海关完税价格作为计税价格税前扣除正确吗？
2023年税务师之税法一考前冲刺试卷B卷含答案
2023年税务师之税法一考前冲刺试卷B卷含答案单选题（共30题）1、某货物运输企业为增值税一般纳税人，2020年6月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。
该企业当月销项税额为（）元。
A.94056.92B.53169.80C.95258.12D.64152.04【答案】 B2、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020 年4 月发生以下业务：A.48.95B.50.74C.49.07D.52.20【答案】 D3、下列关于税法的效力与解释的说法中，不正确的是（）。
A.新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式B.税收实体法多采用从旧、从轻原则C.我们通常所说的税收立法解释指的是事前解释D.最高人民法院和最高人民检察院作出的司法解释可以作为办案与适用法律法规的依据【答案】 C4、某酒厂为增值税一般纳税人。
2019年12月向其关联企业销售A型啤酒300吨，每吨不含税价格为2800元，其关联企业以不含税价2950元/吨对外销售且同时收取不含税包装物押金80元/吨；销售B型啤酒400吨，每吨不含税价格2900元，同时收取重复使用的塑料周转箱押金4万元；销售果啤200吨，每吨不含税价格为3100元。
该酒厂就上述销售行为应缴纳消费税（）万元。
（啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额）A.20.4B.21.3C.21.9D.22.5【答案】 B5、自2020年1月1日起，下列关于增值税规定表述不正确的是（）。
A.中华人民共和国境内单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入，属于规定的“视同从境外取得收入”B.动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，应按规定缴纳增值税C.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税D.一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费的余额为销售额【答案】 B6、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是（）。
海关税费计算公式大全
海关税费计算公式大全海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。
1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率）2、从价进口关税税额进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格＝CIF或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率）3、从量进口关税税额进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率4、复合关税进口关税税额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率5、进口环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额6、进口环节增值税应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额7、船舶吨税吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数）8、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数9、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数10、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）11、佣金单位货物佣金额＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×（1－佣金率）含佣价＝净价÷（1－佣金率）12、进出口货物保险费保险费＝CIF×110%×保险费率13、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算）CFR价＝FOB+运费CIF价＝（FOB+运费）/[1－保险费率×（1+保险加成率）]14、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR/[1－保险费率×（1+保险加成率）]15、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]。
2022年税务师之税法一题库附答案(基础题)
2022年税务师之税法一题库附答案（基础题）单选题（共60题）1、下列收入中，不征收增值税的是（）。
A.被保险人获得的保险赔付B.纳税人取得的财政补贴收入C.贷款利息收入D.销售代销货物取得的收入【答案】 A2、下列关于实体法要素中计税依据的说法，不正确的是（）。
A.计税依据是征税的目的物B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定C.当计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的D.车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、整备质量每吨【答案】 A3、甲房地产开发企业于 2021 年 3 月把其市场价值 1000 万元的商品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本费用为 800 万元，甲企业应缴纳的土地增值税是（）万元。
A.0B.200C.50D.100【答案】 A4、根据规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照（）缴纳增值税。
A.销售货物B.餐饮服务C.生活服务D.其他现代服务【答案】 B5、（2019年真题）下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）A.其他个人B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的单位D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业【答案】 D6、税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是指（）。
A.纳税人B.负税人C.代扣代缴义务人D.代收代缴义务人【答案】 A7、根据规定，2019年10月1日后设立的生活性服务业纳税人，自设立之日起（）的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。
