会计学原理——复式记账与账户

3、账户的结构 、 账户的基本结构分为左右两方，一方登记 增加额，另一方登记减少额:
会计事项发 生的日期 账户名称 (会计科目) 摘要(经济业务 的简要说明) 金额
会计凭证编号
4、账户基本结构的简化方式 、 即常说的:T形账户 (又称丁字账户) T
左方
账户名称(会计科目)
右方
5、账户内的数量关系 、
企业购进一批材料1000元， 单式记账 货已收到，款尚未支付 应付账款 1000
优点： 优点：简单 缺点： 缺点：账户之间缺乏联系，无法全面反映经济业务的来龙
去脉，不能正确核算成本和盈亏。不便检查账户记录的正确性。
2、复式记账法
特点：对任何一项经济业务，必须用相等的金额在两 必须用相等的金额在两 个或两个以上的有关账户相互联系地进行登记，借以反 个或两个以上的有关账户相互联系地进行登记 映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法：
第三节 借贷记账法
一、借贷记账法的产生和演进
1、借贷记账法是以“借”（Dr—debit record )、“贷” （Cr—credit recrod )作为记账符号，来记录会计要素增减变 动情况的一种复式记账法。 2、借贷记账法大约起源于13、14世纪的意大利。当 时，借贷资本家的业务主要是吸收存款，放出存款。因 此，在吸收存款时，称为“贷”，记入贷主名下，表示 “ 欠人（债务）；放出存款时，称为“借”，记入借主名 借 下，表示人欠（债权）。所以，当时的借贷二字分别表 示债权、债务的变化；
本期期末余额= 期初余额+本期增加额-本期减少额
三、账户的设置
根据Байду номын сангаас计科目设置账户
相应分为六大类: 资产类：如“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”等； 资产类 负债类：如“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”等； 负债类 所有者权益类：如“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等； 所有者权益类 收入类：如“主营业务收入”、“其他业务收入”等； 收入类 费用类：如“主营业务成本”、“营业税金及附加”等 费用类 利润类：如“本年利润”、“利润分配”等 利润类
资产类账户
借方 期初余额 增加额 本期发生额 期末余额 减少额 本期发生额 贷方
（2）负债及所有者权益类账户（位于会计等式右边） 负债及所有者权益类账户 因此，其账户结构为：借方记录负债及所有者权益的 减少，贷方记录负债及所有者权益的增加，余额在贷方， 表示期末负债或所有者权益的结余数。
借方
负债及所有者 权益类账户
第 四 章 账户与复式记账
第一节 会计科目与账户 第二节 复式记账原理 第三节 借贷记账法 第四节 总分类账户和明细分类账户
第一节 会计科目与账户
一、会计科目
会计科目，就是对会计要素 会计要素按反映经济业务的 会计要素 具体内容所作的进一步分类核算的项目 进一步分类核算的项目。 进一步分类核算的项目 回忆一下，企业有哪些会计要素？ 如：资产，可进一步分为：现金、原材料、固 定资产……等
第二节 复式记账原理
一、记账方法 1、单式记账法
特点：对一项经济业务，只登记现金和银行存款的 收付业务，及应收、应付款的结算，不登记实物的收付， 除了应收应付款的现金收付业务外，一般业务只在一个 一般业务只在一个 账户中登记或不予以登记。 账户中登记或不予以登记
如：企业购进一批材料1000元，货已收到，款尚未支付。 账务登记：债务账户增加1000元。（材料的增加不登记）
总分类科目 一级科目） （一级科目）
明细分类科目 二级科目 明细科目 原料和主要材料 圆钢 润滑剂 汽油 A产品
原材料
辅助材料 燃料
基本生产成本
第一车间
二、会计账户 1、账户的概念 、
账户是按照规定的会计科目,在账簿中对各项 经济业务进行分类、系统、连续记录的形式。它 有一定的格式和结构，能分类反映会计要素增减 变动的情况及结果。 设置账户是会计核算的一种专门方法。
原材料 1000 企业购进一批材料1000元， 复式记账 货已收到，款尚未支付 应付账款 1000
（3）必须按经济业务对会计等式的影响类型记录 ）
经济业务影响会计等式类型可归纳为两大类： 经济业务影响会计等式类型可归纳为两大类： （1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减； （2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。
（3）在一个会计期间内，借方登记的合计数称为借方发 生额，贷方登记的合计数称为贷方发生额； （4）至于该账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，则 取于账户所反映的经济内容或账户的性质。 2、账户的分类结构 先回忆一下会计六要素，它们之间的关系： 资产+费用=负债+所有者权益+ ……扩 资产+费用=负债+所有者权益+收入……扩 会计 资产类账户（位于会计等式左边） （1）资产类账户 因此，其账户结构为：借方记录资产的增加，贷方记录 资产的减少，余额在借方，表示期末资产的结余数。
