加强煤炭企业销售与收款的内部控制探讨
销售与收款环节内控制度建立的探讨
陈建春 （ 江 海 职 业 技术 学 院
做 到 恰 当分 离 ， 以至 于 存 在 单位 负 责人 大 权 独 揽 ， 销 售 部 门 工作 缺 乏 准 确 汇总 ， 对应 收账 款和 主营 业务 收入 的内容进 行核查 。 监督 ， 仓 库 发 货 的责 任 没 有 清 楚 地 划 分 ， 使 得 发 出 货物 的数 量 存 在 差 错， 发 货 和 到 货 时 间得 不到 保 证 ， 财务 部 门根 据 销 售 单 、 结算凭证、 发
量 流人 ， 财 务管理 制 度 的成 熟等特 点 充 分显示 了成熟期 中
【 ３ 】 黄 晓波 ， 沈 大娟 ． 中小 企 业 板 上 市 公 司 融 资 决 策影 响 因 素 分析
小 企 业 克服 了种种 困难 ， 进 入 了相 对稳定 ， 拥 有 一定 市 场 【 ４ 】 彭云． 基于 生命周期的融资战略【 Ｊ 】 ． 中国乡镇企业会计 ， ２ ０ ０ ７ 地位 的生 命状 态。前所 未有 的优 势往往 蒙蔽 了中小企业 持 （ ７） ： ４ ２ — ４ ３ ． 续 发展 的双 眼 ， 导致 许 多 中小企 业仅仅 昙花一 现 。 因此成 【 ５ 】 于淼． 基 于 生 命 周 期 理 论 的 中 小 企业 融 资 策 略 分析 【 Ｊ 】 ＿ 浙 江 纺 熟 期 的中小 企业 应 该把如 何 延长 企业 寿命 ， 探 索 新 的发 展 织 杜 庄 职 业 技术 学院 学 报 ， ２ ０ ０ ８ （ ３ ） ．
摘要 ： 在 实际 工 作 中 ， 销 售 与收 款 环 节 往 往存 在 不 相 容 职 务 没 有 务 被 正确记 入应 收账 款和 主 营业务 收入 等 明细账 中 ， 并被
略论加强销售和收款循环的内部控制建设
的激 励应 该 强涮 物 质 激 励 和 精 神 激 励 并 重 ， 做 到 赏 罚 分 明 ， 要 把 业 绩 和 员 工 的 提 升 联 系 在 一 起 ， 每 一 个 员 工 机 会 是 营 造 企 给 业 良好 氛 围的不 可缺 少 的一部 分 。 二 、 立 比 较 完 善 的 内 部 组 织 机 构 ， 分 体 现 权 利 与 责 任 建 充 对等 原 则和不 相 容职 务分 离原 则 ， 用现 代 化 的信 息 管 理 方 式 利 实 现 内 部 的控 制 和 信 息 的 沟 通 １企 业 的最高 管理 当局 。这是 企业 的销 售 决 策 阶层 ， 们 ． 他 应 当 制 定 最 低 销 售 价 格 、 用 条 件 以 及 授 权 赊 销 商 品 给 某 些 符 信 合标 准 的顾 客 。与 决 策 职 能 对应 的是 他 们 在 决 策过 程 中应 该 进行 充分 的风险 评估 ， 使得 企业 在 激 烈 的市 场竞 争 中增 加 抗 风 险 能力 ， 事不 乱 。 遇 ２ 销 售循 环 内部控 制 的执 行 部 门包 括 销 售 、 ． 信用 、 库 、 仓 物 流 、 计等 。从 赊销 业 务 的流 程 看 ， 会 部 之 间 的分 工 和 相 互 牵 制是 这样 进行 的 ： 自顾 客 的订 单 由销 售部 门 主办 后 将 销售 订 来 单送 信用 部 门核 准 ， 信用 部 门要 检查 销 售部 门 给予 客 户 的信 用 销售 条件 是否 符 合 公 司 的方 针 。经 核 准 的 销 售 订 单 传 递 至 仓 库 ， 库要 检查 库 存 商 品 量 ， 将 库 存 信 息 及 时 传 递 销 售部 门 仓 并 和 生产 部 门 ， 符 合 核 定 订 单 的 商 品 移 交 物流 部 门 ， 流部 门 将 物 审核 单据 齐全 后 执 行 销 售 行 为 将 货 物 送 往 客 户 。会 计 部 门 在 审 核销 售 、 信用 和物 流 部 门的所 有文 件副 本后 ， 开具 销售 发票 ，
销售与收款循环的内部控制制度
销售与收款循环的内部控制制度1. 引言销售与收款循环是企业运营中至关重要的一环，直接关系到企业的盈利能力和现金流。
为了确保销售与收款循环的有效运转，企业需要建立健全的内部控制制度。
本文将详细介绍销售与收款循环的内部控制制度，包括其定义、目标、重要性以及具体实施步骤等。
2. 定义销售与收款循环是指企业通过销售产品或提供服务所产生的收入，并完成相应的账务处理和收款操作的全过程。
在这个过程中，涉及到多个环节，包括销售订单生成、发货、开具发票、客户付款等。
内部控制制度是指企业为实现经营目标，在各个业务流程中建立起来的一套规范和控制机制。
它以风险管理为核心，通过明确职责、设定权限、建立流程等方式，确保企业资源合理利用、风险得到控制，并提高运营效率和财务报告准确性。
3. 目标搭建一个完善的销售与收款循环的内部控制制度，可以实现以下目标：•保障销售订单的准确性：通过规范销售订单的生成和审核流程，确保订单信息准确无误，避免因信息错误导致的后续问题；•加强库存管理：通过建立库存管理制度，实时监控库存情况，避免库存过多或过少造成的损失；•提高发货准确率：通过严格的发货流程和质量检查，提高发货准确率，提升客户满意度；•加强收款管理：建立完善的收款流程和账务核对机制，防止收款遗漏或账务错误。
4. 实施步骤4.1 设定明确的职责和权限为了确保销售与收款循环中各个环节能够顺利进行，需要为相关人员设定明确的职责和权限。
具体步骤如下：1.制定岗位职责说明书：明确销售、财务、仓储等相关岗位的职责范围和权限；2.建立职责分工机制：根据企业规模和业务特点，合理划分各个岗位之间的工作关系和协作方式；3.建立权限审批机制：设定相应的权限审批流程，确保职责和权限的合理分配和使用。