A.2个月B.3个月C.5个月D.6个月【答案】 B8、药品的杂质检查A.静态常规检验B.药品有效成分的测定C.药物纯度控制D.动态分析监控E.药品检验的目的【答案】 C9、甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供原料成本50万元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费1万元。
税务师之税法一高分通关题型题库附解析答案
2023年税务师之税法一高分通关题型题库附解析答案单选题（共60题）1、下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是（）。
A.《中华人民共和国环境保护税法》B.《中华人民共和国企业所得税法》C.《中华人民共和国增值税暂行条例》D.《税务部门规章制定实施办法》【答案】 B2、甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业。
三个企业均为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：A.108.65B.99.82C.136.56D.105.82【答案】 B3、甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座。
A.949.46B.1522.48C.1312.46D.1504.86【答案】 C4、甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息80万元。
购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。
该房地产开发企业当期计税销售额为（）万元。
A.500.00B.458.72C.532.11D.476.19【答案】 B5、2020年6月某增值税一般纳税人购进玉米一批用于食品加工销售，从某农业开发基地取得农产品销售发票，销售发票上注明的价款为10000元（购进的农产品暂时未被生产领用），并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A.1304B.936C.1144D.1525【答案】 B6、某企业为环境保护税的纳税人，该企业 2018 年 4 月直接向河流排放总铅5000 千克，已知总铅污染当量值 0.025 千克，假设其所在省公布的环境保护税税额为每污染当量 4 元。
国开(山东)50045《财税法规专题》形成性考核二【答案】
财税法规专题-形成性考核二复习资料注：请认真核对是您需要的题目后再下载！【题目】【判断题】中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，由海关依照规定征收进出口关税。
（）对错【参考选择是】“对”。
【题目】【判断题】适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。
（）对错【参考选择是】“对”。
【题目】【判断题】进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
（）对错【参考选择是】“对”。
【题目】【判断题】进口货物时，与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用不计入完税价格。
（）对错【参考选择是】“错”。
【题目】【判断题】以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。
（）对错【参考选择是】“对”。
【题目】【判断题】进口货物的纳税务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。
（）对错【参考选择是】“对”。
【题目】【判断题】纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。
（）对错【参考选择是】“对”。
【题目】【判断题】外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。
（）对错【参考选择是】“对”。
【题目】【判断题】海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之三的滞纳金。
（）对错【参考选择是】“错”。
【题目】【判断题】出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
2022年注册会计师《税法》试题及答案 (三)
2022年注册会计师《税法》试题及答案解析（三）一、单项选择题1、（2022年）下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的正确答案：A答案解析以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。
考察知识点税收立法2、某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）正确答案：D答案解析纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。
应退税额＝已纳税额×（1-使用年限×10％）本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，应退税额＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（万元）。
考察知识点车辆购置税应纳税额的计算3、（2022年）下列政府机构中，应企业申请为其开具《中国税收居民身份正确答案：B答案解析申请人应当向主管其所得税的县税务局申请开具《中国税收居民身份证明》。
考察知识点国际税收协定管理正确答案：D答案解析选项A为责令限期缴纳税款；选项B为税收保全措施；选项C为责令提供纳税担保。
考察知识点税收保全措施与税收强制措施5、（2022年）下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（）。
正确答案：B答案解析一般企业的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
考察知识点销项税额不足抵扣进项税额的处理（留抵税额退税）正确答案：B答案解析选项A，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除；选项C，筹办期间所属年度不得计算为亏损年度；选项D，企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除。
东财14秋《企业纳税实务》在线作业一答案
企业纳税实务B 东财《企业纳税实务》在线作业一一,单选题1. 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设机构、场所的企业，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于（）A. 居民企业B. 非居民企业C. 法人企业D. 非法人企业?正确答案：B2. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满（）年的当年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
