关于赠送礼品的会计处理
赠送礼品账务处理
在企业经营过程中，或多或少的会发生一些向新老客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等方式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动。
那么，这些无偿赠送给相关人员和顾客的礼品,企业该如何进行会计与税收处理?赠送礼品企业在会计与税收上有哪些异同？笔者结合财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税［2011]50号）文件，就企业赠送礼品会计与税收处理异同点作一些分析，以帮助企业单位规避税收风险.赠送礼品的会计处理赠送礼品在企业经营活动中属于非现金资产,按其来源可分为自制、外购、受赠等情况，礼品获利者既有单位也有个人，取得手段既有有偿取得也有无偿取得，取得方式主要包括折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等,有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等。
对某一企业而言，有可能对外赠送礼品,也有可能接受外单位赠品。
《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条明确规定，损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.对外赠送礼品虽引起企业的库存商品等资产流出事项，但并不符合《企业会计准则第14号——收入》中销售收入确认的五个条件,企业不会因为赠送礼品而增加现金流量，也不会增加企业的利润。
因此，在会计核算上一般不作销售处理，而按成本予以转账。
相应的，赠送礼品资产也是企业非日常活动产生的经济利益的流出,该项支出一般在“营业外支出”科目核算，或者计入“销售费用”、“管理费用”等。
即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除.赠送礼品的税收处理企业对外赠送礼品，主要涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等，不同的税种税收处理原则不尽相同.一、增值税增值税法规定,对企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
按照上述企业对外赠送礼品的方式，其中,以折扣折让方式销售货物是企业促销业务中常用的方法之一,其处理原则是：折扣销售（会计上称之为商业折扣），同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
赠送礼品的会计处理
在企业经营过程中，或多或少的会发生一些向新老客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等方式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动。
那么，这些无偿赠送给相关人员和顾客的礼品，企业该如何进行会计与税收处理？赠送礼品企业在会计与税收上有哪些异同？笔者结合财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）文件，就企业赠送礼品会计与税收处理异同点作一些分析，以帮助企业单位规避税收风险。
赠送礼品的会计处理赠送礼品在企业经营活动中属于非现金资产，按其来源可分为自制、外购、受赠等情况，礼品获利者既有单位也有个人，取得手段既有有偿取得也有无偿取得，取得方式主要包括折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等。
对某一企业而言，有可能对外赠送礼品，也有可能接受外单位赠品。
《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条明确规定，损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
对外赠送礼品虽引起企业的库存商品等资产流出事项，但并不符合《企业会计准则第14号——收入》中销售收入确认的五个条件，企业不会因为赠送礼品而增加现金流量，也不会增加企业的利润。
因此，在会计核算上一般不作销售处理，而按成本予以转账。
相应的，赠送礼品资产也是企业非日常活动产生的经济利益的流出，该项支出一般在“营业外支出”科目核算，或者计入“销售费用”、“管理费用”等。
即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。
赠送礼品的税收处理企业对外赠送礼品，主要涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等，不同的税种税收处理原则不尽相同。
一、增值税增值税法规定，对企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
按照上述企业对外赠送礼品的方式，其中，以折扣折让方式销售货物是企业促销业务中常用的方法之一，其处理原则是：折扣销售（会计上称之为商业折扣），同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
