在的不足的一种分析方法。

采用的基期数值不同,计算出来的动态比率也不同。

在进行动态比较时,本期的实际指标若是与固定不变的某期的基数指标进行对比,称为定比,求得的指标就是定基指数;本期的实际指标若是分别与上一期的指标对比,称为环比,求得的指标就是环比指数。

3. 因素分析法所谓因素分析法,是指将一个需要分析的综合指标分解成若干个相互联系的构成因素(即建立起各个因素与该综合指标之间的函数关系),通过一定的计算程序和方法,定量地确定各个因素对分析指标差异的影响程度的一种分析方法。

该法是各项因素替换结果的对比,所以实质上也是一种对比分析法。

第二节全部产品生产成本表的编制和分析全部产品生产成本表是反映工业企业在报告期内生产的全部产品总成本的报表,一般可以从成本项目和产品种类两个角度进行编制与分析。

一、全部产品生产成本表(按成本项目反映)的编制与分析(一)全部产品生产成本(按成本项目反映)表的编制1.本年计划数,应根据成本计划有关资料填列。

2.生产费用总额和各成本项目金额的本月实际数,应根据各种产品成本明细账的本月合计数,按成本项目分别汇总填列。

3.本年累计实际数,应根据本月实际数与上月份本表的本年累计实际数之和填列。

4.上年实际数,应根据上年12 月份本表的本年累计实际数填列。

5.在产品、自制半成品期初余额,应根据各种产品成本明细账的期初余额与各种自制半成品明细账的期初余额汇总之和填列。

6.在产品、自制半成品期末余额,应根据各种产品成本明细账的期末余额与各种自制半成品明细账的期末余额汇总之和填列。

全部产品生产成本(按成本项目反映)表中的产品生产成本的本月实际数合计与本年累计实际数合计,应分别与全部产品生产成本(按产品种类反映)表中的产品生产成本的本月实际数合计与本年累计实际数合计核对相符。

(二)全部产品生产成本(按成本项目反映)表的分析全部产品生产成本(按成本项目反映)表的分析,一般可以采用比较分析法,比率分析法(构成比率、相关指标比率)。

1.比较分析法(1)本年累计实际数与本年计划数对比(2)本月实际数与本月计划数对比2.比率分析法(1)构成比率对生产费用的各个成本项目,还可以计算本年计划、本月实际和本年累计实际构成比率,采用比率分析法进行分析。

①本年计划构成比率②本月实际构成比率③本年累计实际构成比率2)相关指标比率(三)全部产品生产成本(按产品种类反映)表的分析对该表的分析可以从两方面进行:一是对全部产品成本计划的完成情况进行总括分析,二是对可比产品成本降低计划的完成情况进行分析。

1.全部产品成本计划完成情况的总括分析进行全部产品成本计划完成情况的总括分析,一般是对比本期的实际成本与计划成本,确定实际成本与计划成本相比的降低额和降低率。

由于表中的计划总成本是按实际产量计算的,这样就剔除了产量变动对成本的影响。

2.可比产品成本降低计划完成情况的分析(1)确定分析对象,即计算全部可比产品成本降低额和降低率差异。

(2)确定全部可比产品成本降低计划完成情况的各个影响因素及其影响程度。

第三节主要产品单位成本表的编制与分析主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本水平及其构成情况的报表。

它是企业生产成本中某些主要产品成本的进一步反映,是对全部产品生产成本表的补充说明。

一、主要产品单位成本表的编制1.产量(1)本月计划产量和本年累计计划产量,应根据本月和本年的生产计划填列。

(2)本月和本年累计实际产量,应根据产品成本明细账或产成品成本汇总表填列。

(3)销售单价应根据产品定价表填列。

2. 单位成本(1)历史先进水平,应根据该企业历史上该种产品成本最低年度本表的实际平均单位成本填列。

(2)上年实际平均单位成本,应根据上年度本表的累计实际平均单位成本填列。

(3)本年计划单位成本,应根据本年度成本计划中的资料填列。

4)本月实际单位成本,应根据产品成本明细账或产成品成本汇总表填列(5)本年累计实际平均单位成本,应根据本年年初起至报告期末止,该产品成本明细账完工入库产品的本年累计实际总成本与本年累计实际产量之商填列。

要注意的是,主要产品单位成本表是全部产品生产成本表的进一步反映,故上年实际平均、本年计划、本月实际、本年累计实际平均的单位成本应与按产品品种反映的全部产品生产成本表的相应单位成本一致。

3.主要技术经济指标该指标主要反映该产品单位产量的主要原材料、燃料、工时等的耗用量。

(1)历史先进水平,应根据该企业历史上该种产品成本最低年度本表的实际单位耗用量填列。

(2)上年实际平均耗用量,应根据上年度本表的累计实际平均耗用量填列。

(3)本年计划耗用量,应根据本年度成本计划中的资料填列。

(4)本月实际耗用量,应根据产品成本明细账或产成品成本汇总表中的资料填列。

(5)本年累计实际平均耗用量,应根据本年年初起至报告期末止,该产品成本明细账完工入库产品的本年累计实际耗用量与本年累计实际产量之商填列。

二、主要产品单位成本表的分析主要产品的单位成本分析,主要包括一般分析和成本项目分析。

分析的依据是企业的主要产品单位成本表、有关定额核算资料、成本计划、统计以及与成本核算有关的业务技术资料等。

如果条件允许,企业还可以选择同行业同类型的产品,进行单位成本的横向对比分析。

三、技术经济指标变动对产品单位成本的影响(一)技术经济指标变动对产品单位成本的影响分析技术经济指标为数众多,对成本的影响途径也各不相同,且各个企业所采用的技术经济指标体系又因行业性质、生产技术特点的不同而不同,无法对此进行一一分析。

本教材就常见的一些技术经济指标,如原材料耗用量、能源利用程度、产品产量、产品质量、劳动生产率等,说明它们的变动对产品单位成本的影响的一般分析方法。

1. 原材料耗用量变动对产品单位成本的影响分析①改进产品设计使产品重量改变产品重量变动对 变动前单位产 艮叨昨皇宝i.-L.T/r ijt.二… 的 (1一…二m )② 原材料加工方法的变化加工以后产品的有效重量原材料利用率= "十一十吁 100%原林料利用率变动 吏动前单位产 -41十.汀「工工匕弋[=1十住P(1③ 采用代用材料由于材料代用 原先使用的 谨材科的 代用材科=廿!」=:亍汗巴=刀(丟汁」角汪寸「-匕匸厂)- ;冷金2 •产品产量变动对产品单位成本的影响分析产量吏动对产品 ________ ; ______ 单垃成本降低率的影响=(仁1 +产量的増栓率)单位成本降假颤的影响=(「1 +产量的増长率)X 中的固定费用 3 •产品质量变动对产品单位成本的影响分析①废品率变动对产品单位成本的影响分析境品数量废品率=m^ 片 I 。

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