应收、预付、存货
对比分析供应链金融的三类模式【会计实务操作教程】
保兑仓(又称为担保提货授信)是在客户交纳一定保证金的前提下，银
行贷出金额货款供客户(买方)向核心企业(卖方)采购，卖方出具金额提 单作为授信的抵质押物。随后，客户分次向银行提交提货保证金，银行 再分次通知卖方向客户发货。卖方就发货不足部分的价值承担向银行的
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
三、 存货类（融通仓融资模式） 存货类融资主要分为现货融资和仓单融资两大类，现货质押又分为静 态质押和动态质押，仓单融资里又包含普通仓单和标准仓单。 静态抵质押授信是指客户以自有或第三人合法拥有的动产为抵质押， 银行委托第三方物流公司对客户提供的抵质押的商品实行监管，抵质押 物不允许以货易货，客户必须打款赎货。此项业务适用于除了存货以外 没有其他合适的抵质押物的客户，而且客户的购销模式为批量进货、分 次销售。利用该产品，客户得以将原本积压在存货上的资金盘活，扩大 经营规模。 动态抵质押授信是静态抵质押授信的延伸产品——它是指客户以自有
风险要点：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更避免重复质押； 供应商和加工企业之间应有长期稳定贸易关系； 货物应有明确验收标准，交割标准，准确付款依据； 供应商发货后，银行方应定期、不定期与生产企业进行对账； 核心企业付款应转入银行方监管的专用账户。 保理业务是以债权人转让其应收账款为前提，集应收账款催收、管 理、坏账担保及融资于一体的综合性金融服务。与应收账款质押融资的 差别是，保理是一种债权的转让行为，适用于《合同法》，而应收账款质 押是一种物权转让行为，适用于《物权法》。银行拥有对货物物权的处置 权。 客户转让应收账款可以获得销售回款的提前实砚，加速流动资金的周 转。此外客户无须提供传统流动资金贷款所需的抵质押和其他担保。在 无迫索权的转让棋式下，客户不但可以优化资产负债表，缩短应收胀款 的同转天数，还可以向银行或保理商转嫁商业信用风险。 票据池业务是银行一种常见的供应链金融服务。票据是供应链金融使 用最多的支付工具，银行向客户提供的票据托管、委托收款、票据池授 信等一揽子结算、融资服务。票据池授信是指客户将收到的所有或部分 票据做成质押或转让背书后，纳入银行授信的资产支持池，银行以票据 池余额为限向客户授信。用于票据流转量大、对财务成本控制严格的生
流动资产评估
流动资产的特点
流动资产的特点主要表现在以下几个方面： 1、流动资产最大的特点就是流动性，即它不能长久地保持在一种使用形态上， 而是随着生产过程的不断进行，不断地由一种形态转化为另一种形态。 2、周转速度快。流动资产在使用中经过一个生产经营周期，就改变其实物形态 并将其全部价值转移到所形成商品中去，构成成本费用的组成部分，然后从 营业收入中得到补偿。判断一项资产是否是流动资产，不仅仅是看资产的表 面形态，而应视其周转状况而定。 3、变现能力强。各种形态的流动资产都可以在较短的时间内出售和变卖，具有 较强的变现能力，是企业对外支付和偿还债务的重要保证。货币形态的流动 资产是随时可以用的资金，是可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性 资产，是生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资。一个企业拥有的流动 资产越多，企业对外支付和偿还债务的能力越强，企业的风险性越小。 4、形式多样化。流动资产在周转过程中不断改变其形态，依次由货币形态开始， 经过供应、成产、销售等环节，从一种形态转化为另一种形态，最后又变成 为货币形态。各种形态的流动资产在企业中同时并存，分布于企业的各个环 节。这些流动资产按其存在形态，可以归结为四种类型：货币类流动资产， 包括现金和各项存款；实物类流动资产，包括各种材料、在产品、产成品等； 其他流动资产。 5、波动性。由于企业的流动资产一般要不断地经历购买和售卖的过程，因此它 受市场商品供求变化和生产、消费的季节性影响较大。另外，还会受到外部 经济环境、经济秩序等因素的制约，从而导致其占用总量以及不同形态构成 比例呈现通常执行下列基本评估程序： • （一）明确评估业务基本事项； • （二）签订业务约定书； • （三）编制评估计划； • （四）现场调查； • （五）收集评估资料； • （六）评定估算； • （七）编制和提交评估报告； • （八）工作底稿归档。 • 资料核实及调查。 • 1、 主要根据评估范围提供的资产负债表对委托方提供的流动资产及其他资产清单进 行核实，包括所提供的资料与财务记录是否吻合，数字是否正确等。有关清单的格式 主要按财政部关于评估报告规范要求填列的流动资产及其他资产评估清单为准。 • 2、现场核查分析。 • 为了对企业流动资产及其他资产是否具有变现价值作出判断，应首先对企业的生产经 营、组织结构、生产经营状况、核算体系等情况进行全面调查。在对企业整体进行评 估时，由于采用的方法不同，对是否需要单独评估流动资产价值的要求亦不同。如果 采用市价法或收益法对饭店、综合楼、写字楼等整体价值进行评估，不考虑企业的现 有负债，不计算企业的净资产，对流动资产仅需核实情况，无须单独产生估价意见。 如采用成本加和法进行整体资产评估，则需对整体企业每一单项资产进行核查和估价。
事业单位的资产主要包括哪些
【东奥会计在线解读】事业单位的资产主要包括哪些事业单位的资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。
事业单位的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。