赠送礼品代扣代缴个税的会计处理【会计实务操作教程】
赠送礼品代扣代缴个税的会计处理【会计实务操作教程】 在上一篇文章中提到，企业在促销展业中赠送礼品区分不同情况确定是 否代扣代缴个人所得说，对于需要代扣代缴个税的礼品赠送，会计处理 是怎样的呢？ 一、理论处理： 根据不同情况，计入销售费用（如广告宣传）、管理费用（公关支出） 等。 例如：某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开 展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉 6 000箱，每箱市场价格为 105 元，实际成本 60元。 会计处理： （1）结转成本： 借：销售费用 467100
贷：库存商品 360000 应交税费——应交增值税(销项税额) 107100 （2）计提个人所得税，收到款项并交税： 借：其他收款 12600 12600
贷：应交税费——应交个人所得税 借：银行存款 12600
贷：其他应收款
12600
借：应交税费—应交个人所得税 12600 贷：银行存款 实际操作 12600
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
在实际工作中，赠送礼品的个人所得税，往往不可能向礼品接受者收 取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就 成为税后所得。会计处理的原则是代缴的个税随礼品本身所计入的会计 科目入账。 上述例子的会计处理就变成： （1）结转成本： 借：销售费用 467100 贷：库存商品 360 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100 (2)计提个人所得税 借：销售费用 12600 贷：应交税费——应交个人所得税 2600 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
赠品怎么做帐务处理
赠品怎么做帐务处理销售赠品的会计分录做法如下：1、在购进赠品时，借：库存商品--XX商品借：库存商品--赠品(成本价)借：应交税费--增值税(进项税额)贷：银行存款等(实际付款)2、销售商品时，确认销售收入：借：现金等贷：主营业务收入--XX商品贷：应交税费--增值税(销项税额)同时借：主营业务成本贷：库存商品--XX商品3、如果销售赠品时，借：现金等贷：主营业务收入--赠品贷：应交税费--增值税(销项税额)同时借：主营业务成本贷：库存商品--赠品4、如果送出赠品借：营业费用拓展资料：销售赠品的会计处理送赠品是商家常用的促销手段之一。
赠品的形式较为多样，其会计处理不同于商业折扣，而目前在会计准则和制度中又没有明确规定，笔者试对此略作探讨。
一、对同种商品买一赠一。
此类销售行为目前通常使用的会计处理方法是将其中一件商品按售价作正常商品销售处理，而另一件则以成本借记“营业外支出”或“营业费用”;贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”。
因为按税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为，征收增值税。
在此种销售方式中，应当将作为赠品处理的商品与普通销售的商品区分开来，并予以披露。
利用这种方法促销商品，本来就是企业的一种让利行为，但用此会计处理方法虽符合税法的规定，企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金，这无疑加重了企业的负担。
二、确定赠品全部赠出。
此类赠品多属低值物品，如手帕、玻璃杯等，随商品的售出而赠送，其赠品数量确定，送完即止。
这种销售方式应将赠品的赠出现为一种“营业费用”，在销售商品时借记“营业费用”;贷记“库存商品——赠品”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”。
此种销售方式是一种普通的营销手段，它通过赠送低值的物品吸引消费群体，对于所有的企业普遍适用。
而且它的赠品不会导致企业多交增值税。
在购进该赠品时，借记“库存商品——赠品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”;贷记“银行存款”。
赠品的会计处理方法浅谈
赠品的会计处理方法浅谈【摘要】赠品在商业活动中起着重要的作用，公司经常会选择赠送一些小礼品来吸引客户或增加销售。
赠品的会计处理方法涉及到其定义、确认和计量、会计科目以及记录方式等方面。
在会计处理中，赠品通常会被列入公司的成本或费用中，而不会被认为是收入。
赠品的确认和计量需要根据实际情况进行，以保证会计记录的准确性和可靠性。
赠品在会计处理中扮演着重要角色，能够帮助公司提升客户忠诚度和增加销售额。
正确应用赠品会计处理方法可以提高公司的经营效益和财务管理水平。
掌握赠品会计处理的准则和方法对公司的财务管理和经营发展都至关重要。
【关键词】赠品、会计处理方法、定义、确认和计量、会计科目、会计记录、重要性、应用、准则1. 引言1.1 赠品的会计处理方法浅谈赠品在企业经营活动中起着重要的作用，可以被用来吸引客户、提高销售额、促进产品的推广等。
赠品的会计处理方法也是企业需要认真对待和规范的一个重要环节。
