应收账款
什么是应收账款
什么是应收账款1.应收账款的概念。
应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
包括企业销售产品、提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等应收账款属于短期债权，列为流动资产，因此它不包括超过1年的应收分期销货款；应收账款属于商业信用债权，因此它不包括应收股利应收利息、其他应收款等非商业信用债权。
2.应收账款的计价。
一般情况下，应收账款按实际发生额计价入账。
企业实行的商业折扣、现金折扣、销货退回与折让等销售政策制度，对应收账款的入账金额将造成一定的影响。
（1）商业折扣。
商业折扣是指销货企业为了促销而对商品价目单的价格给予一定的折扣。
商业折扣可用百分比表示，如10%、20%等。
企业应按扣除商业折扣后的实际成交价格作为应收账款的入账金额，商业折扣对会计核算不产生任何影响。
例如，某一商品标价1000元，给予10%的折扣，则实际售价为900元，销售该商品应确认的应收账款和销售收入均为900元。
（2）现金折扣。
现金折扣，是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内及早偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的折扣优惠。
现金折扣通常表示为“2/10，n/50”（信用期限50天如果在10天内付款，可享受2%的现金折扣；如果在10天后至50天内付款，则应按全额付款）。
对于销货方来说提供现金折扣有利于提前收回货款，加速资金周转。
对于购货方来说，提前还款可享受一定比率的销售价格的扣减，相当于得到一笔理财收入。
现金折扣的会计处理方法有两种：一是净价法，二是总价法。
采用净价法，销货方按扣除现金折扣后的净额确认销售收入和应收账款。
购货方放弃的现金折扣冲减财务费用。
采用总价法，销货方按扣除现金折扣前的实际售价全额入账。
发生现金折扣，作为理财费用的增加，计入财务费用。
在我国会计实务中，现金折扣采用总价法核算。
（3）销货退回与折让。
销货退回，是指企业销售商品后，由于商品的品种、规格、质量等与购销合同不一致，购货方退回商品的现象。
应收账款通俗解释
应收账款通俗解释应收账款是商业企业实现稳定运营的重要财务资产，也是其货币流的主要来源。
但是，很多人却不清楚应收账款到底是什么，以及它如何发挥重要作用。
下面将就应收账款的基本概念、计量方法、重要意义等方面进行通俗解释。
应收账款是指企业按照合同在某一特定时期内为客户所提供的商品或服务，而客户所拖欠的款项，也就是说，客户已经获得了商品或服务，但是还没有支付款项。
应收账款按照相关的商品或服务的发出日期来划分，比如最近一个月，最近三个月等等。
据国家财政部定义，应收账款由以下两个等价项组成：（1）应收货款：指企业根据合同或法律依据应向客户收取的以货币计价的款项。
（2）应收服务费：指企业根据合同或法律依据应向客户收取的以货币计价的服务费。
在计算应收账款时，商业企业需要遵循科学的定义和计量方法，以确保资产总额的准确性。
国家财政部规定，应收账款在资产总额计算中占用的金额上限为三倍，超过三倍的部分视为超额资产，不予以计算。
应收账款是商业企业运营的基础，也是其货币流的主要来源之一。
从理论上讲，该货币流可以转化为企业现金流。
此外，收回账款后，企业可以将资金回笼，利用这些资金重新启动采购和生产，从而推动企业经济发展。
同时，应收账款还是一种金融投资，因为它提供了一种投资机会，可以以折扣方式购买应收账款，从而获得相应的报酬。
由于商业企业的应收账款有可能无法收回，因此应收账款投资有可能存在一定的风险。
总之，应收账款是商业企业实现稳定运营和持续发展的重要财务资产，它提供了货币流和投资机会，但也存在一定的风险。
在计算和使用应收账款时，商业企业需要充分考虑相关因素，以确保账款安全和有效使用。
应收账款的概念以及核算方式
❖ 举例
A企业销售给B企业商品一批，货款20 000元， 增值税3 400元，销售合同中规定付款条件为 2/10，1/20，n/30（不考虑增值税的影响）。 在总价法下账务处理为：
1）销售商品时：
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
2、应收账款的计量
—在各国会计实务中，应收账款按买卖双方成 交时的实际发生额入账，包括发票金额（售 价及增值税）和代购货单位垫付的包装费、 运杂费等。
3、账务处理
一般情况下应收账款的核算
1）应收账款发生的核算
例1：A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
贷：主营业务收入
50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
8 500
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专 用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根 据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。
