A08 第八章 会计账簿
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基础会计学课件 第八章 会计账簿
2020/11/26
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第二节 会计账簿的设置与登记
一、会计账簿设置的原则
❖ 1．在国家有关会计法规的规定下，结合本单位的 业务特点及管理要求设置功能各异、结构合理的 会计账簿体系。
❖ 2．会计账簿体系的设置要便于会计人员的内部分 工，格式设计要简明、实用。
❖ 3．在特定的账务处理程序的约束下设置相应的会 计账簿体系。
（2）明细分类账簿。明细分类账簿也称明细分类账，简称 明细账，是根据总账科目设置，按其所属明细分类科目即 二级或三级明细科目开设进行分类登记的账簿。
2020/1Biblioteka /26113．备查账簿
❖ 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分 类账中未能登记的事项或记载不全的经济业务进 行补充登记的会计账簿。例如，所有权不属于本 企业的经营性租入固定资产可用“租入固定资产 登记簿”， 所有权不属于本企业的受托加工材料 可用“受托加工材料登记簿”等等。设置和登记 备查账簿，可以对某些经济业务的内容进行必要 补充，为加强经济管理提供所必要的参考资料。 备查账簿并非每个单位都应该设置，而是根据实 际需要确定是否开设备查账簿。
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❖ 2．活页式账簿
❖ 活页式账簿，简称活页账，将分散的账页装存在 账页夹内而不固定，可以随时增减账页的会计账 簿。活页式账簿的优点是可以随时加入空白账页， 便于分工记账，提高工作效率；它的缺点在于如 果管理不善，账页容易散失或被抽换。为保证会 计账簿资料的安全与完整，在使用时应注意按顺 序编号，在使用完毕不再继续登记时，应装订成 册并妥善保管。在会计实务中，活页式账簿主要 用于各种明细分类账。
❖ 4．会计账簿体系的设置要便于为编制会计报表提 供资料。
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白第八章会计账簿
• 总分类账 • 明细分类账 • 结账
习题一题解
1993 年 凭 月 日字
现金日记账
证
对方
号
摘要 科目
单位：元
收入 支出 余额
81
上月结转
2 现付 801 现金存银行 银行存款
3 现付 802
暂付款
其他应收 款
3 银付 803
提现
银行存款
6 银付 806
提现
银行存款
6 现付 803 支付工资 应付工资
10
累计余额
2000 18000
20000
3000 1000 2000 800 1200
3200 21200 18000 3200 19800 3200
银 行 存 款 日 记 账（略）
习题二题解 1、用红字更正法
（1）借：管理费用
600
贷：现金
600
（2）借：管理费用
600
贷：银行存款
600
（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错 误。
9000
• 上述分录过账后，有关账户的记录如下所示：
资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下 列一笔经济业务。
业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780 元，购买办公用品。
有关会计处理如下： 1、记账凭证
2、有关账簿记录如下：
（1）管理费用账簿
（2）现金总账
（3）银行存款总账
账证核对
账账 核对
账物 核对
六、结账
• 结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年 度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本 期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新 账的过程。
结账的程序主要包括：
第八章 会计账簿 基础会计学PPT课件
第二节 会计账簿的设置和登记
二、日记账的格式和登记
（二）特种日记账
1.库存现金日记账
库存现金日记账是逐日逐笔反映企业的现金收入、支出及其结存情况的会计账
簿。通过设置现金日记账可以加强对企业现金收支活动的反映和控制，监督企业执
行现金管理制度，促使企业现金的合理使用，保护现金资产的安全。同时，根据现
第八章 会计账簿
第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 对账与结账 第四节 账簿的使用规则和错账更正
第八章 会计账簿
学习目标
了解 会计账簿的更换与保管要求
明确
会计账簿的含义、种类、内容、启用和登 记规则
熟悉
会计对账和结账的内容和方法
掌握
总账、明细账、日记账的记账规则和登记方法， 各种错账更正方法的适用范围和具体更正方法
2.通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果、编制财务报表提供依据。 根据账簿记录的费用、成本和收入、成果资料，可以计算一定时期的财务成果， 检查费用、成本、利润计划的完成情况。经核对无误的账簿资料及其加工的数 据，为编制财务报表提供总括和具体的资料，是编制会计报表的主要依据。
3.通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，可以为开展财务分析和会 计检查提供依据。通过对账簿资料的检查、分析、可以了解企业贯彻有关方针、 政策、制度的情况，可以考核各项计划的完成情况。另外，对资料使用是否合 理，费用开支是否符合标准，经济效益有无提高，利润的形成与分配是否符合 规定等做出分析、评价，从而找出差距，挖掘潜力，提出改进措施。
的账簿。卡片账的卡片通常装在卡片箱内，不用装订成册，随时可取可放可
移动，也可跨年度长期使用，但卡片容易丢失。一般情况下，固定资产的明
A08 第八章 会计账簿 共78页PPT资料
第二节 会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法
1. 总分类账的格式与登记方法
格式：借、贷、余三栏式；
登记方法： 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根 据汇总的数字登记。
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
订活卡本页片式账簿是在 指未由启若用干前具就，有把账专许页门多不格账装式页订的装在零订一散在起的一，硬起而纸，是卡 并根片有据排固 核 列定算在编和卡号管片的理箱账需中簿要所。，组将成单的张账账簿页。随时加入账夹或从账 夹中抽应 根出用据的订某一本些种式核账账算簿簿和，，管它能理是够的由避特若免殊干账需具页要有散，专失在门和 卡格防片式止的的抽正零换反散 账页账两装页面置，设在更计账好必夹地要中起 的所到栏组统次成驭，的和反账控映簿制各。作种用指。标和内容。
会计信息
经济业务
账簿
C 会计报表的主 要资料来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B可以保护企业 财产物资的安全
与完整
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法
1. 总分类账的格式与登记方法
格式：借、贷、余三栏式；
登记方法： 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根 据汇总的数字登记。
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
订活卡本页片式账簿是在 指未由启若用干前具就，有把账专许页门多不格账装式页订的装在零订一散在起的一，硬起而纸，是卡 并根片有据排固 核 列定算在编和卡号管片的理箱账需中簿要所。，组将成单的张账账簿页。随时加入账夹或从账 夹中抽应 根出用据的订某一本些种式核账账算簿簿和，，管它能理是够的由避特若免殊干账需具页要有散，专失在门和 卡格防片式止的的抽正零换反散 账页账两装页面置，设在更计账好必夹地要中起 的所到栏组统次成驭，的和反账控映簿制各。作种用指。标和内容。
会计信息
经济业务
账簿
C 会计报表的主 要资料来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B可以保护企业 财产物资的安全