(一)货币资金事业单位的货币资金是指事业单位经济活动过程中处于货币形态的那部分资金，是事业单位资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。
1.库存现金属于无法查明原因的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目。
如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目;属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。
2.银行存款事业单位的银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。
3.零余额账户用款额度(1)国库集中支付制度及程序国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专用户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。
在财政直接支付方式下，事业单位在需要使用财政性资金时，按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。
财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。
在财政授权支付方式下，事业单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和事业单位，并通知中国人民银行国库部门。
事业单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。
初级会计资产知识点口诀
初级会计资产知识点口诀资产作为财务会计的核心要素之一，对企业的财务状况具有重要的影响。
在财务会计中，了解并掌握资产的知识点对于正确记录和报告企业的财务信息至关重要。
为了帮助初级会计师更好地掌握资产知识点，我整理了以下口诀，希望能够帮助大家记忆和理解这些概念。
一、资产的分类资产分为流动资产和非流动资产，记住这个分类就简单：流动资产常见五类，货币、应收、预付、存货、其他，一手抓。
非流动资产也有五类，长期债券、房地、长投股、其他长投，加班跑。
二、流动资产的特征流动资产有三个特点，记住了就不烦：易变现、转换快、消费能力，这些都是。
流动资产有一个核心，那就是货币，不要忽略。
三、非流动资产的特征非流动资产的特点要牢记，有三个因素是关键：使用期限长，无法轻易变现。
资产规模大，带来较高的投资风险。
对于企业生产经营至关重要，是企业的重要支持。
四、资产的确认原则资产确认有四个原则，记住这些你就不愁：成本原则是首选，成本即确认的准则。
可靠性原则不能少，有凭有据不会倒。
价值可衡量要注意，市场价值要算清楚。
能产生经济利益是关键，资产要有用不会弃。
五、资产的计量资产计量有五个原则，记住这些你就明了：历史成本法是基础，市值法是辅助。
正常购买不要忽略，一步一个脚印来。
后评价重新计，减值对应做。
独立审计要保证，数据真实可靠无悬念。
六、流动资产与非流动资产的差异流动资产和非流动资产不同着，理解这些差异是关键：流动资产易变现，非流动资产长期投资。
流动资产转换快，非流动资产投资高。
流动资产消费能力，非流动资产支持企业。
七、资产减值准备资产减值准备有三个步骤，记住这些你就不迷茫：判断减值迹象，考虑无形基准。
估计未来利润，减值损失与院落关。
形成借贷指示，资产减值准备有据可查。
以上是我整理的初级会计资产知识点的口诀。
通过这些口诀，我们可以更好地掌握会计资产的分类、特征、确认原则、计量方法以及资产减值准备等知识点。
通过不断的学习和实践，我们能够在会计工作中更加准确地理解和处理资产相关的事务，为企业的财务状况提供准确的记录和报告。
财务管理 流动资产
每年最佳订货次数N为：
N = D Q *
例、某企业全年耗用某种材料为20000公斤，每次 订货成本为600元，每公斤材料的年储存成本为 7.5元。则经济订货量为：
2 KD Q* = = C
=1789公斤
2 × 20000× 600 7.5
全年最佳订货次数为： N=20000/1789=11.18次 即12次 4、保险库存量的确定 保险库存量是企业为了防止存量也越大。计算公式为：
第十章
流动资产的管理
流动资产是指可以在一年或超过一年的一个 营业周期内变现或耗用的资产。包括货币资金、 短期投资、应收款项、预付款项存货等。 一、现金的管理 这里的现金是广义的，是指货币资金，包括 现金、银行存款和其他货币资金。 现金是企业流动性最强的流动资产，可以立 即购买材料、设备、支付工资等。持有足够的 现金，能够增强企业资产的流动性，降低企业 的财务风险。但是现金是企业收益能力最低的 资产，持有太多的现金会增加企业的机会成本， 降低企业的收益能力。因此确定最佳的现金持 有量是现金管理的重要内容。
二、应收账款的管理 应收账款产生的原因： 应收账款产生的原因：商业竞争、销售和收款 的时间差距。 1、应收账款成本 、 1）机会成本。企业销售过程中形成了应收账款， 就意味着丧失了一定的投资盈利的机会，便形成 了应收账款的机会成本。应收账款机会成本计算：
2）管理成本。包括有：对客户信誉情况调查费、收账费用 等。 3）坏账损失成本。这是应收账款最大的风险所在。 应收账款管理的目的就是：制定合理的应收账款信用政 策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和负担成本之间 作出权衡。 2、信用政策的确定 、 企业应根据实际情况和客户不同的信誉情况制定合理的 信用政策。信用政策包括：信用标准、信用期间和现金折 扣政策。 1）信用标准 是指企业同意授予客户信用所要求的最低标准。如果企
《小企业会计准则》
第九条
应收及预付款项，是指小企业在日常生
