试论谨慎性原则的利弊及其正确运用(一)

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浅谈谨慎性原则及其应用

浅谈谨慎性原则及其应用

浅谈谨慎性原则及其应用[摘要]:作为一项会计原则,谨慎性原则既有其合理的一面,同时也存在着局限性。

一方面它能避免虚增资产和夸大利润从而保护投资者和债权人的利益;另一方面,在运用该原则时不可避免地带有主观随意性,常常与其他会计原则发生冲突,乃至为粉饰财务报表留不了空间。

本文对此进行了分析,并介绍了谨慎性原则在会计核算中的具体应用。

[关键词]:谨慎性原则;依据;缺点;应用分析谨慎性原则是指企业在面临不肯定性因素的情况时,会计人员应维持必要的谨慎,不该高估资产或收益,也不该低估欠债或费用,应确认一切可能的损失,但避免估计任何可能的收益。

也就是说,在不影响合理性的情况下,应尽可能选用一种不虚增利润和夸大权益的做法进行会计处置,以使财务报表不会致使其利用者按照不足的乐观,使企业的经营决策行为加倍稳健。

一、谨慎性原则的依据谨慎性原则的产生和应用,其最根本的依据是不肯定性。

这里的不肯定性,除企业经济活动具有的内在的不肯定性,即各类风险外,还包括会计核算上的不肯定性。

会计核算本身的不肯定性,首先是源于会计核算大体前提的不肯定性。

持续经营、会计分期和货币计量,本身就是一种会计假设,虽然这是必需而且合理的,但仍然具有其不肯定性。

例如货币计量假设,其隐含了币值恒定这一前提条件,但实际是不可能达到的。

其次,在会计实务中也有不肯定性。

在会计核算中,不可避免地要大量运用会计估量,对于这些估量的合理性和未来的预期依据就必需做些假定。

例如,固定资产利用年限和净残值就有其不肯定性,在实务中实际上是假定它是合理而且肯定的,并据此计提折旧。

而谨慎性原则,则是处置这些不肯定性的一种约束因素。

应用谨慎性原则的第二个依据是,为了抵消企业管理人员和投资者的过度乐观,谨慎的偏向是必要的。

这种观念可以追溯至19世纪。

那时的会计人员采用稳健主义的观念,是因为业主及领导们对自己的企业老是持乐观态度,并有可能将这种乐观态度反映在财务报表中。

迫于债权人及其他报表利用者的要求,为真实反映企业的财务情况,会计人员采用稳健主义来抵消反映在财务报表中的乐观情绪。

浅议谨慎性原则及应用

浅议谨慎性原则及应用

浅议谨慎性原则及应用谨慎性原则是指在做出决策或行动时,应该谨慎地考虑各种可能的风险和后果,并采取相应的措施来降低风险和避免不良后果。

谨慎性原则在各个领域都有广泛的应用,包括个人生活、商业运作、政府管理等。

在个人生活中,谨慎性原则可以帮助我们做出明智的决策,避免不必要的风险。

例如,在投资理财方面,我们应该谨慎选择投资项目,了解项目的风险和收益,并根据自己的风险承受能力做出合理的投资决策。

此外,在人际交往中,谨慎性原则也很重要。

我们应该慎重选择朋友和伴侣,避免与不良人物交往,以免受到伤害。

在商业运作中,谨慎性原则是企业成功的关键之一。

企业在制定战略和决策时,应该全面考虑各种可能的风险和后果,并采取相应的措施来降低风险。

例如,在市场拓展方面,企业应该谨慎选择目标市场,了解市场需求和竞争情况,并制定相应的营销策略。

此外,在人力资源管理方面,企业也应该谨慎选择员工,确保员工的素质和能力与企业的需求相匹配,避免因员工不适应或不称职而带来的损失。

在政府管理中,谨慎性原则是保证公共利益和社会稳定的基础。

政府在制定政策和管理公共事务时,应该谨慎权衡各种利益和影响,并采取相应的措施来最大程度地保护公众利益。

例如,在环境保护方面,政府应该谨慎选择工业项目,评估项目对环境的影响,并制定相应的环境保护政策和措施。

此外,在财政管理方面,政府也应该谨慎决策,合理规划财政收支,避免财政赤字和债务过高。

谨慎性原则的应用还可以帮助我们在日常生活中做出正确的决策。

例如,在购物时,我们应该谨慎选择商品,了解商品的质量和价格,并避免受到虚假宣传的误导。

此外,在健康管理方面,我们也应该谨慎选择食品和药品,避免购买假冒伪劣产品或使用不合格的药品。

总之,谨慎性原则是一种重要的思维方式和行为准则,可以帮助我们做出明智的决策,避免不必要的风险和后果。

在个人生活、商业运作和政府管理等各个领域,谨慎性原则都有广泛的应用。

通过谨慎地考虑各种可能的风险和后果,并采取相应的措施来降低风险,我们可以更好地保护自己的利益,实现个人和社会的可持续发展。

浅谈会计谨慎性原则的运用与思考

浅谈会计谨慎性原则的运用与思考

一、谨慎性原则的涵义谨慎性原则也称稳健性原则,是指某些经济业务有多种会计处理方法和程序可供选择时,会计核算应持谨慎态度,凡是可以预见的损失或费用,应当合理预计,并予以记录和确认,而对难以确定的收入则不可提前入账。

我国新会计准则强调“应有的谨慎”, 即应对可能发生的风险进行科学、合理的预期,既不夸大也不回避, 保证会计信息的真实、公允。

这一提法既符合人们对风险预期的认知心理, 又实现了会计术语的准确表达。

二、谨慎性原则在会计实务中的运用谨慎性原则在我们的会计实务中的运用越来越广,在具体的会计实务操作中随处可见:诸如存货计价可以采用后进先出法,应收账款提取坏账准备,固定资产可以采用加速折旧法,或有负债在账内核算或在报表附注中披露,短期投资期末采用成本与市价孰低法计价等等。