与完整
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
A第八章会计账簿PPT课件
用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济 业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。
其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
6
账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐 笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括：
账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容
账簿
会计账簿的组成内容
其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐 笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括：
账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容
账簿
会计账簿的组成内容
第八章会计账簿
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
第八章会计账簿
2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、
金额等栏。
第八章会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
第八章会计账簿
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别
设置专栏。
材料采购 应交税费
第八章会计账簿
2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购
应交税费
第八章会计账簿
（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
第八章会计账簿
第八章会计账簿
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
第八章会计账簿
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲ห้องสมุดไป่ตู้簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
本月合计 3 000
第八章会计“账T簿”形账户中没有余额时的表示方法
◆8. 做好记账标记
第八章会计账簿
二、错账的更正 (一)错账查找方法
1.个别检查法 ★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发 现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者 之间会有差额。见下面的几种情况：
会计学原理_第八章_会计账簿-67页精品文档
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核 后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序 登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现 金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而 这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款 凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行 存款收入、付出的合计数以及账面的结余额， 以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定 期同银行送来的对账单逐笔核对。
• 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会 计分析和会计检查的必要依据；
• 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用， 又便于会计核算工作的分工。
三、账簿的种类
分账 类簿
按用途 分类
按形式 分类
序时账簿 总分类账
分类账 备查账 明细分类账
订本式 活页式 卡片式
第二节账簿的格式和登记方法
一、会计账簿的基本要素 封面 扉页 账页
二、日记账簿的设置和登记
序时账簿的概念
序时账簿，也称日记账，是按照经济 业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登 记经济业务的账簿。
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
日记账 1.现金日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 现金收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) — 账户记录
例：2019年3月11日，晓泽公司接到开户 银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款
8万元已经收到。（详见次页）
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
2019
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2019
√
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2019
• 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会 计分析和会计检查的必要依据；
• 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用， 又便于会计核算工作的分工。
三、账簿的种类
分账 类簿
按用途 分类
按形式 分类
序时账簿 总分类账
分类账 备查账 明细分类账
订本式 活页式 卡片式
第二节账簿的格式和登记方法
一、会计账簿的基本要素 封面 扉页 账页
二、日记账簿的设置和登记
序时账簿的概念
序时账簿，也称日记账，是按照经济 业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登 记经济业务的账簿。
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
日记账 1.现金日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 现金收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) — 账户记录
例：2019年3月11日，晓泽公司接到开户 银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款
8万元已经收到。（详见次页）
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
2019
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2019
√
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月初余额
3 11 收16 收回货款
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第八章 会计账簿[25页]
![第八章 会计账簿[25页]](https://img.taocdn.com/s3/m/658baa4fb4daa58da1114a0c.png)
现金日记账和银行存款日记账通常采用三 栏式。
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日记账的设置
• 日记账亦称序时账，是按经济业务发生时间 的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。
