银行本票的核算
汇票银行本票和支票
2020/11/22
汇票银行本票和支票
银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据。
【会计实务】 申请人会计处理时将该资金计入“其他货币资金”。
汇票银行本票和支票
银行汇票
【考点汇总】 1.银行汇票是出票银行签发的，出票人、付款人
4.支票金额： （1）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款
时在付款人处实有的存款金额。 （2）出票人在付款人处的存款不足以支付支票金
额时，则属于签发空头支票行为，应承担法律责任。
汇票银行本票和支票
支票
金额： 可以补记 不得更改，否则无效 空头支票，法律法律责任
（1）罚款： 面值 * 5% 不低于1000元 （2）赔款： 面值 * 2%
人不适用；同城、异地均可使用。
汇票银行本票和支票
商业汇票
3.商业汇票中的几个期限： （1）付款期限：商业汇票的付款期限，最长不
得超过6个月。 （2）提示付款期：自汇票到期日起10日内。 （3）提示承兑期：见票后定期付款的汇票，持
票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 （4）付款人在接到开户银行的通知日的次日起
A.自出票日起10日内 B.自出票日起1个月内 C.自出票日起2个月内 D.自出票日起6个月内
A
汇票银行本票和支票
支票
（多选题）根据《票据法》的规定，关于支票的说 法正确的是（ ）。
A.支票的收款人可由出票人授权补记 B.支票不可以背书转让 C.持票人委托开户银行收款时，应做委托收款 的背书 D.持票人提示付款时，支票的出票人账户金额 不足的，银行应先向持票人支付票款
法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为
三大票据：支票、汇票、本票
操作风险
市场风险
流程
任务 角色
角色
• 业务流程中各个相对独立的工作 片断 • 负责业务处理的人员
任务 路径
路径
• 任务传递、组合的规则
适应产品体系的丰富、创新
适应组织架构的不断调整
适应业务流程的不断优化
适应业务授权体系的经常性调整
基本概念 三大票据
支票 银行本票 银行汇票
会计结算与清算
支票
支票出售 支票签发 支票付款
结清
银行本票
退款 •转账方式签发的银行本票，转账退款； 转账方式签发的银行本票，转账退款； 转账方式签发的银行本票 •现金方式签发的银行本票，现金退回； 现金方式签发的银行本票， 现金方式签发的银行本票 现金退回；
•现金方式 现金方式 •本行签发在本行提示付款或支取现金在付款时自动结清 本行签发在本行提示付款或支取现金在付款时自动结清 •代理付款时，通过小额支付系统或者同城票交，签发行自 代理付款时， 代理付款时 通过小额支付系统或者同城票交， 动结清； 动结清； •超期、退款由签发行结清； 超期、 超期 退款由签发行结清；
支票
支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融 支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融 出票人签发 银行或者其他 机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信， 开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信，并存入一定 支票存款账户和领用支票 的资金。 的资金。 支票一律记名，转帐支票可以背书转让； 可以背书转让 支票一律记名，转帐支票可以背书转让； 支票可以由付款人向收款人签发以直接办理结算，也可以由付款 支票可以由付款人向收款人签发以直接办理结算， 人出票委托银行主动付款给收款人， 人出票委托银行主动付款给收款人，另外转帐支票在指定的城市 中还可以背书转让。 中还可以背书转让。 全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票 影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行 影像信息， 提示付款的业务处理系统，它是中国人民银行继大、 提示付款的业务处理系统，它是中国人民银行继大、小额支付系 统建成后的又一重要金融基础设施。 统建成后的又一重要金融基础设施。 自2007年6月25日起支票实现了全国通用，异城之间也可使用 年 月 日起支票实现了全国通用， 日起支票实现了全国通用 支票进行支付，结算。 支票进行支付，结算。
(财务会计)常见的会计科目
常见的会计科目●(一) 资产类科目●1、现金：本科目核算企业的库存现金。
●2、银行存款：本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。
●3、其他货币资金：本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
●4、短期投资：本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资。
包括各种股票、债券、基金等。
●5、应收票据：本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
借方登记应收票据的金额和计提的利息；贷方登计到期收回的票面金额和已贴现的应收票据的票面金额；期末余额在借方，反映期末持有的应收票据的票面价值的应计利息。
该帐户应按不同票据种类分别设置明细账。
●6、应收股利：本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。
企业应收其他单位的利润,也在本科目核算。
●7、应收利息：本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。
