关税完税价格
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• 出口货物完税价格指的是以出口商将货物运至 出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价 格，也就是FOB价格。但只有当进出口商申报 的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完 税价格。
二、计算公式
• 关税的征税基础是关税完税价格。进口货 物以海关审定的成交价值为基础的到岸价 格为关税完税价格；出口货物以该货物销 售与境外的离岸价格减去出口税后，经过 海关审查确定的价格为完税价格。
•
即1英镑=11.577人民币元
•
完税价格=(FOB价+运费)/(1-保险费
率)=(2.5+0.5)/(1-0.25%)
•
=3.0075英镑
• (2)计算关税税款：根据税则归类，中厚
钢板是日本原产货物适用于最惠国税率， 最惠国税率为10%。
•
则：该批货物进口关税税款=3.0075英
镑×11.577×200 000公斤×10%=696356.55
• （2）小马的银行信用卡应于2013年3月25 日还上月消费金额40000元，但是小马当时 只还了30000元，当月28日收到工资后才能 归还剩余10000元，这样小马就需要缴纳 10000元对应3天的滞纳金，假设滞纳金的 比例是0.01%/天，那么归还剩余款项时应多 缴纳的滞纳金为：10000*3*0.01%=3（元）。
组成计税价格-组成计税价格*消费税税率 ＝关税+关税完税价格
组成计税价格*（1-消费税税率）＝关来自百度文库+ 关税完税价格
组成计税价格＝（关税+关税完税价格）/ （1-消费税税率）
• (一)以CIF成交的进口货物，如果申报价格符
合规定的“成交价格”条件，则可直接计算 出税款
•
举例如下：
•
某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，
关税完税价格
• 完税价格是指海关根据有关规定对进 出口货物进行审定或估定后通过估价
确定的价格，它是海关征收关税的依 据。
一、定义
• 进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定 进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是 海关征收关税的依据。通常完税价格就是发票 上标明的成交价格，即进口商在该货物销售国 港口运至进口国时实付或应付的CIF价格。
其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征
关税税款是多少?
•
已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：
•
100美元=847.26人民币元(买入价)
•
100美元=857.18人民币元(卖出价)
•
• 税款计算如下：
•
(1)审核申报价格，符合“成交价格”条件，确
定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为
征关税税款是多少?
•
已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：
•
1英镑=11.2683人民币元(买入价)
•
1英镑=11.8857人民币元(卖出价)
• (1)根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将 货价折算人民币。
• 当天外汇汇价为：
•
外汇买卖中间价=(11.2683+11.8857)人民
币元÷2=11.577人民币元
• 1、 进口关税计算公式
• 从价计征的进口关税应征税额=进口货物的 完税价格（即CIF）×进口从价关税税率
• 常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保 险费 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率）
• 2、出口货物的完税价格的计算公式： 公式一： 出口货物完税价格=离岸价格
（FOB中国境内口岸）-出口关税 公式二： 出口货物完税价格=（FOB中
• 因为滞纳金这一概念是属行政法规的范畴， 因此，在民商事裁判文书中涉及民事责任 的承担时是不应该使用的。
• 例如：
• （1） 纳税人小刘1月应税纳款为10000元， 应在2月15日缴纳，但是小刘忘记了，到16 日接到税务局催缴通知后才缴纳，那么小刘 在缴纳10000元税款的同时，还需缴纳1天的 滞纳金，即：10000元*1*0.05%=5.0元，滞 纳金最少5元人民币。
计算公式
• 2014年，滞纳金为最低还款额未还部分的 0.05%计算，最低5元人民币或1美元。
• 计算公式为：滞纳金=(最低还款额－截止到 期还款日已还款额)×0.05%
• 如税收征收管理法规定：纳税人未按规定 期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期 限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳 外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税 款万分之五的滞纳金。另外《水资源费征 收办法》中也有类似的规定。
国境内口岸）/（1+出口关税税率）
说明：上述公式一只是说明“出口货物完税 价格”，“ 离岸价格（FOB中国境内口 岸）”和 “出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中 并无多大用处。实际计算中常用公式二。
• 相关换算公式： 组成计税价格＝关税+关税完税价格+消费
税
组成计税价格-消费税＝关税+关税完税价 格
人民币元
滞纳金
• 滞纳金（Overdue Payment） • 指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还
款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款 项一定比例的金额，它是税务机关或者债 权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措 施。
规定
• 纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴 纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴 纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳 税款万分之五的滞纳金。根据国家税务总 局公告2012年第25号规定，主管税务机关 开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1 元以下的，应纳税额和滞纳金为零。自 2012年8月1日起施行。
×15%=159 791.25人民币元
• (二)FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税 款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价， 然后再按上述程序计算税款
•
举例如下：
•
我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000
公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知
单位运费为0.5英镑，保险费率为0.25%，求应
15%。
•
(2)根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价
折算人民币。
•
当天外汇汇价为：
•
外汇买卖中间价100美元
=(847.26+857.18)÷2=852.22人民币元