日记账的种类
按登记内 容不同
普通日记账
现金日记账 银行存款日记账
特种日记账
销售日记账
2020/11/10
转账日记账
7
普通日记账
• 普通日记账是按全部经济业务发生时间 的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。 简称会计分录簿。
三栏式明细分类账
结算类账户
在账页中设借、贷、余三栏，每一账页只设立一个账户
数量金额式明细账
财产物资
在账页中的三栏中，再分设数量、单价、金额栏
多栏式明细分类账
收入、费用成本类
在同一账页中，按某一总分类账户的全部明细分类
账户设置金额栏，用以登记各明细分类账户资金的增减
变化情20况20/11。/10
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3、次日的经济业务从合计行的下一行依次连续登记。
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二、分类账的设置和登记
总分类账的设置
•明细分类账的设置
总账
根据总分类科目设置，总括反
映会计主体经济业务情况
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
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10
A、总分类账的登 记
• 总分类账简称总账，是根据总分类科目 设置总分类账户所建立的分类账。
化和结存情况的分类账。
备查账 亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明 2020/11/10细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。 3
• （二）账簿按外表形式分类：
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日记账的设置
• 日记账亦称序时账，是按经济业务发生时间 的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。
日记账的种类
按登记内 容不同
普通日记账
现金日记账 银行存款日记账
特种日记账
销售日记账
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转账日记账
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普通日记账
• 普通日记账是按全部经济业务发生时间 的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。 简称会计分录簿。
三栏式明细分类账
结算类账户
在账页中设借、贷、余三栏，每一账页只设立一个账户
数量金额式明细账
财产物资
在账页中的三栏中，再分设数量、单价、金额栏
多栏式明细分类账
收入、费用成本类
在同一账页中，按某一总分类账户的全部明细分类
账户设置金额栏，用以登记各明细分类账户资金的增减
变化情20况20/11。/10
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3、次日的经济业务从合计行的下一行依次连续登记。
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二、分类账的设置和登记
总分类账的设置
•明细分类账的设置
总账
根据总分类科目设置，总括反
映会计主体经济业务情况
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
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A、总分类账的登 记
• 总分类账简称总账，是根据总分类科目 设置总分类账户所建立的分类账。
化和结存情况的分类账。
备查账 亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明 2020/11/10细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。 3
• （二）账簿按外表形式分类：
《基础会计学》知识点注释：8、第八章 会计账簿
第八章会计账簿1、会计账簿的定义及结构功能（1）会计账簿——亦称账簿，是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本”。
设置和登记账簿是会计的一种专门方法。
对会计账簿定义的理解应注意把握以下三点：❶账户是根据会计科目开设的，任何一个会计主体应该为每一个会计科目开设相应的会计账户；❷一旦将会计科目填入具有一定格式的账页中，该账页就称为记录该会计科目所规定的内容的账户；❸由一系列具有专门格式且相互连结的账页所组成的簿籍就是会计账簿。
（2）会计账簿一般由以下三部分组成：❶封面和封底——标明单位名称和账簿名称并保护扉页和账页；❷记载与账簿使用有关事项的扉页——登记账簿须知、账簿启用及交接记录、账户目录；❸记录交易或事项的账页——记录某项交易或事项增减变化及结果。
2、会计账簿的分类会计账簿的种类很多，为了具体地认识各种账簿的特定，更好地运用账簿的功能，应对会计账簿从不同的角度进行分类。
（1）按会计账簿用途分类——主要是就其对会计报表编制的作用而言的。
主要分为以下三种：序时账簿、分类账簿和备查账簿。
（2）按会计账簿外表形式分类——会计账簿的外表形式，主要是就其账簿登记的方便- 1 -性和保管的安全性而言的。
主要分为以下三种：❶订本式账簿；❷活页式账簿；❸卡片式账簿。
（3）按会计账簿账页格式分类——会计账簿的账页格式，是就其账页的结构和会计科目规定的内容的特定而言的。
主要分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种。
3、库存现金日记账的定义及分类库存现金日记账——是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。
按照我国《库存现金管理条例》中对企业库存现金收支的管理规定，库存现金日记账除应提供企业在每日的库存现金收入、库存现金支出及其余额的信息外，还应提供反映库存现金收支是否符合国家对库存现金收支的管理规定方面的信息，因此，在库存现金日记账上应设置“对应科目”栏。
会计学原理第八章会计账簿
第一节.三 会计账簿的种类
• （一）. 账簿按用途分类
• 账簿按其不同的用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查账 簿三大类。
• 序时账簿又称为日记账簿，它是按照经济业务发生的先后顺 序，逐日逐笔进行登记的账簿，也称为流水账。在实际工作 中，它是逐日按记账凭证的编号顺序进行登记的。按记录的 经济业务内容不同可分为普通日记账和特种日记账。普通日 记账是用来序时登记全部经济业务的；而特种日记账是用来 序时记录某类经济业务的账簿，如“现金日记账”、“银行 存款日记账”、“转账日记账”。由于经济业务的复杂性， 将全部经济业务登记到一个账簿上比较困难，因此最常见的 是“现金日记账”和“银行存款日记账”。
第一节.三 会计账簿的种类
• 活页式账簿是由若干零散、具有专门格式的账页组成的账簿 。其特点是启用前不固定装订在一起，年终时才装订成册。 其优点适应性强，可根据需要随时增减账页，不会造成浪费 ，且便于分工记账。缺点是容易造成账页散失或抽换。为防 止散失和抽换，空白账页在使用时应注意编号，放在账夹中 妥善保管。记录完毕或更新账页时装订成册保管。活页式账 簿适用于各类明细账。
第一节.三 会计账簿的种类
• 分类账簿是区别不同账户分类登记的簿籍，按其反映内容的 详细程度不同可分为总分类账和明细分类账。总分类账是按 总分类户设置，用来总括反映一个单位全部经济业务的账簿 。明细分类账是按明细分类账户设置的，用来详细反映某一 类经济业务的账簿。总分类账与明细分类账的关系是统驭与 从属的关系。
第一节.二 会计账簿的作用
• （一）. 会计账簿可以全面、连续、系统地反映全部经济业 务的发生、完成情况
• 通过会计凭证的填制和审核，可以反映经济业务的发生或完 成情况。但一张会计凭证只能反映一项经济业务，因而会计 凭证只能分散地、零星地、片面地反映经济业务。而通过设 置会计账簿，一个企业所有的经济业务，根据其发生时间先 后顺序，按不同的性质，在账簿中进行系统地、分类地记录 ，反映了全部业务的发生、完成情况，为企业的经济管理提 供系统、完整的会计信息。
学习第八章
账簿的种类