A. 1年B. 2年C. 3年D. 4年?正确答案：B3. 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人，其确定标准是（）A. 仅采用注册登记地标准确定纳税人B. 仅采用控制与管理中心标准确定纳税人C. 按照企业的注册登记地和实际管理机构所在地标准的两个标准确定纳税人D. 按照企业的经营活动地标准确定纳税人?正确答案：C4. 金融企业，按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为（）A. 借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目B. 借记“应付账款”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目C. 借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目?正确答案：B5. 企业缴纳的下列税金，计入管理费用的是（）A. 烟叶税、进口关税B. 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税C. 耕地占用税、契税D. 进口环节增值税、进口环节消费税?正确答案：B6. 下列各项中符合增值税专用发票开具时限的是（）A. 将货物分配给股东，为货物移送的当天B. 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C. 采用交货提款结算方式的，为发出货物的当天D. 将货物作为投资的，为货物使用的当天?正确答案：A7. 下列各项不符合增值税即征即退政策要求的是（）A. 各级人民银行按规定配售的白银B. 销售软件产品C. 销售集成电路D. 销售矿产品?正确答案：D8. 征收增值税的货物（）A. 无形资产B. 有形不动产C. 有形动产?正确答案：C9. 不属于营业税的征税范围（）A. 服务业B. 销售商品C. 转让无形资产D. 销售不动产?正确答案：B10. 对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税，其中从价计征消费税的，按组成计税价格计税，以下组成计税价格的计算公式正确的是（）A. 组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税）÷（1－45%）B. 组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1＋45%）C. 组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1－30%）D. 组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1＋30%）?正确答案：C11. 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，符合税法规定的是（）A. 准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额B. 准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额C. 不准在税前一次性扣除，可分3年摊销D. 不准在税前扣除?正确答案：B12. 企业自建房屋对外销售或无偿赠送的（）A. 仅按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税B. 仅按销售价格缴纳销售不动产营业税C. 按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税，同时还要缴纳销售不动产营业税?正确答案：C13. 设有两个或两个以上机构并实行统一核算的纳税人（相关机构未设在同一县、市），将货物从一个机构向其他机构移送时（）A. 不征收增值税B. 在移送环节征收增值税C. 在销售环节征收增值税D. 一律按4%的征收率计算缴纳增值税?正确答案：B14. 按“建筑业”税目征收营业税的范围不包括（）A. 建筑、安装B. 修缮、装饰C. 道路修建D. 造船?正确答案：D15. 出口退税适用的税种是（）A. 仅退增值税不退消费税B. 仅退消费税不退增值税C. 即退增值税又退消费税D. 既征增值税又征消费税的货物，出口仅退增值税?正确答案：C二,多选题1. 企业发生的支出在“长期待摊费用”科目核算的是（）A. 固定资产的改建支出B. 固定资产的大修理支出C. 无形资产摊销D. 其他作为长期待摊费用的支出?正确答案：ABCD2. 下列各项属于“应交税费--应交增值税”科目贷方核算的是（）A. 进项税额转出B. 冲销销售退货税额（红字）C. 上期末未抵扣完的进项税额D. 期末转出未交增值税?正确答案：ABD3. 企业为职工缴纳的补充医疗保险和补充养老保险，按上年工资总额和规定的比例计提，下列说法正确的是（）A. 不超过工资总额4%的部分，计入管理费用B. 超过工资总额4%的部分，由个人负担C. 按实际发生额全部计入管理费用D. 按实际发生额全部由个人负担?正确答案：AB4. 下列各项符合收益性支出要求的是（）A. 受益期不超过一年或一个营业周期的支出B. 发生支出的目的是为了取得本期收益C. 企业发生的收益性支出不得在发生当期扣除D. 收益性支出一般直接计入费用账户?正确答案：ABD5. 下列哪些情况为未按规定保管增值税专用发票不允许计算扣除税额的（）A. 未按规定建立专用发票管理制度或未按要求设专人保管专用发票的B. 未按规定设置专门存放专用发票的场所或未按规定将税款抵扣联装订成册的C. 未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次的D. 丢失专用发票或损（撕）毁专用发票的?正确答案：ABCD6. 下列各项关于消费税纳税环节的正确表述是（）A. 生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税B. 进口的应税消费品，在进口报关环节纳税C. 委托加工应税消费品，在移送委托方时缴纳D. 自产应税消费品除了用于连续生产应税消费品以外，在移送使用环节纳税E. 销售金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品等应税消费品，在零售环节纳税?正确答案：ABD7. 用于固定资产在建工程的货物，不论会计制度规定如何核算，其进项税额不允许扣除，固定资产在建工程包括（）A. 企业新建B. 企业改建与扩建C. 企业修缮D. 企业装修建筑物?正确答案：ABCD8. 下列各项属于消费税纳税范围的是（）A. 烟、酒及酒精、鞭炮及焰火、实木地板、木制一次性筷子B. 化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具C. 电视机、电冰箱、空调、自行车D. 小汽车、摩托车、游艇、成品油、汽车轮胎?正确答案：ABD9. 外贸企业发生下列业务的会计处理正确的是（）A. 外贸企业从国内购进货物时：借：商品采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款B. 购进货物验收入库时：借：库存商品——库存出口商品贷：商品采购C. 外贸企业出口报关销售时：借：应收外汇账款贷：商品销售收入——出口销售收入D. 结转出口商品成本时：借：商品销售成本贷：库存商品——库存出口商品?正确答案：ABCD10. 企业销售非标准条包装的卷烟征收消费税的原则（）A. 按非标准条卷烟每条的对外调拨价确定适用的比例税率征收B. 按折算的标准条卷烟的数量和单位售价确定适用的比例税率征收C. 将非标准条卷烟折算为标准箱，按标准箱的数量和单位税额征收?正确答案：BC。