●8.应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
借方登记企业发生的应收的款项；贷方登记企业收回的应收款项、转作商业汇票结算的应收款项和已经转坏账损失的款项;期末约在借方，反映企业尚未收回的应收款项。
该帐户应按不同的债务人设置明细账。
●9.其他应收款：本科目核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
借方反映企业其他应收、暂收款项，贷方反应已收回应收、暂付款项或由单位、个人对预支款项的报销，借方余额反应尚未收回的各种其他应收、暂付款项。
该帐户应按其他应收项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
其他应收、暂付款主要包括:(一)应收的各种赔款、罚款；(二)应收出租包装物租金；(三)应向职工收取的各种垫付款项；(四)备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金)；(五) 保证金,如租入包装物支付的押金；(六)预付账款转入；(七)其他各种应收、暂付款项。
金融企业会计(第四版)国内支付结算业务核算
d.出票人开户银行收到交换提入的支票,经审核为正确时， 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算
若提入借记支票有错误,会计分录为: 借:其他应收款——同城票据清算——退票户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算 借:跨行清算资金往来——同城票据清算 贷:其他应收款——同城票据清算——退票户
借:吸收存款——付款人户 贷:吸收存款——收款人户
(2)收款人为跨行开户: 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算(或大额支 付/小额支付)
二、托收承付结算方式的核算
1.托收承付结算方式的定义 托收承付又称异地托收承付,是指收款人根据购销合同
发货后,委托银行向异地付款人收取款项,并由付款人 向银行承认付款的结算方式。 2.托收承付结算方式的业务流程图
3.收款人开户行受理托收承付的核算 4.付款人开户行通知承付的处理方法 5.付款人开户行划款 (1)收/付款人在同一银行系统开户:
照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。 2.银行汇票业务的流程图
二、银行汇票的核算
3.银行汇票的会计核算 （1）汇款人向银行申请汇票 ①对申请人转账交付的：
借：吸收存款——申请人户 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
②申请人交付现金的： 借：库存现金 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
3.汇兑结算业务的核算 ①行内转账汇款
借:吸收存款——汇款人户 贷:吸收存款——收款人户
②跨行汇款 借:吸收存款——汇款人户 贷:跨行清算资金往来
③跨行现金汇款 借:库存现金 贷:应解汇款(及临时存款) 借:应解汇款(及临时存款) 贷:跨行清算资金往来
【税会实务】金融企业流动负债——流动负债的核算(二)
【税会实务】金融企业流动负债——流动负债的核算（二）三、票据融资票据融资，是指金融企业以客户贴现的未到期商业汇票向中央银行办理再贴现和向其他商业银行办理转贴现而获得的资金。
票据融资应按票面金额入账。
㈠再贴现的核算。
再贴现是金融企业以已贴现而尚未到期的承兑汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息扣，以其差额向金融企业融通资金的业务。
再贴现是人民银行为了支持金融企业发展贴现业务而对金融企业开办的融资业务。
从对金融企业融通资金的角度来看，再贴现与再贷款具有同样的作用，但却比再贷款更灵活。
首先，再贴现是以商业票据为基础，而商业票据是以商品交易为基础的，因而再贴现能使货币投放与商品流通相结合，在商业行为结束时即可收回票款，有利于保持货币流通与商品流通相适应。
其次，再贴现的票据无论是商业承兑汇票或银行承兑汇票，票据的出票人、付款人、承兑人都负有到期支付票款的责任，因而到期收回再贴现票款有保证。
第三，人民银行可以通过再贴现率的调整，影响金融企业对企业单位办理贴现业务，从而达到放松或抽紧市场银根的目的，因此再贴现是人民银行调节货币供应量与加强宏观调控的重要手段。
尤其是在再贷款集中由总行办理后，再贴现就成为分支行的一项重要融资业务。
人民银行办理贴现的对象，是在人民银行开立账户的金融企业。
再贴现的金融以再贴现的票据面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现额支付给申请再贴现的金融企业。
再贴现期限从再贴现之日起至汇票到期日止。
金融企业向人民银行申请再贴现时，应填表制一式五联再贴现凭证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交人民银行。
人民银行计划部门审核同意签署意见后，将再贴现凭证与汇票转送会计部门。
会计部门应审查再贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否一致。
核对相符后，按规定的再贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现额。
第四联再贴现凭证退还金额企业，第五联到期卡和再贴现票据，一起按到期日顺序排列保客，并定期与再贴现科目账户余额核对。
汇兑委托收款托收承付
答案
1.建行会计分录: 借:存放中央银行款项 20000
贷:吸收存款------宏发公司户 20000 本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核
算.
