2018税务师考试税法二考点：资产的所得税处理

税务师《税法二》高频考点(20)

税务师《税法二》高频考点(20)【知识点】企业接收政府划入资产的企业所得税处理企业接收政府划入资产的企业所得税处理县级以上政府及其部门划入企业的资产，根据划入方式，所得税处理有三种方式：(1)股权投资方式：不确认收入如果以股权投资方式投入企业，作为资本金或资本公积处理，不确认收入。

按照接收价值确定计税基础。

(2)符合条件的无偿划入：确认不征税收入资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

(有文件，有办法，有核算)(3)其他情况：属于上述(1)，(2)项以外情形，确认征税收入。

需要注意的是，政府部门将资产租给企业，不属于划入资产。

【知识点】股东划入资产的所得税处理股东划入资产的所得税处理(1)投资方式：不确认收入。

企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，如果符合两个条件，可以不确认收入。

两个条件是：①合同、协议约定作资本金(包括资本公积)投入；②在会计上已作实际接受投资处理的。

企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

(2)非投资方式：确认收入。

企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

29号公告规定的作为收入处理，包括两种情况：一是没有协议证明股东作为投资投入，二是即使有协议证明股东作为投资投入，但是企业作为收入处理。

【知识点】企业所得税税前扣除原则和范围企业所得税税前扣除原则和范围(一)税前扣除项目的原则企业发生的金额要真实、合法，才能税前扣除。

原则：权责发生制原则、配比原则、合理性原则。

(二)企业税前扣除的范围企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2018年税务师《税法二》重点知识-企业应纳税额计算

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算
2018年税务师《税法二》重点知识:汇总
一、非居民企业应纳税额的计算
(一)境内未设立机构、场所或虽设立机构场所但所得与所设机构场所无实际联系的非居民企业，按下列方法计算所得额
1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

财产的净值，是指有关资产、财产的计税基础减除按照规定已经扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

3.其他所得，参照前两项规定的办法计算应纳税所得额。

(二)扣缴义务人在每次向非居民企业支付或到期应支付时扣缴，扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率(10%)
(三)营业税改增值税试点中的非居民企业取得的所得应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

【典型例题1-2013年考题】
对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有( )。

A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额。

2018年税务师《税法二》重点知识-征收管理【2018年税务师考试知识点】

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知识点】
2018年税务师《税法二》重点知识:汇总
一、源泉扣缴
1.扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得，以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。

(包括10项，只有个体工商户的所得不包括在内)
2.扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

3.法律责任：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款;纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

4.代扣代缴税款的手续费(2%)
二、自行申报纳税
1.凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：
(1)年所得12万元以上的;
(2)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;
(3)从中国境外取得所得的;。

2018税务师考试税法二考点：固定资产的税务处理

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！2018税务师考试税法二考点：固定资产的税务处理固定资产的税务处理
1.不得计算折旧扣除的固定资产(折旧范围、反向列举)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
总结：
一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以计提折旧;
二是，房屋、建筑物以外的固定资产，能否提折旧，看是否投入使用。

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2.固定资产按照以下方法确定计税基础(了解)。

税务师税法Ⅱ讲义第35讲_资产的所得税处理(2)

财税[2014]116号《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》——2014年1月1日执行1.居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

2.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

3.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

4.企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。

【知识点七】税法规定与会计规定差异的处理税法规定与会计规定差异的处理，是指企业在财务会计核算中与税法规定不一致的，应当依照税法规定予以调整。

即企业在平时进行会计核算时，可以按会计制度的有关规定进行账务处理，但在申报纳税时，对税法规定和会计制度规定有差异的，要按税法规定进行纳税调整。

根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

1.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额；2.企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税（简单了解即可）。

2018税务师考试税法二考点：企业重组的所得税处理【2018年税务师考试知识点】

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务师考试知识点】
企业重组的所得税处理
一、企业重组的概念
二、企业重组的一般性税务处理
1.企业法律形式的改变：
两种情况要视同清算分配：(1)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织;(2)登记注册地转移至境外。