国开(山东)50045-财税法规专题-形成性考核二-参考资料答案
财税法规专题-形成性考核二-辅导资料说明：如果课程题目是随机的，请按CTRL+F在题库中逐一搜索每一道题的答案特殊说明请仔细：课程的题目每学期都可能更换，所以请仔细核对是不是您需要的题目再下载！！！！第1题【判断题】中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，由海关依照规定征收进出口关税。
（）对错正确的答案是“对”。
第2题【判断题】适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。
（）对错正确的答案是“对”。
第3题【判断题】进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
（）对错正确的答案是“对”。
第4题【判断题】进口货物时，与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用不计入完税价格。
（）对错正确的答案是“错”。
第5题【判断题】以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。
（）对错正确的答案是“对”。
第6题【判断题】进口货物的纳税务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。
（）对错正确的答案是“对”。
第7题【判断题】纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。
（）对。
2022年注册会计师《税法》经典习题(第七期)
2022年注册会计师考试《税法》经典习题（第七期）多选题下列关于船舶吨税的说法，正确的有（）。
A、船舶吨税由海关负责征收B、拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款C、船舶吨税的执照期限越长，适用的单位税额越低D、船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日【答案】ABD【解析】自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当依照规定缴纳船舶吨税。
吨税的执照期限越长，适用的单位税额越高，可以参考吨税税目、税率表掌握。
【点评】本题主要考核船舶吨税的相关规定。
船舶吨税还需要注意以下几点：（1）拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。
（2）无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。
多选题应税船舶负责人每次申报纳税时，可按规定选择申领一种期限的吨税执照，下列期限属于可选择吨税执照期限的有（）。
A、30日B、90日C、180日D、1年【答案】ABD【解析】本题考查申领吨税执照的期限。
应税船舶负责人每次申报纳税时，可按规定选择申领一种期限的吨税执照，吨税执照期限分别为30日、90日或1年。
单选题进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，经与纳税义务人协商后，海关确认该进口货物完税价格时应优先采用的方法是（）。
A、倒扣价格估价法B、计算价格估价法C、类似货物成交价格估价法D、相同货物成交价格估价法【答案】D【解析】进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理方法审查确定该货物的完税价格。
纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序单选题2020年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的原进口时完税价格折合人民币600万元，海关规定的监管期为3年；2021年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20％。
___《税法》在线作业一1
___《税法》在线作业一11.进口自用应税车辆的计税价格以关税完税价格、关税和消费税为基础计算。
正确答案为B。
2.如果拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地，应由代管人或实际使用人纳税。
正确答案为B。
3.增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税。
正确答案为D。
4.增值税是对商品或劳务按增值额征收的一种商品税。
正确答案为B。
5.自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的纳税人应在取得之日起60日内申报纳税。
正确答案为D。
6.从事生产、经营的纳税人应在领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，按国家有关规定设置账簿。
正确答案为B。
7.土地使用税执行税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度范围内确定。
正确答案为C。
8.进口关税的纳税义务人为进口货物的收货人。
正确答案为A。
9.车船税法规规定，载货汽车的计税依据是自重吨位。
正确答案为D。
10.税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，汇总缴纳的限期最长不得超过一个月。
正确答案为B。
11.在计算消费税时，不能扣除外购已税消费品已纳税款的是用外购已税珠宝玉石生产的金银首饰(镶嵌首饰)。
正确答案为D。
满分：4分正确答案:ABCDE6.下列关于企业所得税汇算清缴的说法正确的有（）A.纳税人可以在汇算清缴时扣除上年度的亏损B.纳税人可以在汇算清缴时扣除本年度的捐赠支出C.汇算清缴时应当缴纳增值税、营业税、个人所得税等其他税种的税款D.汇算清缴截止日期为当年的4月30日满分：4分正确答案:AB7.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法正确的有（）A.研究开发费用可以全额税前扣除B.广告费用可以全额税前扣除C.劳动保护费用可以全额税前扣除D.财产险赔款可以全额税前扣除满分：4分正确答案:ABCD8.下列关于个人所得税的说法正确的有（）A.个人所得税的计算方法是“应纳税所得额×适用税率-速算扣除数”B.个人所得税的税率分为7档，最高税率为45%C.个人所得税的税前扣除项目包括子女教育、住房贷款利息、赡养老人等D.个人所得税的起征点为每年1.2万元满分：4分正确答案:ABCD9.下列关于房产税的说法正确的有（）A.房产税是根据房屋的评估价值征收的B.房产税的税率为1.2%C.房产税的纳税期限为每年的3月31日D.个人唯一住房可以免征房产税满分：4分正确答案:AD10.下列关于车船税的说法正确的有（）A.车船税的征收对象是所有机动车和船舶B.车船税的征收标准是按照车辆的排量或吨位计算的C.车船税的纳税期限为每年的5月31日D.个人唯一一辆小型非营运汽车可以免征车船税满分：4分正确答案:ABD6.根据税收征管法，税款征收应遵循的原则包括：税务机关是征税唯一行政主体原则、税款征收法定原则、税收收入由税务机关按预算级次组织入库原则和税款优先原则。
5-2 关税的计税依据和计税方法.