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
答案
2
家俱厂开户行转账时，
借：吸收存款--家俱厂
10000
贷：存放中央银行款项
10000
木材公司开户行转账时，
路漫漫பைடு நூலகம்修远兮, 吾将上下而求索
（一）基本规定
3）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同 系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款 。
4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票 人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理 。
5）申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇 票。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
1.银行汇票的出票
（2）银行汇票出票的核算
A银行汇票的申请 申请人需要使用银行汇票，应向
银行填写一式三联“银行汇票申请书”
会计分录为：
借：吸收存款——申请人户
书（2）
贷：汇出汇款
书（3）
现金交付的，以第三联作贷方传票。会计分录为：
借：库存现金
贷：汇出汇款
书（3）
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人在同行开户的：
持票人
出票人
①支票
②支票
及两联
及三联
进账单
进账单
开户行
借：吸收存款——出票人户
支票
贷：吸收存款——持票人户
进（2）
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
银行汇票、支票、银行本票、商业汇票区别
知识点总结——银行汇票、支票、银行本票、商业汇票说明：①银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。
如：要支付给华联公司万元，则银行汇票上只打上正好的万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱留着慢慢用。
②关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是可以提现金的票据则不得背书转让。
③由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付”，是一种存取自由的票据，相当于手里拿着钱一样方便快捷，故以上三种票据的核算账户是“银行存款”。
但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利，并不代表已经收到了钱，故不能用“银行存款”账户，其结算方式按付款方和收款方的角度分为“应付票据”和“应收票据”④银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取标准是：票面金额的万分之五。
⑤承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款”处理：按票面金额按日收取万分之五的利息。
题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？A.分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“短期借款”账户。
且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为带来的，故付款人单位的“应付票据”减少。
这笔业务实际上是结算方式的转换。
B.解答：借：应付票据贷：短期借款⑥“应付票据”（付款方账户）账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变化及结存情况。
账户性质：负债类练习题：企业购入原材料40000元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月借：原材料40000贷：应付票据：40000汇票到期，通知银行全额付款借：应付票据40000贷：银行存款40000⑦“应收票据”（收款方账户）账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况账户性质：资产类练习题：公司将持有一份6个月期限票面利率6 %面值50000元的商业汇票到银行办理贴现，出票日为5月2日，到期日为11月2日，贴现日为9月25日，贴现利率为7 %，求贴现实得额。
银行结算方式的种类及对比
银行结算方式的种类及对比目前银行结算方式主要是“四票、一证、一卡、三结算”的九种结算方式，以下分别介绍如下：（一）结算的种类企业之间商品交换的结算方式主要以转账或票据为主，由银行运用信用职能，通过转账结算方式办理结算。
按照（银行结算办法）的规定，银行结算种类主要有：商业汇票、银行汇票、银行本票、汇兑、支票、委托收款和托收承付等七种。
企业可以根据需要，采用上述结算方法与交易单位进行结算。
1．商业汇票由出票人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或票据持有人支付款项的票据。
是企业所采用的一种延期付款形式，商业汇票按其承兑的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，按是否带息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
商业承兑汇票是由销货企业或购货企业签发，经付款方承兑的票据；银行承兑汇票是由在银行开立存款账户的存款人签发，并经银行审查同意并承兑的票据。
商业汇票适用于在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的具有真实交易关系或债权债务关系的经济活动。
它在同一票据交换区域和异地结算中均可使用。
商业汇票有较强的信用，可贴现，可以背书转让，便于商品流通，有利于银行之间融通资金。
商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过 6 个月。
商业汇票的提示付款期自汇票到期日10 日内。
由于商业汇票的出票日与实际收付款有时间差，所以它的核算要通过“应收票据”和“应付票据”账户。