产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、
应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等
应收款项和预付账款。
（二）坏账损失的确认
1、不再采用备抵法，而采用直接转销法。 2、明确列举了作为坏账损失的的情况，会计人员 只需按照情况对号入座即可。
准则规定：
（实际溢余金额）
按照管理权限批准后处理时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （实际溢余金额） 贷：营业外收入
二、备用金的核算：
可以单独设置“备用金”科目进行核 算，也可在“其他货币资金”科目下设资收益的确认
股权投资：被投资单位宣告分派现金股利时，确认投资
等。
3、取消后进先出法。
第十三条 小企业应当采用先进先出法、加权平 均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。 计价方法一经选用，不得随意变更。
4、单设“周转材料”科目。
周转材料包括：包装物、低值易耗品，以及小企业（建 筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。 各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材
第十一条 存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品 或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用 的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或 在将来收获为农产品的消耗性生物资产。
（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作 物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。
2、明确了存货借款费用可以资本化，但前提必须是：经过1年期以上 的制造才能达到预定可销售状态的存货。 第十二条（二）通过进一步加工取得存货的成本包括：直接材料、直 接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
浅析制造企业“两金”清理压降
浅析制造企业“两金”清理压降徐向宁摘要：“两金”是制造企业的主要资产，近年来，受经济下行等多重因素影响，“两金”呈现逐年上升的趋势，“两金”比例的上升加剧了企业资金周转压力，增加了带息负债，严重影响了企业运行质量和盈利能力。
关键词：制造企业；“两金”；清理压降一、“两金”概念及清理范围根据《省政府国资委关于省属企业开展“两金”清理压降专项工作的通知》的要求“两金”包括应收款项和存货，应收款项包括应收账款、预付账款、其他应收款和长期应收款；存货的包括库存商品、在制品、原材料，生产经营中形成的存货毁损报废、滞销积压、低效无效存货。
二、“两金”形成的原因。
由于加工制造企业面临竞争激烈的市场，为抢抓市场和客户欠销和准备一些库存材料在所难免。
主要是在欠销货物前对客户的信用状况调查不够、没有对应收账款的账龄进行及时分析，催收应收账款的方法和程序不当等原因导致应收账款不断增加；积压存货指企业生产经营过程中形成的滞销积压、低效无效存货包括积压的原材料和库存商品。
三、认识开展“两金”清理压降工作的必要性开展“两金”清理压降是落实省政府国资委加强风险管控要求的重要举措，也是企业转型升级、提质增效、防范资金风险，助力企业战略发展的迫切需要。
四、“两金”清理压降专项工作措施（一）应收账款压降措施1．客户资质诚信管理销售部门要建立客户资质诚信管理制度，系统有效的调查和评价客户履约能力，建立客户资质信用档案，严审客户资质，针对不同的信用客户实行不同的信用标准，按照历年合同签订金额、回款的及时程度、是否长期客户等因素对客户做出赊销额度。
对优质客户给予充分的优惠政策和赊销额度，从产品价格、付款方式、交期、售后服务等方面给予充分的优惠和支持；对于一般客户，基本上付款是有保证的，只是时间上有拖延，只要及时催款基本上是能够回来的，这是企业最大客户群，企业要给予优质的服务和适当的优惠政策和赊销额度，尽最大可能降低回款风险。
2．强化合同管理在合同签订前进行合同审核，对客户资信等进行评审。
应收存货和预付三大供应链金融融资模式
应收存货和预付三大供应链金融融资模式在供应链金融领域，应收账款、存货和预付款是常见的融资模式。
这三大供应链金融融资模式不仅能够为企业提供资金支持，还能够提升流动资金的周转效率，促进供应链各方的良性发展。
首先，应收账款融资是指企业通过将应收账款转让给金融机构，以获取即时资金。
在供应链中，企业在销售产品或服务后，客户通常需要一定的时间来支付款项。
通过应收账款融资，企业可以将未来的收款权利转化为现金，快速获取资金用于支付供应商的货款或其他短期资金需求。
这种融资模式一般分为两种形式，一种是签订应收账款质押融资合同，将应收账款的权利转让给金融机构，以获取贷款；另一种是签订应收账款保理合同，将应收账款的权利和风险一并转让给金融机构。
其次，存货融资是指企业将存货作为质押物或抵押物，获得金融机构的融资支持。
在供应链中，存货通常是企业最主要的流动资产之一、通过存货融资，企业可以将存货转化为资金，用于支付供应商的货款或其他资金需求。
存货融资一般分为两种形式，一种是签订存货质押融资合同，将存货作为质押物，获取贷款；另一种是签订存货抵押融资合同，将存货作为抵押物，获取贷款。
存货融资的关键在于对存货价值和质量的评估，企业需要提供详细的存货清单和经营情况等信息。
最后，预付款融资是指企业在采购产品或服务时，预先付款并获得金融机构的融资支持。