4.2 建立规范的销售流程一个规范的销售流程可以确保销售订单的准确性和及时性。
具体步骤如下：1.销售订单生成：建立标准的销售订单模板，明确包含的信息和填写要求；2.订单审核：设定订单审核人员，对销售订单进行审核，核实客户信息、产品数量和价格等；3.发货安排：根据库存情况和客户需求，合理安排产品发货时间；4.发票开具：及时开具发票，并与销售订单进行核对；5.物流跟踪：建立物流跟踪系统，追踪发货情况，并及时通知客户。
浅析煤炭企业内部控制存在的问题
浅析煤炭企业内部控制存在的问题【摘要】煤炭企业内部控制是确保企业正常运作、遵守规章制度的重要手段。
在实际操作中，煤炭企业内部控制存在着诸多问题。
内部控制体系不够健全，容易导致管理混乱和资源浪费。
财务管理不规范可能会导致虚假数据和资金流失。
风险管理不到位将使企业面临更大的经营风险。
信息技术支持不足可能导致信息泄露和系统故障。
人员素质和专业水平的提升是确保内部控制有效实施的基础。
为了促进煤炭企业的健康发展，加强内部控制建设势在必行。
建议加强内部控制培训，提升管理人员的水平和技能，从而提高整体内控水平，确保企业的可持续发展。
【关键词】关键词：煤炭企业、内部控制、健全体系、财务管理、风险管理、信息技术、人员素质、专业水平、建设必要性、健康发展、培训、管理水平。
1. 引言1.1 煤炭企业内部控制的重要性煤炭企业内部控制是煤炭企业管理的基础和保障，对企业的稳健运行和持续发展起着至关重要的作用。
内部控制是指企业为实现经营目标，有效管理风险，确保财务报告的真实性和完整性，以及合法合规经营而建立的一套系统和机制。
在煤炭企业内部控制中，内部控制对企业的财务稳定、合规经营和持续发展都具有重要意义。
煤炭企业内部控制可以有效降低企业面临的各种风险，包括市场风险、财务风险、管理风险等。
通过建立健全的内部控制体系，可以及时发现和解决各种潜在危机，防范经营风险，为企业的长期发展提供保障。
煤炭企业内部控制可以提高企业的管理效率和运营效益。
有效的内部控制可以规范企业各项管理活动，优化资源配置，提高生产效率和经营绩效，从而实现企业管理的科学化和规范化。
煤炭企业内部控制还可以提升企业的信誉和形象，增强市场竞争力。
建立健全的内部控制体系可以提高企业的透明度和诚信度，增加外部投资者和消费者对企业的信任，从而吸引更多资源和客户，促进企业的可持续发展。
煤炭企业内部控制的重要性不言而喻。
只有加强内部控制建设，提高内部控制水平，煤炭企业才能更好地应对市场挑战，实现稳健经营和长期发展。
企业销售和收款业务的内部会计控制探讨
２、 户 的 原 因 。 主 要 是 客 户 品 德 问 题 ， 付 账 款 被 许 多 客 户 看 客 应
为 此 ， 业 必 须 加 强 销 售 和 收 款 业 务 的 内 部 会 计 控 制 ， 保 护 作 是 一 种 重 要 的 免 费 资 金 来 源 ， 些 客 户 只 关 心 眼 前 利 益 ． 意 拖 企 以 有 恶 企 业 资 产 的 安 全 、 整 ， 保 企 业 的 生 存 和 发 展 。内 部 会 计 控 制 是 指 欠 销 货 方 的 货 款 。次 要 是 客 户 自 身 的 经 营 状 况 差 ， 力 支 付 货 款 ， 完 确 无 造 企 业 为 了 实现 其 经 营 目标 ， 护 资产 的完 整 ， 证 会 计 信 息 的 真 实 ， 成 供 货 企 业 的 呆 帐 、 账 。 保 保 坏 保 证 各 部 门 经 济 活 动 协 调 有 效 的 运 转 而 形 成 的 内 部 自 我 调 节 和 控
制 的 重 要 方 式 之 一 ， 于 不 相 容 业 务 应 由 不 同 的 职 员 担 任 ， 些 职 对 这
１、 企业 内 部 控 制 不 严 ， 有 建 立 明 确 的 应 收 账 款 管 理 责 任 部 门 。 没
员 之 间 就 形 成 了 内 部 牵 制 。 由 于 收 入 的 渠 道 涉 及 到 销 售 部 门 、 用 信
一
项 重 要 流 动 资 产 ， 当 今 市 场 竞 争 日 益 激 烈 的 情 况 下 ， 于 竞 争 在 由
（ ）企 业 外部 原 因 二
压 力 迫 使 许 多 企 业 提 供 信 用 业 务 （ 赊 销 ）， 以 便 企 业 降 低 产 品 库 即
煤炭销售业务内部控制分析
煤炭销售业务内部控制分析张志钢山西煤炭运销集团阳泉郊区有限公司摘要：煤炭企业盈利的一个重要环节就是煤炭销售，煤炭销售业务能力的高低决定是否能够完成煤炭行业的经营责任目标。
因此，煤炭销售业务必须加以重视，一个重要的做法就是加强煤炭销售业务的内部控制，有利于促进煤炭销售达成目标，提高煤炭销售的效率以及质量，本文主要从煤炭销售业务内部控制存在的问题进行分析，找出解决问题的方法，提出一些建议，希望可以给煤炭销售提供一些参考，促进煤炭销售长远发展。
关键词：煤炭；销售业务；内部控制煤炭销售企业进行内部控制能够促进煤炭销售企业更好的完成目标，促进煤炭销售企业的正常运行，保障煤炭销售企业提高经济效益，是保证企业长远发展的重要手段。
目前我国煤炭销售企业在内部控制上仍然存在着诸多问题，比如企业领导层对于内部控制重视程度不够，销售人员的内部考核制度不完善等，都严重影响了煤炭销售企业内部控制的进行，因此，必须采取有效措施解决这些问题，促进煤炭销售企业可持续发展。
一、煤炭销售业务内部控制现状(一)企业对煤炭销售内部控制缺乏正确认识随着煤炭销售业务的发展，形式也在进行不断的更新，煤炭销售企业应该转变传统的销售理念，树立正确的内部控制意识，将内部控制意识贯穿于煤炭销售业务之中。
