【税会实务】货币资金收入的控制程序
公司的货币资金管理制度
公司的货币资金管理制度一、总则为了加强公司货币资金管理，保证资金的安全、合法、高效运用，根据国家有关法律法规及公司的实际情况，特制定本制度。
本制度适用于公司所有涉及货币资金收付、保管、核算和监督的业务活动。
二、职责划分1. 财务部门负责货币资金的日常管理工作，包括资金的收支、记账、报表编制等。
2. 审计部门负责对货币资金管理的监督和审计工作，确保资金使用的合规性。
3. 各业务部门应按照预算和审批程序，合理申请和使用资金。
三、账户管理1. 公司应设立基本账户和一般账户，基本账户用于日常经营收支，一般账户用于特定项目或临时性资金需求。
2. 任何账户的开设、变更或撤销，均需经过财务部门审核并报公司高层批准。
3. 严禁私自开设账户或以个人名义存储公司资金。
四、收付款管理1. 收入管理：所有收入必须及时入账，严禁坐支现金或挪用公款。
2. 支出管理：所有支出必须有合法有效的凭证支持，严格按照预算执行，超预算支出需特别审批。
3. 大额交易应通过银行转账进行，减少现金交易的风险。
五、现金管理1. 现金库存量应控制在合理范围内，超出限额的现金应及时存入银行。
2. 现金收支要有严格的审批流程，确保每一笔现金交易的真实性和合法性。
3. 定期进行现金盘点，确保账实相符。
六、银行结算管理1. 银行结算应遵循“谁的钱进谁的账，谁的账出谁的钱”的原则。
2. 定期核对银行对账单，及时发现并处理未达账项。
3. 对于长期未动账的存款，应进行清理或合理安排使用。
七、内部控制1. 建立健全内部控制体系，对货币资金管理进行有效监督。
2. 实行双人审批制度，对于关键环节如现金收付、银行结算等操作，需有两名以上工作人员共同完成。
3. 定期对财务人员进行培训，提高其业务能力和职业道德水平。
八、违规处理1. 对于违反本制度的行为，公司将视情节轻重给予相应的纪律处分。
2. 严重违规行为可能涉及法律责任，公司将依法追究相关责任人的法律责任。
九、附则本制度自发布之日起实施，由财务部门负责解释，如有变更，按公司规定程序修订。
货币资金内部控制案例
案例：小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张）男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。
小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。
取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。
小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。
男友变本加厉，胃口越来越大。
小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。
谁知小丽男友不久携款外逃。
小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。
小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。
案例分析报告：小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。
从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。
出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。
企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。
(2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。
（如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。
）（3)缺少稽核制度月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。
“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。
会计制度设计-学习指南
会计制度设计-学习指南一、单项选择题1．会计制度设计的协调性原则是指( )A．会计制度设计程序必须与企业现状相协调B．会计制度设计内容必须与国际惯例相协调C．会计制度设计方法必须与会计准则相协调D．会计制度设计依据必须与会计方法相协调2．会计工作最高层次的法规是（）A. 企业会计准则B. 统一会计制度C. 会计法D. 注册会计师法3．将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是（）A. 按会计凭证的填制程序和用途B. 按经济业务内容C. 按会计凭证的编制方法D. 按会计凭证的格式4．订货控制制度中，核心点是（）A. 对购货询价、签订合同的控制和订单的控制B. 保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准C. 明确有关人员的经济责任D. 采购人员不得负责付款审批5．为了加强管理，分清责任，考核业绩，工业企业“制造费用”、“辅助生产”等科目设置明细科目的依据是( )A．种类B．品名C．车间D．对象6．库存现金的清查应该采用( )A．日常盘点B．实地盘点C．专项盘点D．核查盘点7．我国会计管理体制实行的原则是（）A. 科学性和简易性相结合B. 统一性和灵活性相结合C. 统一领导和分级管理相结合D. 理论与实践相结合8．按照现行会计制度的规定，在设计固定资产计提折旧的时间范围时，一般是（）A. 投入使用的当月开始计提，退出使用的当月停止计提B. 投入使用的下月开始计提，退出使用的下月停止计提C. 投入使用的当日开始计提，退出使用的当日停止计提D. 投入使用的下月开始计提，退出使用的当月停止计提9．在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（）A. 出纳部门→会计部门→业务部门→出纳部门B. 