在供应链中，企业在与供应商的合作中常常需要提前支付一定比例的款项。
通过预付款融资，企业可以获得由金融机构提供的预付款资金，以减轻企业的流动资金压力。
企业通过与金融机构签订相关合同，将预付款的权益转让给金融机构，并按期支付相关利息和费用。
预付款融资的关键在于确定预付款的金额和付款方式，企业需要与供应商和金融机构协商一致。
总的来说，应收账款、存货和预付款是供应链金融中较常见的融资模式。
这些融资模式可以帮助企业快速获取资金，提高流动资金周转效率，促进供应链各方的协同合作。
企业可以根据自身的实际情况选择适合的融资模式，并与金融机构、供应商等各方共同探讨和制定合理的融资方案。
应收账款、预付款、存货质押等供应链金融模式风险控制点
应收账款、预付款、存货质押等供应链金融模式风险控制点应收账款、预付款、存货质押等是供应链金融的三种基本模式。
在实施供应链金融业务时，不同的融资模式对审核的侧重点有所不同。
一、应收账款融资模式的风险点应收账款融资主要针对核心企业的上游供应商。
债权人将其应收款转为资金方应收款的过程。
在应收账款融资业务的设计之中，应注意审查和识别下列风险点：1、融资企业的经营状况。
在应收账款融资模式之下，由于核心企业的信用担保，融资企业的信用状况与传统融资业务相比并不是特别重要。
然而，融资企业的生产经营状况直接关系到整个供应链的正常运行以及供应链金融业务的可持续性和风险性。
在资信审核时，应重点关注融资企业贷款的原因、企业的发展状况、企业的经营业绩、技术状况和产品竞争力、履约记录和能力、核心企业对企业的依赖程度。
2、核心企业信用状况。
在应收账款模式之下，核心企业是债务人，债务人是贷款顺利收回的最重要保证。
其规模实力和信用状况直接关系到风险的大小。
在资信审核时，应重点关注核心企业在全行业的地位和市场份额、企业规模和实力、股东结构、实际控制人情况、主营业务收入、资产负债情况、信用记录、发展前景等。
3、应收账款的质量。
在应收账款模式之下，应收账款是融资企业借款的唯一质押物。
应收账款的质量与风险有关。
在资信审核时，应重点关注以下几点：一是应收账款的真实性，核心企业与融资企业间的交易是否真实，相关合同、票据是否真实，应收账款是否得到核心企业的确认，相关票据是否被承兑，应收账款的构成要件是否明确具体等；二是应收账款的合法性，即双方签订的销售合同是否符合合同法的有关规定，民事主体是否符合法律认可的资格，应收账款是否超过法律规定的诉讼时效，是否多次质押等；三是应收账款的可转让性，即是否允许债权方转让，是否存在双方同意或法律禁止转让的事实，以及应收账款的通知流程。
4、供应链整体状况是供应链金融发展的基础，其状况对供应链金融风险水平具有重要意义。
流动资产的管理重点
流动资产的管理流动资产管理是财务管理的一个重点，主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、其他流动资产等。
一、货币资金的管理㈠银行存款的管理1、严格执行《银行账户管理办法》和《银行结算制度》，保证银行结算业务的正常进行。
公司设立基本结算户和一般结算户，各部门和厂不得私自在银行等金融机构开设账户，确因工作需要开设账户的，由部门、单位向财务处提出开户申请报告，经公司批准后方可开设。
各部门或单位开户行及账号变动时，必须及时报公司财务处备案。
2、公司按照《银行结算制度》规定，统一规定公司对内对外的结算方式为银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑结算。
3、银行存款内部控制。
⑴各独立和相对独立核算的单位财务部门，必须设定订本式“银行存款日记账”，对银行存款的收付存进行及时登记。
出纳人员根据银行存款收付款凭证，按业务发生顺序登记入账，“银行存款日记账”的月末余额必须与银行存款科目的余额相等。
⑵月末，“银行存款日记账”应与“银行对账单”进行核对，编制“银行存款余额调节表”，经调整后，余额应相等，如出现不等的情况，必须查明原因，并视其情况作出处理。
⑶公司在付款时，超出《现金管理暂行条例》规定结算范围的款项，应通过银行办理转账结算，各部门、单位必须提供包含对方单位名称、开户银行、账号以及支付的用途、金额等内容的审批单据，经规定的审签程序后，财务部门方可安排付款。
⑷财务部门不得签发空白支票，不准签发远期或空头支票。
⑸空白支票由出纳人员保管。
支票的有效银行预留印鉴必须实行两人或两人以上分开保管。
签发支票必须做到：a、由财务负责人授权；b、必须凭审签手续齐备、审核无误的原始单据或请款单为依据，c、签发支票，必须由两人或两人以上办理，分管图章的人员要同时盖章，才能作为银行支款有效凭证。
⑹财务部门要定期或不定期对“银行存款”、“银行日记账”、“银行存款余额调节表”进行审查、核实，对支票和印鉴的保管进行检查，以确保银行存款的安全完整。
金融资产II应收预付款项
金融资产II应收预付款项
1. 引言
在金融领域，应收预付款项是公司或机构从其他实体处收到的未来支付的款项。
这些款项通常来自于销售产品、提供服务或作为一种投资形式。
本文将介绍应收预付款项的定义、计量以及其对公司财务状况的影响。
2. 应收预付款项的定义
应收预付款项是指公司或机构在交付商品或提供服务之前从买方收到的款项，这些款项将在未来某个时间点支付。
应收预付款项通常用于确保买方的支付能力以及承诺履行的可靠性。
常见的应收预付款项包括预付定金、预付房租、预付款等。
3. 应收预付款项的计量方法
应收预付款项的计量通常通过以下步骤进行：
3.1 识别应收预付款项
公司需要识别出从买方处收到的应收预付款项。
这要求对交易合同、销售凭证以及其他相关文件进行审核和确认。
3.2 确定应收预付款项的金额
确定应收预付款项的金额涉及到对交易合同中约定的款项进行准确
的数额核实。
通常，应收预付款项的金额是由交易双方约定确定的。