但是就目前的情况而言，煤炭销售企业仍然对内部控制缺乏重视，经常通过行政管理进行内部控制，甚至部分煤炭销售企业管理人员不了解内部控制的内涵将内部控制简单的划分到财务部门，并且在日常的煤炭销售营运中往往更注重煤炭的生产以及煤炭的销售业务，忽视煤炭销售的内部控制，并且对于煤炭销售更加重视煤炭销售的市场占有率，缺乏相关的内部控制的意识，对内部控制对于煤炭销售企业的长远发展不了解，管理人员认为内部控制会影响到企业内部的团结，进行内部控制就是对工作人员的一种不信任，这是对内部控制的一种偏见，必须要消除这种偏见否则会导致缺少对销售部门的市场敏锐度，不能及时发现问题，纠正问题，调整销售方向及目标，影响销售的效率，降低利润率。
煤炭企业销售管理中存在的问题及对策
煤炭企业销售管理中存在的问题及对策煤炭是我国主要能源之一，其在国民经济中扮演着重要角色。
然而，随着能源结构调整和环保要求的提高，煤炭市场竞争日益激烈，煤炭企业销售管理面临着许多问题。
本文将针对这些问题提出一些解决对策。
问题一：售后服务不到位煤炭企业售后服务一直是消费者关心的话题。
一些煤炭企业忽视售后服务，只在销售时注重销售额，对产品质量和售后服务缺乏承诺。
这种做法将对煤炭企业的声誉造成极大的负面影响，并导致客户流失。
对策：加强售后服务煤炭企业应该更加注重售后服务，做好产品质量管理和售后服务的规范化和专业化。
能够通过建立全天候的售后服务体系，提供快速的响应和服务，及时解决消费者的问题，增强消费者的满意度，提升企业品牌形象。
问题二：市场营销策略滞后随着市场格局不断变化，煤炭企业需要及时调整市场营销策略以满足市场需求。
但一些企业因忽视市场研究，缺乏市场营销经验，还在采用传统的销售模式和渠道，导致市场份额逐渐萎缩。
对策：加强市场营销煤炭企业应该注重市场营销，根据市场需求和行业趋势调整销售和营销策略。
在市场营销方面，企业应该加强市场信息的收集、分析和研究，在满足消费者需求的基础上，制定科学有效的营销策略。
同时，选择适合自身特点的营销渠道，进行多元化的市场推广，以提升品牌价值和市场占有率。
问题三：现金流问题煤炭企业在销售过程中，资金流转比较缓慢，导致企业现金流不畅。
煤炭生产市场的周期性和固定资产高投入的特点，增加了企业的财务风险，同时也限制了企业的发展。
对策：优化销售管理煤炭企业可以通过完善销售管理来解决现金流问题。
首先，优化存货管理，加强对库存的控制和管理，促进库存周转；其次，在销售和收款上严格执行管理制度，对延期付款进行规范化管理，同时可通过信用保险等方式保障资金回笼。
另外，企业还可以从优化供应链管理等角度入手，降低采购成本和固定资产投入。
总结：煤炭企业销售管理面临的问题具有复杂性和多样性，同时这些问题还会受到外部环境因素的影响。
销售与收款循环内部控制研究
销售与收款循环内部控制研究
本研究旨在探讨销售与收款循环内部控制的问题。
销售与收款循环是企业经营过程中至关重要的环节，直接关系到企业的现金流和收益情况。
因此，加强销售与收款循环内部控制，能够有效降低企业经营风险，保护企业资产安全。
本研究将从以下几个方面探讨销售与收款循环内部控制的问题：首先，我们将分析销售与收款循环的内部流程，了解销售和收款的具体环节以及可能产生的风险和问题。
其次，我们将探讨销售和收款过程中可能存在的内部控制缺陷，包括销售订单、发票、收款单据等环节的控制不足、内部人员的不当操作以及信息系统的漏洞等。
接着，我们将介绍加强销售与收款循环内部控制的方法和措施，包括加强内部审计、建立有效的内部控制制度、加强员工培训和提高信息系统的保密性等。
最后，我们将结合实际案例，探讨销售与收款循环内部控制的实践经验和应对方法，为企业加强内部控制提供参考和借鉴。
通过本研究，我们希望能够深入了解销售与收款循环内部控制的问题，为企业管理提供有效的指导，提高企业内部控制水平，保障企业的长期发展。
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试论煤炭企业财务风险管理及其内部控制
试论煤炭企业财务风险管理及其内部控制煤炭企业在中国的能源产业中占据着非常重要的地位，然而由于行业的特殊性和复杂性，使得煤炭企业面临着较大的财务风险。
财务风险管理及内部控制对于煤炭企业的发展至关重要，本文将试论煤炭企业财务风险管理及其内部控制的现状与对策。
一、煤炭企业财务风险的现状1. 宏观经济环境对煤炭企业的影响煤炭企业的经营受宏观经济环境影响较大，如国家政策、宏观经济形势等都会对煤炭行业产生重大影响。
中国政府推出的环保政策、能源政策等都对煤炭企业构成了巨大的压力，降低了煤炭企业的盈利能力，增加了企业的财务风险。
国际市场的煤炭价格波动对于煤炭企业来说是一个巨大的挑战，价格波动直接影响了企业的盈利水平和财务稳定性，对企业的现金流和盈利能力构成了较大的挑战。
3. 市场需求变化对煤炭企业的影响随着国内外能源结构的变化，市场需求对于煤炭企业的影响也在逐渐增大。
随着新能源的发展和应用，煤炭需求量逐渐下降，市场需求的变化对企业的盈利能力和财务稳定性构成了较大的影响。
1. 宏观政策风险管理煤炭企业应及时了解国家政策的变化，制定相应的政策应对措施，规避宏观政策风险。
同时积极参与国家政策的制定和实施，争取政策的支持和利好，促进政策的有利于企业的制定和执行。
2. 价格波动风险管理煤炭企业可以通过期货市场等金融工具进行价格风险对冲，规避价格波动对企业的影响。
同时建立健全的价格波动监控机制，及时制定应对措施，降低价格波动带来的影响。