序时账簿 分 分类账簿 账簿
会 计 账 簿
分
订本式 活页式 式 式 式 账页 式分 式 式
会计账簿的内容、 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则
一、会计账簿的基本内容 （1）封面，主要标明账簿的名称。 ）封面，主要标明账簿的名称。 （2）扉页，主要列明科目索引、账 ）扉页，主要列明科目索引、 簿启用和经管人员一览表。 簿启用和经管人员一览表。 （3）账页，是账簿用来记录经济业 ）账页， 务事项的载体，包括账户的名称、 务事项的载体，包括账户的名称、 登记账户的日期栏、凭证种类和号 登记账户的日期栏、 数栏、摘要栏、金额栏、总页次、 数栏、摘要栏、金额栏、总页次、 分户页次等基本内容。 分户页次等基本内容。
总分类账簿 分类账簿 明细分类账簿
总分类账
多栏式明细分类账
第一节 会计账簿的概念和种类
（3）备查账簿。 ）备查账簿。 备查账簿简称备查簿， 备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和 分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细 的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
账簿启用表
单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 经管人员 姓 名 盖 章 字第 号 第 本账簿共计 接管 移交 册共 页 会计负责人 姓 名 盖章 册
单位名称、账簿名称、 单位名称、账簿名称、启用 日期、账簿册数、账簿编号、 日期、账簿册数、账簿编号、 账簿页数、 账簿页数、记账人员和会计 机构负责人、 机构负责人、会计主管人员 姓名， 姓名，并加盖名章和单位公 章 印花粘贴处
会计账簿的内容、 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则
（3）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用 ）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写， 圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 （4）下列情况，可以用红色墨水记账： ）下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前， ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额； ，在余额栏内登记负数余额；
基础会计学-会计账簿
（三）账簿地启用
• 为了保证账簿记录地合法性,明确记账责任,每本账簿起用 时,应在账簿扉页填列启用与交接表（活页式账簿与卡片 式账簿应在装订成册后填列）。启用会计账簿时,应当在 账簿封面上写明单位名称与账簿名称。账簿扉页上地内容 包含：启用日期,账簿页数,账簿编号,账簿册数,记账人员 与会计主管人员姓名等并加盖私章与公章。记账人员,会 计机构负责人与会计主管人员调动工作时,应办理交接手 续,在表内注明交接日期,接办人员与监交人员姓名,并由 双方签字或盖章。
3．备查账簿。
• 备查账簿是指对一些不能在序时账簿与分 类账簿中记载地经济业务事项进行补充登 记地账簿。该种账簿可以对一些经济业务 地内容提供必要地参考资料。如“租入固 定资产登记簿”,“商业汇票登记簿”等。
（二）账簿按外表形式分类
• 各种账簿都具有一定格式,按其外表形式不 同可分为订本式账簿,活页式账簿与卡片式 账簿。
第八章 会计账簿
【学习目标】
• 本章主要讲述账簿地设置与登记。通过本 章学习,要求理解设置账簿对提供会计信息 地重要作用,要求熟悉总分类账,日记账与 明细分类账地内容,格式,登记依据与登记 方法,要求掌握登记账簿地各种规则,并学 会熟练地登记账户与运用账簿。
第一节 会计账簿与其种类
• 一,会计账簿地含义
• 3．会计账簿地设置,必须有利于财会部门内部地分工,便 于会计人员记账,算账与报账,节省核算时间。
（二）账簿地基本内容
• 账簿地基本内容包含： • 1．封面。写明记账单位地名称与账簿地名称。 • 2．扉页。主要有两个内容：一是经管账簿人员一览表,如表8-2;二是账户目录,如表8-1。设置账户目录主要是便于查阅账簿中登记地内容。 • 3．账页。账页地格式,因反映经济业务地内容地不同而存在差异,但基本内容包含： • （1）账户地名称,包含总账科目,明细科目; • （2）登账日期栏; • （3）凭证种类,号数栏; • （4）摘要栏; • （5）金额栏; • （6）总页次与分户页次。
第8章会计账簿
固定资产 租约合 租出 名称及规格 同号数 单位
租入 日期
使用部门
租金 日期 单位
归还 日期
备注
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第8章会计账簿
•5.3 账簿的登记规则与错账更正方法
•1.记账要求
•（1）账簿启用
• 会计人员在启用新账簿时，应在账簿的扉页“账簿启用和经营人员一览 表”上填写。其内容包括：企业名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账 人员和会计主管人员签名，并加盖公章。
• 月 日 号数
税额 税额
税额 额转出 退税
贷
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第8章会计账簿
横线登记式明细分类账：适用于 “材料采购”等明细分类账。
材料采购明细分类账
材料名称或类别：甲材料
2008年 凭证 月 日 字号 6 1 银付1
2 银付1
3 转1 30
摘要
购入材料 分配运输费
结转采购成本 本期发生额
借方金额 买 价 运输费 合 计
②登记方法：逐日逐笔登记。
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第8章会计账簿
•2.分类账簿的格式与登记方法
•（1）总分类账簿的格式与登记方法
概念：是按一级会计科目设置的、进行分类登记全部经济业务的账簿。 登账依据：现金收、付款凭证，银行收、付款凭证及转账凭证等 登账人员：会计 账簿形式：订本账 格式：三栏式
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2008
年
凭证 字号
摘
要
月日
6 1 银付1 支付办公费
5 转账3 应付工资
借
方
材料费
人工费 办公费 其 他 500
1 500
余额
500 2 000
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8会计账簿
第八章
会计账簿
第八章
• • • • •
会计账簿
会计账簿概述 会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账 账簿的更换和保管
第八章
• 会计账簿概述
• • • •
会计账簿
会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账 账簿的更换和保管
会计账簿的概念 含义
所谓账簿是指以会计凭证为依据，序时、 连续、系统、全面地记录和反映企业、机关 和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。
结账与对账
一 结账
结账的含义
二 对账 对账的含义 对账的内容
结账的步骤
账证核对 账账核对 账实核对 账表核对
第八章
• • • •
会计账簿
会计账簿概述 会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账
• 账簿的更换和保管
账簿的更换与保管 账簿的更换
• 账簿的更换：是指在会计年度终了时，将上 年度的账簿更换为次年度的新账簿 • 更换账簿时，应将上年度各账户的余额直接 记入新年度相应的账簿中，并在旧账簿中各 账户年终余额的摘要栏内加盖“结转下年” 戳记。同时，在新账簿中相关账户的第一行 摘要栏内加盖“上年结转”戳记，并在余额 栏内记入上年余额。
结账就是把一定时期内所发生的经济 业务，在全部登记入账的基础上，结算出 每个账户的本期发生额和期末余额，并将 期末余额转入下期或下年新账（期末余额 结转到下期即为下期期初余额
结账
• 步骤 检查账簿记录的完整性和正确性 编制结账分录 计算发生额和余额
对账
• 含义 对账就是核对账目。 一般在会计期间（月份、季度、年度）终 了时，检查和核对账证、账账、账实、账 表是否相符，以确保账簿记录的正确性