2．银行汇票汇款人将款项交存开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用于单位、个人向异地支付各种款项的结算。
银行汇票结算方式具有使用范围广、方便灵活、结算迅速、“钱随人到” ，剩余款项由银行负责退回等优点。
但对银行汇票要注意保管，防止遗失。
由于在企业办理银行汇票时银行已将其款项从其存款户中划出，所以在未用于支付之前作为“其他货币资金”进行核算。
3．银行本票申请人将款项交存开户银行，由银行签发给其凭以办理结算的蔡据。
第5章 支付结算业务核算
第五章 支付结 算业务 核算
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(三)票据的具体制度 1.出票制度 2.背书制度 3.承兑制度 4.保证制度 5.付款制度 6.追索权制度
第五章
支付结 算业务 核算
三、支付结算原则
第五章
支付结 算业务 核算
(八)持票人委托开户行收款的支票，应作委托收款背书， 银行应通过票据交换系统，收妥后入账。 (九)支票可以挂失止付。但付款人或者代理付款人自收 到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止 付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持 票人付款的，银行不再承担挂失责任。 (十)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用 单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将 全部剩余空白支票交回银行注销。
第五章 支付结 算业务 核算
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(六)申请人使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请 书”，详细填写有关内容，应在“支付金额”栏先填写“现金” 字样，后填写支付金额。
(七)出票行受理申请书，收妥款项后签发银行支票。用于转账 的，在银行本票下面划去“现金”字样；用于支取现金的，在 本票下面划去“转账”字样。不定额银行本票应用压数机压印 出票金额、签章后才能交给申请人。
第五章 支付结 算业务 核算
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(四)支票的提示付款期限自出票日起10日(据人民银行司法 解释，应于出票的次日起计算)，如到期日遇法定公休假日 则顺延。 (五)签发支票应使用碳素墨水笔填写，大小写金额、日期和 收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖 预留银行印鉴证明。 (六)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国 家现金管理条例的规定。用于支取现金的支票，仅限于收 款人向付款人提示付款，不得背书转让。 (七)出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票 或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额 处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔 偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发此类支票的，银行应 停止其签发支票的资格。
货币资金的核算(全)
【例3.1】8月1日，某施工企业签发现金支票，从开户银行提取现金 8000元，以备零星支用。根据现金支票存根编制银行存款付款凭证， 作会计分录如下：
借：库存现金
8000
贷：银行存款
8000
【例3.2】8月3日，企业行政管理部门购入办公用品，价款共计500元， 以现金支付。根据发票账单编制现金付款凭证，作会计分录如下：
③ 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人 签字盖章，经开户银行审核后，予以现金支付。对于违反现金管理制 度的款项，银行有权拒绝支付。
④ 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险抗灾以 及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位 财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准后，予以现金支付。
3.1 现金的核算
2. 企业对收到的现金具体应采取如下控制措施
1) 凡是交来的现金，均由收款人点清，并复写“收款凭证”或 “收款清单”，连同现金或支票送交出纳部门，并将“收款凭证” 副本送交企业会计部门。
2) 出纳部门收入款项时，除与收款清单核对外，还应将现金或 支票送存开户银行，并将开户银行的回单送交会计部门。
货币资金的核算（全）
Accounting of monetary funds
2020年2月 The University of Hang Kong
货币资金的核算
货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货 币形态的资金。施工企业的货币资金，按其存放地点和用途不同， 可以分为现金、银行存款和其他货币资金。
⑤ 企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清 月结，做到账款相符。
3.1 现金的核算
⑥ 不准用不符合财务制度的凭证（如白条等）顶替库存现金；不 准单位之间相互借用现金。不准谎报用途套取现金；不准利用银 行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准将单位收入的现 金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）。禁止 发行变相货币。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
货币资金的核算
(6)28日，购入不需安装的设备一台，价款15000元。 日 购入不需安装的设备一台，价款 元 根据发票及验收单进行账务处理。 根据发票及验收单进行账务处理。
借：固定资产——设备 固定资产 设备 贷：银行存款
15000 15000
课堂练习一、 课堂练习一、