❖(2)若购货方10天内付款，编制如下会计分录：
❖(1)办妥托收手续后，编制如下会计分录：
借：应收账款——B单位
32 440
贷：主营业务收入
27 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
4 590
银行存款
850
4、坏账准备
1）企业为什么会发生坏账？ ➢ 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的
应收账款。 ➢ 应收账款、其他应收款、预付账款、长期应
账。
现金折扣
❖现金折扣——是指确定发票价格以后， 销售企业为了鼓励顾客在一定期限内 及早偿付货款而从发票价格中让渡给 顾客的款项。
会计中应收账款是什么
会计中应收账款是什么应收账款(Accounting Receivable，简称AR)，该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，[1]应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款(Accounting Receivable简称 AR)——会计科目，应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
会计处理会计科目及相应会计处理：在2006年制定的《企业会计准则》和自2013年开始实施的《小企业会计准则》中设有应收账款科目，科目编号为“1122”。
一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
企业(保险)按照原保险合同预定应向投保人收取的保费，可将本科目设为1122 应收保费科目，并按照投保人进行明细核算。
企业(金融)应收的手续费和佣金，可将本科目改为“1124 应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。
不包括各种非经营活动发生的应收款项。
因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或吸引价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。
二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、企业发生的应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等，科目。
收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
代购货方垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
收回代垫费用时做相反分录。
四、企业与债务人进行债务重组，应当分债务重组的不同方式进行处理。
1、收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权人已计提的坏账准备。
收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备。
《应收账款》课件
contents
目录
• 应收账款概述 • 应收账款管理的重要性 • 应收账款管理策略 • 应收账款的内部控制 • 应收账款的会计处理 • 应收账款的案例分析
01
应收账款概述
定义与特点
总结词
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单 位收取的款项。
详细描述
应收账款是企业的一项重要流动资产，通常在赊销或提供劳务的背景下产生。它 代表了企业因销售活动而应该收取的款项，是企业在销售过程中与客户之间建立 的债权关系。应收账款具有流动性强、回收风险高等特点。
应收账款的成因
总结词：应收账款的形成原因主要包括商业竞争、销 售和收款时间差以及信用政策等。
详细描述：商业竞争是应收账款形成的主要原因之一。 在激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售规模、提高市 场占有率和竞争力，往往采用赊销等销售策略，导致应 收账款的产生。此外，销售和收款时间差也是应收账款 形成的一个原因。在销售过程中，商品交付和款项收取 之间存在时间差，使得应收账款成为一种必然的存在。 最后，企业为了吸引客户和稳定销售渠道，可能会制定 一些信用政策，允许客户在一定期限内支付款项，这也 是应收账款形成的一个重要原因。
高效的应收账款管理能够提升 企业的服务质量和客户满意度 ，从而增加市场份额和销售收 入。
稳定的现金流和较低的财务风 险有助于企业在市场竞争中保 持优势地位，提升综合竞争力 。
03
应收账款管理策略
信用政策制定
01
02
03
信用标准
确定客户信用等级，评估 客户偿债能力，为不同信 用等级的客户提供不同的 信用条件。
02
应收账款管理的重要性
提高资金使用效率
应收账款名词解释会计学
应收账款名词解释会计学
应收账款是指企业向其他单位或个人销售商品或提供服务后，