3.3 记录应收预付款项
公司将应收预付款项记录在资产负债表中的。
第二节应收及预付款项初级会计实务资产
第二节应收及预付款项初级会计实务资产一、应收款项的定义应收款项是指企业在正常的经营活动中所获得的权利凭证，包括应收账款、应收票据和其他应收款项。
应收款项是企业的资产之一，代表了企业能够从其它单位或个人获得的未来的经济利益。
二、应收账款的确认与计量1. 应收账款的确认企业交易中发生的销售货物或提供劳务的应收账款，应当确认为应收账款。
确认应收账款时，应注重以下几点：•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取款项。
•确认金额：应以交易价格为基础确认应收账款。
如果交易中约定的价格包括其他因素，应当将价格分配到应收账款和其他因素中。
2. 应收账款的计量应收账款的计量包括初始计量和后续计量。
•初始计量：应收账款在确认后要进行初始计量，通常以应收金额为基础计量。
如果应收账款以非货币资产或服务的形式计量，应以公允价值计量。
•后续计量：应收账款的后续计量主要有两种方法，即成本法和公允价值法。
成本法是按照历史成本计量应收账款，公允价值法是按照公允价值计量应收账款，并将公允价值变动计入当期损益。
三、预付款项的定义与确认1. 预付款项的定义预付款项是指企业在正常的经营活动中预付给其它单位或个人的款项，包括预付账款、预付股款和其他预付款项。
预付款项是企业的资产之一，代表了企业提前支付的未来的经济利益。
2. 预付款项的确认与计量预付款项的确认与计量与应收账款类似，但有一些特殊情况需要注意。
•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取预付款项。
•确认金额：应以交易价格为基础确认预付款项。
预付款项的金额一般不包括应交税款和其他与折扣、补贴等相关的款项。
四、应收及预付款项的核对与跟踪为了确保应收及预付款项的准确性和及时性，企业需要进行核对与跟踪。
1. 核对应收及预付款项核对应收及预付款项是指与交易对方对账确认账面余额的准确性。
核对应收及预付款项的主要步骤包括：•核实账面余额。
•与对方核对其应付及预付款项。
•对账差异进行调整，并及时核销或计提坏账准备。
企业资产负债表
企业资产负债表企业资产负债表是一个记录企业资产和负债情况的会计报表。
它反映了企业的资产、负债和所有者权益的情况，是投资者、债权人和其他利益相关方了解企业财务状况的重要工具。
下面将以一家假设性的制造业企业为例，详细介绍企业资产负债表的内容。
资产方面，资产负债表的第一部分是资产部分，它按照流动性和转化能力的高低顺序排列。
流动资产通常包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、存货等。
货币资金指企业现金和银行存款的总额，短期投资指一年内到期的理财产品和证券投资，应收账款指企业向其他企业或个人销售产品或提供服务后，对方未付款项。
预付款项指企业支付的但尚未使用的费用，如房租预付款、保险费等。
存货是企业在生产过程中所购买或生产的未销售的产品或原材料。
长期资产包括固定资产和无形资产。
固定资产通常包括房屋、厂房、设备、车辆等，是企业长期使用并具有经济效益的资产。
无形资产指企业拥有的无形的、不具有实物形态的资产，如商誉、专利权、商标等。
负债方面，资产负债表的第二部分是负债和所有者权益部分。
负债通常分为流动负债和长期负债。
流动负债包括应付账款、预收款项、短期借款、应付工资等。
应付账款指企业购买商品或接受服务后尚未支付给供应商的款项，预收款项指企业收到的但尚未提供相应产品或服务的预付款。
短期借款是指企业为满足短期经营资金需求而借入的资金。
应付工资是指企业为员工支付的但尚未发放的工资。
长期负债通常包括长期借款和应付债券。
长期借款是指企业借入的长期资金，应付债券是指企业发行的长期债券。
所有者权益是指企业在资产扣除负债后，所有者对企业的权益。
所有者权益通常包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
最后，资产负债表要求资产等于负债和所有者权益的总和，即资产负债表需要保持表面平衡。
总之，企业资产负债表是一个重要的会计报表，反映了企业资产、负债和所有者权益的情况。
通过分析企业资产负债表，可以了解企业的财务状况，为投资者和利益相关方提供决策依据。
应收预付存货课件
便对客户进行分类管理。
定期对账
定期与客户进行对账，确保应 收账款余额正确，及时发现并
解决差异。
催收管理
对于逾期未收回的应收账款， 采取适当的催收措施，如发送
催款通知、电话沟通等。
坏账处理
对于无法收回的应收账款，按 照企业会计准则的规定进行坏
账处理，及时核销坏账。
01
02
03
风险识别
识别可能对存货产生不利 影响的内部和外部因素， 如市场需求变化、供应商 破产等。
风险评估
对已识别的风险进行量化 和定性评估，以确定其可 能对存货造成的潜在损失 。
风险优先级排序
根据风险评估结果，确定 风险的优先级，以便制定 相应的应对措施。
风险应对策略与措施
预防性策略
通过采取预防措施来降低风险发生的 可能性，例如与可靠的供应商建立长 期合作关系。
资产保护控制
采取有效措施保护应收预付存 货资产的安全，防止资产被盗
窃、滥用或损失。
内部控制的执行与监督
内部控制制度的制定与实施
内部审计监督
企业应制定完善的应收预付存货内部控制 制度，明确各项控制措施的实施方法和程 序，并确保制度得到有效执行。
通过内部审计机构对企业的应收预付存货 内部控制进行定期或不定期的检查和评估 ，发现存在的问题并提出改进建议。
02
预付账款管理
预付账款的定义与作用
总结词
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项，是企业的一项流动资 产。