现以应收账款提取坏账准备及或有负债的披露为例进行说明。

1、应收账款提取坏账准备我国《企业会计准则》规定企业可以从以下三种方法中选择提取坏账准备的方法:①应收账款余额百分比法;②账龄分析法;③赊销百分比法。

应收账款余额百分比法是企业的常用方法,其估计损失或费用的过程如下:例:某企业2005年末“应收账款”账户余额3000,000元,企业年末“坏账准备”账户没有余额,当期按应收账款余额乘以规定的提取比例5‰提取坏账准备。

会计分录为:借:管理费用15000贷:坏账准备15000假若企业2006年发生一笔坏账8000元,则用提取的坏账准备金来弥补损失,会计分录为:借:坏账准备8000贷:应收账款8000假若2006年末该企业“应收账款”账户余额为2000,000元,提取坏账准备的比例仍为5‰,则2006年末提取坏账准备的会计分录为:借:管理费用3000贷:坏账准备3000应收账款余额百分比法提取坏账准备要求企业年末提取坏账准备以后,“坏账准备”账户的余额恰好等于“应收账款”账户的余额乘以相应的提取比例。

此法关键是确定准确的提取比例,以准确地估计将来可能产生的坏账损失列入费用,体现谨慎性原则。

试论谨慎性原则的局限性及运用

试论谨慎性原则的局限性及运用
ห้องสมุดไป่ตู้
【 关键 词 】 谨慎 性原 则 ; 计信 息 ; 会 经济环境


什么是谨慎 性原则
谨 慎 性原 J 义称 稳健 忡 _, } { f J 』 是指 企业 ! l J
在 受 不确 定性 因素 影响 时 , 会计 人 员 埘 交 易或者 事项 进行 确 认、 计量 和报告 』 当保持 、 必 要 的谨 慎 , 不 高估 资 或 者收 益 、低估 负债或者费用, 应确认一切可能的损失, 但避 免预计任何可能的收葡。 其本喷就是资本保 持 或 资本维持 。 应尽 可 能选用 一 不虚增 利 种 润 和夸 大权 益 的做 法进 行 会计 处理 , 使 的经营 决策彳 为更 加稳健 。 市场 经济环 境 了 在 下 , 、的 生 产经营 活动 面 临着 许 多风 险和 I I , 小确 定 , 如 应收款 项 的 可收 回性 、 固定 例 资 产的使 用寿 命 、无形 资产 的使用 寿命 、售 出存 货可 能 发生的退 货或 者返 修 等。 计信 会 息质量的谨慎性要求 需要企 、在面临不确 定性 因素 的情 况 卜 {职 判 断 时 , 作 ¨ 保 有 的谨 慎 , 充分估 订‘ 各种风 险和损 失 , 高 纠 既不 估 资产 或者 收氚 , l低 估 晚债或 者 费J 。 也1 i j


会计人员职业能力局限
何惠芬 宁波 百源税务 师事务所 有限公司
【 文章摘要】 0 市场竞争的 日 益加剧 , 带来 了资本市 场 的 诡谲 波动 , 计信 息 失真 的可 能性 变 会 得越 来越 大 , 企业 面临的风 险 也就 变得 愈 发难 以衡量 。 慎性 原 则的提 出是要 求会 谨
试论谨慎性原则的局限性及运用
郑嘉瑜 浙 江 理 工 大 学

会计谨慎性原则的运用及其局限性

会计谨慎性原则的运用及其局限性

会计谨慎性原则的运用及其局限性【摘要】谨慎性原则的广泛应用,有利于防止企业虚夸资产、虚增利润现象的发生。

但在实际应用中也有计量难度大、运用程度不均衡、减值准备滥用等局限性,应加以克服。

【关键词】谨慎性原则; 局限性; 建议经济的全球化使企业面临的客观环境和风险越来越复杂。

市场环境的多变性和不确定性要求会计人员不得不采用会计估计的方法确定特定会计期间的收益。

同时为了减少会计估计的随意性,降低财务会计报告的风险,重视谨慎性原则的运用成为必然。

谨慎性原则对于提高企业的生存、竞争能力有着重要的现实意义。

一、谨慎性原则的含义谨慎性原则亦称审慎原则、稳健性原则、稳健主义、保守主义等,是会计核算中一项历史久远、影响深远但又颇具争议的计量原则。

1993年我国颁布的《企业会计准则》中首次引入了谨慎性原则,在2006年新的《企业会计准则》中这一原则得到了进一步发展。

美国财务会计准则委员会(FASB)在它的概念框架研究中反复讨论了这个概念,并试图用“稳健主义”来取代这一概念。

在财务会计概念公告中它将稳健主义表述为:“稳健主义是对不肯定因素所作出的审慎反应,试图保证充分地顾及企业经营中所固有的风险和不肯定因素”。

二、谨慎性原则在会计中的必要性谨慎性原则的产生和运用,其根本的依据是不确定性。

这里的不确定性,除了企业经济活动具有的内在的不确定性及各种风险外,还包括会计核算上的不确定性。

在会计核算中,不可避免地要大量运用会计估计,对于这些估计的合理性和未来的预期依据就必须做些假定。

而谨慎性原则,则是处理这些不确定性的一种约束因素。

为了抵消企业管理人员和投资者的过分乐观,谨慎的倾向是必要的。

一般来说,会计人员得到的会计信息比他可以传递给报表使用者的信息要多得多。

因此,会计人员应权衡这些信息和其中的风险,并对可能发生的风险作出恰当的反应,使报表使用者能更全面地预计到企业面临的风险,减少盲目的乐观。

对于企业来说,高估资产、权益和利润比低估它们更加危险。

谨慎性原则的运用

谨慎性原则的运用

浅谈谨慎性原则的运用班级:会本1102班学号:11501740226姓名:谭彬田摘要:谨慎性原则是企业会计核算应遵循的基本原则之一,较早的得到了各国会计界的认可。