对方尚未支付的款项。
它是企业的一种资产，属于短期应收账款的
一部分。
从会计学的角度来看，应收账款是企业在经营活动中所形成的
一种应收债权，它体现了企业与客户之间的经济关系。
当企业出售
商品或提供服务时，会形成应收账款，表示客户欠款给企业的金额。
企业应将这些欠款记录在应收账款科目下，作为企业的资产。
应收账款的确认通常需要满足以下条件，首先，存在明确的交
易关系，即企业与客户之间存在合同或协议；其次，客户已经享受
了企业提供的商品或服务；最后，客户应支付的金额已确定，且有
足够的证据证明客户将会支付。
在会计报表中，应收账款通常以净额的形式呈现。
企业会定期
检查应收账款的回收情况，如果发现有无法收回的风险，需要进行
坏账准备，即预先计提一部分应收账款的减值准备，以反映可能的
损失。
此外，应收账款周转率是衡量企业经营效益的重要指标之一。
它反映了企业收回应收账款的速度，通常通过计算销售收入与平均应收账款的比率来衡量。
总而言之，应收账款是企业在销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项，是企业的一种资产。
会计学将其作为一项重要的经济指标，用于反映企业的经营状况和经济关系。
应收账款的概念
应收账款的概念应收账款及管理的概念什么是应收帐款应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
应收账款管理的产生应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。
形成应收账款的直接原因是赊销。
虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。
公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。
如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。
所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。
应收账款的作用应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。
主要有以下两个方面:1.扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。
企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。
赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。
赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2.减少库存企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。
因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
应收账款管理现状应收账款管理存在以下两难局面:1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。
2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。
应收账款管理的目标对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。
应收账款的定义和分类
应收账款的定义和分类应收账款是指企业出售商品、提供劳务或进行借贷等经营活动时，从相关方收到的待收款项。
对于企业来说，应收账款是其营业收入的重要组成部分，也是衡量企业经营状况和资金周转能力的重要指标之一。
本文将对应收账款的定义和分类进行详细介绍。
一、应收账款的定义应收账款是企业在经营活动中与外部相关方之间因商品销售、服务提供、借贷等交易所形成的未结算金额，即企业向客户提供商品或服务而尚未收到相应款项的权益。
应收账款通常以应收账款凭证作为记录，包括购销合同、发票、收据等。
二、应收账款的分类根据应收账款的性质和来源，可以将其分为以下几种类型：1. 商品销售应收账款商品销售应收账款是指企业通过出售商品而形成的应收款项，包括一般销售应收款和保留条款应收款。
一般销售应收款是指客户购买商品后应支付的金额，而保留条款应收款是指销售方在销售合同中约定了一定的保留金额，以保证合同履行后客户的财务状况。
2. 服务提供应收账款服务提供应收账款是指企业通过提供劳务或服务而形成的应收款项，包括咨询费、技术服务费、租赁费等。
这类应收款项通常与服务合同或协议有关，企业在提供服务后有权向客户收取相应的费用。
3. 借贷应收账款借贷应收账款是指企业与外部相关方之间的借贷交易所形成的应收款项。
这类应收款项通常涉及到利息的计算和支付，企业在借贷合同约定的期限内有权向借款人收取本金和利息。
4. 其他应收账款其他应收账款是指除上述三种类型之外的应收款项。
这类应收款项的性质多样，例如预付款、筹资性债权等。
预付款是指客户为预购商品或预定服务而提前支付的款项，筹资性债权则是企业通过出售债权融资所形成的应收款项。
