第七章 会计帐簿

※借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：
2020/5/20
43
原来的错
账
银行存款
管理费用
××× 2 500
2 500
2 500
2 500
2 500
销售费用
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
B 编制正确分录并记账：
借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500
适用核算内容：成本、费用和收入等。 ※只提供价值指标。
2020/5/20
26
2020/5/20
5 500 770 300
3 200
27
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
年 凭证
摘 要 A产品 B产品 C产品
月 日 号数
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
2020/5/20
34
4.使用蓝黑或黑墨水 5.红字限制使用
▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲其他会计记录
会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证
摘 月 日 种类 号数
2020/5/20
23
(2）数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金 额等栏。
②登记方法：逐笔或汇总登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。
2020/5/20
24
2020/5/借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏。
②登记方法：逐笔或汇总登记。（减少数 用红字登记）
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
2020/5/20
37
8.账页结转说明
2020/5/20
38
二、错账的更正方法
1.错账的基本类型
( 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
2020/5/20
39
(2）记账凭证错误引发账簿登记错误。
3
日记账
15 库存现金日记账和 银行存款日记账 保管25年
4 固定资产卡片
【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知， 上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。
2020/5/20
29
2020/5/20
2006
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2006
√
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2006
31 3 11 收 16
月初余额 收回货款
银行存款
8000000
借 866000000 借 874000000
应收账款
借
8000000 借
18000000 10000000 应收账款 星光公司
借 8000000 借
15000000 7000000
2006
31 3 11收16
月初余额 收回货款
8000000
借 86600300000
借 874000000
第三节 账簿的登记规则与错账更正方法
经济 业务
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
2020/5/20
40
2.错账的具体更正方法 (1）划线更正法——适用于更正记账凭
证正确,只是记账时发生的错误。
【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记 “原材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的 金额158932.66元误记为159 832.66元。
第七章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
2020/5/20
1
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的含义 ◆由具有一定格式、相互联结的账页
组成的簿籍。 ◆以会计凭证为依据，用以全面、连
续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
2020/5/20
2
二、会计账簿的作用
1.记载、储存会计信息。 2.分类、汇总会计信息。 3.检查、校正会计信息。 4.编报、输出会计信息。
10
2020/5/20
11
2020/5/20
5 500 770 300
3 200
12
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
年 凭证
摘 要 A产品 B产品 C产品
月 日 号数
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品
900
10 银付5 A产品退货
1 000
（略）
D产品
2020/5/20
52
第五节 账簿的更换与保管
一、账簿的更换
1.账簿更换的含义
◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换 为次年度新账簿的工作。
2020/5/20
53
2.账簿更换的程序
2020/5/20
54
二、账簿的保管
1.账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。
(1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号 装订成册的账簿。
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
卡片箱
(2）活页式账簿——活页账。
2020/5/20 (3）卡片式账簿——卡片账。
9
3. 会计账簿按账页格式分类 (1)三栏式 (2)数量金额式 (3)多栏式
：原材料
2020/5/20
错误数字二者之差），冲销错账：
借：财务费用 450
贷：银行存款
450
45
(3）补充登记法——适用于更正记账凭证上 金额写少而引发的错账。
【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银 行。错误分录为：
借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※会计分录中金额写少。 更正方法为：
2020/5/20
46
一、账簿的启用与登记规则 (一)启用规则 填写“账簿启用及交接记录表”
（二）登记规则 1.依据会计凭证记账,内容齐全准确
2020/5/20
31
2020/5/20
32
2.做好登记标记
2020/5/20
33
3.书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
应收账款
×××
350
3 150
原来的错账
银行存款
350 3 150
编制正确分录并记账（金额为正确数字与
错误数字二者之差3 150元），冲销错账：
借：银行存款 3 150
贷：应收账款
3 150
2020/5/20
47
第四节对账与结账
一、对账
1.对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准 确对有关数据进行检查、核对的方法。
2020/5/20
3
三、会计账簿的种类
1.会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
2020/5/20
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账
明细账
4
(1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务 发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。
①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务 的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和 “银行存款日记账”。
(1) 格式：收、付、余三栏式。 (2)登记方法：由出纳员根据收、付款 凭证逐日逐笔登记。每日结出余额，定 期与银行对帐单核对。
2020/5/20
17
2020/5/20
库存现金 在途物资
18
二、分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 (1)格式：借、贷、余三栏式。
(2)登记方法： ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对记账凭证进行汇总后，
2020/5/20
44
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：
借：财务费用 500 贷：银行存款 500
※ 分录中金额写多。 更正方法为：
2020/5/20
银行存款
××× 500 450
原来的错账
财务费用
500 450
用红字编分录并记账（金额为正确数字与
21
8000000 贷
17000000
2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1）三栏式 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔或汇总登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※只提供价值指标。
2020/5/20
22
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
根据明细科目设置，是对某 一总账记录的经济业务进行
更为详细分类记录的账簿。
2020/5/20
7
(3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备 忘事项为便于查考而登记的账簿。
如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是 根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严 密的依存关系。
2020/5/20