在本文中，我们将重点讨论赠品的会计处理方法，并探讨其在会计处理中的重要性和应用。
赠品的会计处理方法涉及到赠品的定义、确认和计量、会计科目以及会计记录等方面。
赠品的定义是指企业向客户赠送的产品或服务，通常是为了促进销售或提升客户满意度。
在会计处理中，赠品需要被确认和计量，这意味着企业需要按照一定的规定和原则对赠品的价值进行核算。
赠品的会计科目和会计记录也需要被正确设置和记录，以确保赠品在财务报表中的准确反映。
结合赠品在会计处理中的重要性，企业需要合理运用赠品会计处理方法，以实现财务管理和决策的有效支持。
规范的赠品会计处理方法也能够帮助企业遵循会计准则，提升财务报表的透明度和可靠性。
在企业的日常经营中，正确理解和应用赠品会计处理方法是至关重要的。
2. 正文2.1 赠品的定义赠品的定义较为简单明了，但在实际会计处理中，赠品的确认和计量却是一个比较复杂的问题。
赠品的确认和计量需要根据相关的会计准则和规定来进行，以确保企业的财务报表真实准确地反映赠品对企业财务状况和经营业绩的影响。
企业收到赠品入库的会计处理方法
企业收到赠品入库的会计处理方法第一步，收到赠品入库。
企业在收到赠品时，首先需要核实赠品的数量、规格和品质等信息是否与赠品合同一致，并进行登记。
收到赠品后，将其放入公司的仓库或指定的存放地点。
第二步，确认赠品的价值。
企业收到赠品后，需要对赠品进行评估，并确认其价值。
评估赠品的价值可以参考市场价格、相关产品的价格以及其他可比较的数据。
确认赠品价值的目的是为了确定赠品的会计处理方式。
第三步，录入赠品账户。
根据赠品的价值和会计准则的要求，企业需要在财务系统中建立一个赠品账户，并将赠品的价值录入到该账户中。
赠品账户通常属于资产类账户，将赠品的价值作为资产录入到赠品账户中。
第四步，计提赠品入库成本。
在确认赠品的价值后，企业需要将赠品的价值计提为赠品入库成本。
赠品入库成本是指企业将赠品的价值从赠品账户转入到赠品入库成本账户中。
计提赠品入库成本的目的是为了反映赠品对企业资源的占用，并作为成本计入到企业的损益表中。
第五步，赠品的使用或销售。
赠品入库后，企业可以选择将赠品用于内部使用或进行销售。
如果赠品用于内部使用，企业需要将赠品的价值从赠品入库成本账户转入到相关的业务费用账户中。
如果赠品用于销售，企业需要将赠品的价值从赠品入库成本账户转入到存货账户中，并按照销售时的实际价格计提销售成本。
第六步，赠品的报废或退还。
如果赠品在使用或销售过程中出现报废或退还的情况，企业需要根据实际情况决定对赠品的处理方式。
如果赠品报废，企业需要将赠品的价值从赠品入库成本账户转入到相关的损失账户中。
如果赠品退还，企业需要将赠品的价值从赠品入库成本账户转入到相关的应收账户中。
综上所述，企业收到赠品入库时的会计处理方法主要包括收到赠品、确认赠品价值、录入赠品账户、计提赠品入库成本、赠品的使用或销售以及赠品的报废或退还等步骤。
这些步骤能够确保企业对赠品进行准确的会计处理，并及时反映赠品对企业资源的占用和对企业财务状况的影响。
销售赠品会计分录
销售赠品会计分录销售赠品会计分录是指在销售过程中，企业向客户赠送商品或服务所产生的会计记录。
赠品通常是企业为了促销或回馈客户而提供的额外福利，它们在会计上需要进行准确的记录和核算。
赠品的会计处理与普通销售不同，因为赠品并不直接带来现金流入，而是以商品或服务的形式提供给客户。
因此，在会计上需要将赠品的成本计入企业的费用，同时将赠品的价值计入销售收入。
赠品的成本需要计入费用。
根据会计准则的规定，赠品的成本应当在销售成本中予以核算。
具体的会计分录为：借记销售费用账户，贷记赠品成本账户。
这样做的目的是将赠品的成本从利润中扣除，以反映企业的真实经营状况。
赠品的价值需要计入销售收入。
赠品虽然不是以现金形式销售，但它们仍然具有一定的价值，可以被视为企业与客户之间的交易。
因此，将赠品的价值计入销售收入是合理的。
具体的会计分录为：借记赠品成本账户，贷记销售收入账户。
这样做的目的是将赠品的价值反映在企业的销售收入中，从而准确反映企业的经营状况。
需要注意的是，赠品的成本和价值应当根据其公允价值进行计量。
公允价值是指在正常市场条件下，双方自愿交易的价格。
如果赠品的公允价值无法可靠确定，那么可以采用赠品的成本作为计量基础。
还需要注意赠品的会计记录应当与销售交易的会计记录相互配合。
赠品的会计分录应当与销售商品或提供服务的会计分录相对应，以便于核对和审计。
在实际操作中，销售赠品的会计处理可以根据企业的具体情况进行适当调整。
例如，可以对赠品进行分类，将其成本和价值分别计入不同的账户，以便于进一步分析和管理。
销售赠品的会计处理是企业在销售过程中必须面对的问题。
正确处理赠品的成本和价值，可以准确反映企业的经营状况，同时也有助于提高客户的满意度和忠诚度。
企业应当根据会计准则的规定，合理处理赠品的会计分录，以确保会计信息的准确性和可靠性。
企业赠送礼品会计处理
企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目1. 销售行为。
企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。
2. 广告宣传。
企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。
3. 公关交流。
企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。