业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门C. 出纳部门→银行→业务部门→银行D. 会计部门→业务部门→出纳部门→会计部门10．会计核算制度包括( )A．会计科目、会计核算形式、会计凭证、会计账簿和会计报表B．会计账户、会计记账程序、会计核算方法C．会计科目、会计记账凭证、会计账簿、会计报表D．会计科目、会计报表11．企业销货业务涉及的基本凭证主要有（）A. 发货单和送款回单B. 收货单和运单C. 购货发票和收款凭证D. 发货单和销货日报表12．在制定企业会计制度时，总则中有关会计工作的任务可表述为( ) A．进行会计核算、加强会计监督、参与经营管理、考核经济责任B．进行会计核算、实行会计监督、预测经济前景、参与经营管理、考核经济责任C．进行会计核算、编制会计报表、分析经营活动、提高管理水平D．进行会计核算、编制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表13．资产负债表的设计原理是（）A. 资产-所有者权益=负债B. 资产=负债+所有者权益C. 资产-负债=所有者权益D. 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）14．科目汇总表是依据记账凭证编制而成的，依据科目汇总表登记总账，可以大大简化登记总账的工作量，但其缺点是( )A．不能反映账户的对应关系B．不能起到试算平衡的作用C．编制科目汇总表工作量大D．不适用于科目汇总表核算形式15．为了满足信息使用者的不同要求，会计报表按反映内容可分为动态报表和静态报表。
货币资金控制流程
审批出纳人员
业务部门提出支付申请付款凭证转账
登记总账登记日记账
核对
核对
银行余额调节表
三、其他货币资金业务的控制流程
（一）外埠存款业务的控制流程
交回余款出纳人员
业务部门提出用款申请存款支票
支票存根
主管会计
监督部门审核
记账凭证
核对
登记总账登记明细账
（二）备用金业务的控制流程
出纳人员
财务部门核准限额拨付备用金
报销单
支付资金
资金使用部门监督部门登记日记账
编制记账凭证
主管会计编制记账凭证汇总表
登记总账登记日记账
核对
盘点
二、银行存款业务的控制流程
（一）银行存款收入业务的控制流程
审核出纳人员
现金
业务部门存款支票交款凭证1 2交款凭证1
交款凭证2
主管会计交款凭证1支票送存簿
内部转账单
编制记账凭证
监督部门银行
编制记账凭证汇总表
核对
登记总账登记日记账
核对
银行银行存款对账单编制余额调节表
货币资金控制流程
一、现金业务的控制流程
（一）现金收入控制的流程图
业务部门上交现金财务部门收款
业务部门
收款凭证3
收款凭证1 2 3
监督部门审核记账凭证
收款凭证2（附件）
记账凭证汇总
主管会计核对登记总账
出纳登记日记账
盘点
（二）现金支出控制的流程图
部门主管审批
业务部门业务部门提供报销凭证出纳人员付款
监督部门审核
【税会实务】旅游、饮食服务企业其他货币资金的核算
【税会实务】旅游、饮食服务企业其他货币资金的核算(一)其他货币资金的概念和种类其他货币资金是指旅游、饮食服务企业除现金和银行存款以外的具有专门用途的货币资金。
按存放地点和用途的不同分为外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。
(二)其他货币资金核算的账户设置旅游、饮食服务企业应设置“其他货币资金”账户, 反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况。
该账户借方登记其他货币资金的增加数额；贷方登记其他货币资金的减少数额；期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。
该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“在途货币资金”等明细账。
有信用卡业务的企业, 还应在“信用卡”明细账中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。
(三)外埠存款的核算外埠存款是指旅游、饮食服务企业到外地进行临时或零星采购, 汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业汇出款项时, 应填制“汇款委托书”, 并加盖“采购资金”字样。
汇入银行对汇入的采购款项, 以汇款企业的名义开立采购账户。
采购资金存款不计利息, 除采购员差旅费可以支取少量现金外, 一律转账。
采购专户只付不收, 付完结束为止。
旅游、饮食服务企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时, 根据银行汇款回单, 借“其他货币资金——外埠存款“账户, 贷记“银行存款”账户；收到采购员交来用外埠存款购买货物的发票账单等报销凭证时, 借记“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户, 贷记“其他货币资金——外埠存款”账户；企业将多余的外埠存款转回本地的开户银行时, 根据银行的收账通知, 借记“银行存款”账户, 贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。
旅游、饮食服务企业在对购进货物进行账务处理时, 要注意对增值税的处理。
按增值税条例规定, 增值税是指对在我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。
2020年初级会计实务考试 第11讲 货币资金
第二章资产考情分析本章是全书的“老大哥”，非常重要，在历年各个批次的考试中所占的分值都非常高，可以达到 30分左右。
本章在各个题型中都可能会出题，尤其是不定项选择题，可以单独出大题，也可以与负债、收入、成本核算、财务报表等其他章节相结合出题，可以说是无处不在、无孔不入，具有较强的综合性。
要求大家在学习时，做到前后联系、融会贯通，全面掌握。
本章是一座高山，虽历尽千辛万苦，但翻越之后，便是一马平川。
所以，拿下第二章，初级会计就成功了一半。