详细描述
预付账款的作用在于保障企业能够及时获得所需的原材料、劳务或服务，确保 生产经营的正常进行。通过预付账款，企业可以在交易前获得一定的保障，降 低经营风险。
流动资产管理
最佳现金持有量
Q＝（2AF / R）1/2
证券变现次数 ＝A / Q
最低现金管理总成本 TC＝（2AFR）1/2
例：某企业预计全年现金需要总量为400000 元，其收支状况比较稳定。每次有价证券 （年利率8％）变现固定费用为1000元。 计算最佳现金持有量、最低现金管理成本， 并确定证券的变现次数。 最佳现金持有量=(2*400000*1000/0.08) 1/2 =100000（元） 年度证券变现次数＝400000/100000＝4（次）
五、应收账款的日常管理 应收账款的日常管理措施主要包括： • 应收账款追踪分析 • 应收账款账龄分析 • 应收账款收现率分析 应收账款收现保证率是适应企业现金收支匹配关 系的需要，所确定出的有效收现的账款应占全部应 收账款的百分比，是二者应当保持的最低结构状态。 应收账款收现保证率＝（当期预计现金需要额 －当期预计其他稳定可靠的现金来源额）/ 当期应 收账款总计余额 例见书第210页 • 应收账款坏账准备制度 确定坏账损失的标准有： 债务人破产或死亡； 债务超过三年仍无法收回。
－－客户信用订单的拒绝或接受决策 该决策应考虑的问题是：如果接受这一订单，所获 得的收益能否补偿相应的成本代价，包括坏账损失、 机会成本、管理费用等。 边际 贡献毛益 ＝赊销单价×订购数量×贡献毛益率 ×（1－预计坏账率） 边际成本＝坏账损失＋机会成本＋管理费用 边际利润＝边际贡献毛益－边际成本 －－ 应收账款收账决策 其中心内容是如何权衡收账费用的增加与坏账损失 的减少之间的利弊得失。
三、信用政策
信用政策包括三部分内容： 信用标准 信用条件 收账方针
信用标准 －－信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低 条件，通常以预期的坏账损失率表示。 －－信用标准的影响因素： 同行业竞争对手的情况； 企业承荷违约风险的能力； 客户的资信程度（取决于客户的信用品质、偿付 能力、资本、抵押品、经济状况，即“ 5C”系统）。 －－信用标准的确立步骤： ＃ 设定信用等级的评价标准； ＃ 利用既有或潜在客户的财务报表数据，计算各自 的指标值，并与上述指标比较； ＃ 进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级。 P8
往来帐款及存货管理办法
往来帐款及存货管理办法为了进一步规范企业往来帐款及存货的日常管理，加强财务管理基础工作,企业必须定期对其往来款项及存货进行专项核对、盘点及清理，现制定本公司往来帐款及存货管理办法。
往来账款、存货范围往来账款是指企业在日常生产、经营、管理过程中产生的预付账款、应收账款及其他应收款等债权性款项和预收账款、应付账款及其他应付款等债务性款项。
存货是指企业生产或经营活动中持有以备出售的商品或产成品、半成品、在产品、以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品.一、关于往来帐款及存货的核对清理1、对于应收、预付等往来帐款,各部门财务要按照客户名及发票号作为并列对帐条件进行逐票核对，把清理资产同核查负债结合起来,要避免同一客户名下的资产负债方重复挂帐现象，做到发现一户销掉一户，杜绝虚增资产现象的发生.2、对于同一客户名下因发票号录入错误导致，但实质为同一业务项下的往来款项，各部门财务要会同业务员逐票进行核对确认，在业务员开出调帐通知单的前提下及时进行帐务处理。
保证帐帐、帐证、帐实的相符.3、对于不同客户名下，但实质为同一业务的款项,部门财务在会同业务员核对清楚以后，要求业务员及时向客户催讨《委托付款通知书》,并据此作为财务调帐的依据。
4、对于不同客户名下，但实质为同一业务又无法取得客户《委托付款通知书》的款项,依据《企业会计制度》的规定，需要三年时间达到处理标准。
依据法律规定的诉讼时效未二年，虽然法律规定的诉讼时效为2年,但是中断的理由太多,条件也很容易达到。
所以根据公司法务部对已有几个案例处理情况后的反馈意见，在债权人确实没有向我司起诉或者寄出、传真过催款之类文件的，也应在开票日期之后的3年后做“帐销案存”处理.5、各部门对清理过程中发现的帐外资产、负债也应及时入帐以确保企业资产、负债及所有者权益的真实、完整、准确。
6、对于存货,各部门财务要按每票入库单号逐笔与业务员核对数量、单价、金额，做到帐实相符，对于清查出的积压、已毁损或需报废的存货，应当查明原因，提出处理意见，报告总部财务。
上下游结算模式
上下游结算模式对于上下游结算模式，肯定是分成两个方面，一个是“上游”一个是“下游”通过上下游的分析，我们能很直观地知道出公司的地位。
优势企业往往对上下游都具有较强的话语权，一方面对下游渠道商收取预收账款，而对上游原材料供应商则采取滞后付款。
在很多时候我们都会确定某个行业会有很大的发展。
因此他的上游自然也不会差到哪里去，上游必然会获得更多的需求，我说这个是什么意思？就是我们投资要把眼界放宽。
而不是只盯着一个行业一家公司，兴许你盯的这家公司已经炒作得很高了。
反之亦然，我们按这个逻辑去分析很多行业就很好判断是否可以投资了。
我们先说下游。
所谓下游就是我公司生产出来的产品又卖给谁哪个行业，知道这个对于我们要分析的一家公司很重要，但是在这里我的重点不在这里，而且就算我不说大家也知道。
（通过百度，谷歌）我要说的是，我们如何通过量化来看企业对下游企业（客户）的控制对于我国大部分公司自然会有一个收款的问题，既然一说到“收款”那就又衍生出两个方面，1预收款，2应收款。
所谓“预收账款”，还是没有实际卖出货物，提前收到的货款。
属于负债类。
所谓“应收账款”，是货物已经卖出，还未收到的货款。
属于资产类。
