企业内部会计控制问题研究---龙姝霓

企业内部会计控制问题研究

[摘要]

企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用。内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规和规章制度提供制度保证，是保护企业资产安全和完整，促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要。直接关系到企业生产经营决策的科学性和有效性，影响着国家宏观经济决策。因此，必须建立有效的制度，加强监管，防范企业经营风险，提高经济效益，实现经营目标。

[关键词] 内部控制内部会计控制存在问题控制方法

目录

论文总页数：7页1企业内部控制的定义和基本结构 (1)

1.1企业内部控制的定义 (1)

1.1.1什么是内部控制 1

1.1.2内部控制的目标 1 1.2企业内部控制的目标 (1)

1.2.1控制环境 1

1.2.2会计系统 2

1.2.3控制程序 2 2企业内部会计控制的具体内容 (3)

2.1 基础控制 (3)

2.1.1 凭证控制 (3)

2.1.2 账簿控制 (4)

2.1.3 报表控制 (4)

2. 1. 4 核对控制 (4)

2.2 纪律控制 (4)

2.2.1内部控制 (5)

2.2.2内部稽核 (5)

2.3实物控制 (5)

3企业内部控制存在的问题 (5)

3.1企业未能认识内部控制 (6)

3.2公司治理机制不完善 (6)

3.3预算管理不规范 (6)

3.4管理权责不清 (6)

3 .5激励约束机制不健全 (6)

4 企业内部会计控制的方法（建议此处写“完善企业内部会计控制的措施”）. 7 4.1 组织规范控制 (7)

4.2授权批准控制 (8)

4.3预算控制 (8)

4.4实物资产控制 (9)

4.5成本控制 (9)

4.5.1粗放型成本控制 (9)

4.5.2集约型成本控制 (9)

4.6 风险控制 (10)

4.6.1经营风险 (10)

4.6.2财务风险 (10)

4.7审计控制..................................... 错误！未定义书签。参考文献 (7)

1企业内部控制的定义和基本结构

1.1企业内部控制的定义

1.1.1什么是内部控制

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。

1.1.2内部控制的目标

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

1.2企业内部控制的基本结构

1.1.2 控制环境

控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。

1.1.2 会计系统

会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到：（1）确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。（2）计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。（3）确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。（4）在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

1.1.2 控制程序

控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。

2企业内部会计控制的具体内容

对于内部会计控制的具体内容，一般说来我们可以将其分为基础控制、纪律控制和实物控制，它们是实现控制目标的最终途径。

2.1基础控制

2.1.1凭证控制

凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据，是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。要做好凭证控制，一般应从以下几个方面入手：（1）单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的；（2）要设计良好的凭证格式和内容；（3）规定合理、有效的凭证传递程序；（4）在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；（5）做好会计凭证的保管工作。

2.1.2账簿控制

账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。账簿控制一般包括以下几方面的内容：（1）账簿体系要适应企业的规模和特点，切合企业管理的需要；（2）账簿的内容和格式应详简得当，既要保证记录系统的完整、准确性，又要注重会计工作的效率；（3）登账应以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类记入账簿，做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动；（4）所有的账簿都必须内容完整，手续齐备，按规定使用，并要妥善保管。

2.1.3报表控制

会计报表是企业会计信息的主要载体，会计报表的质量直接决定着会计信息的质量，因此，报表控制的作用不言而喻。一般来说，报表控制应注意以下几点：（1）会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定；（2）报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整；（3）定时、按时编制规定的报表；（4）报送及时，为有关决策者提供相关信息。

2.1.4核对控制

它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制，包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。完善的核对制度对有效保护资产的安全完整，保证会计信息的质量具有重要意义。