加油吧！本章目录第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节固定资产第六节无形资产和长期待摊费用第一节货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。
考点 1：库存现金（★★）问题导入：1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。
问：可以用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司 LOGO，找张三设计，价格 20000元。
问：可以用现金支付给张三吗？1.现金管理制度（ 1）职工工资、津贴；（ 2）个人劳务报酬；（ 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；使用范围（ 4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（ 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（ 6）出差人员必须随身携带的差旅费；（ 7）结算起点以下的零星支出；（ 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示】结算起点为1000元，除第（ 5）和（ 6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
限额（ 1）谁核定：开户银行（ 2）一般情况：单位3～ 5天日常零星开支所需（ 3）交通不便地区：可多于 5天，但不得超过 15天清查（ 1）实地盘点法（ 2）对清查结果编制现金盘点报告单超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
(完整版)会计制度设计试题及答案
会计制度设计A卷试题及答案一、单选题（每小题1.5分，共15分）1．会计工作最高层次的法规是（ C ）A.企业会计准则B.统一会计制度C.会计法D.注册会计师法2．工业企业采用计划成本核算时，应设置的会计科目必须有（D ）A.“原材料”B.“材料采购”C.“材料成本差异”、“材料采购”D.“原材料”、“材料采购”和“材料成本差异”3．将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是（ A ）A.按会计凭证的填制程序和用途B.按经济业务内容C.按会计凭证的编制方法D.按会计凭证的格式4．资产负债表的设计原理是（ B ）A.资产-所有者权益=负债B.资产=负债+所有者权益C.资产-负债=所有者权益D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用）5．下列货币资金监控与核算办法设计的特点中，能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件的是（ D ）A.实施范围大 B.信息需求快C.计量单位单一D.检查监督及时6．订货控制制度中，核心点是（ A ）A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准C.明确有关人员的经济责任D.采购人员不得负责付款审批7．企业销货业务涉及的基本凭证主要有（ A ）A.发货单和送款回单B.收货单和运单C.购货发票和收款凭证D.发货单和销货日报表8．在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业规模较小，在成本管理中不要求提供各步骤的成本资料时，一般适用的成本计算方法是（ B ）A.品种法B.分步法C.定额比例法 D.分批法9．我国会计管理体制实行的原则是（ C ）A.科学性和简易性相结合B.统一性和灵活性相结合C.统一领导和分级管理相结合D.理论与实践相结合10．按照现行会计制度的规定，在设计固定资产计提折旧的时间范围时，一般是（ B ）A.投入使用的当月开始计提，退出使用的当月停止计提B.投入使用的下月开始计提，退出使用的下月停止计提C.投入使用的当日开始计提，退出使用的当日停止计提D.投入使用的下月开始计提，退出使用的当月停止计提二、多选题（每小题3分，共15分）1．配备会计人员实行回避原则是指（ABD ）A.出纳与记账的职务不能兼容B.财物保管与记账的职务不能兼容C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员2．现金流量表的正表部分的设计可分为( ABCD )A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.现金及现金等价物的净增加额3．在货币资金收入的控制程序中，会计部门的职责是（ABCD ）A.编制收款日报表B.将款项存入银行C. 核对收款凭证、银行回单和会计记录D. 将银行存款日记账与银行对账单进行核对4．存货采购业务内部控制中，需要进行职务分离的是（ABCD ）A.存货采购与存货验收B.采购与收款C.审核付款与付款D.登记应付账款和付款5．从固定资产投资的角度来看，与流动资产相比，固定资产具有的明显特征是（BC ）A.盈利性较强 B.风险性较大C.占资产总额的比重大D.资金耗费缓慢三、判断题（每小题1分，共5分）1．在利润分配表中，“可供股东分配的利润”等于本期净利润加上年初未分配利润、盈余公积转入。
审计实务部分练习题(答案)
C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
【解析】A 主要是针对未曾发货却已将销货业务入账；C 是注册会计师怀疑发运凭证的真实
性所执行的程序；D 属于完整性的测试程序。针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这
类错误，注册会计师应将业务收入明细账中分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。
D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行