三、应收账款的管理企业在管理应收账款时应注意以下几个方面：1. 建立健全的应收账款管理制度：企业应根据自身的经营特点和规模制定相应的应收账款管理制度，明确应收账款的审核、催收、核销等流程和责任人。
2. 严格控制信用销售：企业在与客户签订销售合同时应对客户进行信用评估，确保客户支付能力能够满足销售要求。
应收账款通俗解释
应收账款通俗解释
应收账款（AccountsReceivable）通常用来指企业在提供商品和服务后，未收到款项的账面折算值。
它是指企业为了收回应收账款而准备支付的现金。
应收账款是一种流动性资产，可以在未来收回现金，这为企业提供现金流量。
企业可以出售应收账款以收回现金。
这种做法，也被称为“账款转让”或“账款出售”。
企业也可以借贷资金以补充资金来源，以偿付应收账款。
应收账款的估计是由会计师按照一定的会计准则来进行的，以便企业可以获得准确的应收账款数据。
外，企业还可以把应收账款分解为不同的分类，比如通常长期欠款、通常短期欠款、逾期欠款等，以便企业可以直观地看到账面上的应收账款情况。
为了监督和控制应收账款，企业都会建立明确的应收账款政策，规定客户必须在一定的时间内付款，以保护企业的利益。
除了要求客户付款，企业还要定期对应收账款进行审计，确保准确地记录各方之间的交易情况，以防止企业发生现金流失。
此外，一些企业会采取应收账款保险投保，以防止客户不能支付所欠款项。
在有了这种保险之后，企业可以对客户管控更严格，从而更好地保护自己的利益。
综上所述，应收账款是企业收回现金的重要来源，是一种流动性资产。
企业应该建立合理的应收账款政策，加强对客户的控制，同时定期审计应收账款，以防止企业损失自身的利益。
应收账款
1122 应收账款一、应收账款的概念应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
简单的说：是企业因赊销或赊账提供劳务而产生的债权。
期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，反应企业预收的账款。
各科目的总账余额＝明细账简单汇总1、应收=应收借方+预收借方－坏账准备；2、预收=预收贷方+应收贷方；3、应付=应付贷方+预付贷方；4、预付=预付借方+应付借方。
处理：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）收款时：借：银行存款贷：应收账款（3）商业折扣：打折后销售借：应收账款贷：主营业务收入（原价*（1-折扣率））应交税费—应交增值税（销项税额）（原价*（1-折扣率）*17%）（4）现金折扣4.1赊销时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4.2在折扣期内收款：借：银行存款财务费用（原价*折扣率）贷：应收账款4.3在折扣期外收款：全额收款借：银行存款贷：应收账款（5）应收账款的特殊处理：债务重组1、收回现金类资产：借：银行存款坏账准备营业外支出贷：应收账款2、收回存货类资产：借：库存商品（原材料）应交税费-应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出贷：应收账款3、收回固定资产：借：固定资产（公允价值）应交税费-应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出贷：应收账款4、债权转为投资：借：长期股权投资坏账准备营业外支出贷：应收账款5、修改债务条件：借：应收账款—债务重组（新债）营业外支出贷：应收账款（旧债）三、坏账准备企业应收款项等发生减值时计提的减值准备，应通过“坏账准备”科目进行核算。
（1）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
应收账款术语及定义
应收账款术语及定义
以下是一些应收账款的常用术语和定义：
1.应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2.赊销：一种销售方式，即企业先将商品或服务提供给客户，而客户在未来的某个时间点再支付款项。
3.欠款：客户尚未支付给企业的应收账款金额。
4.账龄：应收账款的时间长度，通常以天数或月数来计算。
5.逾期账款：超过了合同规定的付款期限仍未支付的应收账款。
6.坏账：企业预计无法收回的应收账款。
7.应收账款周转率：衡量企业应收账款管理效率的指标，通常用赊销净额除以平均应收账款余额来计算。
8.信用控制：企业为了降低应收账款风险而采取的一系列措施，如设定信用额度、审查客户信用等。
9.收款：企业向客户追讨应收账款的过程。
10.应收账款保理：企业将应收账款转让给保理商，以
获得融资并将收款风险转移给保理商的一种融资方式。
应收账款计算公式
应收账款计算公式
应收账款计算公式是指企业收到的全部应收账款的总计金额。
其具体
计算公式如下：
1.计算应收账款总额：当期应收账款+滞纳金+上期未计入当期应收账
款金额；
2.计算当期应收账款总额：本期已出账款+本期收入+本期可收款-本
期已收款；
3.计算滞纳金：当期应收账款-尚未收回账款X滞纳金利率；