其他法律形式简单改变，直接变更税务登记就可以。

【解释】视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。

企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。

2.企业债务重组
(1)以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

(相当于有两笔业务：一笔是销售资产业务，一笔是抵偿债务的收益或损失) (2)发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

(3)债务重组的计算：债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得(相当于减免了一部分债务);债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额(相当于资产折价抵债)，确认债务重组损失。

税务师考试《税法二》全章节重要考点汇总

税务师考试《税法二》全章节重要考点汇总章节考纲要求掌握的考点第一章企业所得税（1）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围（2）掌握应税收入总额的确定（3）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理（4）掌握扣除项目的原则、范围和标准（5）掌握不得扣除的项目（6）掌握亏损弥补的规定（7）掌握固定资产的税务处理（8）掌握无形资产的税务处理（9）掌握长期待摊费用的税务处理（10）掌握投资资产的税务处理（11）掌握税法规定与会计规定差异的处理（12）掌握资产损失扣除的政策（13）掌握资产损失税前扣除管理（14）掌握企业重组的一般性税务处理（15）掌握企业重组的特殊性税务处理（16）掌握股权、资产划转的所得税处理（17）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理（18）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（19）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法（20）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理（21）掌握免税收入的规定（22）掌握减征与免征优惠（23）掌握高新企业的优惠（24）掌握小型微利企业的优惠（25）掌握加计扣除的优惠（26）掌握创投企业的优惠（27）掌握加速折旧的优惠（28）掌握减计收入的优惠（29）掌握税额抵免的优惠（30）掌握非居民企业的优惠（31）掌握促进节能服务产业发展的优惠（32）掌握其他有关行业的优惠（33）掌握居民企业应纳税额的计算（34）掌握境外所得抵扣税额的计算（35）掌握居民企业核定征收应纳税额的计算（36）掌握非居民企业应纳税额的计算（37）掌握非居民企业所得税核定征收办法（38）掌握外国企业常驻代表机构税收管理（39）掌握企业转让上市公司限售股有关所得税问题（40）掌握扣缴方法（41）掌握税源管理（42）掌握股权转让所得的管理（43）掌握非居民企业间接转让财产企业所得税处理（44）掌握同期资料管理（45）掌握转让定价方法管理（46）掌握预约定价安排管理（47）掌握资本弱化管理（48）掌握一般反避税管理（49）掌握纳税申报（50）掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（51）掌握境外注册中资控股企业所得税管理（52）掌握企业政策性搬迁所得税管理办法第二章个人所得税（1）掌握工资薪金所得的范围（2）掌握劳务报酬所得的范围（3）掌握稿酬所得的范围（4）掌握特许权使用费所得的范围（5）掌握经营所得的范围（6）掌握利息、股息、红利所得的范围（7）掌握财产租赁所得的范围（8）掌握财产转让所得的范围（9）掌握偶然所得的范围（10）掌握居民个人和非居民个人的判定标准、纳税义务范围（11）掌握适用税率的具体规定、预征率的具体规定（12）掌握应纳税所得额的一般规定、特殊规定（13）掌握法定免税的项目（14）掌握法定减税的项目（15）掌握居民个人综合所得的计税方法（16）掌握非居民个人四项所得的计税方法（17）掌握经营所得的计税方法（18）掌握利息、股息、红利所得的计税方法（19）掌握财产租赁所得的计税方法（20）掌握财产转让所得的计税方法（21）掌握偶然所得的计税方法（22）掌握特殊情形下个人所得税的计税方法（23）掌握自行纳税申报管理方法（24）掌握专项附加扣除操作办法（25）掌握综合所得汇算清缴管理办法第三章国际税收（1）掌握税收管辖权相关规定和分类方法（2）掌握约束税收管辖权的国际惯例（3）掌握国际税收抵免制度（4）掌握我国对签署税收协定典型条款（5）掌握国际避税基本方法（6）掌握国际反避税基本方法第四章印花税（1）掌握印花税的征税范围（2）掌握纳税人的具体规定（3）掌握税率种类（4）掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策（5）掌握印花税的计税依据（6）掌握印花税应纳税额的计算方法（7）掌握印花税违章处理的规定（8）掌握印花税的管理第五章房产税（1）掌握房产税的税率（2）掌握减免税的基本规定（3）掌握减免税的特殊规定（4）掌握房产税的计税依据（5）掌握房产税应纳税额的计算方法（6）掌握纳税义务发生的时间第六章车船税（1）掌握车船税应纳税额的计算方法第七章契税（1）掌握契税的征税范围（2）掌握契税的计税依据（3）掌握契税应纳税额的计算方法第八章城镇土地使用税（1）掌握城镇土地使用税的征税范围（2）掌握城镇土地使用税的计税依据（3）掌握城镇土地使用税应纳税额的计算方法（4）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间第九章耕地占用税（1）掌握耕地占用税的计税依据（2）掌握耕地占用税应纳税额的计算方法（3）掌握耕地占用税纳税义务发生的时间（4）掌握耕地占用税的纳税申报第十章船舶吨税（1）掌握船舶吨税应纳税额的计算方法。