预收账款，顾名思义，就是货物还没给对方，对方反而先给钱，实际上就是债务，将来要给人家商品或服务来还债的（如果不提供，钱要退给人家的），所以属于负债。
应收账款是指企业在正常经营活动中因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，属于资产类。
说白了，下游有竞争力的公司，体现的收钱的能力。
我们接着说上游。
既然下游有没有竞争力的体现是收钱的快慢，那么我们上游的竞争力不就体现在我还钱的快慢不是吗？我拖得你越长，我可用的资金就越多，因此我们知道了上游有竞争力的公司，是赊欠钱的能力。
了解了下游以后上游就很简单了，因为很多都是相呼应的，比如预付款，就是我们没拿到货，先给他钱。
拿到货了以后就变成“存货”了。
对于很多制造业来说上游比下游多了一个“存货”的问题。
经营净现金流
经营净现金流年经营现金净流量是指一定时期内，由企业经营活动所产生的现金及其等价物的流入量与流出量的差额。
企业的日常运营活动有一个常规的现金循环，从采购开始会影响资负表中的应付账款、原材料存货，进入生产环节影响原材料、在产品、产成品存货，然后销售，影响应收账款和产成品存货，最终转换成现金，完成一个经营周期。
在这个日常运营周期里，影响最大的就是经营性应收科目，经营性应付科目以及存货科目，也就构成了我们所说的企业日常运营中的营运资本。
表达到公式上，营运资本=应收账款+存货+预付费用-应付账款-预收费用。
需要注意的是，营运资本最重要的是看他的变化，也就是上面这些科目当期与上期相比变化了多少。
如果最终计算结果为正，表示营运资本的增加，要调减自由现金流；计算结果为负，表示营运资本的减少，要调增现金流。
首先我们看一下应收、预付和存货款项，他们的共同点是，让企业预先支付现金或者延期收回现金。
举个例子，老板销售了100块的货，对方要求延期或分期支付款项。
由于货已经销售出去了所以会计在财务上立马确认了主营业务收入。
但对于老板来说，实际的钱他现在其实并没有收到。
同样，预付是老板为了获得上游的服务预先支付给对方的资金。
存货需要提前购买原材料，也同样占用了企业资金。
所以像应收、预付和存货这一类代表企业流动资产款项的增加会减少企业的现金流。
故而在计算自由净现金流时，要减去他们这些项目的增加值（加上减少值）而像应付、预收，他们的共同点是，让企业提前收到资金或者延期支付资金。
比如老板本月购买了100块的货，要求次月1号付款。
或者预先收到经销商的款项。
所以流动负债这类经营性应付款项的增加会减少企业现金流的消耗，给企业带来多余的现金。
从这一角度上来看，应付预收越多，营运资本就越小，企业能掌握的现金流就越多。
也相当于企业取得短期无息融资额越大，节约的融资利息也更多。
这也就是我上面说的，用流动负债偿还流动负债，其实可以理解为用无息融资偿还流动负债（企业利用流动负债在这一段时间占据了本来属于供销商的现金，相当于变相取得融资，还是没有利息的。
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第五节 应收账款减值
考试分析
（1）本节内容考试频率不 高
（2）本节难度大,不 易理解掌握
（4）必须掌握应收账 款余额百分比法
（3）出题方式灵活, 选择分录题都要准备
应收账款减值的概念
应收账款的可收回金额（即预计未来现金流 量现值） 如果低于其账面价值时，即为应收款项减值 企业应该定期对应收账款进行检查,对预 计可能发生的减值,计提坏账准备
当月发出存货成本 70*2.54=177.8 月末结存存货成本： 40*2.54=101.6
2、期中进货60 件 单价3元
3、期末支出 70件
月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本 加权 平均单价 ＝ 月初结存存货数量+本月收入存货数量
＝
50*2+60*3 50+60
＝ 2.54
加权平均法小结
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
应收票据核算
2.应收票据兑付时 ：
借：银行存款 贷：应收票据
应收票据核算
3、应收账款的转销:
到期时，无法收回的时候。
借：应收账款 贷：应收票据
预付账款概述
预付账款是指企业按照合同规定预付给供 应单位的货款,是企业暂时被供货单位占 用的资金.
借：预付账款—乙公司 贷：银行存款
150000 150000
预付账款核算
收到乙公司发来的3000千克材料,经验收无误,
有关发票记载的货款为300000元,增值税额为
51000元.据此以银行存款补付不足款项
借：原材料 300000 应交税费—应交增值税(进项税) 51000
贷：预付账款 351000
坏账准备的提取方法
应收账 款余额 百分比 法
以会计期末应收账款的账面余额 为基数,乘以估计的坏账率,估算当 期坏账损失,据以提取坏账准备
账龄分 析法
根据应收账款挂账时间的长短 估计坏账损失，提取坏账准备
销货百 分比法
根据赊销金额的一定百分比估 计坏账损失，提取坏账准备
应收账款余额百分比法
甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。
企业最常用的促销 手段
商业折扣
企业应收账款的入账 金额应按扣除商业折 扣后的实际售价(成交 价/发票价)确认
应收账款的入账价值
现金折扣 是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向 客户提供的债务扣除.
思考： 现金折扣与商业折 扣的区别
应收账款的入账价值
确认现金折扣条件 2/ 10, 1/20, N/30 折扣/付款期限 买家在10天以内付款,销售企业将按照商 品售价的2%给其折扣,买家在10天以后 ,20天以内付款,将按售价的1%给其折扣; 企业允许客户最长付款期限为30天.