4. 无偿捐赠。
企业的无偿赠送行为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。
三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理(一)理论处理1. 销售行为。
关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。
如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。
例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10 000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10 000元，购进成本为9 000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。
商场不对赠品开具发票。
会计处理如下：借：银行存款 10 000销售费用 29.06贷：主营业务收入8 547.01应交税费——应交增值税(销项税额) 1 482.05借：主营业务成本 180主营业务成本 9 000贷：库存商品——电饭煲 180库存商品——商品 9 000需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。
2. 广告宣传。
企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。
例2：南昌某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元，另支付广告费4 500元。
赠送礼品会计分录处理
赠送礼品会计分录处理1. 销售行为。
企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。
2. 广告宣传。
企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。
3. 公关交流。
企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。
4. 无偿捐赠。
企业的无偿赠送行为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。
三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理(一)理论处理1. 销售行为。
关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。
如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。
例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10 000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10 000元，购进成本为9 000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。
商场不对赠品开具发票。
会计处理如下：借：银行存款 10 000销售费用 29.06贷：主营业务收入8 547.01应交税费——应交增值税(销项税额) 1 482.05借：主营业务成本 180主营业务成本 9 000贷：库存商品——电饭煲 180库存商品——商品 9 000需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。
2. 广告宣传。
企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。
例2：南昌某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元，另支付广告费4 500元。
发放和赠送实物的会计处理
贷： 应交税 费—— 应交 个人所 得税
２ ． 代缴 时 ：
２ ０ ０ ０ ０
根 据有关 规 定作 了答 复 。
一
借： 应交税费——应交个人所得税 ２ ０ ０ ０ ０
贷： 银 行存 款 ２ ０ ０ ０ ０
、
实 物发 员工按 “ 工资 薪金所 得” 扣缴 个税
《 个 人 所 得 税法 实 施 条 例 》 第 八 条 规 定 了个 人 取 得 的所 得的工资 、 薪金范围 ， 是指 个 人 因 任 职或 者 受雇 而 取 得 的工
品， 属 于下 列情 形 之 一 的 ， 不征 收 个人 所 得 税 ： （ １ ） 企业 通 过
价格 折扣 、 折让 方式 向个人 销售 商 品 （ 产品） 和提 供 服务 ； （ ２ ） １ ０ ０ ０ ０ ０ 企业 在 向个 人销 售商 品 （ 产品 ） 和提供 服 务的 同时 给予 赠 品 ， 如通 信 企 业 对个 人 购 买手 机 赠话 费 、 入网费， 或 者 购话 费 赠
减 除 费 用 扣 除标
准后 ． 按“ Ｔ资 、 薪金所得” 应税项 目， 计算扣缴个人所得税。 假如， 某企业向离退休人员发放实物 ， 应代扣代缴个人所得
税２ ０ ０ ０ ０ 元， 则会计 分 录为 ：