注册税务师考试《税法二》知识点：资产的税务处理(08.27)

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注册税务师考试《税法二》知识点：资产的税务处理（08.27）
2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，
中华会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

资产的税务处理
（1）个体工商业户的固定资产是指在生产经营中使用的、期限超过一年且单位价值在1000元以上的房屋，建筑物、机器、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等。

（2）预计净残值5%.
（3）固定资产的折旧年限。

税法规定的固定资产折旧最短年限分别为：房屋、建筑物为20年；轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；电子设备和轮船以外的运输工具，以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。

特殊原因需要缩短折旧年限的须报经省级税务机关审核批准。

（4）递延资产
个体户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产，无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益，利息支出外，可作为开办费，并自开始生产经营之日起于不短于5年的期限分期均额扣除。

（5）存货
按实际成本计价，领用或发出存货的核算原则上采用加权平均法。

2018年税务师《税法二》考试真题及参考答案与解析

2018年税务师《税法二》考试真题及参考答案与解析一、单项选择题1.船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的（）。

A.0.2%B.0.5‰C.2%D.5%【参考答案】B【答案解析】因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起 3 年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

2.2018 年 5 月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入 20 万元，假设该限售股原值无法确定，方某转让限售股应缴纳的个人所得税为（）元。

A.0B.4.0C.3.4D.2.0【参考答案】C【答案解析】限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。

应纳个人所得税＝20×（1－15%）×20%＝3.4（万元）3.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。

A.转让土地使用权B.承受不动产所有权C.赠与不动产所有权D.转让不动产所有权【参考答案】B【答案解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

4.计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是（）。

A.长期股权投资的支出B.企业发生的合理的劳动保护支出C.购买生产用无形资产的支出D.购买生产用原材料的支出【参考答案】B【答案解析】企业发生的合理的劳动保护支出，准予在发生当期直接扣除。

5.在我国境内未设立机构场所的境外某企业，2016 年投资中国某居民企业债券，2017 年取得不含税利息收入 200 万元，延期支付利息的不含税违约金 10 万元，债券转让所得 20 万元，假设利息所得的协定税率为 7%，上述利息所得在我国应缴纳所得税（）万元。

2018年税务师《税法二》重点知识-应纳税所得额

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！2018年税务师《税法二》重点知识:应纳税所得额2018年税务师《税法二》重点知识:汇总
一、一般规定：应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额
1.收入的形式：包括货币和实物收入。

实物应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定;所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定;所得为其他形式的经济利益的，参考市场价格核定。

2.费用扣除的方法：
扣除方法应税项目定额扣除（1）工资薪金所得（每月3500元）核算（1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得定额和定率扣除（1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得（每次800元或20%）无扣除（1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得二、计税依据有特殊规定(一)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