(1)购买办公用品500元 以现金支付。 (1)购买办公用品500元，以现金支付。 购买办公用品500 (2)用现金预支职工李某差旅费800元 用现金预支职工李某差旅费800 (2)用现金预支职工李某差旅费800元。 (3)购买原材料一批货款10000元 增值税1700 购买原材料一批货款10000 (3)购买原材料一批货款10000元，增值税1700 开出支票支付货款。 元，开出支票支付货款。 (4)以银行存款支付本月行政管理部门电费1800元 以银行存款支付本月行政管理部门电费1800 (4)以银行存款支付本月行政管理部门电费1800元。 (5)用银行存款上缴所得税税金3500元 用银行存款上缴所得税税金3500 (5)用银行存款上缴所得税税金3500元。
三、其他货币资金的核算
其他货币资金 的概念： 是指企业所拥有的除现金和银行存款以外的 货币资金。 货币资金。
外埠存款 银行汇票存款 存出投资款
其他货币资金
银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金 存款
其他货币资金
账户设置
增加数 余额
减少数
(一)外埠存款的核算
月份发生了如下业务： 【例2-3】某企业 月份发生了如下业务： 】某企业2月份发生了如下业务 (1)企业委托当地银行将 企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立 专 企业委托当地银行将 元款项汇往采购地开立 是指企业到外地进行临时或零星 根据银行盖章退回的进账单进行账务处理。 户。根据银行盖章退回的进账单进行账务处理。 采购时， 采购时，汇往外地银行开立采购
银行会计题库及参考答案
银行会计考试题库一、单项选择题1．下列核算未．体现会计权责发生制原则的是（）A．计提固定资产的折旧费B．计提各项负债的应付利息C．将超过90天的应收利息纳入表外科目核算D．分期平均摊销无形资产2．各个存款单位在银行开立的主办账户是（）A．临时存款账户B．一般存款账户C．专用存款账户D．基本存款账户3．出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（）A．支票 B. 银行汇票C．银行本票D．商业汇票4．综合核算系统的账务处理程序是（）A．传票→余额表→总账B．传票→总账→日计表C．传票→科目日结单→总账→日计表D．传票→科目日结单→总账→余额表5．下列各项指标中，能够反映银行短期偿债能力的是（）A．资本风险比率B．资本金利润率C．利润率D．流动比率6．适用于用余额表计息的科目和不计息科目的银行分户账户是（）A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账7．银行计息时若采用“累计日积数法”，其计息积数是指（）A．本金×时间×利率B．本金×时间C．本金×利率D．时间×利率8．既可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是（）A．现金支票B．转账支票C．普通支票D．划线支票9．对现金付出凭证，必须贯彻（）A．“先收款，后记账”原则B．“收妥抵用”原则C．“先记账，后付款”原则D．“先记付款单位账，后记收款单位账”原则10．贷款呆账准备金一般是按（）A．月计提B．季计提C．半年计提D．年计提11．抵押(质押)贷款一般采用的核算方式是（）A．定期调整B．逐笔核贷C．下贷上转D．存贷合一12．在电子汇划业务中，“清算资金往来”科目记账方向确定的依据是（）A．汇划业务是划收还是划付B．有关业务的具体规定C．客户要求D．汇出行还是汇入行13．票据交换中，提出行提出支票时，应借记（）A．待清算票据款项B．其他应付款C．活期存款D．存放中央银行款项14．商业银行缴存一般性存款准备金，是（）A．由总行按月统一缴存B．由各行处按旬末一般性存款科目余额的一定比例就地缴存C．由总行按旬统一缴存D．由各行处按旬末一般性存款科目余额就地缴存15．对出纳长款，如系确定无法查找归还的，经审批后可确认为银行的（）A．其他营业支出B．营业外支出C．其他营业收入D．营业外收入16. 出口企业在装运货物出口时，将根据国外银行开来的信用证所签发的汇票，连同货物单据作为抵押担保，向出口方银行申请贷款，以日后收到的货款偿还的结算方式是（）A．出口托收B．出口托付C．出口押汇D．银行保证书17．在资产负债表上，固定资产减值准备应以（）A．固定资产原值的减项反映B．固定资产净值的加项反映C．固定资产原值的加项反映D．固定资产净值的减项反映18．利润表填列的依据是（）A．账户的期初余额B．账户的期末余额C．账户的本期发生额D．损益类账户的本期发生额19．能记入“营业税金及附加”账户的银行税金是（）A．所得税B．营业税、城市维护建设税和教育费附加C．房产税、土地使用税和车船使用税D．印花税20．银行的留存收益不包括．．．（）A．资本公积B．未分配利润C．法定盈余公积D．法定公益金21.在下列银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（）A.期末调整事项B.贷款承诺事项C.对外结算事项D.对内结算事项22.下列票据属于远期票据的是（）A.银行支票B.银行本票C.银行汇票D.商业汇票23.年末，银行会计应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润”账户转入（）A.“实收资本”账户B.“利润分配——未分配利润”账户C.“营业收入”账户D.“盈余公积”账户24.对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转汇方式是（）A.先横后直法B.先直后横法C.直接通过联行电子汇划清算系统办理D.先直后横再直法25.“拆放同业”科目是商业银行的（）A.负债类科目B.损益类科目C.资产类科目D.所有者权益科目26.存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的，主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付的银行结算账户是（）A.基本存款账户B.一般存款帐户C.专用存款帐户D.临时存款帐户27.银行在每季末20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是（）A.利随本清B.随时计息C.定期计息D.积数查算表计息28.银行保管现金、金银、外币以及其他贵重物品的场所是（）A.保险柜B.仓库房C.业务库房D.出纳库房29.以一定单位的本国货币为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法是指（）A.间接标价法B.买卖两档汇价制C.直接标价法D.中间价30.银行接受捐赠的固定资产，当根据有关凭据借记“固定资产”账户时，应同时贷记（）A.“实收资本”账户B.“营业外收入”账户C.“资本公积”账户D.“其他营业收入”账户31.能够反映商业银行一定时期财务状况增减变化过程及其原因的会计报表是（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.利润分配表32.按是否可以直接凭以记账，是否能够或需要凭以记账分类，银行的会计凭证应分为（）A.原始凭证和记账凭证B.单式凭证和复式凭证C.自制凭证和外来凭证D.基本凭证和特定凭证33.对于银行承兑汇票，承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日向出票人收取票款。