【解析】企业的票据的取得和贴现须经保管票据以外的主管人员的书面批准。
9.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最
有效的实质性程序是（ B ）。
A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
【解析】 选项 A，企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的是防止因向虚构的或无力支
付货款的顾客发货而蒙受损失；选项 C，由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭
证是有区别的，前者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标），后者用来测试不真实的交易（“发
生”目标）;选项 D，销售折让如果属于资产负债表日后调整事项的，应冲减报告年度的销
9.针对销售交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型有（ ABD ）。
A. 向虚构的客户发货并登记入账
B. 未曾发货却已将销售交易登记入账
C. 已发货的交易未曾登记入账
D. 销售交易重复入账
【解析】已发货的交易未曾登记入账针对的是“完整性”认定的审计目标。
10.函证数量的多少、范围是由以下（ ABCD ）因素决定的。
A. 重新测试相关的内部控制
国家开放大学电大本科会计制度设计分析说明题题库及答案c试卷号：1045
国家开放大学电大本科《会计制度设计》分析说明题题库及答案（试卷号：1045）一、分析说明题1.请指出下列流程是什么业务的控制程序，是否合理，为什么？（答题不少于200字）答：该流程图是货币资金收入的控制程序图，比较合理。
因为该图体现了较为合理的货币资金收入的内部控制制度，货币资金的授权批准制度和货币资金的岗位分工控制制度；该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同遵守，保证货币资金的安全、完整。
2.请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（答题不少于200字）答：此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。
因为此图说明供货单位的销售人员长驻在采购货物方，采购货物方不直接和供货单位联系，而是由驻厂员和供货单位联系，请求发货。
3.我国已经建立了由1项基本会计准则、38项具体会计准则与有关的会计准则应用指南以及《企业会计准则解释》（第1至4号），这表明我国形成了完整的以会计准则为主的会计标准体系，企业日常会计活动应该严格遵守会计准则的规定,会计准则就是企业会计制度。
你认同这种说法吗？试分析并说明理由。
答：这种说法是不准确的。
因为：（1）会计准则与会计准则应用指南都具有原则导向性，而企业需要根据自身实际情况将它们具体化为企业可有效执行的规则；（2）建立支撑会计准则与会计准则应用指南的各项基础工作在不同的企业间存在一定的差异，要想使之成为企业管理体系的组成部分必须进行有针对性的设计；（3）现代信息技术要想有机地实施于会计准则与会计准则应用指南并适应于企业管理，需要进行会计信息化应用模式的设计。
因此，可以说会计制度设计就是将那些对企业会计活动的全部规范实现企业化、制度化和信息化。
4.下述是两个关于所有者权益的论述：（1）投资者以抵押物、没有产权证明和过户手续的房产等作为投入资本，属于骗取企业投资收益的行为，给接受投资的企业及其他投资者带来了风险和损失，同时也损害了企业债权人的利益。
（2）企业以实物、无形资产等向其他单位投资，投资合同、协议确认的价值或评估价值低于账面价值时，企业应将差额直接冲减“资本公积”；当评估价高于账面价值时，企业应直接计人“营业外收入”。
【企业】货币资金的内部控制论文浅谈货币资金的内部控制
【关键字】企业货币资金的内部控制论文：浅谈货币资金的内部控制[摘要]货币资金由于其可直接用于个人消费，因此它成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。
近年来，非法挪用资金、设立小金库的案例时有发生，其金额之巨大、涉及人数之多，令人瞠目。
因此本文首先从货币资金的含义和特点出发来分析货币资金在企业资产中的特殊性，由此来揭示其中容易出现的问题，并分析了产生这些问题的原因，结合其控制原则设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法的建议，加强对单位货币资金的管理与控制，建立健康货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。
[关键字]货币资金内部控制目标方法建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。
货币资金作为企业资产的重要组成部分，在企业的会计核算中占有重要的位置。
企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。
本文主要从货币资金控制的主要内容对企业货币资金的内部控制进行探讨。
一、货币资金的含义和特点（一）货币资金的含义货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产；银行存款是企业存放在银行或其他经融机构的货币资金，其他货币资金是指企业处现金、银行存款以外其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。
（二）货币资金的特点1、极强的流动性在企业的日常生产经营过程中，会发生大量的、重复性的有关货币资金的支付和收款业务，例如采购材料、支付职工薪酬、缴纳税款和归还银行借款等业务，由于这些交易和事项的完成都离不开货币资金，这也就决定了它具有极强流动性的特质。
2、同其他经营业务的广泛联系性货币资金与其他经济业务的循环关系主要有以下几个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。