3. 市场需求变化风险管理煤炭企业应积极调整产品结构和市场战略，根据市场需求的变化进行产品开发和市场推广，提高企业的市场竞争力，减少市场需求变化对企业的影响。
1. 内部控制意识不强由于煤炭企业经营环境的复杂性，部分企业对于内部控制的意识不够强，导致内部控制体系不完善，存在较大的风险隐患。
部分煤炭企业的内部控制制度不够健全，内部控制流程不够严密，内部控制执行的效果不够明显，无法有效识别和规避财务风险。
煤炭企业销售管理存在的问题及对策
煤炭企业销售管理存在的问题及对策煤炭企业作为能源行业的重要代表，其销售管理的情况直接关系到企业的利润和生存能力。
但是在当前的市场环境下，煤炭企业的销售管理存在着不少问题。
首先，煤炭企业的销售管理没有树立客户至上的理念。
许多企业过于注重煤炭的销售数量和价格，而忽视了客户的需求和服务质量。
这种销售理念导致了企业与客户之间的关系缺乏互信和长期合作的基础。
其次，煤炭企业的销售渠道过于单一。
在当今竞争激烈的市场环境下，仅仅依靠传统的渠道已经无法满足企业的销售需求。
煤炭企业应该积极探索多元化的销售渠道，如电子商务、直播销售、线下渠道等，提高销售覆盖面和效率。
第三，煤炭企业的销售人员素质和能力存在问题。
有些企业的销售人员缺乏专业的知识和技能，不能满足客户的需求，也不能与竞争对手进行有效的竞争。
因此，煤炭企业应该加强销售人员的培训，提高他们的专业素质和业务水平。
应对这些问题，煤炭企业可以采取如下对策：一、树立客户至上的理念。
企业应该把客户的需求和服务质量放在销售的核心位置，以客户满意度作为衡量企业销售成功的主要标准。
二、拓展销售渠道。
企业应该积极探索多元化的销售渠道，抓住新兴的销售机会，拓展企业的销售覆盖面和市场份额。
三、提高销售人员素质和能力。
企业应该加强对销售人员的培训和管理，提高他们的专业素质和业务水平，培养一支适应市场需求、反应迅速、充满活力的销售团队。
四、加强市场调研。
企业应该不断了解市场需求和客户动态，把握市场的变化和趋势，及时调整销售战略，避免市场风险和损失。
总之，煤炭企业的销售管理面临着许多挑战，但也存在着大量的机遇。
企业只有树立客户至上的理念，不断拓展销售渠道，提高销售人员素质和能力，才能在激烈的市场竞争中占据优势，实现长期的可持续发展。
煤炭销售业务内部控制分析
煤炭销售业务内部控制分析煤炭销售业务是煤炭行业的重要组成部分，对于煤炭企业来说，如何进行有效的内部控制是至关重要的。
内部控制是指企业内部建立的一种对企业财务报告准确性和可靠性的保障体系，通过内部控制，企业能够规范经营行为，降低经营风险，提高管理效率。
本文将就煤炭销售业务中的内部控制进行分析，以期为煤炭企业提供参考和借鉴。
一、风险评估在进行内部控制之前，首先需要对煤炭销售业务中的风险进行评估。
煤炭销售业务可能面临的风险包括市场价格波动风险、供应链风险、信用风险、合规风险等。
企业应该针对不同的风险制定相应的内部控制措施，确保风险在可控范围内。
1.市场价格波动风险煤炭价格受市场供求关系、政策法规等多种因素影响，价格波动大，企业应该建立健全的价格风险管理制度，确保在价格波动的情况下能够及时采取相应的措施，控制价格风险。
2.供应链风险煤炭销售业务需要与众多的供应商和客户打交道，供应链风险主要包括供货延误、供货质量不合格等问题。
企业需要建立供应商管理制度，对供应商进行评估和监控，确保供货的及时性和质量。
3.信用风险煤炭销售业务中客户的信用风险较大，企业应建立客户信用评估制度，严格控制信用额度，防范客户违约风险。
4.合规风险煤炭销售业务需要遵守相关的法律法规和行业标准，企业需要建立合规管理体系，确保业务合规运作，避免因违规行为带来的风险。
二、内部控制目标内部控制的目标主要包括风险评估、内部控制环境、控制活动、信息和沟通、监督评价等方面。
在煤炭销售业务中，需要针对这些目标分别制定相应的内部控制措施。
1.风险评估企业应建立风险评估制度，定期对煤炭销售业务中的各类风险进行评估，确定风险的级别和可能造成的影响，为后续的内部控制措施提供依据。
2.内部控制环境内部控制环境是指企业内部的文化氛围和管理制度，对于煤炭销售业务来说，企业应建立依法合规、诚信守信的企业文化，建立健全的组织结构和管理制度，确保内部控制环境的健康。
3.控制活动控制活动是内部控制的核心内容，包括对业务流程的规范、对资产的保护、对财务报告的准确性等。
浅议煤炭销售内部控制
的内部控制 体系。因此 ，我国煤炭销售企业必须规范对原始 凭证 的管理 。及 时出台相关管理规章制度 ，加强对员工 的培 训 和教育 ， 规 范原始 凭证管理工作 。同时 ，煤炭销售企业还 需要 完善绩效考 核体 系 。以规范完善 的绩效考核体 系引导所
有员 工行 为 ，激励 财务人员强化பைடு நூலகம்应收账款 的管理 ，保证企 业 内部控制体系 的有效性 。 ３ ． ３强化风险管理意识 ，加强 内部审计和监督