金融企业会计 国内支付结算业务核算
第五章国内支付结算业务核算支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。
第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
二、国内支付结算的管理体制国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。
三、支付结算原则和支付结算纪律1.支付结算原则（1）恪守信用，履约付款。
本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。
（2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。
（3）银行不垫款。
“先付后收，收妥抵用”“先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。
2.支付结算纪律四、支付结算业务的核算特点1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定五、支付结算的方式1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。
目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。
由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。
“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。
行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。
会计实务：新准则下其他货币资金实务处理
新准则下其他货币资金实务处理1.科目设置企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金，应通过“其他货币资金”科目核算。
企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目;支用其他货币资金，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目。
“其他货币资金”科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。
外埠存款科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金余额。
2.外埠存款核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。
外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，借记“材料采购”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。
「例」2007年1月8日，甲公司汇往外地购货款500 000元存入采购地的银行开立采购专户，采购共花费491 400元，余额采购后退回开户银行。
做如下账务处理：将款项汇到外地开立专户时：借：其他货币资金——外埠存款 500 000贷：银行存款 500 000收到采购货物时：借：材料采购 420 000应交税费——应交增值税(进项税额) 71 400贷：其他货币资金——外埠存款 491 400收回多余的款项时：借：银行存款 8 600贷：其他货币资金——外埠存款 8 6003.银行汇票存款核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。
银行本票结算方式及核算
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2．银行本票的有关规定
（1）银行本票的申请 填写“银行本票申请书” 单位不得申请签发现金银行本票
（2）银行本票的使用范围 在同一票据交换区域 （3）银行本票的有效期 提示付款期限自出票日起2 个月 （4）背书及背书转让的规定
1）持票人向银行提示付款时应在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴 ，并将银行本票、进账单送交开户银行办理转账。
出纳实务
银行本票结算方式及核算
1.1银行本票的概述
1．银行本票的概念
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人 票据。 银行本票结算方式用于同城结算 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
或者持票人的
注意：从2005年1月1日起将原来的定额、不定额银行本票合并为 不定额银行本票。
2）收款人可以将银行本票背书转让。填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。
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2．银行本票的有关规定 （5）退款的规定
申请出票企业因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款 时，应出具该单位的证明，将银行本票提交到出票银行，银行将款 项转入原申请账户。
（6）银行本票的挂失 1）填明“现金”字样的银行本票丧失时，失票人可通知付款人或代 理付款人挂失止付。 2）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银 行请求付款或退款。
注意：银行本票见票即付，银行不主动退回多余款，由本票申请人以其 他方式转回 。