一般而言。
企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。
会计制度设计复习资料
《会计制度设计》课程复习资料一、单项选择题：1.投资业务监控与核算办法设计目的不包括 [ ]A.防范投资决策风险B.保护投资资产的安全C.正确计提固定资产的折旧D.真实提供投资状况的财务信息2.“固定资产”账户核算 [ ]A.固定资产原值B.固定资产净值C.经营租入固定资产D.固定资产折旧3.固定资产、无形资产监控与核算办法设计目的不包括 [ ]A.保证固定资产.无形资产取得的合理性B.保证固定资产.无形资产对外投资的正确性C.保证固定资产.无形资产的安全和完整D.保证折旧.摊销方法的合理性与计算的真实性4.不应作为会计制度设计的一般方法是 [ ]A.借鉴设计法B.调查研究法C.经济业务推导法D.补充修订法5.在企业里能够确认为收入中心的部门是 [ ]A.销售部B.供应部C.财会部D.办公室6.为使会计工作得以正常进行，保证会计核算质量，达到经济管理的要求，而必须遵循的一些规范是指[ ]A.会计法B.会计制度C.会计准则D.公司法7.企业对投资中心控制与考核的主要内容不包括 [ ]A.营业利润B.投资报酬C.剩余收益D.目标成本8.与产品生产成本有关的业务管理制度不包括 [ ]A.财产物资的计价方法制度B.利润中心设置制度C.原材料等物资的收发、报废制度D.固定资产使用、维修、折旧制度9.生产计划控制制度包括 [ ]A.定额管理制度B.产品入库制度确定C.生产需要控制制度D.产品成本核算控制制度10.一般情况下，与银行进行银行存款清查核对的人员是 [ ]A.会计人员B.出纳人员C.会计主管人员D.总会计师11.下列会计规范中，强制性最强的是 [ ]A.会计法B.企业会计准则C.统一会计制度D.企业内部会计制度12.会计机构中会计人员设计的方法，不应包括 [ ]A.设置总会计师B.选定适当会计人员C.确定人员编制D.设计岗位责任制13.不应列入会计制度特点的标志是 [ ]A.目的性B.合法性C.重要性D.强制性14.会计制度设计依据不应包括的是 [ ]A.国家法律B.行政法规C.企业规章D.道德规范15.中小型企业会计报表不需提供的部门和单位是 [ ]A.企业所有者B.企业经营者C.债权人D.国家证券监督管理机构16.进货的业务凭证包括 [ ]A.询／报价单B.生产通知单C.销货日报表D.商品盘点表17.下列不属于《总则》作用的是 [ ]A.明确制定会计制度的目的B.明确贯彻实施的范围Ｃ规范会计工作的操作 D.掌握会计制度的总精神18.股份有限公司会计制度制定的目的，不应包括的项目是 [ ]A.为了适应市场经济发展B.加强股份有限公司会计工作C.保护政府的利益D.保护投资者、债权人的合法权益19.不属于界定成本开支范围和标准的规则是 [ ]A.正确划分各个会计期间的费用界限B.正确划分各种产品应负担的费用界限C.正确划分完工产品和在产品成本的界限D.正确划分主营业务收入与其他业务收入的局限20.不应作为会计制度设计的一般方法是 [ ]A.借鉴设计法B.补充修订法 D.经济业务推导法 D.调查研究法21.按照现行会计制度的规定，设计固定资产计提折旧的时间范围时，一般是 [ ]A.投入使用的当月开始计提，退出使用的当月停止计提B.投入使用的下月开始计提，退出使用的下月停止计提C.投入使用的当日开始计提，退出使用的当日停止计提D.投入使用的下月开始计提，退出使用的当月停止计提22.我国常用会计科目编号法是 [ ]A.四位数字编号法B.三位数字编号法C.两位数字编号法D.一位数字编号法23.生产费用分配的基本方法是 [ ]A.比率法B.品种法C.分批法D.分步法24.全部汇总记账凭证是指 [ ]A.汇总收款凭证B.汇总付款凭证C.汇总转账凭证D.科目汇总表25.双栏式记账凭证是指在凭证上设置的两栏是 [ ]A.借方科目和贷方科目B.借方金额和贷方金额C.科目和金额D.一级科目和明细科目26.当前日记账的标准格式是 [ ]A.一栏式B.二栏式C.三栏式D.多栏式27.多栏式日记账核算形式直接登记总账的根据是 [ ]A.科目汇总表B.现金.银行存款日记账余额及转账凭证C.现金.银行存款日记账中的发生额合计数及转账凭证D.汇总记账凭证28.资产负债表的设计原理是是 [ ]A.资产-所有者权益=负债B.资产=负债+所有者权益C.资产-负债=所有者权益D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用）29.资产负债表资产项目排列顺序的根据是 [ ]A.重要性B.比重大小C.流动性程度D.管理者需要30.以下适合采用数量金额式明细账的是 [ ]A.“制造费用”明细账B.“应收账款”明细账C.“固定资产”明细账D.“原材料”明细账31.内部报表是为特定需求设计的，其内容不具有较强的是 [ ]A.针对性B.多样性C.灵活性D.广泛性32.下列项目中，不属于费用类指标的是 [ ]A.管理费用B.制造费用C.营业费用D.财务费用33.货币资金的内容包括 [ ]A.投资的股票B.投资的债券C.信用证保证金存款D.被银行冻结的存款34.备用金使用部门报销办公费用时的会计核算账户的贷方是 [ ]A.其他应收款B.管理费用C.现金D.备用金35.其他货币资金账户的核算内容有 [ ]A.外部存款B.一般存款账户存款C.基本存款账户存款D.部门备用金36.存货采购业务的内部控制制度不包括 [ ]A.职务分离制度B.请购单控制制度C.订货控制制度D.收款业务控制制度二、多项选择题：1.设计原始凭证必须包括的基本要素是 [ ]A.原始凭证的名称、编号B.发生经济业务的时间和经济业务内容C.原始凭证的联次和附件D.接受凭证的单位或部门E.填制凭证的单位和经办人的签名或盖章2.固定资产目录设计中包括的主要项目有 [ ]A.编号B.原始价值C.净值D.折旧率E.折旧额3.固定资产的监控制度设计应包括 [ ]A.职务分离与岗位责任控制制度B.固定资产投资管理控制制度C.固定资产保密控制制度D.固定资产对外投资控制制度E.固定资产盘点控制制度4.责任中心设置的原则是 [ ]A.与企业的组织机构相适应B.建立内部结算制度C.能够划清责任单独核算D.