14
【实例一】 国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷 50400卷（规格135／36），成交价格 为CIF上海10.00元港币／每卷，已知 外币折算率1港币=人民币1.1元，胶卷 每卷面积为0.05775㎡／卷，适用税率 155元／㎡，要求计算进口关税。
15
实际进口量=50400卷× 0.05775㎡／ 卷（每卷面积）=2910.6 ㎡
第五章 关税
5-2 关税的计税依据和计税方法
一、计税依据
关税是以进出口货物的完税价格作为计税 依据。
完税价格一般分为两种情况： 进口货物的完税价格； 出口货物的完税价格。
2
1、进口货物的完税价格 一般贸易项下的进口货物，是以海关审定 的成交价格为基础的到岸价格作为完税价 格。 进口货物的到岸价格经过海关审定未能确 定的，可以以下列价格作为基础估定完税 价格：如下
18
审定完税价格 =120000+5000+800=125800（美元） 折算成人民币=125800×8.2=1031560 （元） 关税税额=完税价格×法定进口关税税率 =1031560 × 43．8％=451823.28(元)
19
3、混合税
混合征收是对同一进口商品同时采用从量、 从价两种标准计征关税的一种方法。
进口关税税额=商品进口数量×从量关 税税率 =2910.6㎡ × 155元／㎡ =451143.00（元）
16
2、从价税 从价税是以商品价格的百分比征收的 关税。 从价税额=货物价值×从价税率
各国所采用的确定完税价格的标准大 体上有CIF价、FOB价、法定价格三种。
国家开放大学《纳税基础与实务》形考任务1-4参考答案
国家开放大学《纳税基础与实务》形考任务1-4参考答案形考任务11、税收制度最重要、最基本的分类是A.按税收与价格的关系为标准分类B.按税收的管理权限为标准分类C.按课税对象为标准分类D.按税收负担能否转嫁为标准分类（╳）2、我国增值税税款普遍包含在商品价款中，这表明增值税是价内税。
（√）3、判断一种财政收入形式是不是税收，不在于它的名称是什么，主要看它是否同时具有税收“三性”。
（√）4、按税收与价格的关系，税收可分为从价税和从量税。
（╳）5、国家税务总局有权根据税收法律制定税收法规。
6、税收最基本的职能是A.财政职能B.经济职能C.社会职能D.政治职能7、税收“三性”的核心是A.有偿性B.无偿性C.固定性D.强制性8、有权制订税收法令的是A.国家税务总局B.全国人民代表大会及其常务委员会C.财务部D.国务院9、在税收制度的下列构成要素中，区分不同税种的主要标志是A.税率B.纳税期限C.纳税人D.纳税工具10、纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的可以申请延期缴纳税款，有权批准纳税人延期缴纳税款的税务局是A.县以上税务局B.国家税务总局C.计划单列市级税务局D.省级税务局11、纳税人未按照规定使用税务登记证件，大概转借、涂改、损毁、买卖、假造税务登记证件的，处2000元以上10 000元以下的罚款；情节严峻的处以A. 10 000元以上50 000元以下罚款B. 10 000元以上60 000元以下罚款C. 10 000元以上80 000元以下罚款D. 10 000元以上100 000元以下罚款12、纳税人、扣缴义务人按照法令、律例规定大概税务构造依照法令、律例确定的期限缴纳税款，税务构造除有权责令其限日缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的标准是A.千分之五B.万分之五C.千分之二D.万分之二13、纳税人已开具的存根联和登记簿保存期限是A. 15年B. 5年C. 3年D. 10年14、扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。
税收基础智慧树知到答案章节测试2023年
项目一测试1.税收，也称为国家税收，是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照（）所规定的标准和程序，参与国民收人分配，强制地、无偿地取得财政收人的一种方式。
A:国务院 B:法律 C:国家政策 D:财政需求答案:B2.在税收的特征中，（）是税收这种特殊分配手段本质的体现。
A:无偿性 B:固定性 C:特殊性 D:强制性答案:A3.（）又称税基，是计算税款的依据。
A:征税对象 B:计税依据 C:税源 D:税目答案:B4.税收具有（）的职能作用。
A:监督经济活动 B:调控经济运行 C:调节收入分配 D:组织财政收入答案:ABCD5.我国现行的税率形式主要有（）。
A:复合税率 B:累进税率 C:比例税率 D:定额税率答案:BCD6.我国现行的纳税期限有（）。
A:按期纳税 B:按年计征，分期预缴 C:固定期限纳税 D:按次纳税答案:ABD7.税收决定经济，经济反作用于税收。
（） A:错 B:对答案:A8.税收和行政规费的主要区别在于是否专款专用。
（） A:对 B:错答案:B9.纳税人即负税人。
（） A:错 B:对答案:A10.按期纳税的间隔期分为1日、5日、10日、15日和1个月。
（） A:错 B:对答案:A项目二测试1.下列不属于视同销售行为的是（）。
A:自产的货物发生非正常损失 B:将购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者 C:将购买的货物分配给股东或投资者 D:将购买的货物无偿赠送他人答案:A2.纳税人销售不动产适用的增值税税率为（）。
A:9% B:6% C:13% D:10% 答案:A3.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。
A:合同约定的收款日期 B:收到第一笔货款的当天 C:收到全部货款的当天 D:发出商品的当天答案:A4.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳增值税税款。
A:10日 B:5日 C:7日 D:15日答案:D5.下列业务中，按规定应征收增值税的是（）。
货物进口关税的计算
货物进口关税的计算
海关在征收关税的工作中，要做到依率计征，除了要对进出口货物进行税则归类，确定应按哪个税号的适用税率征税外，还要正确审定计征关税的计税价格，计税价格即海关完税价格，是海关计征关税的依据。
1.进口货物完税价格。
进口货物完税价格由海关以进口货物的成交价格为基础审核确定。