我们应在充分了解谨慎性原则应用的优点和缺点的基础上,更好地在会计工作中应用谨慎性原则,以扬长避短,发挥其最大作用。

本文就其在会计实务中的应用做了一些分析。

Summary: One of the basic principles of prudent accounting principles to be followed in the enterprise, has been recognized earlier national accounting profession. We should fully understand the advantages and disadvantages of the application of the principle of prudence, based on a better job in accounting principle of prudence, to avoid weaknesses, play to their maximum effect. In this paper, its application in practice of accounting关键词:谨慎性原则应用会计一、谨慎性原则的概念谨慎性原则又称稳健性原则,是会计核算的基本原则之一,是针对在会计环境中存在的不确定性因素,会计要素的确认的精确性受到影响,会计人员对某些经济业务在不同的处理方法的程序可能选择的情况下,不影响合理选择,对交易或者事项进行确认,计量和报告时,应用谨慎的职业判断和稳妥的会计处理方法进行处理。

凡是可以预计的负债,损失和费用,我们都应该用相关的准则进行充分的记录和确认,而对没有把握的资产和收益,则应当按照相关的准则少计或不计,以免使会计报表所反映的会计失真,从而造成的会计信息使用者乐观预测或者盲目决策。

浅谈会计谨慎性原则的应用及分析

浅谈会计谨慎性原则的应用及分析

浅谈会计谨慎性原则的应用及分析【摘要】会计谨慎性原则是会计准则中的一项重要原则,其在财务报表中的应用有助于保持企业财务数据的准确性和公正性。

在企业经营实践中,会计谨慎性原则的应用可以帮助管理者更好地评估企业的财务状况,从而做出更为准确和可靠的经营决策。

会计谨慎性原则也存在一些缺点,比如可能导致企业在报告利润时过于保守,影响企业的投资者信心。

未来,随着经济环境和监管要求的变化,会计谨慎性原则可能会不断进行调整和完善。

结论指出,会计谨慎性原则在企业管理中的作用不可低估,建议企业在应用该原则时要注意权衡利弊,以确保维护企业的财务健康和持续发展。

强调会计谨慎性原则对企业的重要意义,指导企业管理者更好地运用该原则来提升企业的经营绩效。

【关键词】会计谨慎性原则、财务报表、企业经营、经营决策、优缺点、发展、企业管理、应用建议、重要性。

1. 引言1.1 会计谨慎性原则的定义会计谨慎性原则是会计准则的重要组成部分,也是会计工作中的一个基本原则。

它指导着会计人员在进行会计处理时应该如何进行信息披露和计量,以保证财务报表的准确性和真实性。

会计谨慎性原则要求会计人员在面对不确定性时应当谨慎处理,避免出现错误和欺诈行为,从而保护利益相关方的利益。

具体来说,会计谨慎性原则要求会计人员在面对利润和资产价值的测量时应当采用较为保守的方法,以避免夸大企业的实际情况。

在面对损失和负债的确认时,也应当采取谨慎态度,确保财务报表中能够充分反映企业面临的风险和压力。

会计谨慎性原则是在保障会计信息质量和透明度的基础上,确保企业财务状况的真实性和可靠性。

通过遵循会计谨慎性原则,可以有效提升财务报表的可信度,为企业管理决策提供更可靠的依据。

1.2 会计谨慎性原则的重要性会计谨慎性原则作为会计准则的重要组成部分,其在企业会计实践中具有非常重要的意义和作用。

会计谨慎性原则的重要性主要体现在以下几个方面:会计谨慎性原则有助于提高财务报表的可靠性和透明度。

会计谨慎性原则的运用及其局限性

会计谨慎性原则的运用及其局限性

会计谨慎性原则的运用及其局限性牛治翠(中国人民大学)【摘要】谨慎性原则要求人们在会计处理上,保持谨慎小心的态度,充分估计到可能发生的经济风险和经济损失,来合理预计可能发生的损失和费用。

本文将对谨慎性原则在会计中的运用和局限性进行分析。

【关键词】谨慎性原则会计应用局限性谨慎性原则亦称稳健性原则,我国新会计准则中对谨慎性原则的定义为:“企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用。

”谨慎性原则是实现会计信息客观真实的重要保障,也是会计人员在实务中发挥个人职业判断所应遵守的重要原则。

一、谨慎性原则在新会计准则中的应用(一)在资产定义上的应用资产是指由过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来未来的经济利益。

作为企业的资产应具有实体的控制性、计量的准确性、潜在的利益性等特点。

虚资产不符合上述定义,就不得列入资产负债表项目,但根据谨慎性原则,“待处理财产损溢”项目如果在期末结账前未经有关部门批准处理的,提供财务会计报告时先转入当期损益,并在报表附注中做说明,“固定资产清理”在年末要进行分析处理。

(二)在资产减值准备的应用提取金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、存货跌价准备,是谨慎性原则在会计核算上的具体运用。

随着资产的使用,资产价值会产生变化。

例如固定资产,如果其可收回金额低于账面价值的,应当将可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。

如果一味用资产的账面价值进行核算,将会导致企业的实际资产和账面资产产生较大差距,企业的会计信息也会出现严重失真。

资产减值准备的出现,使得会计信息更加接近实际,符合企业的实际情况。

(三)在固定资产折旧计提上的应用《企业会计准则第4号———固定资产》第十四条规定:“企业应当对所有固定资产计提折旧。

但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

浅析谨慎性原则及其应用

浅析谨慎性原则及其应用

引言会计核算最基本的要求之一就是谨慎性,现下,经济环境因素日益复杂,谨慎性已经成为会计实操者必然要求,我们要重视谨慎性在会计实操中的作用,对其在会il 核算中的作用进行研究,发现实际中存在的问题,对企业的发展具有重大的意义。

谨慎性原则有着悠久的历史和深远的影响,在企业经营活动中也扮演着越来越重要的作用,但随着经济的深入发展,改革开放历史性举措的实行,世界经济的融合与发展,会讣信息所在的经济环境因素越来越不确定,会计信息使用者使用信息的风险逐渐加大,使得谨慎性原则的应用越来越重要,但山于事物不是单一的,如果不能正确合理的使用谨慎性,那么将会造成无法佔量的损失,于是合理在企业中应用谨慎性原则,对企业提高对风险的抵御和规避有着十分重要的现实意义。