实施高度的集权管理模式E.使责权利紧密结合5.成本费用中心的类型有 [ ]A.标准成本中心B.收入中心C.费用中心D.利润中心E.投资收益中心6.“长期债权投资”账户应下设的二级账户是 [ ]A.债券投资B.股票投资C.其他债权投资D.债权投资费用E.应收利息7.存货监控与核算办法设计的目的主要有 [ ]A.提供存货的各种真实、完整、有用信息B.保证存货的安全C.实施存货数量盘存的永续盘存法D.监督、落实存货的经营责任E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益8.销售业务内部控制制度设计的要点应包括 [ ]A.职务分离制度B.订单控制制度C.销售价格政策控制制度D.销售发票控制制度E.收款业务控制制度9.成本项目的设置方法是 [ ]A.按经济内容分类设置B.按生产组织形式分类设置C.按生产工艺特点分类设置D.按经济用途分类设置E.按完工产品与在产品分类设置10.复式记账凭证分为 [ ]A.收款凭证B.付款凭证C.借项凭证D.转账凭证E.贷项凭证11.企业进行的长期股权投资，可将投资企业与被投资企业的关系分为 [ ]A.控制B.反控制C.共同控制D.重大影响E.无重大影响12.固定资产投资与流动资产相比，其明显特性是 [ ]A.盈利性较强B.风险性较大C.资金耗费的缓慢性D.占资产总额的比重大E.提供的未来经济利益具有不确定性13.会计是经济管理的一个重要组成部分，会计制度重要意义表现在 [ ]A.国家管理会计工作规范B.现代企业制度的重要组成部分C.保证经济活动正常进行的重要条件D.提高经济效益E.企业内部管理系统规章的一个分支14.会计制度设计的依据，应当选用的会计法规是 [ ]A.会计法B.企业会计准则C.统一会计制度D.外国会计法E.民国时期会计法15.设计内部会计制度的依据是 [ ]A.公司章程B.企业内部管理章程C.经营目标责任制D.岗位责任制E.业务技术标准16.会计制度设计程序应当包括 [ ]A.组织准备阶段B.调查准备阶段C.设计编写阶段D.试点修改阶段E.领导审批阶段17.会计制度总则的拟订所依据的会计法规是 [ ]A.会计法B.企业会计准则C.统一会计制度D.企业财务通则E.注册会计师法18.改革前后，会计制度的目的和依据变化的原因是 [ ]A.体制的不同B.所有制形式的不同C.经济管理要求的不同D.会计制度设计人员业务水平的不同E.借鉴外国会计制度的不同19.下列情况发生时企业应对会计科目进行修改与补充 [ ]A.经营管理体制的变化B.财税管理体制的变化C.信贷结算制度的变化D.业务经营政策的变化E.经营管理工作的变化20.下列项目中以会计科目为设计基础的是 [ ]A.会计凭证B.会计核算形式C.会计责任制D.会计账簿E.会计报表21.会计账簿按照用途分为 [ ]A.序时账簿B.订本式账簿C.备查帐簿D.分类账簿E.活页式帐簿22.应列作“其他应收款”科目核算内容的款项是 [ ]A.商品货款B.各种赔款C.备用金D.各种垫付款E.应收回的坏账23.购入材料采购成本的构成内容应包括 [ ]A.买价B.运杂费C.运输途中的合理损耗D.入库前的整理挑选费用E.购入材料应负担的税金、外汇差价和其它费用24.在绘制原始凭证时，应考虑的因素是 [ ]A.凭证格式的大小B.内容位置的安排C.凭证的联数D.凭证的版式E.凭证的使用25.单式记账凭证分为 [ ]A.收款凭证B.付款凭证C.借项凭证D.转账凭证E.贷项凭证26.产品成本计算方法有 [ ]A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法E.比率法27.企业销售业务中的发票控制制度主要包括 [ ]A.指定专人负责发票的保管与使用B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码C.企业与税务部门定期核对发票D.发票必须以实际业务为依据如实填列E.企业将其采购定单与销售发票相核对28.在对外会计报表中，主要会计报表包括 [ ]Ａ.资产负债表 B.利润表 C.利润分配表D.现金流量表E.应交增值税明细表29.在所有者权益中，留存收益项下包括 [ ]A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.少数股东权益30.筹资活动产生的现金流量包括 [ ]A.分得股利B.支付股利C.分得利息D.支付利息E.分得利润31.对外会计报表格式设计包括 [ ]A.表头B.正表C.附注D.制表E.复核32.会计核算形式的主要内容包括 [ ]A.会计凭证与账簿组织B.会计科目设置C.记账方法D.会计报表编制E.记账程序33.货币资金监控与核算办法设计的特点是 [ ]A.实施范围大B.管理要求严C.信息需求快D.计量单位单一E.保证货币资金的安全34.库存现金清查盘点报告的基本内容包括 [ ]A.账面余额B.实存金额C.有价证券金额D.盘盈金额E.盘亏金额35.货币资金内部控制制度的核心是建立货币资金的 [ ]A.职务分离制度B.控制程序C.稽核制度D.岗位责任制度E.进货采购制度36.会计报表按编制单位分类包括 [ ]A.汇总会计报表B.合并会计报表C.分部会计报表D.主表E.附表37.存货监控与核算办法设计的特点是 [ ]A.目标的双向性B.计量标准的多样性C.实施的广泛性D.会计核算方法的简单性E.与各种管理制度都密切相关38.资产负债表结构形式有 [ ]A.多步式B.单步式C.账户式D.报告式E.复式记账式三、名词解释：1.企业会计准则2.会计制度总则3.会计基础工作4.会计科目5.会计科目使用说明6.会计核算形式7.会计凭证 8.会计账簿 9.原始凭证10.记账凭证 11.序时账簿 12.分类账簿13.备查账簿 14.联合账簿 15.会计报表16.会计循环 17.资产负债表 18.利润表19.现金流量表 20.内部报表 21.货币资金22.备用金 23.未达账项 24.永续盘存法25.实地盘存法 26.成本与可变现净值孰低法 27.标准成本会计制度28.标准成本 29.长期股权投资核算的成本法 30.长期投资核算的权益法31.固定资产卡片 32.责任会计 33.责任中心34.贡献毛益 35.剩余收益 36.可控成本四、简答题：1.设计会计凭证应遵循的基本原则？2.企业内部会计控制体系主要包括哪些？3.企业会计制度设计的基本要求有哪几个方面？4.会计科目设计的作用？5.简述会计科目使用说明的设计要点。