３ 月８日． 湖北省鄂州 国税 系统 办税窗 口的女税 官们 ， 为确保 申报期 内纳税人 的正常 办税 ， 主动 放弃休 息机会 ， 坚 守在各 自岗位上 ， 热情地
个人 所得税 １ ０ ０ ０ ０ ０ 元， 则 会计分 录 为 ： １ ． 代扣 时 ：
贷： 其他应收款—— 离退休人员 ２ ０ ０ ０ ０
三、 实物 送客 户需分 客户对 象 。 区别 对待
购买免费送客户礼品的账务处理流程
购买免费送客户礼品的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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企业赠送礼品会计处理
企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目1。
销售行为.企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量,费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。
2。
广告宣传.企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。
3。
公关交流。
企业在公关活动过程中,向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等,费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。
4. 无偿捐赠。
企业的无偿赠送行为（公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任,而不是为了利润,费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。
三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理（一)理论处理1。
销售行为。
关于赠送的礼品,会计上不做礼品销售处理.如果作为销售费用，就允许据实税前扣除,如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售,礼品就要征收增值税。
例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10 000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10 000元,购进成本为9 000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。
商场不对赠品开具发票。
会计处理如下:借：银行存款10 000销售费用29.06贷:主营业务收入 8 547.01应交税费——应交增值税（销项税额) 1 482。
05借：主营业务成本180主营业务成本9 000贷：库存商品——电饭煲180库存商品——商品9 000需注意的是:甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品,不征收个人所得税。
2。
广告宣传。
企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。
例2:南昌某乳业公司（一般纳税人）在母亲节期间,为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱,每箱市场价格为105元，实际成本60元，另支付广告费4 500元。
企业礼品赠送的会计如何处理
企业礼品赠送的会计如何处理在企业开展业务活动过程中，经常会通过打折、送物、抽奖、买即赠，有条件地向客户赠送服务等⽅式促销，那么这些赠送给客户的礼品，企业该怎么进⾏会计处理呢？下⾯由店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
企业礼品赠送的类型和企业进⾏账务处理的科⽬1.销售⾏为。
企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等⽅式进⾏销售，是为了扩⼤份额、增加销量，费⽤⼀般在“销售成本”科⽬进⾏账务处理。
2.⼴告宣传。
企业向待发展的、⾮固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩⼤影响⼒，费⽤⼀般在“⼴告宣传费”科⽬进⾏账务处理。
3.公关交流。
企业在公关活动过程中，向单位或个⼈赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费⽤⼀般在“业务招待费”科⽬进⾏账务处理。
4.⽆偿捐赠。
企业的⽆偿赠送⾏为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履⾏社会责任，⽽不是为了利润，费⽤⼀般在“营业外⽀出”科⽬进⾏账务处理。
企业礼品赠送个⼈所得税的会计处理(⼀)理论处理1.销售⾏为。
关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。