一、谨慎性原则的概述(一)谨慎性原则的含义会计谨慎性原则即稳健性原则,是指某些经济业务有儿种不同会计处理方法和程序可供选择时,在不影响合理选择的前提下,应当尽可能选用对所有者权益产生影响最小的方法和程序进行会计处理,合理核算可能发主的损失和费用,即所谓“宇可预计可能的损失,不可预计可能的收益”。

①谨慎性原则要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时,应当保持应有的谨慎,确认标准合理合法。

充分、合地佔计到各种风险和损失,既要不高估资产和收益,也不低估负债和费用。

不确定因素越高,风险的可能性就会加大,谨慎性原则的U的在于避免虚夸资产和收益,抑制山此给企业生产经营带来的风险。

在企业经营活动中,会计从业人员总是会经常面对各种各样的经营风险,并根据规定要求对企业的不确定因素进行评估,对将要发生的费用和损失做出估计, 在企业经营中有预警风险和化解风险的作用,将风险尽可能的降低到能接受范围或者合理范围,使会计信息更加安全和可靠。

因此,谨慎性原则在企业经营活动中具有重大作用和意义。

(二)谨慎性原则的演化谨慎性原则最早可追溯到中世纪,其影响深远但乂颇具争议。

早期的谨慎性原则并不乐观,遵从的是受托责任观,其主要LI的为了减轻受托责任,对受托的财产不进行任何的估讣,甚至故意低佔资产和利润,乂缺少理论依据,遭到当时许多人的批评与反对;后来逐渐有了决策有用观原则,有了更多的理论依据,认为会计从业人员在会计信息处理过程中要保持稳健的态度,考虑公允性,并满足投资者和债权人对会计信息等的相关的需求,但其缺陷是没有明确说明含义与如何明确风险的考虑;随后理论和对于谨慎性原则的研究逐渐向实证研究转移,出现了大量的定义与理论,研究明确了谨慎性的原则对于利得和损失的证据的重要性,损失发生时要立即被确认,而利得实际发生后才能被确认。

浅议谨慎性原则范文

浅议谨慎性原则范文

浅议谨慎性原则范文谨慎性原则是一种规范行为的原则,它要求我们在做出决策和行动之前,要充分考虑周围环境和可能带来的后果,并采取谨慎的态度。

谨慎性原则可以应用于各个领域,包括个人生活、职业发展、投资决策等,它的存在可以帮助我们减少风险,提高成功的机会。

下面我将从几个方面谈一谈我的理解。

首先,谨慎性原则在个人生活中的应用非常重要。

在面对各种选择和决策时,我们常常需要慎重地权衡利弊,避免因冲动或盲目造成的后悔。

比如在选择朋友圈子时,我们应该谨慎选择与自己价值观相符合的朋友,避免与不良群体结交,以免受到不良影响。

同样,在购物时,我们也要谨慎判断商品的质量、价格和服务,并做出明智的选择。

谨慎性原则有助于我们避免陷入消费陷阱,并增强对自己财务状况的把控。

其次,谨慎性原则在职业发展中也非常重要。

面对职业选择和职业发展中的机会和挑战,我们需要谨慎评估自己的职业目标和能力,并判断不同选择可能带来的风险和机会。

同时,我们还需要在职业发展过程中保持警觉,时刻关注市场的变化和个人能力的提升需求,以适应不断变化的职场环境。

谨慎性原则可以帮助我们避免盲目跳槽或追逐热门职业,而是根据自身条件和市场需求做出明智的选择,提高职业成功的机会。

再次,谨慎性原则在投资决策中有着重要的指导作用。

投资是一项风险较大的行为,谨慎性原则可以帮助我们降低投资风险,并提高投资回报率。

在做投资决策时,我们应该对投资对象进行充分的研究和分析,了解市场的风险和潜在收益,并根据自身投资目标和风险承受能力做出决策。

同时,我们还要注意分散投资风险,避免把所有的鸡蛋放在一个篮子里,以防遭受重大损失。

谨慎性原则可以帮助我们抵御市场的波动和风险,增加投资成功的概率。

总结起来,谨慎性原则是一种非常重要的原则,它能够帮助我们在各个领域做出明智的决策和行动。

在个人生活中,谨慎性原则有助于我们避免盲目和冲动,保护自己的利益和健康。

在职业发展中,谨慎性原则能够帮助我们做出合适的职业规划和选择,并提高职业成功的机会。

谨慎性原则的应用及优缺点

谨慎性原则的应用及优缺点

谨慎性原则的应用及优缺点摘要:在企业会计方面非常重要的一个原则是谨慎性原,使用范围广。

它可以有效地避免资产和收入的提高,降低负债和费用,可以对风险进行预警也可以有效地使风险降低甚至消除。

但在实际应用中使用的是谨慎的原则来运营利润现象的原理,所以必须要制定一定的措施来对缺点进行避免,这样就可以使会计信息更具有客观性。

关键词:谨慎资产减值的会计处理原则谨慎性原则对它的另一个说法是稳健性原则,这是一个传统的会计,具有悠久的历史和深厚的会计原则,但是也是有有争议的,已经在全球范围得到广泛的应用,被认为是现代企业财务报告的一个主要特点。

谨慎性原则要求会计人员在使用不同的会计方法和程序的选择中,在不打乱正常的有根据的选择的基础上下,应尽可能选择不随意的增加利润和对所有者权益进行夸大的会计处理方法和程序来进行处理,必须要做到合理的计算成本和损失。

一、在会计中对谨慎性原则的应用伴随着我国市场经济的快速发展发展的越来越迅速,谨慎性原则在会计在工作中也是有了一个更高的要求,它的运用在当今社会中也是越来越普遍。

1.在会计确认、会计计量中的体现谨慎性原则(1)资产中的体现在许多资产领域中谨慎性原则应用的很多。

第一就是,自行开发的无形资产,应当直接计入开发成本;还有就是,在对固定资产的使用有过程中会造成很大的损失,因此应采取加速折旧的方法;最后,企业应当定期或至少每年年底全面检查的资产,从而合理的估计损失并提前作出准备。