一般包括
货价、货物运抵中华人民共和国海关境内输入地点起卸前的运费和保费。
通常以CIF价为基础。
进口货物采用CFR价格术语成交，应加保险费组成完税价格。
其公式为：
完税价格=CFR价x(1 +保险费率0.3%)
进口货物采用FOB/EXW价格术语成交，应加保险费和运费组成完税价格，其公式为：
完税价格=(FOB价+ 运费)x(1 +保险费率0.3%)
2. 进口货物应纳关税计算。
完税价格确定后，查出适用的税率就可以直接进行计算了。
其公式为：
应纳关税额= 完税价格x 适用关税税率。
3．应纳增值税计算
增殖税属于价外税，其大小由组成应纳增值税价格与适用的增值税税率计算所得，即：
应纳增值税额=组成计税价格x 适用税率（现行增值税率17%）
组成计税价格=关税完税价格+ 关税+ 消费税
若进口货物非应税消费品，则不征消费税。
卫浴产品一般不征消费税。
国开税收基础第4章自测练习试题及答案
国开税收基础第4章自测练习试题及答案一、单选题试题 1某公司进口一批货物，应纳关税800万元。
海关于202×年3月2日填发税款缴款书，但公司迟至3月28日才缴纳关税。
海关应征收关税滞纳金（）万元。
正确答案是：4.8试题 2关于关税特点的说法，正确的是（）。
正确答案是：关税是单一环节的价外税试题 3下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。
正确答案是：进口人负担的向中介机构支付的经纪费试题 4某进出口公司为增值税一般纳税人，202×年3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。
假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。
该公司应交纳的关税是（）元。
正确答案是：1240000试题 5下列各项中，（）不属于关税的纳税义务人。
正确答案是：进口货物的发货人试题 6当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境（）关境。
正确答案是：大于试题 7（）是指对同一种进口货物，由于输出国或生产国不同而使用不同税率征收的关税。
正确答案是：歧视关税试题 8（）是指对某种货物在税则中预先按照该商品的价格规定几档税率，价格高的该物品适用较低税率，价格低的该货物适用较高税率。
目的是使该物品的价格在国内市场上保持稳定。
正确答案是：滑动关税试题 9（）是指缔约国一方承诺现在或将来给予第三方的一切优惠、特权或豁免等待遇，缔约国另一方可以享受同样待遇。
正确答案是：最惠国待遇关税试题 10坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，20×9年5月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了专用缴款书，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。
税务师-税法一-基础练习题-第7章车辆购置税
税务师-税法一-基础练习题-第7章车辆购置税[单选题]1.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。
纳税人应当自纳税义务发生之日起()日内申报缴纳车辆购置税。
A.60B.50（江南博哥）C.40D.30正确答案：A参考解析：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。
纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。
[单选题]2.某运输企业，2022年3月购入大货车6辆自用，合计金额120万元（不含增值税，下同）；购置挂车4辆自用，合计金额40万元；购置新能源汽车5辆自用，合计金额100万元。
该运输企业应缴纳车辆购置税合计()万元。
A.14B.16C.21D.26正确答案：A参考解析：对购置挂车减半征收车辆购置税；对购置新能源汽车免税。
该运输企业应缴纳车辆购置税合计=120×10%+40×10%×50%=14（万元）。
[单选题]3.张某于2021年1月购买一辆小轿车自用，当月缴纳了车辆购置税2万元，2022年2月，因该车存在严重质量问题，张某与厂家协商退货，并向税务机关申请车辆购置税的退税。
张某可得到的车辆购置税退税是()万元。
A.0.5B.1C.1.8D.2正确答案：C参考解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。
退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%。
张某购买该车满1年不满2年，可得到的退税=2*（1-10%）=1.8（万元）。
[单选题]4.某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是()。
A.销售自产的小汽车B.将自产的小汽车赠送给股东王某C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用D.进口小汽车用于抵偿债务参考解析：车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。
具体来讲包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。
2022年-2023年税务师之税法一模考预测题库(夺冠系列)
2022年-2023年税务师之税法一模考预测题库(夺冠系列)单选题（共45题）1、甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供原料成本50万元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费1万元。
甲化妆品厂当月将委托加工收回的香水精40%用于销售，取得不含税销售额25万元，将其余的60%用于连续生产高档化妆品。
将生产的高档化妆品的70%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额60万元，另将剩余的30%赠送给客户。
其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%。