(二)特殊可以全额扣除的项目：
1.红十字事业;
2.福利性、非营利性老年机构;
3.农村义务教育、教育事业;
4.公益性青少年活动场所;
5.农村义务教育的捐赠;
6.。

注册税务师《税法二》知识点：资产的所得税处理

二、生物资产的税务处理（一）生产性生物资产计税基础：（二）生产性生物资产折旧方法和时间关键词：直线法；投入（停止）使用月份的次月起；预计净残值一经确定，不得变更；折旧的最低年限如下：1.林木类生产性生物资产，为10年；2.畜类生产性生物资产，为3年。

三、无形资产的税务处理无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

四、长期待摊费用的税务处理（一）长期待摊费用的内容企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2.租入固定资产的改建支出；3.固定资产的大修理支出；4.其他应当作为长期待摊费用的支出。

固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

【例题】（2013年考题）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（）。

A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.外购的生产性生物资产支出E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出【正确答案】ABE【答案解析】选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的成本中，通过折旧税前扣除。

（二）摊销时间1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出——预计尚可使用年限；2.租入固定资产的改建支出——合同约定的剩余租赁期限；3.固定资产的大修理支出——尚可使用年限；4.其他长期待摊费用——支出发生月份的次月起，不得低于3年。

五、存货的税务处理（一）存货计税基础（二）存货发出计价方法企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。

税务师考试《税法二》各章考点总结

税务师考试《税法二》各章考点总结《税法二》的难度在五科中属于较为容易的科目，只有九章，而且企业所得税和个人所得税占正本教材的70%，将这两个税种掌握好了，基本这个科目也就可以了，其他的税种非常简单，记住征税范围、应纳税额计算和税收优惠基本就差不多了，下面针对每一章的学习进行一个系统分析，希望对大家有帮助。

本科目共九章，分为两大部分，第一部分两个所得税（企税与个税），在此会以各种题型给予考察，特别是计算题和综合题；第二部分是财产、行为税，共计7个税种，其中较为重要的是土地增值税与印花税，对于土地增值税会与企业所得税结合一并给予考察，两者对于计税依据的确定也有着一定的区别，要注意区分。

下面通过章节的重要程度给予依次总结个章节的学习方法。

1企业所得税非常重要的一章，定位于综合题，其次还会通过单选题和多选题给予考察。

1.征税对象、税率及纳税义务人的划分要会掌握各种所得来源的确定。

注意居民纳税人与非居民纳税人的判定标准（登记注册地or实际管理机构所在地），两者只要满足一个则为居民纳税人；其次判定出纳税人的身份之后接着确定征税范围及适用的税率，这样我们就向前迈出万事开头难的第一步。

还有居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

2.应纳税所得额的计算此部分非常重要，考试中主要得分值点基本都在这儿，下面我们会从收入总额的确定、扣除项目的确定、不得扣除项目、不征税收入与免税收入这几方面给予分别分析。

（1）收入总额收入总额中注意今年新增的企业接收政府和股东划入资产的所得税处理。

其次对于采取不同销售方式下销售收入实现的确定及特殊情况下提供劳务收入的确定，还有结合会计，确定主营业务收入和其他业务收入及视同销售收入的总和，作为确定广宣费、业务招待费税前扣除的计提基础。

（2）税前扣除原则和范围①工资、薪金支出注意“合理”和“据实”两个关键字。

注意一下企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的处理。

2018年税务师税法二考试真题及答案解析

2018年税务师税法二考试真题及答案解析一、单项选择题(共40题，每题1.5分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意)1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( )A.农田水利占用耕地B.医院内职工住房占用耕地C.专用铁路和铁路专用线占用耕地D.城区内机动车道占用耕地【答案】A。

解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。

2.下列车辆,应缴纳车船税的是( )A.挂车B.插电式混合动力汽车C.国际组织驻华代表机构使用的车辆D.武装警察部队专用的车辆【答案】A。

解析：选项B、 C、D属于免税车辆。

3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( )A.设备测试合同B.专利权转让合同C.专利申请转让合同D专利实施许可合同【答案】C。