内部 控制包括会计 内部控制和管理 内部控制两部分 ，是 企业 内部管理 的一种 自动 的调节机制 ，完善 的内部控制体 系 可以有效 的规避企业发展过程 中的风 险，降低企业运行 的成 本 ，提高企业运行 的效率 ，保证企业战略发展 目 标 的实现 。 １ ． １防止资产流失 ，保证资产安全 销售是煤炭企业 内部与外部交流 的关键环节 ，也是企业 管理和控制最为关键 和复杂 的环节 ， 从过去 的管理经验来看 ， 煤炭企业 的舞 弊行 为大多容 易出在销售环节 ，部分业务 人员 通过销售会计业务 的处理将企业 的资产 占为己有 ，造成 企业 资产 的流失 。通过完善煤炭企业销售会计 内部控制 ，可 以有 效的保证企业资产的安全性 。 １ ． ２规范企业会计业务处理 ，完善企业应收账款 管理 。 赊销是 当前我 国煤炭企业促进销售 的主要 手段 ，合 理的 赊销既可 以增加煤炭企业 的销售 收入也 可以减 轻客户的财务 负担 ，但赊销会 给企业 的应 收账 款管理带来巨大压力 ，不合 理 的应收账款 管理甚 至会造 成大量呆 账 、坏账的出现 。煤炭 企业通过完善会计 内部控制 ， 可 以有效的规范会计业务处理 ， 保证应收账款 的安全 。 １ ． ３完善 内部管理 ，提高企业运行效率 企业 内部控制 管理是企 业稳 定运行的基础 ，强化企业 内 部控制管 理可 以有效的加强 企业 内部各部 门之间的沟通和协 作 ，通过合理的分工协作来提高企业 的运行效率 ，增加企业 的核 心竞争力 ， 保证企业战略发展 目 标 的实现 。
企业销售与收款内控的实例探讨分析
企业销售 与收款 内控 的实例探讨分析
广 西 南 宁 富 满地 农 资 股 份 有 限公 司 陈 芳
对 于 大 部 分 企 业 ，销 售 都 是 业 务 的 起 点 ， 是 利 润 与 现 金 流 ⑧ 销 售 政 策 和 定 价 不 透 明 量 的直 接 源 泉 ， 因 此 是 企 业 经 营 活 动 中 的 重 要 环 节 ， 也 是 内部 没 有 商 品 价 目表 ，财 务 部 门 无 从 掌 握 销 售 定 价 、 促 销 返 利 控 制 风 险 最 大 的 ‘ 分 。 本 文 将 以Ｆ 业 为 例 ，全 面 分 析 其 销 售 等 政 策 ， 无 法 监 督 定 价 和 执 行 价 格 的行 为 。 部 企 环 节 中存 在 的 问题 与 缺 陷 ， 埘 销 售 与 收 款 、 务 内控 制 度 提 出 新 Ｉ ④ 客 户 调 查 不 严 谨 ，赊 销 控 制 严 格 的设计思路 。 对 一 些 老 客 户 没 有 严 格 的 审 核 手 续 和 制 度 ，或 对 赊 销 单 位 没 有 伞 面 深 入 的 了解 ，往 行 赊 销 行 为 发 生 前 就 确 定 了信 用 政 Ｆ 司 销 售 与收 款 内 控现 状 与 分 析 公 策 ， 赊 销 发 生 时 ，又 不 能 提 供 完 整 手 续 和 明 确 划 分 责 任 。赊 销 Ｆ 司 是 贸 易 性 质 的经 营 企 业 ，主 营 包 括 农 药 、化 肥 、 农 膜 发 生后 ，由于业务人 员的不 负责任 ，或 是换 岗、调离等情况 ， 公 等 农 业 生 产 资 料 ，年 销 售 规 模 超 ２ 亿 。现 有 农 药 、化 肥 、进 出 对 赊 销 单 位 失 去控 制 或 干 脆 没 有 控 制 。 Ｏ 口等 多 家 分 、 予公 司 ，直 营 或 加 盟 连 锁 的 网 点 １０ 家 。 ０多 ⑤ 内部 激 励 机 制 不 健 全 １ 、企业销售与 收款 业务 内控现状 、 务 部 门 为 调 动 业 务 员 积 极 性 ， 扩 大 市场 占有 率 ，往 往 忽 Ｉ ｋ １业 务 流 程 描 述 ） 略 产 生 坏 账 的 可 能 性 ， 工 资 只 与销 售 仟 务 挂 钩 ， 应 收 账 款 未 纳 由 于 经 营 商 品 品 种 差 异 较 大 ， 公 司 目前 采 取 的 销 售 模 式 和 入 考 核 体 系 。 流 程 丰 要有 以下 两 种 ： ⑥ 未 形 成 合 同签 订 制 度 Ａ ．常 规 销 售 流 程 ： 客 户 有 需 求 ， 联 系 公 司业 务 员 确 认购 买 有些业 务发 生 了却不签 订合 同，何的签订 了侗不够 规范 ， 意 向 ， 业 务 员 提 供 公 司 收 款 账 ，客 广 将 货 款 存 入 指 定 帐 户 ， 俞 有 效 性 不 足 ，发 生 纠 纷 时 没 何 依 据 。 业 务 员 查 询 确 认 收 到 款 项 、 开销 售 单 ， 客 户 持 销 售 单 到仓 库 提 ⑦ 缺 乏 有 效 的监 督检 查 货 。 由于 化 肥 在 市 场 上 的 刚 性 需 求 ， 公 司 的 化 肥 销 售 不 授 权 赊 由于 制 度 缺 乏 ， 平 时 没 进 行 有 效 的 常 规 检 查 ， 常 常 是 在 盘 销 。 目前 化 肥 销 售 业 务 通 过 这 种 方 式 完 成 ，是 一 种 先 款 后 货 或 点 后 发 现 账 实 不 符 进 行 追 查 才 发 现 问 题 ，最 终 给 造 成 既成 事 实 现 款 现 货 的交 易模 式 。 的经济损失 。 Ｂ ．赊 销 业 务 流 程 ：对 需 促 销 的 商 品 ， 公 司 业 务 员 考 察 市 ２ 销售 与收款行为 内控失效 的原 因分析 场 ，联 系 客 户 ， 确 认 购 销 意 向 ， 业 务 部 门 对 客 户 信 用 进 行 调 查 １ 没 有 针 对 具 体 业 务 流 程 的 关 键 控 制 点 设 计 明 确 的 内 部 控 ） 后 ，进 行 赊 销 审 批 ， 开 出 销 售 单 交 客 ， 提 货 或 仓 库 发 货 。 在 信 制 制 度 ， 销 售 收 款 的 流 程 存 在 缺 陷 ， 制 度 设 计 不 科 学 ，达 不 到 用 期 满 后 ，业 务 部 门 向 客 户 催 收 货 款 ， 收 款 后 完 成 交 易 。 日 前 监 督 牵 制 是 控 制 失 效 的直 接 原 因 。 赊 销 的 商 品 主 要 是 农 药 产 品 ，这 是 农 药 的行 业 特 性 和 商 属 性 ２ 内控 技 术 手 段 落 后 ， 公 司传 统 的经 营 意 识 和 行 为 方 式 还 ） 决定的 。 