A.0B.0.17C.0.2D.0.15【答案】D2、（卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。
A.2866.93B.2874.93C.2864.93D.2875.93【答案】D3、位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2020年6月生产经营情况如下：A.163.08B.163.05C.163.04D.162.84【答案】B4、房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的幼儿园，发生下列情形，其成本、费用在土地增值税清算时不得扣除的是（）。
A.幼儿园建成后产权属于全体业主所有B.幼儿园建成后作为企业自有资产C.幼儿园建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业D.幼儿园建成后有偿转让【答案】B5、某煤炭开采企业对其衰竭期矿山进行开采，因安全生产需要抽采的煤成（层）气1万立方米，开采煤炭8000吨，当月销售6000吨，每吨不含税销售额500元。
下列表述中正确的是（）。
［原煤资源税税率为6%，煤成（层）气资源税税率为2%］A.因安全生产需要抽采的煤成（层）气，减征30%资源税B.从衰竭期矿山开采的煤炭免征资源税C.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税D.该企业当月应纳资源税18万元【答案】C6、甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：A.20000C.8D.0【答案】A7、某企业将生产的实木地板9000平方米抵偿债务，当月最高不含税单价为300元/平方米，平均不含税售价为280元/平方米，其生产成本为150000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则该企业应纳消费税为（）元。
关税的完税价格是什么意思
关税的完税价格是什么意思在我国进出⼝商品中存在⼀个概念的就是关税的完税价格，有很多⼈都是不就明⽩的，这个完税价格是直接影响到相关税负的，贯穿在整个关税的征收流程中的，下⾯就由店铺的⼩编给⼤家解说⼀下有关关税完税价格的相关的法律法规的。
关税的完税价格是什么意思我国关税的基本计税⽅法，主要为从量税和从价税，这也是国际上通常采⽤的计税标准。
从价税是以进出⼝货物价格作为计税依据，计税时，货物价格乘以税率即得出其应纳税额。
正是由于以进出⼝货物的价格作为计税依据，因此，进出⼝货物完税价格的确定，就是贯彻关税政策的⼀个重要环节，也是能够对关税税负产⽣直接影响的重要因素。
完税价格进⼝货物完税价格组成按照《海关法》的规定，进⼝货物的完税价格包括以下⼏项：(1)货物的货价;(2)运抵输⼊地点起卸前的运输及其相关费⽤;(3)保险费。
在进⼝货物的成交价格中应当包括下列费⽤，如果未包括的，则应计⼊完税价格。
①进⼝⼈为在国内⽣产、制造、出版、发⾏或使⽤该项货物⽽向国外⽀付的软件费;②除购货佣⾦以外的佣⾦和经纪费;③货物运抵中华⼈民共和国关境内输⼊地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费⽤;④保险费。
估定进⼝货物完税价格这是对进⼝货物的成交价格经海关审查未能确定的，海关可以以下列价格为基础估定关税完税价格。
(1)该项进⼝货物的同⼀出⼝国或者地区购进的相同货物的成交价格。
这⾥所说的相同货物，是指在所有⽅⾯都相同的货物，包括物理或化学性质、质量和信誉，但表⾯上的微⼩差别或包装的差别允许存在。
(2)该项进⼝货物的同⼀出⼝国或者地区购进的类似进⼝货物的成交价格。
这⾥所说的类似货物，是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料，并有同样的使⽤价值，⽽且在功能上与商业上可以互换的货物。
(3)该项进⼝货物的相同或类似货物在国际市场上公开的成交价格。
(4)该项进⼝货物的相同或者类似货物在国内市场的批发价格，减去进⼝关税和进⼝环节其他税费以及进⼝后的正常运输、储存、营业费⽤及利润之后的价格。
关税的计税依据
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
关税的计税依据、税率和应纳税额的计算方法一、计税依据关税以进出口货物的价格为计税依据。
进出口货物的价格应当等于进出口货物数量乘以单位完税价格。
进出口货物的免税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，由海关依法估定。
实际成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或者应当支付的价格。
（一）进口货物完税价格进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
进口货物的到岸价格经过海关审查未能确定的，海关可以以下列价格为基础估定完税价格：1.从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格。
2.该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格。
3.该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收和进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格。
4.海关用其他合理方法估定的价格。
运往境外修理的机械器具、运输工具和其他货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限之内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
运往境外加工的货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限之内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同、类似货物在进境时的到岸价格之间的差额作为完税价格。
2023年税务师之税法一通关试题库(有答案)
2023年税务师之税法一通关试题库(有答案)单选题（共30题）1、下列关于增值税的相关规定中，表述错误的是（）。