4.计算上期未计入当期应收账款金额：上期应收账款-上期已收款；
最终，公司的应收账款总额=当期应收账款+滞纳金+上期未计入当期
应收账款金额。
应收账款总额就是企业未来可以回收的账款总额。
应收账
款未收回，企业就会出现账款积压现象，会直接影响企业财务安全，因此，企业在处理应收账款时应当采取有效的控制，按时回收应收账款，以维护
企业的健康发展。
3.2 应收账款
6
二、应收账款的确认 应收账款入账时间的确认
——应收账款是在商业信用条件下由于赊销业务而产生，因此，应收账款是
在确认销售收入的同时确认的。
2017/4/23
7
三、应收账款的计量 ——应收账款通常应按实际发生额计价入账。一般情况下，是根据实际发
生交易的价格来确定，包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费两部分。
现金折扣表示方法：
现金折扣条件一般以“折扣比例／付款时间”表 示。 10天内付款， 10 －20天内付款， 20－30天付款， 享受2%的现金优惠 享受1%的现金优惠 将支付全部货款
折扣期限
2/10
1/20
折扣期限
n/30
信用期限
2017/4/23Fra bibliotek信用期限
13
存在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额有两种方法：总价法和净 价法，我国会计实务通常采用总价法。
税的销项税额、以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。 【提示2】增值税的销项税额、以及代购货方垫付的包装 费、运杂费等，属于应收账款的核算范围，但不属于 销售收入。
2017/4/23
3
应收账款
应收账款的增加 应收账款的收回 及确认的坏账
借方余额反映企业尚 未收回的应收账款
贷方余额反映企业 预收的账款。
22
2017/4/23
分析：应收账款的入账金额
＝10000×（1－20%）×（1＋17%）＋300 ＝9660（元） 借：应收账款 9660 贷：主营业务收入 8000 应交税费—应交增值税（销项税）1360 银行存款 300
2017/4/23 18
三、应收账款的转让
应收账款转让是指企业通过应收账款的抵借或让售等方 式筹集资金的行为。
会计学中应收账款的名词解释
会计学中应收账款的名词解释
应收账款是指企业出售商品或提供服务而尚未收到款项的金额。
这是企业拥有的债权，因为客户承诺在未来的某个时间支付货款。
应收账款通常是企业资产负债表中的一项，反映了企业在经营活动
中所拥有的应收款项。
企业通常会在销售商品或提供服务后发出发票，将应收账款记录在账簿中。
应收账款的确认是基于交易的实际
发生，即在销售商品或提供服务后，客户确实应当支付货款的情况
下确认。
应收账款的确认也需要考虑到客户的信用状况和偿付能力，以避免坏账的发生。
从会计学的角度来看，应收账款是企业资产的一部分，代表了
企业未来可能收到的现金流。
它在资产负债表中的位置通常是在流
动资产部分，因为它们预计在一年内能够变现。
应收账款的管理对
企业的财务状况和经营业绩有重要影响。
如果应收账款管理不善，
可能会导致资金周转困难，增加坏账损失，影响企业的盈利能力和
现金流量。
另外，应收账款也反映了企业与客户之间的交易关系和信用风险。
企业需要建立健全的应收账款管理制度，包括严格的信用审查、及时的账款催收和妥善的坏账准备，以确保企业能够及时收回应收
账款，降低坏账损失。
总的来说，应收账款在会计学中是指企业未收到的货款，它代
表了企业的资产和与客户的交易关系，对企业的财务状况和经营业
绩有重要影响。
因此，应收账款的管理对企业的持续发展至关重要。
第三章 应收款项
２）账龄分析法 各账龄段设不同的坏账损失率： 本期计提坏账准备金额＝期末各账龄段应收 账款余额×各自对应的百分比－计提前”坏 账准备余额
中级财务会计
（五）坏账收回 指从前已确认为坏账的应收账款的收回。 １．直接核销法：借：银行存款： 贷：应收账款 借：应收账款 贷：资产减值损失 ２．备抵法： Ａ．对已确认坏账的更正，作确认坏账时 相反分录：
中级财务会计
1、总价法：按扣除折扣前的总金额（发票 价格）确认销售收入和应收账款。 在折扣期内收到款项，对顾客享受的现金折 扣（股份公司会计制度“折扣与折让”） 记入“财务费用──销售折扣”借方。 ２．净价法：按发票价格扣除最大现金折扣后 的余额入账。对顾客丧失的现金折扣，记入 “财务费用”贷方。
中级财务会计
Ｂ．票据到期时 到期日，计算按实际天数，算头不算尾 到期值＝面值（1＋利率×时间） 例：３月５日签发的３个月期票据，到期日为６月 ５ 日，３月５日签发的９０天期票据，到期日为 ６月３日 借：银行存款（实际收到款项，到期值） 贷：应收票据 财务费用──利息收入
中级财务会计
如果票据到期对方拒付,则应转作应收账款. 借:应收账款 贷:应收票据(本息) 二、应收票据贴现 指票据到期前为取得现款按票据到期值向 银行贴付一定利息所作的票据背书转让。
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借：银行存款 贷：应收票据贴现 财务费用 3.票据到期，出票人如数偿付时，带追萦权商 业承况汇票或有负债消失 借：应收票据贴现 贷：应收票据 不带追索权或银行承兑汇票，不作反映。