货币资金
一、货币资金内容及特点 1、货币资金： 存在于货币形态中的流动资产。 包括：库存现金 银行存款 其他货币资金 2、货币资金的特点： 1）、流动性强 2）、与其他经济业务的联系广泛 3）、国家的宏观管理要求严格
二、货币资金管理的意义
一）、确保资金的有效使用 保证足够合理的货币资金存量 投资收益 一）、确保资金的安全完整 建立完整严密的内部控制制度
开户行 银行存款对账单
2、“日记账”与“对账单”余额不相一致的原因： 1)、登账错误： 及时调整 2)、有“未达账项” ： 分析后编 “银行存款余额调节 表”
3、未达账项 1)、未达账项： 单位 银行 结算凭证传 递时间不同
造成
一方已入账 另方未入账
2)、未达账项四种情况： ①企业已收，银行未收 ②企业已付，银行未付 ③银行已收，企业未收 ④银行已付，企业未付
30000.00
作业二： 1、2008年9月1日收到红光公司欠货款 20000元 2、2008年9月1日开出转账支票预付购货 款50000元 3、2008年9月2日张江购办公用品一批价 款10000元，开出转账支票一张 4、2008年9月2日销售给红光公司甲商品 一批价款100000元，增值税17000元， 款项已入行
3、现金日记账
① 由出纳人员登记
②根据审核无误的 现金收款凭证 现金付款凭证 银行付款凭证(从银行提现
)
③按时间先后顺序
④逐日逐笔登记 ⑤每日结出“本日合计”且余额与库存现金核对 ⑥月终结出“本月合计”且与总账核对 ⑦做到“日清月结”
4、库存现金的清查 清查方法：盘点法 清查步骤及结果处理： 1）、每日出纳结出“现金日记账余额” 2）、清点库存现金并与“现金日记账余额”进行核对
企业货币资金微观管理的控制程序
企业货币资金微观管理的控制程序（1）建立适合企业特点的权责分配体系.责任分配、权利委派以及相应制度的建立构成监督、控制和确定每个角色的基础。
组织结构只是给企业的经营运作提供了一个合理的框架，真正进行这些工作的主要还是企业员工。
一般而言，内部控制的建设体现在两个方面:一是健全的机构，一这是内部控制机制产生作用的硬件要素;二是各内部机构间，各经人员间的科学分工与牵制，这是内部控制机制产生作用的软件要素。
权责分派应涉及企业所有员工，必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成。
权责分派体系必须做到不相容职务的分离。
所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任既可能发生错误和舞弊又可能掩饰其错误和舞弊的职务。
企业内部不相容职务有:授权审批职务、业务经办职务、财务保管职务、会计记录职务和审核监督职务。
这五种职务应实行如下分离:①授权审批职务与执行业务职务相分离;②业务经办职务与审核监督职务相分离;③业务经办职务与会计记录职务相分离:④财产保管职务与会计记录职务相分离;⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。
货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得由一人办货币资金业务。
从“人”的角度加强货币资金内部控制。
单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
岗位轮换一是可让业务员多熟悉工作，二是可以发现前者的差错。
要对货币资金管理人员进行严格的考核，要求货币资金人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
（2）对货币资金业务建立严格的授权审批制度授权控制是指各有关单位或岗位在处理经济业务时，必须得到相应的授权，经过批准才能执行。
授权包括一般授权和特别授权。
前者指授权处理一般经济业务，如原材料购进、产品销售等，后者指授权处理特殊经济业务活动，如重大投资项目的决策等。
会计制度设计A卷试题及答案
会计制度设计A卷试题及答案1.5151cA.企业会计准则B.统一会计制度C.会计法D.注册会计师法2dA.“原材料”B.“材料采购”C.D.3aA.B.C.D.按会计凭证的格式4bA.资产-所有者权益=负债B.资产=负债+所有者权益C.资产-负债=所有者权益D.资产=负债+所有者权益+-5dA.实施范围大B.信息需求快C.计量单位单一D.检查监督及时6aA.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准C.明确有关人员的经济责任D.采购人员不得负责付款审批7aA.发货单和送款回单B.收货单和运单C.购货发票和收款凭证D.发货单和销货日报表8bA.C.9cA.B.C.D.10b A.B.C.D.3151abdA.出纳与记账的职务不能兼容B.财物保管与记账的职务不能兼容C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员2(abcd)A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.现金及现金等价物的净增加额3abcdA.编制收款日报表B.将款项存入银行C.D.4abcdA.C.5bcA.C.占资产总额的比重大D.资金耗费缓慢三、151√2√3×4料的√5,备用金使用部门领用时记入借方收回时记入贷方。
本账户的余额表示备用金的余额。
平时备用金使用部门报账时,通过本账×501102103104?5141514550分1递慢、工作手续增多、协调相对困难、费用加大。
合确定分设还是合设的主要依据企业的经营规模、业务量的大小。
2化和通用化。
核算形式345，记账凭证汇总表分别借贷方合计本期和账户的借方发生额和贷方发生额，利用借贷方合计数，只账，汇总工作比较麻，不能明确反映账户之间的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。