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出纳实务
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1.2银行本票结算的业务流程
1申请书和款项交给银行，银行审核后签发银行本票。出 票银行在银行本票上用压数机压印出票金额，签章后交给申请企业。企业取 得银行本票后可将本票交付给本票上记明的收款人办理结算。
银行本票结算的知识
银行本票结算的知识银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项均可以使用银行本票。
银行本票可以用于转账。
注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
银行本票分定额本票和不定额本票两种。
定额银行本票的面额分别为1000元、5000元、10000元和50000元。
银行本票见票即付提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予以受理。
申请人使用银行本票，应填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。
申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。
申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。
出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票。
不定额银行本票用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签章后交给申请人，申请人再将银行本票交付给本票上记明的收款人。
收款人受理银行本票时应审查下列事项：（1）收款人是否为本单位。
（2）银行本票是否在提示付款期限内。
（3）必须记载的事项是否齐全。
（4）出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致。
（5）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。
收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行本票、进账单送交开户银行。
银行审查无误后办理转账。
持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。
银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
申请人申请签发银行本票的业务，通过“其他货币资金—银行本票存款”科目核算。
银行本票的核算流程
银行本票的核算流程包括以下步骤：
1. 签发本票：出票人向持票人开出并承诺在一定时期内支付确定金额的书面承诺。
2. 背书转让：本票可以在持票人之间进行背书转让，持票人需要在本票背面签名，并注明被背书人的名称，以表明该本票的合法持有人。
3. 提示付款：当本票到期时，持票人需要向出票人提示付款。
在这个过程中，持票人需要出示本票和其他必要文件，以证明其合法持有人身份和应得的支付金额。
4. 支付金额：出票人在核实持票人的身份和支付金额后，需要向其支付确定金额。
这个过程中，出票人需要确保支付金额与本票上记载的金额一致，以避免出现纠纷。
以上信息仅供参考，具体流程可能因实际情况而有所不同，建议咨询银行工作人员获取更准确的信息。
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4、提示付款期限：自出票日起最长不得超过2个月； 5、申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本 票；银行也不得为其签发银行本票； 6、不定额银行本票用压数机压印出票金额； 7、非现金银行本票可背书转让； 8、银行本票见票即付，跨系统银行本票的兑付，持票人 开户银行可以根据中国人民银行规定的金融机构同业往 来利率向出票银行收取利息； 9、未在银行开户的个人持票人兑付票款时，应在本票背 面记载本人、号码几发身份证件名称证机关，并交验本 人身份证件及其复印件；现金银行本票的持票人委托他 人兑付票款的，还需做“委托收款”背书，注明被委托 人姓名、背书日期以及委托人及被委托人的身份证件名 称、号码及发证机关等。 10、现金银行本票可以申请挂失，失票人可凭法院出具 的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
银行本票核算习题
1、出票行受理开户单位提交银行本票申请书，经审 无误，开出本票5000元。 2、收到开户单位提交的银行本票及进帐单，金额 4000元，经审无误办理。 3、张三交现金1000元，要求签发银行本票，银行经 审无误办理。 4、李斯持来现金银行本票3000元，要求支取现金， 该本票系本行签发，银行经审无误办理。 5、本行从票据交换所提来原系本行签发的银行本票 及进帐单有关联，金额6000元，经审无误办理。
（三）本票的核算 1、出票 （1）申请人填写“银行本票申请书”一式三联，银行经 审无误： 借：吸收存款——活期存款 贷：开出本票 如为交付现金的： 借：库存现金 贷：开出本票 （2）签发本票 本票一式两联（第一联卡片，第二联本票）；加盖本票专 用章；本票用压数机压印小写金额。 2、付款 （1）代理行 持票人提交本票和进帐单，经审无误：
借：存放中央银行准备金 贷：吸收存款——活期存款 本票向出票银行提出交换。 （2）出票行 收到现金或转帐本票，经审无误： 借：开出本票 贷：库存现金 贷：吸收存款——活期存款 3、结清本票பைடு நூலகம் 出票行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹保管的本票 卡片或存根，经审无误： 借：开出本票 贷：存放中央银行准备金 作业：
二、银行本票的核算 （一）银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确 定的金额给收款人或持票人的票据。 （二）基本规定 1、单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项， 均可使用银行本票； 2 2、可用于转帐，注明“现金”字样的，可用于支付现金； 3、银行本票的必须记载事项包括： （1）表明“银行本票”的字样； （2）无条件支付的承诺； （3）确定的金额； （4）收款人名称； （5）出票日期； （6）出票人签章；