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4.票据到期遭到拒付时贴现人向银行支付票据 到期值，因此除作上述分录外，还应同时 借：应收账款 贷：银行存款（短期借款） 第三章.doc
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应收帐款知识点总结
应收帐款知识点总结一、应收账款的定义和特点1. 定义：应收账款是企业在向客户销售商品或提供服务后，客户未付款而形成的应收货币资产。
2. 特点：（1）权利性：应收账款是企业对客户的一种权利关系，是企业的应收款项。
（2）有形性：应收账款是由销售商品或提供服务所形成的实际应收金额。
（3）流动性：应收账款属于流动资产，可随时变现，对企业的资金周转起着重要作用。
二、应收账款的确认和计量1. 确认条件：应收账款确认的条件是企业向客户出售商品或提供服务，使客户发生应付款项的义务。
应收账款确认时要求有确凿的证据证明客户已经发生了应付义务。
2. 计量基础：应收账款的计量基础是以应收款项的公允价值或现值为基础，按照确认时的合同或协议金额计量。
3. 坏账准备：企业在确认应收账款时，需要根据历史经验和风险评估情况，设立一定比例的坏账准备，以应对可能发生的坏账损失。
三、应收账款的管理和催收1. 应收账款管理：企业应建立健全的应收账款管理制度和流程，包括客户信用审查、合同签订、账款回收等环节，确保应收账款能够及时、安全地回收。
2. 催收措施：对于逾期未付款的客户，企业需要采取催收措施，包括电话通知、书面催告、法律诉讼等手段，督促客户履行付款义务。
四、应收账款的风险和控制1. 信用风险：指企业在销售商品或提供服务时，客户无力或无意愿履行应付款项的风险。
企业需要建立客户信用评估机制，加强对客户的风险评估和监控。
2. 流动性风险：指企业因应收账款无法及时变现而面临的资金周转困难。
企业可以采取多种措施，如提前回款、账款保理等方式，规避流动性风险。
五、应收账款的监督和审计1. 内部监督：企业应建立健全的内部控制制度，加强对应收账款的监督和管理，避免应收账款的风险和损失。
2. 外部审计：应收账款是企业的重要财务信息，需要经专业机构的审计验证，保障应收账款的真实性和准确性。
最后，应收账款是企业的重要资产，对企业的健康发展和盈利能力有着重要的影响。
应收账款管理制度 应收账款管理制度(优秀13篇)
应收账款管理制度应收账款管理制度（优秀13篇）应收账款管理制度篇一为进一步规范我店应收帐款管理，保证资金周转顺畅，避免呆帐、死帐的出现，并结合公司的有关规定，特制定本办法：一、挂账程序：1、挂账客户的确定：由营销部对信誉较好且符合酒店规定的单位或个人在酒店管理系统上建立挂账客户名录，并根据签定的挂账协议将协议价与有效签单人及时通知前厅和财务部稽核。
2、前厅结账：有挂账权的协议客户消费后必须在结账单上签名确认，前厅收银根据结账单与顾客签名做相应挂账处理。
3、核对分单：每月3号前由财务部稽核员统计出挂账客户上月的累计挂账金额，于每月5号前将月挂账单与营销部人员核对，将相关挂账单据分派到各相关收账员。
4、与客户对账：营销部各收账员于每月15日前将挂账单送至客户核对，确认无误后，根据挂账金额开好发票准备收账。
有异议的挂账单由营销部带回与财务和前厅、餐饮等营业部门核对，核对无误后再与客户确认。
5、结账收款：营销部收账员原则上应保证在每月月底将上月挂账款收回，并通知财务部进行稽核与销账。
收账过程中如遇到客户要求部分减免或打折等特殊情况，营销人员应请示总办领导，同意后方可调整。
二、发票开具规定；1、挂账客户的发票，原则上应由财务部出纳员开具，所开收款人名称应与挂账客户名称一致，所开金额应与所核对确认的挂账金额一致。
2、特殊单位客户，需要收账员携带空白发票的，则由财务部出纳员登记好发票相关资料后，由收账员签字领用，收账员返回酒店后应立即交回发票。
三、收账责任：所有应收账款原则上由营销部负责予以收回，营销部经理为总责任人，但营销部应根据业务划分情况将责任具体到人，挂账回收的情况将直接与营销人员的个人效益考核相挂钩。
四、坏账处理：1、原则上当月应收回上月的挂账，营销部对第二个月还未收回的挂账应评估风险，第三个月还未收回的挂账则应考虑取消该客户的挂账资格，并及时通知相关部门。
2、酒店坏账率应尽量控制在5‰以内。
五、公司签免单处理方法：公司有效签免人每月限量签免，且结账单上必须注明招待的单位名称或个人姓名及招待原因。
应收账款名词解释
应收账款名词解释应收账款是企业财务记录中一项重要的财务指标，它反映出企业与客户之间的应收账款情况。
应收账款，也称作“应收帐款”，是企业向客户销售商品或提供服务，而客户有义务支付款项，但尚未向企业支付货款的情况所产生的账款。
它也被认为是一种暂时性资产。
应收账款名词解释首先应收账款只是一种虚拟货币，以货币单位计量，主要是反映企业收回客户欠款的能力。
而具体的应收账款名词解释则是：1.收账款：指企业销售商品或提供服务，客户有义务支付款项，但尚未向企业支付货款的情况所产生的账款。
2.收账款账龄：指客户账款支付的时间，也就是账款的”账龄”。
