货币资金的管理与控制.pptx

第二节 银行存款
二、结算方式（现金结算、转账结算） 转账结算是指由银行将结算款项从付款
单位的存款户中划转到收款单位的存 款户中的过程。
（一）支票
1、定义 支票是单位或个人签发的，委托办理支
票存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。
2、分类
支票
现金支票 转账支票 普通支票 划线支票
① 申请 ②签发
④兑付 ⑤收款
签发银行 ⑥传票划款 兑付银行
▪ 3、提示付款期：两个月 ▪ 4、背书转让：银行本票可以根据需要 在票据交换区域内背书转让。 5、使用区域：同城 6、有关会计处理
例1：向开户银行提交“银行本票申请 书”，申请签发200 000元银行本票。
借：其他货币资金
— 银行本票存款 200 000
查明，其中900元是应付给某单位的款项；
其余50元原因不明，经批准计入营业外收
入。
借：库存现金 950
贷：待处理财产损溢 950
借：待处理财产损溢 950
贷：其他应付款 — 某单位 900
营业外收入
50
第一节 库存现金
4、清查的核算 1）短款的处理
月末盘点核对现金，发现短款时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
7、支票业务会计处理
例：签发转账支票，支付企业产品广告 费50 000。
借：销售费用 — 广告费 50 000
贷：银行存款
50 000
（二）银行本票
1、定义：是由银行签发的，承诺自己在见票是无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 。
▪ 2、结算程序
2、结算程序 申请人
③ 携票采购
收款人
▲未印有“现金”或“转账”字样的为普通 支票。普通支票可以用于支取现金，也可 以用于转账。
▲在支票左上角划两条平行线的，为划 线支票，划线支票只能用于转账，不得支 取现金。
3、结算程序 出票人
①出票
持票人
②委托收款 ④收账
开户银行
③划款
开户银行
4、提示付款期：自出票日起10日内。 超过提示付款期限的，持票人开户银行不予 受理，付款人不予付款。 5、背书转让：转账支票可以根据需要 在票据交换区域内背书转让。 6、禁止签发空头支票。签发空头支 票，银行除退票外，还按票面金额处以5% 但不低于1 000元的罚款。持票人有权要求出 票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
“银行存款日记账”应当由出纳员按照银行存款业 务发生的先后序时逐笔登记。
每月开户银行送来对账单时，出纳员将其与银 行存款日记账逐笔核对，并编制调节表；如果调节 后仍不相符，应查清原因，及时处理。
第二节 银行存款
稽核员应定期独立获得银行对账单，并 与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表 ；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时 处理。
待查清原因并报领导批准后， 借：其他应收款—某出纳员、管理费用 贷：待处理财产损溢
第一节 库存现金
2）长款的处理 发现长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查清原因并报领导批准后， 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款、营业外收入
第二节 银行存款
一、银行存款业务的会计处理
（一）序时核算
为了出纳员及时发现银行存款收付存中存在的 问题，便于和会计员通过对账进行相互制约，保证 应行存款的安全，企业出纳员必须设置“银行存款 日记账”，进行序时核算。
办公用品，计45元。
借：管理费用 — 办公费 45
贷：库存现金
45
例2、9月1日，对本企业总务科建立和
实施备用金管理和报销制度，支付给总务科
现金30 000元，作为备用金。
借：其他应收款
—备用金 （总务科） 30 000
贷：库存现金
30 000
例3、9月16日，总务科报销各项零星支 出共计9 361元，以现金补足备用金。
第三章 货币资金
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第四节 货币资金的管理与控制
●货币资金是企业资产中流动性最强的 资产。
●货币资金本质上属于金融资产范畴。
●按存放地点和用途为标志，货币资金 分为库存现金、银行存款和其他货币资 金。
第一节 库存现金
一、 库存现金的概念
库存现金
借：管理费用 9 361 贷：库存现金 9 361
例：经批准，短缺现金500元由责任人
赔偿300元，其余200元计入管理费用。
借：其他应收款 — 责任人 300
管理费用
200
贷：待处理财产损溢
500
财产清查发现现金短缺500元。
借：待处理财产损溢 500
贷：库存现金
500
例、财产清查发现现金溢余950元，经
狭义的 现金
银行存款、其他符合现金定义的票据
广义的 现金
第一节 库存现金
二、库存现金业务的会计核算 （一）序时核算
为了出纳员及时发现现金收付存中存在的问题 ，便于和会计员通过对账进行相互制约，保 证库存现金的安全，企业出纳员必须设置“现 金日记账”，进行序时核算。
“现金日记账”应当由出纳员按照现金业务发生 的先后序时逐笔登记。做到“日清月结”。
第二节 银行存款
（二）分类核算
为了提供银行存款的相关信息，加强会计记录对银 行存款安全的控制，企业会计员必须设置“银行 存款”总账进行分类核算。
“银行存款”账户，借方登记增加，贷方登记减少， 借方余额为结存额。如果收支的货币不只一种，
还应当按币种设置明细账，进行明细分类核 算。
日常收入增加银行存款，记借银行存款；支出减少 银行存款，记贷银行存款。
贷：银行存款
200 000
例2、以银行本票购买库存商品，价款 200 000元，增值税率17%，价税合计 234 000元，不足款项34 000元签发转账支票 支付。
借：库存商品
200 000
应交税费 — 增值税 34 000
贷：其他货（三）银行汇票：
1、定义：指汇款人将款项交当地出票银行，
第一节 库存现金
（二）分类核算 1、账户设置
“库存现金”账户，借方登记增加，贷方 登记减少，借方余额为结存额。如果收支 的货币不只一种，还应当按币种设置明细 账，进行明细分类核算。 2、增加的核算：
▪ 3、减少的核算
▪ 借：管理费用、 销售费用、其他应收款
▪ 。。。。。。
▪ 贷：库存现金
例1、8月20日，公司办公室以现金购买
由出票银行签发，在见票时，按照实际结算 金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
2、结算程序：