有 较 大 的惯 性 ，没 有 建 立 起 有 效 的销 售 、 收 款 、 客 户 、信 用 等 ２ 业 务 流 程 中 的缺 陷和 问 题 ） 管 理 系 统 ， 已建 立 的 销 售 、采 购 、物 流 等 管 理 系 统 粗 放 ，对 授 这 两 种销 售模 式和 业 务 流 程 看 似 清 晰 ，但 仔 细 分 析 就 会 发 现 信 额 度 、 折 让 额 度 、 资 金 预 警 等 缺 乏 及 时 的 控 制 手 段 ， 对 物 财 务 部 门 与销 售 信 息 完 全 脱 节 ， 被动 接 受 销 售 部 门传 递 的信 息 ， 流 、 资 金 流 不 能 跟 踪 控 制 ；业 务 信 息 不 能 及 时 沟 通 ， 增 加 了人 销 售 部 门 掌握 了全 部 主 动 权 ，可 以一个 部 门完 成 业 务 仝 过 程 ，如 为 主 观 或 客 观 犯 错 的 可 能 。 果销 售 部 门不 及 时 将 销 售 单据 交 财 务部 门 ，财 务 根 本 无 从 掌 握 销 ３ 当局 管理者 的管理理 念、风格 、对待 风险 的态度等都会 ） 售和 库 存 ，部 门和 岗位 问 未 形成 牵 制 ，财 务 部 门对 销 售 业 务 的 事 对 内 部 控 制 产 生 根 本 的 影 响 。管 理 者 的风 险 意 识 不 够 ， 管 理 上 前 事 中监 督 控 制 基 本 为 零 。 对 于 赊销 业 务 ，也 由业 务 部 门确 认 客 主 观 随 意性 较 大 ， 缺 乏 严 肃 性 和 规 范 性 。 户信 用 ，部 门经 理 签 字 就 可 以进 行 赊 销 ，如 果 业 务 不 及 时提 交经
浅析煤炭销售业务内部控制
、
以及 诸 如 业 务 复 核 部 控 制 前 ， “ 合 同户 ” 中“ 预付款户 ” 主要 是 加 强煤 炭 销售 业 务 内部 控 制 的意 审批 或超 越 授 权 审 批 ，
义
销售是生产经营过程中获取收入 、 实 督检 查措施不力等 ，进而导致发货数量 、 结 算与 增值 税发 票 的开具 ； “ 合 同户 ” 中 价 格认定 、 货 款 回 收 等 舞 弊 和 “ 滚动结算 户”采取在一 定赊销额 度 内进 现 利 润 的环 节 。 煤炭企业经过勘探、 开拓 、 品质认 定、 在 赊 销额 度 用 完 采掘、 筛分 、 洗选 、 储存 等一系列过程 ， 最 管理风险。在 实施 内部控制 管理之前 ， 矿 行 滚 动 付 款 结 算 的 方 式 ，
结算 单 等 。 要 以质 定 价 将 用 户 的 类 型 分 为 需 要 以质
中图分类号： Ｆ ２ ７ 文献标识码 ： Ａ
原标题： 浅 析 对 煤 炭 销 售 业 务 的 内部 控 制 一 以 东 庞 矿 汽 运 销售 内控 管 理 为 例 收录 Ｅ ｌ 期： ２ ０ １ ３年 ３月 ２ ０日
后通 过销售程序实现其经营责任 目标 。
销 售 内 部 控 制 是 企 业 内 部 控 制 体 系
汽 运 销 售 主 要存 在 以下 问题 ：
后进行结算 ； “ 零散户 ” 则是在 煤取清后进
１ 、 存 在大量 口头授权销售现 象。 对于 行结算 。 结算的时点直接影响会计上产 品
的 重 要 组 成 部 分 。通 过 规 范销 售 管 理 行 矿 自主 选 择 的 用 户 ， 主 管 领 导 在 洽 谈 商 定 销售 收入 确 认 的及 时性 ， 由于 各 类 用 户 结 为， 科学合理地配备人员， 明确 职 责 分 工 、 之后 ， 出现 以 口头 方 式 授 权 开 卡 员 为用 户 算 时 点 的 随 意 、 缺乏控制 ， 易 出 现 满 足 收 权限范围和业务处理程序 ， 使煤炭产品 的 办 理 （ （ 售煤 卡 》 的情况。 对 于 签 订 了合 同 的 入 确 认 条件 的汽 运 销 售 跨 期 记 账 的 问题 。
企业销售与收款循环内部控制研究
5、优化信息系统：在信息化时代，信息系统对于提高销售与收款循环的效 率和准确性具有重要作用。企业应优化销售与收款的信息系统，通过技术手段强 化内部控制，减少人为错误和舞弊的可能性。
6、建立有效的激励机制：为了激发员工执行内部控制的积极性，企业应建 立有效的激励机制。通过合理的绩效考核和奖惩制度，鼓励员工积极参与内部控 制建设。
一、销售与收款循环内部控制的 重要性
销售与收款循环是企业运营的核心环节，涉及到从接受订单、发货、收款到 售后服务等一系列活动。这个过程中的任何环节出现失误或疏漏，都可能对企业 的财务状况和声誉造成重大影响。因此，建立健全的销售与收款循环内部控制系 统，对于保障企业的健康、稳定发展具有不可替代的作用。
2、加强培训教育：医药企业应加强员工培训教育，提高员工对销售与收款 循环内部控制的认识和重视程度，增强风险意识。
3、强化监督检查：医药企业应建立完善的监督检查机制，对销售与收款循 环进行定期和不定期的检查和审计，确保内部控制的有效执行。同时，对于违反 内部控制规定的行为，要严格追究责任，给予相应的处罚。
4、监督检查力度不够：部分医药企业监督检查力度不够，对销售与收款循 环的监督检查存在漏洞，导致一些不良行为和问题无法及时发现和纠正。
4、监督检查力度不够：部分医 药企业监督检查力度不够
1、完善内控制度：医药企业应建立完善的内部控制制度，明确销售与收款 循环中的流程和职责，确保各部门之间相互制约、相互监督，降低风险。
3、内部监督不力：有效的内部监督是内部控制的重要保障。然而，一些企 业在这方面的投入明显不足，导致监督不力，无法及时发现和纠正问题。
三、加强企业销售与收款循环内 部控制的措施