（2）明细分类科目 ）
是对总分类科目所含内容再做详细分类的会计 科目（如“原材料——钢管”） 明细分类科目可根据会计制度的需要和企业核 算的需要设置。 当总分类科目下设置的明细科目太多时，可在 总分类科目和明细科目之间增设二级科目（如 “原材料”总分类科目下，可设置“原料及主要 材料”、“辅助材料”等二级科目）。 因此，会计科目通常分为三级：一级科目（总 分类科目）、二级科目（子目）、三级科目（明 细科目，也称细目）
（5）利润类账户（位于会计等式右边） 利润类账户 因此，其账户结构为：借方记录利润的减少，贷方记 录利润的增加。期末如有余额，则余额在贷方。 此外，为了简化核算工作，还可以设置一些特殊的账 户——既具有资产或费用性质，又具有负债或所有者权 益性质。如“投资收益”（投资收益-投资损失）、“其他 往来”（其他应收款-其他应付款）。 3、记账规则 概括来说，即为：“有借必有贷，借贷必相等 ”。 “有借必有贷， 例1： 某企业月初有关总分类账户的余额如下：
期初余额
贷方
减少额 本期发生额
增加额 本期发生额 期末余额
（3）费用类账户（位于会计等式左边） 费用类账户 因此，其账户结构为：借方记录费用的增加，贷方记 录费用的减少。与资产类账户不同的是，一般无余额。 （4）收入类账户（位于会计等式右边） 收入类账户 因此，其账户结构为：借方记录收入的减少，贷方记 录收入的增加。与负债及所有者权益类账户不同的是， 一般无余额（转入利润类）。
原材料 实收资本
期初： 期初：320,000 （1） 200,000 ） 期初：4,700 期初： （3） 15,000 ） （7） 12,000 ）
短期借款
(8) 30,000 期初： 期初：10,000 （5） 20,000 ）
库存现金 生产成本
期初： 期初：300 （4） 2,000 ） 期初： 期初：15,000 （7） 12,000 ）
库存现金：300元；银行存款：200,000 原材料：4,700； 固定资产：160,000 生产成本：15,000 短期借款：10,000 应付账款：50,000 实收资本：320,000 本月发生如下经济业务： 本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入的货币资金200，000，存入银行； （2）用银行存款40，000购入设备1台； （3）购入材料一批，买价和运费合计15，000元，货款尚未 支付； （4）从银行提取现金2，000元； （5）借入短期借款20，000元，已存入银行； （6）用银行存款35，000元偿还应付账款； （7）生产产品领用材料一批，价值12，000元； （8）用银行存款30，000元偿还短期借款。 要求：根据上述业务登帐（ 形账户） 要求：根据上述业务登帐（T形账户）
权益类账户 增加额合计
-
权益类账户 减少额合计
余额平衡： 余额平衡
资产类账户 期末余额合计
=
权益类账户 期末余额合计
注：必须是同一会计期间 所有账户 同一会计期间、所有账户 同一会计期间 所有账户（非单个账户） 的总额，才存在以上关系。
三、复式记账的作用和意义
1、作用 、 （1）能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提 供有用的会计信息。 （2）能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对 经济业务内容的了解和监督。 （3）能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 2、意义 、 是世界各国公认的一种科学记账方法； 我国企业、行政事业单位均采用复式记账法（包括 “借贷记账法”、“增减记账法”、“收付记账法” 等）； 我国现行制度规定企事业单位一律采用借贷记账法 借贷记账法。 借贷记账法
二、复式记账的理论依据和原则 1、理论依据
会计核算的对象是社会再生产过程中的资金运动。而资 金运动无非有两个方面：增加、减少。 复式记账，既记录增加，又记录减少——两个以上账户。 ——完整、全面地反映资金的内在运动规律。
2、基本原则
（1）以会计等式作为记账基础； 以会计等式作为记账基础 会计等式是将会计要素之间的关系，运用数学方程式的 原理描述而成的，反映了经济业务资金运动的客观规律。 （2）对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账 户中等额记录。 户中等额记录。
原材料 1000 企业购进一批材料1000元， 复式记账 货已收到，款尚未支付 应付账款 1000
3、复式记账法特点
与单式记账法比较，复式记账法存在以下特点： (1)需设置完整的账户体系； (2)全面反映所有会计要素的增减变动； (3)每项经济业务起码要在两个账户中等额记录； (4)可对一定期间所有账户记录进行综合试算。
2、会计账户与会计科目的关系 、
相互联系： 相互联系
会计账户根据会计科目设置，会计科目就是 会计账户的名称； 反映的经济内容相同。会计科目规定了核算 的内容及核算方法；会计账户则用以具体反映特 定的经济内容。 二者区别： 二者区别： 会计账户必须具有专门的格式和结构，会计 科目没有专门的格式要求。