会计账簿
第八章
• • • • •
会计账簿
会计账簿概述 会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账 账簿的更换和保管
第八章
• 会计账簿概述
• • • •
会计账簿
会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账 账簿的更换和保管
会计账簿的概念 含义
所谓账簿是指以会计凭证为依据，序时、 连续、系统、全面地记录和反映企业、机关 和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。
结账与对账
一 结账
结账的含义
二 对账 对账的含义 对账的内容
结账的步骤
账证核对 账账核对 账实核对 账表核对
第八章
• • • •
会计账簿
会计账簿概述 会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账
• 账簿的更换和保管
账簿的更换与保管 账簿的更换
• 账簿的更换：是指在会计年度终了时，将上 年度的账簿更换为次年度的新账簿 • 更换账簿时，应将上年度各账户的余额直接 记入新年度相应的账簿中，并在旧账簿中各 账户年终余额的摘要栏内加盖“结转下年” 戳记。同时，在新账簿中相关账户的第一行 摘要栏内加盖“上年结转”戳记，并在余额 栏内记入上年余额。
结账就是把一定时期内所发生的经济 业务，在全部登记入账的基础上，结算出 每个账户的本期发生额和期末余额，并将 期末余额转入下期或下年新账（期末余额 结转到下期即为下期期初余额
结账
• 步骤 检查账簿记录的完整性和正确性 编制结账分录 计算发生额和余额
对账
• 含义 对账就是核对账目。 一般在会计期间（月份、季度、年度）终 了时，检查和核对账证、账账、账实、账 表是否相符，以确保账簿记录的正确性
第八章会计账簿2csmf
为了便于登记总分类账，科目汇总表上的科目排列顺序和总分类账的科目排列顺序应 大体一致。科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每天汇总一次，最长间隔时 间不得超过一个月，以便对发生额进行试算平衡，及时了解企业的资金运动状况。
会计学基础 第六章 会计账簿
总分类账的格式及登记
三栏式总分类账 格式特点： 设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。 登记：
现金 日记账
银行存款 日记账
是专门用来记 录现金、银行 存款发生完成 情况的日记账
普通 日记账
也称分录簿，是
用来登记各单位全部 经济业务的发生完成 情况的日记账，可以 作为登记账簿的依据
会计学基础 第六章 会计账簿
分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按
照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账
明细分类账一般采用活页式账簿，也可以采用 卡片式账簿合订本式账簿。
三栏式、数量金额式、多栏式
会计学基础 第六章 会计账簿
1.三栏式明细分类账的格式及登记
特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方
向反映账户的性质。
登记：逐日逐笔的进行登记
适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。
账簿的意义 账簿的作用 账簿的种类
账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
会计账簿的意义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一 定格式、相互联结的账页所组成，用于全 面、连续、系统、科学地记录和反映各项 经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计 核算方法之一，是会计核算工作的重要环 节。
会计账簿的作用
账簿的设置要求和基本内容 日记账的格式与登记 分类账簿的格式与登记
会计学基础 第六章 会计账簿
总分类账的格式及登记
三栏式总分类账 格式特点： 设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。 登记：
现金 日记账
银行存款 日记账
是专门用来记 录现金、银行 存款发生完成 情况的日记账
普通 日记账
也称分录簿，是
用来登记各单位全部 经济业务的发生完成 情况的日记账，可以 作为登记账簿的依据
会计学基础 第六章 会计账簿
分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按
照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账
明细分类账一般采用活页式账簿，也可以采用 卡片式账簿合订本式账簿。
三栏式、数量金额式、多栏式
会计学基础 第六章 会计账簿
1.三栏式明细分类账的格式及登记
特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方
向反映账户的性质。
登记：逐日逐笔的进行登记
适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。
账簿的意义 账簿的作用 账簿的种类
账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
会计账簿的意义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一 定格式、相互联结的账页所组成，用于全 面、连续、系统、科学地记录和反映各项 经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计 核算方法之一，是会计核算工作的重要环 节。
会计账簿的作用
账簿的设置要求和基本内容 日记账的格式与登记 分类账簿的格式与登记
第八章会计账簿1
•适用范围：一般的明细分类账 3.卡片式账簿
•优缺点
•适用范围：固定资产明细账等
3.按账页格式不同分类
（1）三栏式账簿 设有借方、贷方和余额三个基本金额栏 目的账簿。
（2）多栏式账簿 在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按 需要分设若干专栏的账簿。
（3）数量金额式账簿 借方（收入）、贷方（发出）和余额 （结存）三个栏目内，都分设数量、 单价和金额三个专栏，以反映财产物 资的实物数量和价值量。
3、多栏式明细分类账的设置与登记
多栏式适用于需设多个明细科目或明细项目 的账户，如“生产成本”、“制造费用 ”、 “管理费用”、“营业外支出”等账户的明 细分类核算；
由会计人员逐笔进行登记； 对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费
用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发 生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应 该用红字在借方多栏中登记；
第一步：借:财务费用 1000 贷:其他应付款 1000
据此入账 第二步：借:管理费用 1000
贷: 预付账款 1000 据此入账
【例】企业用银行存款2 500元支付产品 销售广告费。原分录为：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”
原来的错账
银行存款
在总分类账簿中，应按照会计科目的 编码顺序分别开设账户；
必须是订本式账簿，账页格式一般有 三栏式和设有对方科目的三栏式；
月终结出总分类账簿中各账户的本期 发生额和期末余额；
：原材料
（四）明细分类账的设置与登记
一般采用活页式账簿； 账页格式有：
三数 多
栏 式
量 金 额
栏 式
式
1.三栏式明细分类账的设置与登记
•优缺点
•适用范围：固定资产明细账等
3.按账页格式不同分类
（1）三栏式账簿 设有借方、贷方和余额三个基本金额栏 目的账簿。
（2）多栏式账簿 在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按 需要分设若干专栏的账簿。
（3）数量金额式账簿 借方（收入）、贷方（发出）和余额 （结存）三个栏目内，都分设数量、 单价和金额三个专栏，以反映财产物 资的实物数量和价值量。
3、多栏式明细分类账的设置与登记