•
即1美元=8.5222人民币元
•
完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元
•
(3)计算关税税款即：1 065 275元人民币
二、计算公式
• 关税的征税基础是关税完税价格。进口货 物以海关审定的成交价值为基础的到岸价 格为关税完税价格；出口货物以该货物销 售与境外的离岸价格减去出口税后，经过 海关审查确定的价格为完税价格。
•
即1英镑=11.577人民币元
•
完税价格=(FOB价+运费)/(1-保险费
率)=(2.5+0.5)/(1-0.25%)
•
=3.0075英镑
• (2)计算关税税款：根据税则归类，中厚
钢板是日本原产货物适用于最惠国税率， 最惠国税率为10%。
•
则：该批货物进口关税税款=3.0075英
镑×11.577×200 000公斤×10%=696356.55
• （2）小马的银行信用卡应于2013年3月25 日还上月消费金额40000元，但是小马当时 只还了30000元，当月28日收到工资后才能 归还剩余10000元，这样小马就需要缴纳 10000元对应3天的滞纳金，假设滞纳金的 比例是0.01%/天，那么归还剩余款项时应多 缴纳的滞纳金为：10000*3*0.01%=3（元）。
组成计税价格-组成计税价格*消费税税率 ＝关税+关税完税价格
组成计税价格*（1-消费税税率）＝关来自百度文库+ 关税完税价格
组成计税价格＝（关税+关税完税价格）/ （1-消费税税率）
• (一)以CIF成交的进口货物，如果申报价格符
合规定的“成交价格”条件，则可直接计算 出税款
•
举例如下：
•
某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，
关税完税价格
• 完税价格是指海关根据有关规定对进 出口货物进行审定或估定后通过估价
确定的价格，它是海关征收关税的依 据。
一、定义
• 进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定 进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是 海关征收关税的依据。通常完税价格就是发票 上标明的成交价格，即进口商在该货物销售国 港口运至进口国时实付或应付的CIF价格。
其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征
关税税款是多少?
•
已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：
•
100美元=847.26人民币元(买入价)
•
100美元=857.18人民币元(卖出价)
•
• 税款计算如下：
•
(1)审核申报价格，符合“成交价格”条件，确
定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为
征关税税款是多少?
•
已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：
•
1英镑=11.2683人民币元(买入价)
•
1英镑=11.8857人民币元(卖出价)
• (1)根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将 货价折算人民币。
• 当天外汇汇价为：
•
外汇买卖中间价=(11.2683+11.8857)人民
币元÷2=11.577人民币元
• 1、 进口关税计算公式
• 从价计征的进口关税应征税额=进口货物的 完税价格（即CIF）×进口从价关税税率
• 常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保 险费 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率）
• 2、出口货物的完税价格的计算公式： 公式一： 出口货物完税价格=离岸价格
（FOB中国境内口岸）-出口关税 公式二： 出口货物完税价格=（FOB中
• 因为滞纳金这一概念是属行政法规的范畴， 因此，在民商事裁判文书中涉及民事责任 的承担时是不应该使用的。
• 例如：
• （1） 纳税人小刘1月应税纳款为10000元， 应在2月15日缴纳，但是小刘忘记了，到16 日接到税务局催缴通知后才缴纳，那么小刘 在缴纳10000元税款的同时，还需缴纳1天的 滞纳金，即：10000元*1*0.05%=5.0元，滞 纳金最少5元人民币。
计算公式
• 2014年，滞纳金为最低还款额未还部分的 0.05%计算，最低5元人民币或1美元。
• 计算公式为：滞纳金=(最低还款额－截止到 期还款日已还款额)×0.05%
• 如税收征收管理法规定：纳税人未按规定 期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期 限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳 外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税 款万分之五的滞纳金。另外《水资源费征 收办法》中也有类似的规定。
国境内口岸）/（1+出口关税税率）
说明：上述公式一只是说明“出口货物完税 价格”，“ 离岸价格（FOB中国境内口 岸）”和 “出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中 并无多大用处。实际计算中常用公式二。
• 相关换算公式： 组成计税价格＝关税+关税完税价格+消费
税
组成计税价格-消费税＝关税+关税完税价 格
人民币元
滞纳金
• 滞纳金（Overdue Payment） • 指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还
款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款 项一定比例的金额，它是税务机关或者债 权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措 施。
规定
• 纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴 纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴 纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳 税款万分之五的滞纳金。根据国家税务总 局公告2012年第25号规定，主管税务机关 开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1 元以下的，应纳税额和滞纳金为零。自 2012年8月1日起施行。
×15%=159 791.25人民币元
• (二)FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税 款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价， 然后再按上述程序计算税款
•
举例如下：
•
我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000
公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知
单位运费为0.5英镑，保险费率为0.25%，求应
15%。
•
(2)根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价
折算人民币。
•
当天外汇汇价为：
•
外汇买卖中间价100美元
=(847.26+857.18)÷2=852.22人民币元
•
即1美元=8.5222人民币元
•
完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元
•
(3)计算关税税款即：1 065 275元人民币