A.纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税B.翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税C.对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按“其他生活服务”计税D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。
【答案】 C2、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
A.233.01B.349.51C.380.95D.571.43【答案】 D3、甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：A.1.16B.30.04C.30.86D.30.96【答案】 A4、某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400 元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650 元/吨，2020 年3 月生产经营业务如下：（题中涉及原油均为同类同质原油）A.495.54B.495.48C.527.11D.495.00【答案】 B5、下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（）。
A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆【答案】 D6、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。
A.直接向环境排放的大气污染物B.直接向环境排放的固体废物C.直接向环境排放的水污染物D.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放的应税污染物【答案】 D7、关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（）。
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海关完税价格作为计税价格税前扣除正确吗？
【标 签】外贸企业,海关完税凭证,税前列支
【业务主题】企业所得税
【来 源】中国税务报
甲公司是一家外贸企业，主要通过朝鲜某贸易商社进口服装半成品，经简单加工后销往欧美，仅有少量服装由该公司自己生产。
某区征管局在日常征管中发现：该公司2013年、2014年连续两年企业所得税申报亏损。
通过CTAIS系统查询该公司的纳税申报资料和财务报表发现，该公司连续两年企业所得税税前扣除的主营业务成本数额偏大，而且财务报表显示的两年来的应付账款的期末余额也偏大。
因此，征管局决定把该公司作为纳税评估的对象。
考虑到该公司两年来内销所占比重较小，增值税不会出现大的问题，因此，局里决定把对企业所得税的调查核实作为评估的重点。
评估人员在查阅该公司的账簿、记账凭证后发现，该公司从朝鲜的进口的服装半成品均以海关完税价格作为购买价格入账，企业财务人员解释理由为朝方无法开具销售发票，企业只能如此进行账务处理;应付账款明细账上体现的余额为长期欠朝鲜某贸易商社的货款，由于中朝贸易的特殊性，评估人员对应付账款的真实性产生了质疑。
随后，评估人员查阅了与朝方签订的购销合同，发现合同上体现的购货价格小于海关完税凭证上的计税价格，这一点通过该公司实际支付给朝方的外汇数额上得到了确认。
评估人员经过计算统计后发现，该公司两年来应付账款明细账上体现的余额合计数，与海关完税凭证上的计税价格与实际购货价格的累积差额数字基本一致，这说明，这些应付账款余额是人为虚增出来的，根本无法支付也不需支付，企业通过这种方法虚增了税前列支的成本，造成了实际少缴企业所得税。
违背了会计核算的基本要求和税法的相关规定。
那么，海关完税价格的核定依据是什么呢?
进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。
通常完税价格就是发票上标明的成交价格，即进口商在该货物销售国港口运至进口国时实付或应付的CIF价格。
出口货物完税价格指的是以出口商将货物运至出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价格，也就是FOB价格。
但只有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完税价格。
进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依次以下列价格为基础估定
完税价格：
(一)从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格;
(二)该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格;
(三)该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格;
(四)海关用其他合理方法估定的价格
《小企业会计准则》中规定：小企业取得的存货，应当按照成本进行计量。
外购存货成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发生的其他直接费用。
《税收征管法》第十九条规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。
而《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
从这两条规定中可以看出，可以在企业所得税税前列支的凭证必须合法、合理、有效。
而合理性支出的前提必须保证业务内容真实，金额合理。
综上所述，海关完税凭证可以作为税前扣除的合法凭证，但海关完税价格不得直接作为计税价格在税前列支，企业必须按照实际购买价格作为计税依据在税前列支，否则，需要按照税法规定进行纳税调整。
单位：辽宁省丹东市振兴区国税局
关联知识：
1.财政部 工业和信息化部 国家税务总局 工商总局 银监会关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见。