多栏式适用于需设多个明细科目或明细项目 的账户，如“生产成本”、“制造费用 ”、 “管理费用”、“营业外支出”等账户的明 细分类核算；
由会计人员逐笔进行登记； 对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费
用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发 生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应 该用红字在借方多栏中登记；
第一步：借:财务费用 1000 贷:其他应付款 1000
据此入账 第二步：借:管理费用 1000
贷: 预付账款 1000 据此入账
【例】企业用银行存款2 500元支付产品 销售广告费。原分录为：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”
原来的错账
银行存款
在总分类账簿中，应按照会计科目的 编码顺序分别开设账户；
必须是订本式账簿，账页格式一般有 三栏式和设有对方科目的三栏式；
月终结出总分类账簿中各账户的本期 发生额和期末余额；
：原材料
（四）明细分类账的设置与登记
一般采用活页式账簿； 账页格式有：
三数 多
栏 式
量 金 额
栏 式
式
1.三栏式明细分类账的设置与登记
第八章会计账簿9734287109
总结：分录簿不能提供分类资料，专栏日记
账虽然能提供分类资料，但账页过长。
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第八章会计账簿9734287109
（二）特种日记账
1、现金日记账：有三栏和多栏式两种。且都为订本 式。由出纳根据现收、现付和银付凭证登记
①三栏式日记账：三栏式日记账有收入（借）、 支出（贷）、结存（余）三个金额栏。
五、明细分类账的设置与登记 （一）定义：明细分类账是按照明细科目开设的
用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算 资料的分类账户。 （二）登记方法： ◆逐笔登记 （三）格式：三栏式、多栏式和数量金额式。 1、三栏式：它只设“借方”、“贷方”和“余 额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、 “应付账款”等只需进行金额核算的明细账。
第八章会计账簿 9734287109
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2020/12/12
第八章会计账簿9734287109
•第一节 •会计账簿的意义和种类
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第八章会计账簿9734287109
• 一、会计账簿的意义
•（一）定义：
•分类记录企业在一定时期内发生的经济业务的账 簿。
（• 二）会计账簿的意义
•（一）定义
•（二）设置与登记：由非出纳的会计人员
•建账：根据总账账户开设
•登记方法： ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。
•
◆汇总登记。汇总记账凭证、科目汇总表、
•
多栏式日记账
•格式：三栏式、多栏式ຫໍສະໝຸດ ※只提供价值指标•
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第八章会计账簿9734287109
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第八章会计账簿9734287109
◆书写适当留格
• 会计科目：生生产产成成本本
A08 第八章 会计账簿
※试算平衡表 所谓试算，就是依据复式记账原理，测验各账户借 贷数额是否平衡的方法。 为了试算所列之表，称为试算表。
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
会计信息
经济业务
账簿
C 会计报表的主 要资料来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B可以保护企业 财产物资的安全
与完整
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济 业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
2．分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类 登记的账簿。
借 8000000 借
15000000 7000000
2019
3 1 八章 会月计初账余簿额
3 11收16
收回货款
8000000
借 866000000 借 874000000
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法
2. 明细分类账的格式与登记方法
（1）三栏式明细分类账（同总分类账）
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
会计信息
经济业务
账簿
C 会计报表的主 要资料来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B可以保护企业 财产物资的安全
与完整
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济 业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
2．分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类 登记的账簿。
借 8000000 借
15000000 7000000
2019
3 1 八章 会月计初账余簿额
3 11收16
收回货款
8000000
借 866000000 借 874000000
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法
2. 明细分类账的格式与登记方法
（1）三栏式明细分类账（同总分类账）
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
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普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济 业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 ‚分录账‛或‚原始分类簿‛。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
2．分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类 登记的账簿。 总 账 分类 账簿
账 页 格式不一，用以记录具
体经济业务内容
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐 笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
1．序时账簿
特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用 较广的是 ‚现金日记账‛和‚银行存款日记账‛。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
7. 注明余额方向； ‚T”形账户中没有余额时的表示方法。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
8. 做好记账标记。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法 1. 特种日记账的格式与登记方法 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。
借 借
866000000 874000000
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 2. 明细分类账的格式与登记方法 （2）数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。
适用核算内容——实物资产等。
理提供连续、 经济业务 系 统 、 完 整 的 会计信息