在对固定资产进行核算时,可以使用加速折旧的方法来计提折旧,每年都在加速折旧,折旧和维修费是比其它的方法要平稳一些比如:平均年限法。

加速折旧的方法充分体现了谨慎性原则。

为了更好的反映企业的资产状况,应当保持谨慎性原则,为企业计坏账做准备,还要把我一个度量”,否则你会使企业的财务状况不能得到很好的公开。

(2)在收入的体现在《企业会计准则—收入》指出:收入必须同时满足以下五个条件:要确定企业的主要风险和报酬的货物所有权转移给买方;没有对出售的商品实施有效控制;收入的金额也能够很好的进行计算;与之相对应的经济利益有很大的可能会流入企业当中;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

浅谈会计谨慎性原则运用的局限性与改进措施

浅谈会计谨慎性原则运用的局限性与改进措施

浅谈会计谨慎性原则运用的局限性与改进措施摘要:市场经济活动中环境因素的不确定性越来越高,会计信息使用者为了避免做出错误的决策,会更加重视与不确定性相关的风险信息,就必须运用到谨慎性原则。

但谨慎性原则是把“双刃剑”,如何使谨慎性原则能更好地发挥作用,本文通过对谨慎性原则运用的局限性分析,提出改进的措施,以提高企业市场竞争力。

关键词:谨慎性原则;局限性;措施中图分类号:F233 文献识别码:A 文章编号:1001-828X (2017)009-0-02谨慎性原则影响广泛,是我国现代企业财务制度中的一个重要特征。

就我国会计发展来看,谨慎性原则的作用非常重要。

在会计日常业务的处理中,带有复杂性与不确定性的业务常常会出现,由于从业人员的业务水平没有办法得到保障,选择错误会计政策的情况偶有出现,这就会对会计信息的可靠性产生影响;企业出于经营目的或者其他原因,为了实现盈利可能会产生操纵公司利润、过高估计资产等行为,这就会使应当披露的会计信息与企业真实的经营状况不相匹配;同时不能忽视国家法律法规对会计谨慎性原则运用的影响。

由于会计信息对经济活动造成的影响不尽相同,就有必要采用谨慎性原则来保护不同投资者的利益,同时也能有效地提高企业在各种经济活动中的竞争力。

就当前的经济活动来看,谨慎性原则在资产、报表等方面运用存在的问题更为突出。

因此,探讨会计谨慎性原则的局限性与改进措施意义重大。

一、实务运用中谨慎性原则的局限性(一)与其他会计原则的冲突作为会计信息质量的八项要求之一,谨慎性原则与其他七项原则同样重要,就当前实际情况来说,其重要性和地位更加凸显,运用范围也更加广泛。

但就某种程度而言,谨慎性原则所要求的内容与其他原则的侧重存在冲突。

在应用过程中与可靠性原则、权责发生制和可比性原则都存在一定的矛盾。

可靠性原则强调会计信息不偏不倚地反应企业实际的经济活动,而且进行确认计量的交易要能够得到验证;权责发生制要求按照应收应付制来确认费用期间。

浅议谨慎性原则

浅议谨慎性原则

浅议谨慎性原则一谨慎性原则的含义(一)谨慎性原则又称稳健性原则,通俗的说是指在处理企业不确定的经济业务时应持有谨慎态度,合理核算可能发生的损失和费用。

亦即资产计价时从低负债估计时从高,不预计任何可能的收益,但预计可能发生的损失和费用。

按照新准则的说法:企业对交易或则事项进行会计确认,计算和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或则收益,低估负债或则费用。

谨慎性原则实际上是风险意识在财务上的体现,时适当防范财务风险的有效手段。

(二)谨慎性原则基本理论研究的逻辑起点1.谨慎性原则的概念界定谨慎性原则又叫做审慎原则, 是指会计人员在面对经济活动中的不确定因素进行会计处理的时候应当保持严谨、谨慎、安全的态度, 充分估计可能发生的风险和损失, 尽量少计或者不计可能发生的收益, 使会计报表使用者、决策者提高警惕, 以便应付外部经济环境的变化, 把风险损失缩小或限制在极小的范围内。

2谨慎性原则的客观理论依据和必然性谨慎性原则源于会计中的不稳定性并植根于存在风险的经营环境, 有其存在的客观理论依据与必然要求。

现代市场经济环境中,不确定性因素很多科学技术的发展速度, 市场的供求关系, 消费者的喜好等属于市场的不确定性而自然环境的变化, 国家宏观经济政策的调整等属于环境的不确定性企业内部各项管理制度的修订、企业内部人士的变动、员工素质的高低等属于内在不确定性。

任何一个单位的经济活动不可避免地要与国家、其他单位和个人发生经济联系, 受各种不确定性因素的影响。

企业的经济活动既要面临机遇, 又要经受考验, 从而要求会计人员必须对这些经济活动的结果进行估计和判断。

企业经济活动的不稳定性表现在应收帐款的可收回性、固定资产、无形资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货或者返修、资产的价值确定和减值损失的计提等。

二谨慎性原则应用的现状1谨慎性原则应用的现状谨慎性原则在会计核算中应用十分广泛。

谨慎性原则是为了防止企业高估资产,低估费用。

遵循谨慎性原则论文:浅议谨慎性原则在我国的应用

遵循谨慎性原则论文:浅议谨慎性原则在我国的应用

遵循谨慎性原则论文:浅议谨慎性原则在我国的应用摘要:应用谨慎性原则避免夸大利润和权益,谨慎防止滥用或歪曲使用谨慎性原则来设秘密准备、过分提取准备、故意压低资产或收益、故意抬高负债或费用。