针对以上问题，以下是一些可行的改进措施：
1、明确岗位职责：企业应明确销售与收款循环中各岗位的职责，建立起清 晰的职责体系，确保每个岗位都能各司其职、相互配合。
浅谈对内部控制具体规范——销售与收款的理解
浅谈对内部控制具体规范销售与收款的理解口王秀丽(天津中燃船舶燃料有限公司，天津300461)摘要：当前我圉企业的应收账款居高不下，在总资产申占有较犬比重，再若管理不善，往往会使一个健康的企业陷入财务危机，应收账款长期不能收回会给企业的正常生产经营活动造成严重影响，使之严重制约企业的发展。
本文为此依据《内部控制具体规范——销售与收款》，探讨了企业应收账款管理存在的问题与对笺。
关键词：应收帐款内部控嘲销售与收款在市场经济下，为了加强公司对销售与收款业务的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，我围根据国家有关法律法规，制定《内部控制具体规范——销售与收款》。
引其强化对以下=三个关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：(1)权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；(2)销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确；(3)销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确。
本文为此具体探讨了其中企业应收账款的管理。
1．我国企业应收账款存在的问题及其形成的原因1．1企业管理人员缺乏风险意识某些企业或食业经营者，为追求产值和销售收入一味地片面扩大销售，提高市场占有率，而不顾市场情况和付款人信用，造成应收账款增加。
具体表现在：①对销售对象缺乏必要了解。
特别是对那些看似经营规模较大的企业，认为收回货款没有『uJ题，凶此放心赊销产品，从而造成大批应收账款长期无法收回。
②以批次抵押货销售。
有的企业以一批产品作为赊销，(2)氽业需要审时度势，抓住有利时机并购同线路营运客车，减少|一J线路营运单位，纰建联合体，形成利益l司盟，提高车辆的运转效率；推进客运集约化改制，组建线路股份公司，实行统一购车、统一经营、统一管理，按股分红、利益共享、风险共担。
浅议煤炭销售内部控制
的 基础 ， 也 是 会 计 核 算 最 重 要 的 原 始凭 证 。 但 目前 我 国 部 分 煤炭 销 售 企 业 并没 有 规 范 对 各 项 原 始 凭 证 的 管 理 ，导 致 原 始 凭 证 遗 失 和 损 坏 的现
的 处 理 留 下操 作 的空 间 。另 外 ， 在 当前 市 场 条 件 之下 ， 我 国 的很 多 煤 炭 企 业 销 售 内部 控 制 的 作 用 分析
内 部控 制是 企 业 内部 管 理 的一 种 自动 的调 节 机 制 ．完善 的 内 部 控 制体 系 可 以有 效 的规 避 企 业 发 展 过 程 中的 风 险 ， 降 低 企 业 运 行 的成 本 ， 提高 企 业 运 行 的效 率 ， 保 证 企 业 战 略 发 展 目标 的 实 现 。 企 业 的 内 部 控 制 包 括 会 计 内部 控 制 和 管 理 内部 控 制 两 部 分 ．我 国煤 炭 企 业 在 当 前经 济 形 势 下 完 善 内部 控 制 的作 用 主 要 有 以 下 几 点 ：
（ 一） 防止 资 产 流 失 ． 保 证 资 产 安全
销 售 是 煤 炭 企 业 内部 与 外 部 交 流 的 关 键 环 节 ，也 是 企 业 管 理 和 控 制 最 为 关 键 和 复 杂 的环 节 ， 从过去的管理经验来看 ， 煤 炭 企 业 的舞 弊 行
为 大 多 容 易 出在 销 售 环 节 ，部 分 业 务 人 员 通 过 销 售 会 计 业 务 的处 理 将
销售 过程 是 企 业 与 外 部 交 流 的过 程 ，也 是 企 业 业 务 最 为复 杂 的过 程。 煤 炭 企 业 的 销 售 过 程 涉及 到 多种 票 据 ， 是 煤 炭 企 业 销 售 应 收 款 管理
浅议如何加强销售收款的内部控制
（１ ）营销 员 直接 带 给 客户 增值 税 发 票 时必 须 收 回发
票签 收单 ，交 给 客户 服 务 部发 票 管 理员 。 如发 票 未交 客
户或 客 户 签 收后 遗 失或 签 收单 回执 未交 发 票 管理 员 ，可 以采 取 绩效 考 核 扣 款 的方 式或 由营 销员 承 担 因发 票 问题
应 收款大 于 １ ０ ０元 的客户 ，或者 ２个月 未收 款 、期 末应 ０ 收款 大于 １ ０ ０元 的客户 。 ０
（ ） 于 提货 单 回执 和发 票 回执 回收 上有 缺 陷 的客 ３ 对 户 ，经 办 营销 员 要积 极 通过 对 账 的形 式 来 弥补 其 中的销
售风 险 。
客 户单 位 的入 库 单 。业 务人 员 也可 以采用 三 种 推荐 形 式 以外 的签 收方 式 ，但 应 确保 其 在 法律 上 的有 效 性 。现 款 交易 和货款 已经 全部 收 回的客户 ，可 以视 同 回单 签收 。
（ ３）回单 签 收是 否 有效 的一般 关 键 检查 项 为 ：是 否
６ 发票管 理 。 ．
客户，编制 《 受控客户明细表 》 ，于月末报营销经理、总
经理 审批 签字 。受控 客户 明细表格 式包 插 营销 员 、 户 、 客 期 末 应 收 款 、９ １～ １ ０天 、１ １～ １ ０天 、１０天 以上 、 ２ ２ ５ ５ 平均 账龄 天数 、是否 受控 （ ／ 打、 为不受 控 ）等栏 目。 （ 将 当月签字 审批 有效 的 ， ２） 记入 《 受控 客户 明细表 》