经济业务
计划或预 B可以保护企业 算等 规章制度 财产物资的安全
与完整
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
日记账
序时账簿
账 簿
账簿
分类账簿 总 账
明细账
备查账簿
第八章 会计账簿
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（1）三栏式明细分类账（同总分类账）
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（1）三栏式明细分类账（同总分类账）
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
10000
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
3．备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而 登记的账簿。 如 ‚租入固定资产登记簿‛ 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
特点——既提供价值指标，又提供实物指标。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（2）数量金额式明细分类账
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（2）数量金额式明细分类账
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
四、更正错账的方法 （一）错账查找方法 1. 个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 错账的主要原因有： 重记或漏记一项会计记录； 会计记录中错用了会计科目； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。
第八章 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（1）三栏式明细分类账（同总分类账） 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上 年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
银行存款
2006
3 1 3 11 收16
月初余额 收回货款 8000000
借 借
866000000 874000000 应收账款
基础会计过本章学习，你将掌握：
1. 设置账簿对提供会计信息的重要作用； 2. 日记账，总分类账和明细分类账的内容、 格式、登记依据和登记方法； 3. 握登记账簿的各种规则； 4. 登记账户和运用账簿。
学 习 目 标
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 2. 明细分类账的格式与登记方法 （3）多栏式明细分类账
格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
登记方法：逐笔登记。 适用核算内容——成本费用（借方多栏式） 和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账 （借贷双方多栏式）等。 特点——只提供价值指标；减少数用红字登记。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（3）多栏式明细分类账
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
费
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （三）备查账簿的格式与登记方法 备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也 称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业 实际需要确定其内容、格式与登记方法。
第二节
会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括： 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。
2006
√
3 1 3 11 收16
月初余额 收回货款
借
18000000 10000000 应收账款 星光公司
8000000 借
2006
3 1 3 11 收 16
月初余额 收回货款
8000000
借 借
15000000 7000000
2006
3 1 第八章 3 11收16
会计账簿 月初余额
收回货款 8000000
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
四、更正错账的方法 （一）错账查找方法 1. 个别检查法 错账一般通过编制‚试算平衡表‛而得以发现，如 果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。 根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
一、会计账簿的意义
会计账簿是以会计凭证为
依据，全面、连续、系统、 综合地记录和反映企业、机 关和事业单位经济活动全过 程的簿记。
它由用来进行记账的专门 格式、相互联结的账页所 组成。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的意义
经济业务 A 可以为经济管 C 会计报表的主 要资料来源 账 簿 会计报表
第二节
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类
日记账 订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿 卡片式账簿 明细账
卡片箱
卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡 活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是 订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起， 片排列在卡片箱中所组成的账簿。 根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账 并有固定编号的账簿。 夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散 根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反 应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换 账页装置在账夹中所组成的账簿。 两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。 账页，更好地起到统驭和控制作用。
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
6. 账页结转说明；
2. 使用蓝黑墨水，红字限制使用；
第八章 会计账簿
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
2．分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类 登记的账簿。 总 账 分类 账簿
账 页 格式不一，用以记录具
体经济业务内容
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐 笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
1．序时账簿
特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用 较广的是 ‚现金日记账‛和‚银行存款日记账‛。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
7. 注明余额方向； ‚T”形账户中没有余额时的表示方法。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