，登记总账，不仅便于了解经济业务的来龙去脉，记账凭证分类汇总账务处理程序缺点：汇总手续比汇总核算程序麻烦，如果经济业务较少，凭证数量不多，会增加汇总的工作量，起不到简化的作用。
货币资金监控制度
该单位违反了：货币资金的岗位分离制度、企业与银行的对账制度、企业内部控制程序制度、企业岗位责任制、企业会计稽核制度。
该案例中的单位在“货币资金的岗位分离制度”上存在这很大的问题，如小丽作为单位出纳，负责现金并管理着银行存款的收付，这说明该单位的会计与出纳的岗位职责划分不清。而“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章（收入、支付、保管）授权批准专职出纳人员负责，其他人不得接触控制专用印章，不得由同一个人兼管，如小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。“企业岗位责任制”与“货币资金的岗位分离制度”是密切相关的，没有做好“岗位责任制度”就无法进行“货币资金的岗位分离制度”，因为“岗位责任制度”是“货币资金的岗位分离制度”的前提。“稽核制度”。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。如本案例中小丽的行为过了一个月之后，什么事情也没有发生，这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善，甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。
4.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。
对“企业与银行的对账制度”的设计：
为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。
对“会计稽核制度”的设计：
3.对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。
4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
对“货币资金的岗位分离制度”的设计：
不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运作有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。涉及货币资金业务的不相容岗位应相互分离、制约和监督。
了解、评价并测试货币资金循环业务层面控制程序表
1 说明发现的例外情况不构成缺陷的原因； 2 评价缺陷的严重程度（一般缺陷、值得关注的缺陷）。
是否适用
说明或索引号
索引号：B23-3 执行人
五、 对外包给服务供应商的业务流程的考虑
六、 识别拟执行测试的控制并执行控制测试
1 识别拟执行测试的控制；
2 判断与控制相关的风险；
3 确定控制测试性质、时间安排和范围；
4 确定在计划领域利用他人工作（如内部审计职能部门）的适当性；
5 对集团审计的考虑；
6 编制《控制测试汇总表》及相关测试底稿。
七、 评价运行有效性
5 如果信息是不准确的，更正记录； 6 记录下列在穿行程序表中事件的信息；
7 如果会谈显示错误未确认或存在越权，需判断控制是否有执行，则取消该控制程序；
9 证实所有的穿行测试已完成；
10 判断控制缺陷是否已确认。如果是，将其登记在控制缺陷汇总表。
四、 对利用内部审计工作的考虑
二、 评价设计有效性
1 说明发现的例外情况不构成缺陷的原因；
2 评价缺陷的严重程度（一般缺陷、值得关注的缺陷）。
三、 执行穿行测试
1 针对每笔交易，在穿行测试系统中记录满足穿行测试的原始文件；
2 对于每种完成的控制，证实被采访人员的姓名以及采访日期；
3 证实列在清单中的控制已被实施；
4 核实这些控制点信息的准确性；
客户 名项目 名日 期：
编制人： 复核人：
编制日期： 复核日期：
了解、评价并测试货币资金循环业务层面控制程序表
序号
程序
一、 了解被审计单位针对财务报表风险所建立的控制流程
1 了解并记录相关控制活动如何运行；包括识别相关认定和可能出错的领域；
常见财务会计笔试题分享
常见财务会计笔试题分享（最新版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本编精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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A.资产类B.负债类C.权益类D.损益类4:企业托宾Q值=A.企业市值/资产重置成本B.资产重置成本/企业市值C.企业市值/企业净资产D.企业净资产/企业市值5:在成本法核算情况下，企业进行长期股票投资时，“长期股权投资—股票投资”账户的账面余额反映的是( )。
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【税会实务】货币资金收入的控制程序
一般而言，因出售商品、提供劳务、出售原材料等营业收入是货币资金收入的主要来源，
其业务运行也最为复杂。
对这些营业收入，企业必须根据自身经营业务的特点制定相应的货币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互协调，共同遵守。
一般企业货币资金收入的控制程序如下：
业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或发票，在每日营业终了填制收款凭证（销售情况表）并编制收款日报表。
将货款及收款凭证（销售情况表）、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证（销售情况表）、收款日报表交会计。
出纳人员收入款项并与收款凭证相核对，相符后将款项存入银行，并根据银行回单编制收款凭证，登记日记账后送会计岗位。
会计岗位用业务部门转来的收款凭证（销售情况表）、收款日报表与出纳转来的收款凭证、银行回单等会计记录相核对，无误后记账。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。