解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。

4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。

A.依法在中国境内成立的外商独资企业B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业【答案】D。

解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。

5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( )A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率)B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率)C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率)【答案】C。

解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( )A.交易活动发生地B.转让动产的企业所在地C.负担、支付所得的企业所在地D.受让动产的企业所在地【答案】B。

企业所得税中资产的税务处理

企业所得税中资产的税务处理在企业所得税中，资产的税务处理是一个重要的议题。

资产的税务处理涉及到企业的固定资产和无形资产，在纳税过程中需要遵循相关法律法规的规定，以确保企业的税务合规性和利益最大化。

下面，本文将从资产的分类、计提、折旧和处置等几个方面，来详细探讨企业所得税中资产的税务处理。

一、资产的分类资产的分类是企业所得税中资产税务处理的第一步。

根据现行税法规定，企业的资产可划分为固定资产和无形资产两大类。

固定资产包括土地、房屋、机器设备等，无形资产包括专利权、商标权、软件等。

在企业所得税申报过程中，企业需要准确申报和分类这些资产，以保证税务申报的准确性和可信度。

二、资产的计提和折旧资产的计提和折旧是企业所得税中资产税务处理的核心环节。

在企业购置固定资产和无形资产时，需要根据相关规定计提相应的资产成本，并按照法定的折旧年限进行折旧核算。

固定资产的折旧通常是按年平均法进行核算，无形资产的摊销通常是按销售收入比例法进行核算。

企业应该合理确定资产的计提金额和折旧政策，以最大限度地减少纳税负担。

三、资产处置资产的处置是企业所得税中资产税务处理的重要环节。

企业在使用固定资产和无形资产过程中，可能面临资产报废、转让、出售等情况。

在资产处置过程中，企业需要按照相关规定进行计提或核销，以及处理相应的税务事项。

例如，企业在出售固定资产时，需要核算资产的净值增值部分，并按照规定缴纳增值税。

对于无形资产的处置，企业需要按照实际情况进行摊销或计提净值减少。

四、资产的税务优惠政策在企业所得税中，资产的税务处理还涉及到相关的税务优惠政策。

为鼓励企业的发展和投资，税法规定了一系列的资产相关的税收优惠政策。

例如，针对固定资产投资，企业可以享受研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等税务优惠政策。

对于无形资产的开发和运营，企业也可以享受相关的知识产权优惠政策。

企业应该积极了解和利用这些优惠政策，以降低税务负担。

五、资产的合理管理在企业所得税中，资产的税务处理不仅仅是一种单一的财务操作，还必须与企业的实际经营和管理相结合。

几种常见资产的所得税处理

几种常见资产的所得税处理资产的所得税处理是财务管理中的重要考虑因素之一。

对于不同类型的资产，其所得税处理方式也各不相同。

本文将介绍几种常见资产的所得税处理方法，包括固定资产、无形资产和金融资产。

一、固定资产的所得税处理固定资产是企业重要的经营资源，通常包括房屋、设备、机械等。

对于固定资产的所得税处理，主要涉及折旧和处置。

1. 折旧折旧是指固定资产的价值随着时间的推移而逐渐减少。

企业可以根据国家相关规定，选择适当的折旧方法来计算折旧费用。

常见的折旧方法包括直线法、年限总和法和双倍余额递减法。

折旧费用可以在计算税务利润时扣除，减少企业应纳税额。

2. 处置固定资产的处置包括出售、报废以及捐赠等方式。

对于出售固定资产所获得的收入，企业需要将其列入利润表，计入应纳税所得额中。

而报废或捐赠的固定资产，其价值可以计入企业的税前损益，从而减少应纳税所得额。

二、无形资产的所得税处理无形资产是指企业拥有的非物质财产，如专利、商标、版权等。

由于无形资产的特殊性，其所得税处理也需要特别考虑。

1. 摊销无形资产的价值通常在多个会计期间内摊销。

企业需根据相关规定和实际情况确定摊销期限和方法，并将摊销费用计入企业的税前损益。

摊销费用的扣除将减少应纳税所得额。

2. 处失如果无形资产无法继续产生经济利益，企业需要对其进行处失。

处失会导致无形资产减值损失，可以计入税前损益，从而减少应纳税所得额。

三、金融资产的所得税处理金融资产是指企业所持有的金融工具，如股票、债券和投资基金等。

由于金融资产的特殊性，其所得税处理也有不同的方式。