8. 做好记账标记。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法 1. 特种日记账的格式与登记方法 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。
借 借
866000000 874000000
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 2. 明细分类账的格式与登记方法 （2）数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。
适用核算内容——实物资产等。
理提供连续、 经济业务 系 统 、 完 整 的 会计信息
经济业务
计划或预 B可以保护企业 算等 规章制度 财产物资的安全
与完整
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
日记账
序时账簿
账 簿
账簿
分类账簿 总 账
明细账
备查账簿
第八章 会计账簿
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（1）三栏式明细分类账（同总分类账）
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（1）三栏式明细分类账（同总分类账）
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
10000
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
3．备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而 登记的账簿。 如 ‚租入固定资产登记簿‛ 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
特点——既提供价值指标，又提供实物指标。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（2）数量金额式明细分类账
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（2）数量金额式明细分类账
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
四、更正错账的方法 （一）错账查找方法 1. 个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 错账的主要原因有： 重记或漏记一项会计记录； 会计记录中错用了会计科目； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。
第八章 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（1）三栏式明细分类账（同总分类账） 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上 年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
银行存款
2006
3 1 3 11 收16
月初余额 收回货款 8000000
借 借
866000000 874000000 应收账款
基础会计过本章学习，你将掌握：
1. 设置账簿对提供会计信息的重要作用； 2. 日记账，总分类账和明细分类账的内容、 格式、登记依据和登记方法； 3. 握登记账簿的各种规则； 4. 登记账户和运用账簿。
学 习 目 标
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 2. 明细分类账的格式与登记方法 （3）多栏式明细分类账
格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
登记方法：逐笔登记。 适用核算内容——成本费用（借方多栏式） 和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账 （借贷双方多栏式）等。 特点——只提供价值指标；减少数用红字登记。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
（3）多栏式明细分类账
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
费
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （三）备查账簿的格式与登记方法 备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也 称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业 实际需要确定其内容、格式与登记方法。
第二节
会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括： 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。
2006
√
3 1 3 11 收16
月初余额 收回货款
借
18000000 10000000 应收账款 星光公司
8000000 借
2006
3 1 3 11 收 16
月初余额 收回货款
8000000
借 借
15000000 7000000
2006
3 1 第八章 3 11收16
会计账簿 月初余额
收回货款 8000000
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
四、更正错账的方法 （一）错账查找方法 1. 个别检查法 错账一般通过编制‚试算平衡表‛而得以发现，如 果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。 根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
一、会计账簿的意义
会计账簿是以会计凭证为
依据，全面、连续、系统、 综合地记录和反映企业、机 关和事业单位经济活动全过 程的簿记。
它由用来进行记账的专门 格式、相互联结的账页所 组成。
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的意义
经济业务 A 可以为经济管 C 会计报表的主 要资料来源 账 簿 会计报表
第二节
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节
会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类
日记账 订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿 卡片式账簿 明细账
卡片箱
卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡 活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是 订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起， 片排列在卡片箱中所组成的账簿。 根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账 并有固定编号的账簿。 夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散 根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反 应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换 账页装置在账夹中所组成的账簿。 两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。 账页，更好地起到统驭和控制作用。
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
第八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节
会计账簿的设置和登记
6. 账页结转说明；
2. 使用蓝黑墨水，红字限制使用；
第八章 会计账簿