关键词:遵循谨慎性原则;外部监督一、谨慎性原则的基本要求第一,在《企业会计制度》中规定:企业在会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益,少计负债和费用,但不得计提秘密准备。

谨慎性原则的应用与会计领域的不确定性是密切联系在一起的,对于存货跌价准备、坏账准备等的计提,需要会计人员有较强的职业判断力,这一要求与会计人员的现实水平尚有一定差距。

第二,对各种可能发生的事项,特别是费用和损失,在会计上确认和计量的标准是“合理核算”,对可能发生的费用、负债既不视而不见,又不计提秘密准备。

而对“合理”的判断则事实上取决于会计人员的职业判断。

谨慎性原则的运用程度不均衡,从实际情况看,利益最大化才是造成这种状况的根本原因。

第三,谨慎性原则有明显的两面性,一方面它能够避免虚计资产和浮夸利润,保护投资者和债权人的利益;另一方面在运用该原则时,不可避免地会带有主观随意的色彩,甚至为报表粉饰留下了空间。

从我国现有会计规范看,有些体现谨慎性原则的具体方法操作性是比较强的,但企业会计制度中关于资产发生减值的判断标准不够明确,特别是存货、固定资产、无形资产等资产由于受多种因素的影响,使得作为决定资产减值准备数额的确定较为困难.提高会计人员的职业判断能力,为谨慎性原则的正确运用奠定基础。

第四,充分发挥独立审计的外部监督作用,为谨慎性原则的正确运用构造“防御”体系。

为防止企业基于自身利益的考虑不用或滥用谨慎性原则,应加强以独立审计为核心的外部监督体系,确保会计信息的公允性和谨慎性原则的合理运用。

第五,谨慎性原则的运用首先是对会计领域中存在的不确定性事项进行判断时所体现的一种态度;其次才表现为一系列的具体会计处理方法。

不同的判断会导致其对方法的选择,当然也会导致不同的财务状况和经营成果,其结果最终会影响到信息使用者特别是外部信息使用者的决策。

谨慎性原则在单位运用分析

谨慎性原则在单位运用分析

谨慎性原则在单位运用分析作者:杨守敏来源:《今日财富》2019年第33期在单位日常经济业务处理过程中,运用谨慎性原则可合理控制收入和费用,提高单位经营成果的质量。

本文从谨慎性原则的涵义出发,阐述了其在会计实务中的具体应用,分析了其优缺点,并就谨慎性原则在会计实务中的合理应用提出建议,对各单位合理运用谨慎性原则提供了参考。

谨慎性原则是指在会计实务中合理核算可能发生的损失和费用,不多计资产或收益,不少计负债或费用。

会计实务中出现了利用谨慎性原则操控利润的现象,所以要建立相应的制度,趋利避害,使会计信息更具客观性,为经济发展服务。

一、谨慎性原则在会计实务中的应用(一)在资产方面的应用1.对固定资产采用加速折旧法大家都知道,从汽车销售店买辆小车,即使刚开出门,再卖,也会损失几千甚至几万块钱。

同理,企业的固定资产,特别是一些高科技产品和电子类产品,在使用前期的贬值速度是很快的;同时,企业的固定资产在使用前期都会正常运转,维修费用和停工损失少,收益率高。

因此企业要在固定资产使用的前期增加折旧,在固定资产使用的后期减少折旧,使收入和成本更加配比。

从技术更新方面看,随着科学技术日新月异高的速发展的,高新技术设备和企业采用加速折旧法对固定资产计提折旧十分必要。

这些做法符合谨慎性原则。

2.严格执行借款费用资本化条件会计制度对借款费用资本化从期间、条件和具体计量方法等方面做出了详细规定,只有符合规定的借款费用才能资本化计入资产价值,不符合规定的借款费用必须费用化计入当期损益,以避免企业多计资产价值少计借款费用从而虚增利润现象的发生,充分体现了谨慎性原则。

3.从严计量自行开发的无形资产价值企业自行开发的无形资产从无形资产达到确认条件开始,到无形资产达到预定用途为止,发生的相关支出计入无形资产的价值,以前期间已经费用化的支出不得调整计入无形资产的价值。

这一规定对于企业自行开发的无形资产价值的计量与确认充分执行了谨慎性原则。

浅析谨慎性原则运用

浅析谨慎性原则运用

浅析谨慎性原则运用摘要:谨慎性原则是会计核算应遵循的基本原则之一,正确理解与应用谨慎性原则十分重要。

会计谨慎性原则,是针对经济活动中的不确定性因素,要求人们在会计核算处理上持谨慎小心的态度,以应付纷繁复杂的外部经济环境的变化,将风险损失缩小或限制在较小的范围内。

在市场经济条件下,由于竞争和风险的日益加剧,会计所处的客观经济环境的不确定性程度越来越高,以投资者为主体的会计信息使用者更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示,从而,谨慎性原则的应用成为必然。

但作为一项会计原则,谨慎性原则带有两面性:一方面它能避免虚增资产和浮夸利润从而保护投资者和债权人的利益;另一方面,在运用该原则时不可避免地带有主观随意色彩,使得谨慎性原则与其他会计原则经常发生冲突,甚至为粉饰财务报表留下了空间。

本文介绍了会计谨慎性原则在我国会计核算中的具体运用的情况,揭示了其逐渐暴露的局限性,并针对局限性提出了一些改进意见和措施。

关键词:谨慎性原则局限性会计核算引言谨慎性原则起源于中世纪财产托管人解脱其受托责任的策略,二十世纪初至三十年代前是一项占支配地位的会计原则,当时主要表现为对资产的低估;经济危机之后,谨慎性原则所体现的内容扩大到对收益的确认和会计报表披露。

随着会计环境的变化,会计目标从报告经管责任向为信息使用者提供决策有用的会计信息转化,谨慎性原则也逐渐成为对披露具有相关性和可靠性质量特征的会计信息的修订性原则。

在竞争激烈的市场经济条件下,企业面对的是纷繁复杂的外部经济环境,面临着各种各样的市场风险,比如金融风波、债务人的死亡、破产、固定资产因技术进步而提前报废、恶性竞争等情况,谨慎性原则正是针对经济活动中的不确定因素,要求人们在会计处理上充分估计可能发生的风险和损失,这样有利于保护所有者和债权人的利益,也有利于提高企业在市场上的竞争力。