如果作为销售费⽤，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在⼀张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。
例1：某商场五⼀购物节，甲顾客购商品满10000元，可以得到电饭煲⼀台，商品含税价格为10000元，购进成本为9000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。
商场不对赠品开具发票。
会计处理如下：借：银⾏存款10000销售费⽤29.06贷：主营业务收⼊8547.01应交税费——应交增值税(销项税额)1482.05借：主营业务成本180主营业务成本9000贷：库存商品——电饭煲180库存商品——商品9000需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个⼈销售商品的同时送的赠品，不征收个⼈所得税。
2.⼴告宣传。
企业单独赠送给客户的纪念品，⽆论是购⼊的还是⾃制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记⼊“销售费⽤”或“管理费⽤”科⽬。
送客户月饼会计分录
送客户月饼会计分录一、背景介绍随着中秋节的临近，我公司决定向重要客户赠送月饼以表达感谢和增进合作关系。
为了规范公司的财务处理流程，特编写本文档，详细说明送客户月饼的会计分录操作。
二、相关科目及会计分录1. 月饼采购：借：库存现金 XXXX元贷：应付账款 XXXX元说明：根据公司的采购政策，将购买月饼的费用计入库存现金，并生成应付账款凭证。
2. 月饼配送费用：借：配送费用 XXXX元贷：库存现金 XXXX元说明：公司需支付给物流公司的月饼配送费用，将费用计入配送费用科目，并从库存现金中支付。
3. 送客户月饼：借：进货销售成本 XXXX元贷：库存现金 XXXX元说明：将送给客户的月饼销售成本计入进货销售成本科目，同时从库存现金中支付。
4. 销售收入确认：借：应收账款 XXXX元贷：销售收入 XXXX元说明：客户收到月饼后，确认销售收入，并生成应收账款凭证。
5. 月饼损耗：借：销售成本 XXXX元贷：库存现金 XXXX元说明：由于月饼的特殊性，可能会有部分月饼在配送过程中发生损耗，将损耗计入销售成本，并从库存现金中支付。
6. 客户退款：借：应付账款 XXXX元贷：库存现金 XXXX元借：库存现金 XXXX元贷：进货销售成本 XXXX元说明：若客户提出退款要求并符合公司规定的退款条件，将退款金额计入应付账款，并从库存现金中支付。
同时，将对应的销售成本从进货销售成本中扣除。
三、其他事项说明1. 月饼的采购、配送费用和销售成本可通过公司内部的采购单、配送费用单、销售成本核算单等来进行核对。
2. 所有的会计分录应由财务人员在系统中进行录入，并进行相应的凭证管理工作。
3. 每个会计分录的金额应准确无误，核对无误后方可进行录入操作。
4. 客户退款的处理需要及时、准确地进行，确保退款流程符合公司的相关政策和规定。
送客户月饼是我公司维护客户关系的重要举措，正确处理与月饼相关的会计分录能够保证财务的准确性和规范性。
财务人员在操作过程中应严格按照以上会计分录要求进行，确保财务处理符合公司的内部控制要求。
买赠行为的会计处理
买赠行为的会计处理引言买赠行为是商家常用的一种促销手段，通过赠送商品或服务来吸引顾客购买。
然而，这种行为在会计处理上存在一定的挑战。
本文将探讨买赠行为的会计处理方法，包括买赠成本的确认、收入的确认以及相关会计准则的适用。
买赠成本的确认买赠行为涉及到赠送商品或服务，商家在进行买赠活动时需要确认相应的成本。
根据会计准则的规定，成本应当在与赠品相关的销售收入实现时确认。
具体的会计处理方法如下：1.首先，商家需要确定赠品的成本。
赠品的成本可以包括商品的采购成本、运输成本、包装成本等。
2.接下来，商家需要根据赠品的预计销售数量和销售价格，计算出赠品的总成本。
3.在买赠活动期间，商家需要根据实际销售情况，按照销售比例确认相应的成本。
例如，如果商家预计销售100件商品，并且每件商品赠送一件赠品，那么在销售了50件商品时，商家可以确认50%的赠品成本。
4.最后，商家需要将确认的赠品成本记录在财务报表中，通常以预付费用或其他相关科目的形式呈现。
收入的确认买赠行为涉及到赠送商品或服务，商家在进行买赠活动时需要确认相应的收入。
根据会计准则的规定，收入应当在与赠品相关的销售实现时确认。
具体的会计处理方法如下：1.首先，商家需要确定赠品的销售价格。
赠品的销售价格可以根据市场价格、竞争对手的定价以及公司的策略来确定。
2.接下来，商家需要根据实际销售情况，按照销售比例确认相应的收入。
例如，如果商家预计销售100件商品，并且每件商品赠送一件赠品，那么在销售了50件商品时，商家可以确认50%的赠品收入。
3.最后，商家需要将确认的赠品收入记录在财务报表中，通常以销售收入或其他相关科目的形式呈现。
相关会计准则的适用买赠行为的会计处理需要参考相关的会计准则，例如《企业会计准则》（以下简称“准则”）或者国际财务报告准则（以下简称“IFRS”）。
具体的适用准则如下：1.如果企业适用的是《企业会计准则》，则可以参考《企业会计准则第15号——收入》中关于赠品的规定。
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浅析财税[2011]50号（关于赠送礼品）