在企业财务管理中，企业要管理好应收账款账龄，以加快收款，降低资金周转成本，提升企业的效益。
3.付账款：指客户在采购时付给企业的预付货款。
4.收账款：指企业通过金融渠道，将客户拖欠账款回收回来的账款。
5.后回款：指企业因售后服务而收取的回款。
6.款保证金：指企业替客户押付的账款，即客户购买企业产品时，提供的质保金或质保服务的费用，也作为企业账款保证金。
应收账款是企业所有财务活动中最重要的环节之一，因此，企业管理者需要对应收账款有清晰的定义，采取有效的收缴策略，确保企业的资金流动。
因此，从财务角度讲，应收账款除了是一种资产，也可以被认为是一种负债，因为企业在财务管理中通常视其为一种负债，以保证企业财务的安全性。
企业管理者在分析应收账款的结构时，要根据不同的客户类型来考虑，及时监测账款的收缴率，计算应收账款的转换率，了解每笔账款的收缴时间，并分析账款的账龄结构，以确保企业收取客户应付账款。
此外，企业也应定期进行账款质量评估，以及应收账款风险识别，以确保企业在风险和资金控制上的安全性。
总之，应收账款涉及企业销售商品或提供服务，客户有义务支付款项，但尚未支付给企业账款。
此账款是企业所有财务活动中最重要的环节之一，企业管理者需要对应收账款有清晰的定义，采取有效的收缴策略，确保企业的资金流动。
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医药企业应收帐款管理制度应收账款控制的两个重要指标为：信用额度、信用期。
其中信用额度依据客户综合情况滚动制订（参见信用额度滚动制订实行办法），信用期统一规定：商业最高为三个月，直销医院最高为四个月。
应收帐款采用权责发生制核算。
分项管理制度: 1客户开户管理:1-1、对于新增客户，由销售代表填写“开户、授信申请表”并附上经过年检的营业执照（医院为医疗机构许可证）、药品经营许可证、税务登记证，经各级业务经理审核后交会计部，会计部就所提供的证照予以复审，合格后予以开户，相关信息录入档案。
1-2、新增客户原则上不授予信用额度，但业务部门认为该客户资信条件良好，可以赊销的，应在申请表上填写信用额度，经合格的法人或自然人担保，销售经理、销售副总裁、财务总监核决后方可授予信用额度。
2、客户档案管理:2-1、所有客户均应提供客户档案，包括：客户全称、简称、公司地址、发货地址、电话、传真、开户行、税号、帐号、法人。
2-2、客户更名时，须提供新旧公司同时盖公章的更名通知、新名称营业执照、药品经营许可证、税务登记证、股东构成，并出具由新公司承担原公司债务的申明。
2-3、客户更改其它档案时，必须提供书面通知。
2-4、客户的营业执照（或医疗机构许可证）、药品经营许可证、纳税登记证每年更新存档一次，时间要求与客户的年协议同步。
2-5、有关客户的所有档案信息、客户函证、对帐调节表、其他档案，全部由应收账款会计及时录入微机，档案文本整理完毕统一装订保管。
3、应收帐款信用额度管理：3-1、公司信用额度依据客户发货、回款、外欠、地域情况等采用一定的计算公式，按季度滚动核定，年度则对所有客户予以全面修订。
3-2、对追加信用额度的申请，由销售代表填写“开户、授信申请表”，并经各级经理、销售副总核准后交会计部，会计部将结合该客户的历史资料和核定额度予以对照，对超出核定信用额度的客户报财务总监核准。
3-3 临时超信用额度或信用期限的发货，销售代表写签呈，经商业经理提呈，销售副总核准，财务总监签字后方可发货。
4、销售合同管理：4-1、销售合同由销售代表整本领用，一次最多2本，交旧领新，领用者对合同的使用负全责，缴销合同必须整本交回，作废合同需联次齐全，遗失合同需上级商业经理签字确认。
交回的合同必须为原件（红章）。
4-2、所有发货合同必须有供销双方盖章签字，合同内容必须填写齐全、清晰，不得涂改，销售人员不得替代客户签字、盖章，否则，合同一律退回。
4-3、销售代表发生变动时，其已领用合同要办理移交手续或退回，否则，给公司造成的经济损失由其直接主管经理负全责，并对责任人予以处罚。
4-5、对发货、开票或有其他特殊要求的，由业务人员在合同空白处醒目加注，否则视同一般原则处理。
4-6、合同存根交至会计部后，与计算机中已发货合同核对，对合同存根件与传真件不符并给公司造成损失的由销售代表负责。
检查后分办事处或分省装订存档备查。
5、销售发票管理:5-1、依据合同开具发票，发货后其发票联、抵扣联直接寄往办事处；有特殊要求寄往其他地址的需销售代表提出书面申请并保证发票安全。
5-2、销售代表将发票交与客户时要签收。
应收帐款帐务管理:6-1、涉及应收帐款的发票、到款、冲帐费用要求当日入帐。
发货、到款日报表、应收账款帐龄表等统计报表，每月二十号以前，每三天向相关人员发送一次（每月二十日后每天发送一次）。
6-2、每月三号之前，会计部将应收帐款帐龄分析表、预警分析表发往办事处、业务经理、省经理、大区经理以供参考。
并要求销售代表每月对自己经管的应收帐款签字确认，对异常情况和已发现的入帐错误应及时反馈给应收帐款会计。
6-3、凡帐龄超过半年以上的欠款，由归管销售代表负担其相应利息（按贷款利率）的百分之八十，另外百分之二十上级经理、销售经理平均负担7-1、从异地库发货的合同必须要有调拨单、客户回执。