1. 资本利得税企业出售金融资产时所获得的资本利得，需要按照相关规定计算并缴纳资本利得税。

资本利得税的税率和计算方法由当地税务机关规定。

2. 股息和利息税企业持有股票和债券等金融资产可以获得股息和利息收入，这些收入通常需要缴纳相应的股息税和利息税。

税率和计算方法由当地税法规定。

需要注意的是，不同国家和地区对于资产的所得税处理方式可能存在差异，企业在处理资产所得税时需遵守当地相关规定，并咨询税务专家的建议。

2018年税务师《税法二》考试真题及参考答案与解析

2018年税务师《税法二》考试真题及参考答案与解析一、单项选择题1.船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的（）。

A.0.2%B.0.5‰C.2%D.5%【参考答案】B【答案解析】因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起 3 年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

2.2018 年 5 月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入 20 万元，假设该限售股原值无法确定，方某转让限售股应缴纳的个人所得税为（）元。

A.0B.4.0C.3.4D.2.0【参考答案】C【答案解析】限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。

应纳个人所得税＝20×（1－15%）×20%＝3.4（万元）3.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。

A.转让土地使用权B.承受不动产所有权C.赠与不动产所有权D.转让不动产所有权【参考答案】B【答案解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

4.计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是（）。

A.长期股权投资的支出B.企业发生的合理的劳动保护支出C.购买生产用无形资产的支出D.购买生产用原材料的支出【参考答案】B【答案解析】企业发生的合理的劳动保护支出，准予在发生当期直接扣除。

5.在我国境内未设立机构场所的境外某企业，2016 年投资中国某居民企业债券，2017 年取得不含税利息收入 200 万元，延期支付利息的不含税违约金 10 万元，债券转让所得 20 万元，假设利息所得的协定税率为 7%，上述利息所得在我国应缴纳所得税（）万元。

税务师《税法二》知识点：企业所得税的资产所得税

税务师《税法二》知识点：企业所得税的资产所得税导语：税法规定，纳入税务处理范围的资产形式有固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,除盘盈固定资产外，均以历史成本为计税基础。

以下是店铺为大家精心整理的相关知识，欢迎大家参考！一、固定资产的税务处理1.固定资产的计税基础2.固定资产折旧的范围3.固定资产折旧的计提办法4.固定资产折旧的计提年限5.固定资产折旧的企业所得税处理二、生物资产的税务处理1.生物资产的计税基础2.生物资产的折旧方法3.生物资产的最低折旧年限三、无形资产的税务处理1.无形资产的计税基础2.无形资产的摊销范围3.无形资产的摊销方法4.无形资产的最低摊销年限四、存货的计税基础1.存货的计税基础2.存货的计价方法五、长期待摊费用的税务处理和投资资产的税务处理1.长期待摊费用的核算范围和核算方法2.存货的计税基础和计价方法【经典习题】1.（《经典题解》第一章P28多选题）下列关于资产的企业所得税税务处理，说法正确的有（）。

A.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除B.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除C.企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除D.固定资产大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除E.外购固定资产以购买价款和支付的增值税作为计税基础【答案】ABD【解析】选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项E，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，但支付的增值税不作为计税基础。

2.（《经典题解》第一章P29单选题））某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。

A.一次性在税前扣除B.按奶牛寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除【答案】C【解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计算折旧。