但谨慎性原则若使用不当,也可能降低企业会计信息的可靠性、可比性,同时还可能导致企业设置秘密准备,使会计信息失真。

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试论谨慎性原则的利弊及其正确运用(一)摘要]我国的《企业会计制度》指出,谨慎性原则要求企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用,但不得设置秘密设备。

它属于会计核算的起修正作用的一般原则。

谨慎性原则带有两面性,一方面它能避免虚增资产和浮夸利润从而保护投资者和债权人的利益;另一方面,在运用该原则时不可避免地带有主观随意色彩,使得谨慎性原则与其他会计原则经常发生冲突,甚至为粉饰财务报表留下了空间。

本文从会计的定义和职能的角度来分析谨慎性原则的利弊,并对其正确运用提出了几点意见。

关键词]谨慎性原则盈余管理利益相关者会计在市场经济条件下,由于竞争和风险的日益加剧,会计所处的客观经济环境的不确定性程度越来越高,以投资者为主体的会计信息使用者更加重视与不确定性相关的风险信息的披露。

因而,谨慎性原则的应用成为必然。

新颁布的《企业会计制度》和具体会计准则对谨慎性原则的规定更加明确。

《企业会计准则———基本准则》第十八条规定:“会计核算应当遵循谨慎性原则的要求,合理核算可能发生的损失和费用”。

而新制度则更加明确地规定:“企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用,但不得计提秘密准备”。

然而,谨慎性原则自身的局限性使得其如何正确运用成为一个需要探讨的问题。

一、谨慎性原则的定义谨慎性原则的思想萌生历史悠久。

美国著名会计学家查特费尔德在其《会计思想史》中称谨慎性原则可追溯到公元前5世纪古希腊上千份芝诺纸草会计档案中。

后来,在中世纪的庄园会计中,英国最大庄园的账目每年均要经庄园主和他的家族议会检查,而且常常是由选定的审计官员进行的。

会计账目的记录使审计人员和管家之间产生一种微妙的对立,这种会计代理产生受托责任,并为谨慎性原则的产生奠定了基础,那时“谨慎性原则的学说来自面临审计的庄园管家进行自保的对策”。

那时的谨慎性原则就是要高估损失,低估收入。

进入19世纪,股份公司异军突起,受托责任盛行。

英国接连发生了几起银行破产和公司舞弊事件,因此,随着社会环境的日益复杂化,会计处理中的不确定事项增多,会计风险加大,会计人员出于谨慎,在会计处理中往往低估资产和收益,高估负债和费用。

“为了避免法律风险,防止从资本中分配红利,会计师们倾向于采用另一个极端的办法,即故意低估资产价值和利润,成本与市价孰低的原则更加受到尊重”,此时的谨慎性原则是为了抵制高估资产价值和低估负债。

进入20世纪,谨慎性原则更加盛行,但对谨慎性原则的普遍关注是在30年代经济危机之后,反思中人们认为,在大危机之前虚夸利润的会计报告的泛滥,导致各方面对经济的“盲目”乐观,是引发大危机的一个重要原因。

由此,谨慎性原则得以重用,其地位得到最终确立。

具体地说,谨慎性原则(Prudence)亦称审慎原则、稳健性原则、稳健主义、保守主义等,在会计环境中存在不确定因素和风险、会计要素的确认和计量的精确性受到影响的情况下,应运用谨慎的职业判断和稳妥的会计方法进行会计处理。

充分预计可能的负债、损失和费用,尽量少计或不计可能的资产和收益,以免会计报表反映的会计信息引起报表使用者的盲目乐观。

谨慎性原则可以体现在确认、计量、报告等方面。

它要求:会计确认标准稳妥合理;会计计量不得高估资产、权利和利润;会计报告提供尽可能全面的会计信息。

谨慎性原则是在保守主义基础上发展而来的,但不能将其完全等同于保守主义。

因为保守主义的信条是:确认一切可能的损失,但避免预计任何可能的收益。

算足可能的损失,无视可能的收益。

其极端是一贯地、蓄意地、一概地多计费用和损失,少计资产和利润。

甚至建立秘密准备,人为操纵利润。

造成信息误导。

应用谨慎性原则的依据有二:1.会计环境中存在着大量不确定因素影响会计要素的精确确认和计量,必须按照一定的标准进行估计和判断;2.是因为在市场经济中,企业的经济活动有一定的风险性,提高抵御经营风险和市场竞争能力需要谨慎。

而应用谨慎性原则的效果主要有:1.使会计信息建立在谨慎性的基础上,避免夸大利润和权益、掩盖不利因素,有利于保护投资者和债权人的利益;2.可以抵消管理者过于乐观的负面影响,有利于正确决策。

长期以来,会计理论界对谨慎性原则的作用存在两种截然相反的意见。

谨慎性原则的支持者认为谨慎性原则的存在是由于会计工作环境的不确定性导致的,有其存在的必然性,它既是会计处理过程的要求,又是会计信息使用者的要求。

因此,美国的斯特林说它是“会计计价最古老的,也许是最深得人心的一项原则”,我国的会计学者阎光华先生认为“它在西方会计学中,是一项既有理论价值又有实际意义的重大会计惯例,是最古老的会计信条之一”。

而谨慎性原则的反对者则认为,谨慎性原则与历史成本原则相矛盾,而且存在较大的主观因素,因此会降低会计信息的真实性、可靠性。

笔者认为,不能简单地说谨慎性原则是好是坏。

毕竟它已经存在了这么长时间了,必定有其存在的价值。

因为它是属于会计核算的一般原则,所以笔者从会计的定义和职能来说明问题。

企业是不同利益相关者利益的集合,其间存在多方面、多层次的委托代理关系,委托人与代理人利益往往不一致。

由于信息不对称、监督成本、信息成本等的存在,代理人具有侵害委托人利益而增大自身利益的动机,因此,双方需要签订代理契约对相应的权利、义务进行规定,此时,主要利用的是会计信息。