发布时间：2011年07月07日信息来源：南通市海门地方税务局字体：【大中小】
近日，财政部和国家税务总局联合下发《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号），就长期以来纷争不断的赠送礼品是否征收个人所得税问题进行了明确。
此规定的出台可避免“礼品避税”的情况发生，进一步完善了个税对于多种收入形式调控的公平性。
笔者现对财税[2011]50号进行浅要解析。
一、规定主体及征税范围
根据财税[2011]50号的规定，主体为“企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）”，范围是“在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题”。
二、不征收个人所得税的类型
财税[2011]50号第一条规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条（五）规定，“企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
”因此，客户以实际支付价格确认商品成本，可理解为没有额外所得，不征收个人所得税。
2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
此条规定对于经常搞“冲话费、送手机”活动的通讯企业而言是个大好事，而对于搞单纯的礼品赠予的
企业而言，可能会有一定的缴税压力。
因为企业向个人送礼，目前都是企业自己代缴税费的。
3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
积分消费如今是大行其道，超市消费有积分，手机话费有积分，信用卡消费有积分，积分累积到一定额度即可兑换礼品，这种不带有随机偶然性的必然会出现的结果，财税[2011]50号同样规定不征收个人所得税。
这些赠送行为的一个共同特点是，只有个人购买了企业的商品或提供的劳务才会获得相应物品或服务的赠送。
因此，这种赠送实质上是企业的一种促销行为，相关赠品的成本实际上已经被企业销售商品或提供劳务取得的收入所吸收了。
换句话说，也就是个人实际已经为取得这些赠品变相支付了价款。
因此，这些赠品的取得不是无偿的，而是有偿的，不需要征收个人所得税。
三、征收个人所得税的类型
财税[2011]50号第二条规定，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
财税[2011]50号基本涵盖了企业除销售直接赠送礼品之外的公关礼品支出。
3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
该规定与“企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品”的根本不同点是偶然性和必然
性的区别。
在这些项目中，企业赠送礼品并不是以个人购买企业的商品或提供的服务为前提，个人是无偿取得这些
赠品的。
因此，对于个人取得的这些赠品应征收个人所得税。
其中，对个人取得的因企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品和企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目征收个人所得税。
而对于企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，是按照“偶然所得”项目征收个人所得税的。
四、赠送礼品的计税依据问题
财税[2011]50号第三条规定，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
这与《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828 号）第三条的规定相一致，“属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
”
五、礼品赠送的企业所得税处理
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第三条，“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
”
关于企业所得税的处理，笔者认为以上赠送礼品一要视同销售确定收入，二要根据赠送礼品不同性质确定扣除限额。
如果是企业在业务宣传、广告等活动中向客户赠送礼品，属于广告费和业务宣传费，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定“不超过当年销售（营业）收入15%的部分”准予扣除；如果企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向客户赠送礼品，则是交际应酬费属于业务招待费支出，根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定“按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”；如果赠送礼品属于上述情形之外的，不得扣除。
另外，企业促销赠送行为中，为个人承担的个人所得税支出，一律不得在企业所得税税前扣除。