件 ；法人 代 表 身 份 证 复 印件 （ 人 客 户更 应 重 视 身份 证 个 的作 用 ） ；客户 固定 资 产 、生产 能力 、经济 效益情 况 、客 户上 下 游 关 系 、产 品市 场 潜 力 等 ；登 记客 户 信 息 台账 并
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销 售与收款的 内部控制进行 简单 的探讨 ， 并以此 为依据 建立相 应的 内部控制制度 ， 以增强企业核心竞争力。
【 关ｔ诃 】 煤炭企 业； 销售 ； 收款； 内部控 制 内部 控制 是现 代企 业管理 中重 要 的组成 部分 ，其 充分 利 用 系 统理论 和控 制理论 ， 对企业 生产 和经营 中的活 动进行 管理。建 立 内部 控 制的基本 目标在于使 公 司治理 结构 不 断完善 ，使 公 司 的经营管理得 到不断的改善 ， 业经营风险进行 有效的预防 ， 对企 进 而提 高企业 的综合竞争力 。促进企 业经济效益和社会 效益的全面 提 高。煤炭企业 的生产和经营 与一般 意义上 的企 业相 比存在着一 定 的特殊性 。在 销售方式 以及 管理 体制方面都存 在着一定 的传 统 型。 这对新时期煤 炭企业的管理也提 出 了新 的要 求 。 煤炭企业 内 对 部 控制制 度的建立带来 了一 定的困难。销售作 为煤炭企业实现 经
完善 的 内部控 制制 度 ，能够 对煤炭 企业 内部 各个部 门和人
煤 炭企 业 的内部 控制制 度通 常分 为 内部 管理 控制 与 内部会 计 控制 两个 主要 方面 。内部 管理 控制 的主要 内容 是对 企业 内部
人事以及技术等相关内容的管理 。而内部会计控制则主要指针
对 会计 业务和会 计报 表等 的控制 。在现代市 场经 济体制 下 ， 立 建 内部控 制 制度对 于煤 炭企业 的发 展有 着十分 重 要的意 义 ，其 建
习
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加 强煤炭企业销 售与收款 的 内部控制探讨
汾西矿 业（ 集团） 有限责任公 司营运分公 司 武艳萍
【 要】 摘 近年来 ， 济的发展 带动 了 经 煤炭 市场的迅速发展 ， 煤炭企业如何在激烈的市场竞争 中占据一席之地 ， 促进企业经营 目标的 实
员进 行合理 的分 工 ，ห้องสมุดไป่ตู้时对各 部 门和人员履 行职 责 的情况 进行
示［ ． Ｊ 会计研究， ０（ ） ］ ２ ０５． ０
计研 究 ，００ ９ ． ２０（）
探索，０４ ３ ． ２０ （ ）
［ ］吴水澎 ， ３ 陈汉文 ， 贤弟． 邵 论改进我 国企业 内部控制［］ Ｊ． 会 ［１ １ ］孙永祥 ． 有权 、 资结构与公 司治理机制 ［］ 济研 所 融 Ｊ． 经
我 国制 定 了一 系列 针对煤 炭企 业发展 和经 营的财 政法 规和
一
、
煤 炭企 业建立 内部控 镧制度 的重要 性和 必要性
制度 ， 这些都 要求 煤炭企 业建 立起一 套完善 的 内部 控制 制度 ， 通 过 内部 控 制制度 实行 自我约 束 ， 遵循 国家相 关的 法律法 规 ， 始终 确保煤炭 企业持 续健 康发展 。 （ ） 高煤 炭企业 的经济效 益和社会 效益 四提
（ ） 三 加强 国家对煤炭 企业 的宏观调控
营价值的关键环节。 是现金流入的重要途径， 在煤炭企业的经营与
管理 中占据 着重要的位置 ， 因为如此 ， 正 在销售环 节出现舞弊风 险 的几率较大 。 在市场经济条件 下 。 讨煤炭企业 如何通过对销售 与 探
收款环节 的有效 控制 ， 是本文讨论 的重点。
２０（） ０ １１．
［］ ６ 潘秀丽． 部控制若干问 对内 题的 研究［ ． Ｊ会计研究， ０（） ］ ２１ ． ０ ６
民 出版 社 ．０ １ ２０．
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现 ， 售业务的管理就成 了关键 因素 。 高销售额 ， 大煤炭 市场 占有率是煤炭企 业增加 效益 的主要途径 。销售和收款是销 售业务 中的两 销 提 扩
大核 心活动 ， 也是企业赖 以生存和发展的基础 ， 售和 收款 的控 制在提 高企业经济效益方面有着重要 的作用。文章就如何加 强煤炭企业 对销
立的重要 性和必 要性可 以归纳 为以下几点 ： （ ） 保煤炭 企业财产 物资 的充足安全 一 确
煤炭 企业 建立行 之 有效 的内部控 制制度 ，能 够对企 业 内部
的财产和物质的管理和使用进行必要的控制，防止财产和物资
发生被破 坏 、 浪费 或者是 盗窃 ， 证 煤炭企 业 内部 财产 和物 资的 保
充足安全 。
（ ） 高会计 资料 的完整 性和可靠 性 二 提 完 整和可 靠 的会 计 资料能够 帮助企 业 的经 营者和 管理 者对 企业过 去一 段 时间 内的发展 状况 以及未来 的发展 趋 势等进 行分 析和预 测 ， 为管理者 的决策 提供科 学的依据 。有效 的内部控 并且 制系统 能够 确保企 业会 计行 为的真 实性 和及 时性 ，预 防舞 弊行 为的产 生 ， 了会计 资料 的完整性和 可靠性 。 确保
［５ 朱荣恩． １］ 建立和完善内 部控制的思考［ ． Ｊ会计研究， ｏ（） ］ ２ １１． ｏ
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