简单地说,会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

在企业,会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,并对企业经营活动和财务收支进行监督。

在市场经济条件下,会计主要有如下的职能:第一,会计信息有助于有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量,并据以作出经济决策、进行宏观经济管理;第二,会计信息有助于考核企业领导人经济责任的履行情况;第三,会计信息有助于企业内部管理当局加强经营管理、提高经济效益。

总的来说,会计是一个信息系统为各个利益相关者提供与决策相关的信息。

但会计并不是一个硬性的系统,它无处不充满着专业判断。

也就是说,它允许企业在不伤害其他利益相关者的利益的前提下,选择对企业更加有利的会计政策或估计,以达到双赢的局面,甚至是帕雷托最优状态(1)。

笔者正是要从这个角度来分析谨慎性原则的利与弊。

二、谨慎性原则的优越性前文所述,会计是一个拥有相对弹性的系统,企业对会计政策是有选择权的。

下面,笔者将从西方及国内企业利用谨慎性原则的普遍情况来分析其优越性。

在西方自由市场经济体制和私有制下,企业和投资者都很重视资本的保全,因而愿意按照谨慎性原则来谨慎地处理有关确认和计量的问题,在一定程度上可以有效遏制利润的虚假繁荣。

从账面上看,企业似乎赚到了钱,但实际上其原有净资产却受到侵蚀。

企业将虚假的利润当成真实的收益上缴所得税、发奖金、提高职工工资,则必然导致企业经济实力受损。

而实行谨慎性原则,则可适当地保持企业的经济实力,从财力上为可能发生的各种风险和不测事件做好充分的准备,增强竞争力。

在我国,谨慎性原则的运用主要是避免企业虚增利润,使利润更接近真实。

据资料显示,自1992年以来,《股份有限公司会计制度》的实施,谨慎性原则的运用对于“挤出”我国上市公司资产和利润中的水分,防止其利用四项准备调节利润发挥了较大的作用。

由1999年年报中可以看出,计提总数超亿元的不下60家,ST粤金曼、深深房A分别以9.8亿、9.5亿名列榜首。

特别是2001年实行新的《企业会计制度》以来,企业更加倾向于运用谨慎性原则来做会计处理。

宝丽华(000690)2002年年度报告显示,下属子公司将原来反映在存货中但尚未进行商品房开发的土地使用权,调整到无形资产中反映。

此举表现出该公司在会计处理过程中,谨慎性倾向明显增强。

因为按规定,资产以存货形式存在,不需要计提常规性费用(存货减值准备非常规性费用)或者进行摊销,但无形资产则需要进行摊销,进而直接影响当期损益。

受此举带来的追溯调整等影响,宝丽华相关子公司摊销涉及金额12776万元,并相应减少了股东权益102.52万元。

而已公布年报的其他上市公司,大都在会计处理中,通过会计政策的变更,选择谨慎性方法。

很多学者认为,政策的积极引导,是上市公司会计处理谨慎性倾向增强的重要原因。

近年来,财政部通过一系列基本的和具体的会计制度,以及对相关制度进行解释的通知,逐渐要求上市公司实行8项计提,为上市公司实行谨慎性会计处理奠定了政策基础。

国家财政实力的增强,也是上市公司得以选择谨慎性会计处理方法的宏观背景,因为该政策的普遍采用,将使企业利润总额降低,从而使国家所得税税基减少,并减少国家财政收入。

财政部门鼓励企业采用谨慎性会计原则,也是我国政府适应入世需要、增强企业竞争力、与国际接轨的需要。

从谨慎性原则的运用来看,扩大谨慎性原则的使用范围,对会计信息外部使用者来说,有利于进一步挤去资产和利润中的水分,能为会计信息使用者提供更加准确、可靠的会计信息;对内部使用着来说,谨慎性原则给予企业一定的盈余管理的空间,有利于企业做出准确的经营决策,有利于保护债权人和小股东的利益,有利于提高企业在市场上的竞争力。

显然,在会计原则体系中强调谨慎性原则,是为了在新的会计环境下保证会计目标能够得到充分实现。

三、谨慎性原则的局限性但是,随着谨慎性原则应用范围的扩大,人为调节费用、操纵利润的空间也增大,其会计提供的信息也会受到一定影响:第一,由于会计政策的可选择性较强,使用谨慎性原则未必能够保证会计信息的质量。

譬如企业计提坏账准备的方法和比例都是由企业自定的。

在这种情况下,由于会计政策的可选择性而出现不同的结果,造成资产价值和利润不实的情况。

第二,由于谨慎性原则本身具有较强的倾向性,本期的利润稳健了,后期的却不稳健。

比如存货,计提存货跌价准备使得当期利润计算偏低,期末存货价值减少,会导致以后期间销售成本偏低,从而使利润反弹。

对于期末存货占资产比重较大的企业(如房地产开发公司)来说,这不失为操纵利润的手段。

由此,企业可能在某一会计年度注销巨额呆滞存货,计提巨额存货跌价准备,实现对存货成本的巨额冲销,然后次年就可以顺利实现数额可观的净利润。

这种盈余管理只需对期末存货可变现净值作过低估计,而无需在次年度大量冲回减值准备即可实现,而且不易被人发现。

第三,谨慎性原则在实务操作中带有极大的主观性,受会计人员的业务素质、职业判断能力的影响,从而导致会计信息的不可验证性。

譬如接受捐赠的固定资产(或无形资产),在无取得发票账单和不存在活跃市场的情况下,《企业会计制度》规定:“按该接受捐赠的固定资产(或无形资产)的预计未来现金流量现值,作为入账价值。

”这里的“预计未来现金流量现值”怎样计算确定,未来现金流量计算多少,折现率选用多大,都需要看会计人员的职业判断能力高低。

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