7-2、从客户处直接调货给其他客户的必须有调入客户7、收货回执管理:的收条。
9、 退货管理:负责收全回执，会计部签收整理保管。
章或业务章或仓储章，收货人签字并注明日期。
为回执，由储运部门保管存档。
应收帐款函证管理:月末应收账款余额为基准，分两次向客户函证。
函证要求在发函基准日60天内回函，函证要求客户盖财务专用章，如往来帐在业务部门核算的可由业务部门盖章，但必须注明欠款构成。
函证在规定时间不能传回会计部或印章不合格的将停止发货（货款在此期间已结清的除外）。
确认，若不能在次季度 30日内盖财务专用章或院公章确认的停止供货。
总，上报财务总监，并以此确定需对帐的客户。
请，经销售经理批准后方可退货。
退货帐务处理流7-3、 从公司直接发货并由公司汽运送货的由储运部门7-4、 所有客户回执必须反映品种、数量并加盖对方公7-5、 其他方式发货给客户的，以运输邮寄部门的运单8-1、为了明确公司债权，会计部以每年 6月末、128-2、医院的应收帐款，一季度发函证一次，予以债权8-3、会计部在函证截至10日内依据回函情况整理汇9-1、 客户提出退货时，销售代表必须提出书面退货申10、调货管理: 程见附表。
货管理流程转移原始凭整。
应由储运部门接收，联系销售代表后进行相应处理。
帐凭证等处理帐务，需要换货的由营销综合办负责 按规定办理，业务员在事先未经任何领导书面同意, 私自以任何方式换货，处于额度的罚款，造成损失的全额赔偿。
的退税证明，并按税后退货总额的 20%处罚。
若在 退货30天内不能取得退税证明，税款全部由经管 人员负担，半年内取回退税证明，销售人员签呈, 销售经理核准后，财务部门将所扣税额返还。
十处罚，其中责任人负担罚款的百分之八十，主管经理、销售经理平均负担罚款的百分之二十。
因故需从客户处调出公司产品的，必须事先写签呈报主管经理审批，在调出货物的同时，向 客户索取原票或返销发票或经财务盖章确认的无9-6、 凡属非质量原因退货的，按无税退货额的百分二 9-2、客户退货一律由仓储总库办理验收入库, 并按退9-3、公司发至客户，客户未入库便直接退回的产品，9-4、退货入库后，会计部依据退货申请、内部退货转9-5、客户退货，经管销售人员要索取当地税务局出具税扣款证明，不能取得上述资料时，调出货物的税款由经管人员负担。
调出货物直接销售给另一客户时，经管业务员必须提供该客户收货回执和合同及时开票。
未经主管经理审批而私自做主调货，调货人员负全责，11、应收帐款对帐管理：11- 1 、销售人员对各自经管客户的应收帐款负全责。
负责与客户日常对账是经管销售人员的责任，对帐的流程和方法可参照“对帐流程及简要方法”。
出现差错及时反馈会计部。
11-2、会计部将依据半年一次的函证结合对方余额、盖章情况、回款迹象、历史情况、销售代表的反馈等综合情况确定需对帐的客户。
11-3、销售人员发生变动时，必须在主管经理的监交下，逐户确认应收帐款，办理接交手续。
如果不履行接交手续，随意接受应收帐款，所发生的一切损失（包括协助对帐差旅费）由接管人员和主管经理负责（各负担50%。
11-4、上级经理对所管辖的销售人员的帐目有质疑，需会计部派人抽查对帐的，可书面申请，会计部视情况安排对帐。
11-5、会计部前往客户处对帐的，销售人员必须陪同，对帐结果需填写“对帐调节表”，对帐双方加盖财务专用章，如对方帐务全部在业务核算，可盖业务章或公章，但必须加以备注原因，陪同的销售人员、对帐会计签字，事后要上级经理、销售经理签字确认。
11-6、经对帐需要经管销售人员提供调整凭证的，必须在30天内交会计部，否则，先扣责任人款项进行平帐，再根据所提供资料调整。
已对过帐的会计期间的帐务不再重复对帐。
12、销售折扣管理:12-1、依据与客户的年度销售协议，会计部将及时计算出销售折扣，并在销售发票中扣除或季度后返还（可汇票、电汇、现金等须有客户收条）12-2、每季度给客户反馈应享受销售折扣、已票面扣减折扣、未在票面扣减的折扣等相关信息。
12-3、折扣的其他处理方法必须报销售副总、财务总监批准。
13、到款及其他费用:13-1、销售人员自客户处取得汇票后，应在十日之内邮回公司会计部，否则由销售人员负担超期部分的利息（按银行同期逾期贷款利率）。
13-2、销售人员应及时掌握客户破损及帐务处理情况，并向对方索要破损证明，破损证明应为对方仓储的退出单或红字入库单或拒付单，载明品种、数量、金额，并加盖财务专用章。
破损核销以一批发货为单位，不允许累计计算。
13-3、一次性破损金额（售价）达一千元以上的需退回公司处理。
破损货物退回公司的可以退货单代替破损证明作破损冲帐处理。
14、清欠与诉讼14-1、销售代表对自己管辖之内的客户欠款，认为以自己的能力已很难清回货款的，可书面申请（附件10）并经销售经理、销售副总同意交给专职的清欠人员清欠。
14-2、专职清欠仍无结果的情况下，应由清欠专员会同原销售人员和上级经理共同提出诉讼解决的请求（附件10），由销售副总视具体情况决定是否诉讼解决。
14-3、经清欠无结果，造成呆坏帐损失，由责任人负担呆坏帐金额的百分之二十。
15、权限以上业务处理的其他核决权限均参照每年公司的核决权限表。
16本制度由公司会计部、销售部负责解释。
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