包装物
定义：为了包装本企业商品而储备的各种包装 容器，如：桶、箱等，但各种包装用的材料， 如纸、铁丝等计入原材料进行核算
低值易耗品
定义：不能作为固定资产的各种用具物品， 如工具、管理工具、玻璃器皿等
存货的确认条件和范围
与该存货有关的经济利益很可能流入企业
该存货的成本能够可靠的计量
存货的初始计量
2002年12月31日应收账款余额为500000元，根据
以往资料和经验，估计坏账损失率为10％。该企业 2002年应计提的坏账准备金额为多少元？
2002年坏账准备应为=500000*10%=50000元
坏账准备的账户设置
借
坏账准备
贷
（1）实际发生 的坏账损失 （2)冲减的坏账 准备（转回多提 的）
= 600000 * 5% = 30000元
坏账准备的账务处理
05年坏账准备借方余额为8000元，所以 05年年末应计提坏账准备为30000+8000
借：资产减值损失 38000 贷：坏账准备 38000
坏账准备的账务处理 • 2006年5月28日收到已转销的坏账15000元， • 已存入银行。
• • • • •
05年计提坏账准备：60万*0.005=3000 借：资产减值损失3000 贷：坏账准备3000 06年收回应收帐款1000： 借：应收帐款1000 贷：坏账准备1000 坏账准备贷方余额：3000+1000=4000 06年末坏账准备：90万*0.005=4500 4500-4000=500 选A
存货的初始计量
•存货的采购成本
发票上列 明的价款
购买价款 相关税费 运输费 装卸费 保险费 其他可归入费用
进口关税 、消费税、资源 税、不能抵扣的 进项税额等
存货的初始计量
存货的加工成本
直接 人工
பைடு நூலகம்按照一定方 法分配的制 造费用
加工 成本
存货的初始计量
•存货的其他成本
除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和 状态所发生的其他支出。 非正常消耗的直接材料、 直接人工和制造费用
应收账款的核算
现金折扣
在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方 法可以选择:总价法和净价法； 根据我国《企业会计准则》的规定,企业的应收账 款应按总价法确认。
总价法：将未扣除现金折扣前的金额（即 总价）作为应收账款的入账价值，在现金 折扣发生确认时确认财务费用。
现金折扣的核算
甲公司于2009年12月1日向乙公司销 售一批商品，增值税专用发票上注明的售 价为100000元，增值税17000元。 甲公司为了 及早收回货款而在合同 中规定的现金折扣条件为：1/10，N/30。 编制销售实现和12月9日收到货款时的会 计分录。 销售实现时
应收票据的分类
1．商业汇票按承兑人不同，分为商业承 兑汇票和银行承兑汇票。
2．商业汇票按其是否带息，可以分为带 息票据和不带息票据两种。
应收票据核算
借 应收票据 贷
销售商品时 取得商业汇 票
期末的时候尚 未收到的应收 票据
收到货款时
应收票据核算
1.销售商品，销售材料，提供劳务时
收到商业汇票 ：
预付账款是企业的资产还是 负债?
第三节 预付账款核算
设置”预付账款”账户
预付账款
预付的款项 补付的款项 收到采购货物 时按发票金额冲 销预付账款数 因预付货款多余 而退回的款项
预付款项
预付账款核算
借：预付账款 贷：银行存款
收回货物
退回预付款
预付账款核算 某企业向乙公司采购材料3000千克,单价 100元,货款总额300000元.按照合同规定向乙 公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.
= 500000 * 5% = 25000元
原有坏账准备贷方余额：30000+15000-24000=21000
借：资产减值损失 4000 贷：坏账准备 4000
历年真题
（2007年,单选） 某企业2005年年末应收账款余额600000 元，2006年收回已转销的坏账1000元， 年末应收账款余额为900000元，该企业 按5‰的比率计提坏账准备，2006年年末 应计提的坏账准备为（ ） A.500元 B.3000元 C.4500元 D.1500元
优点
计算手续简便，有利于简化成本计 算工作
缺点
必须到月末才能计算本月的平均单 价，不利于存货成本的日常管理与 控制
移动加权平均法
在每次进货后 ，立即根据库存存货数量和总成本 ，计算出新的平均单位成本，作为下次进货前发 出存货的单位成本的一种方法
移动 平均单价 ＝
库存存货成本+本批进货成本 库存存货数量+本批进货数量
借：应收账款 贷：坏账准备
15000 15000
借：银行存款 贷：应收账款
15000
15000
坏账准备的账务处理
• 2006年8月23日确认坏账损失24000元.
借：坏账准备
24000
24000
贷：应收账款
• 高强公司2006年年末应收账款余额为500000元, • 编制本年度计提坏账准备的分录. 按应收账款计算 应计提坏账准备 金额
课程回顾
坏账损失的概念
坏账损失的确认条件
坏账准备的提取方法
应收账款余额百分比法
坏账损失的账务处理
第十三章 存货
本章重点
1、存货的入账价值
2、存货的发出计价
3、存货的清查 4、原材料的会计核算
存货的概念
存货的种类
周转材料
商品
原材料
存货
库存商品
在产品
半成品
存货的种类
周转材料
周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其 价值但仍保持原有形态、不确认为固定资产的 材料，如包装物和低值易耗品。
（1）当期计提 （补提）的坏账 准备 （2）已确认的坏 账又收回来
期末余额：已计提的 坏账
坏账准备的提取方法
应收账款
坏账准备
借：资产减值损失
资产减值损失
2.发生坏账时 1.提取坏账准备
贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款
坏账准备的转销
应收账款 坏账准备
银行存款
借：应收账款
贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
坏账准备的账务处理
北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准 备,2004—2006年发生下列经济业务:
•2004年高强公司首次计提坏账准备.年末应收账 •款余额为400000元,坏账准备提取比例为5%
应计提坏账准备 = 400000 * 5% = 20000元 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000
50件 单价2元
支出70件
20件 单价3元
2、进货60件 单价3元
50件 单价2元 110件 60件 单价3元
例题分析
利用先进先出法计算发出材料成本及期末结存成本