货币资金内部控制管理

一、货币资金内部控制概述

货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可或缺的条件。企业生存、发展等问题都与货币资金管理紧密相关。为了保证企业货币资金的安全完整，保证货币资金的核算与管理的正确性、合规性，企业必须建立健全货币资金内部控制。良好的货币资金内部控制一般包括以下内容：

1.钱、账、物的分工负责制度。会计机构是负责货币资金日常管理的职能机构，应配置专职的出纳人员和财务核算人员，负责货币资金的日常收支、保管和核算工作。在货币资金的日常管理过程中，应执行内部牵制的组织原则，实行钱、账分管，即管钱的人不管账簿登记，管账的人不负责现金收支。负责货币资金收支和保管的出纳人员，除了登记现金和银行存款日记账外，不得兼做收入、成本、债务账簿以及总账的登记工作。这是货币资金内部控制的一项最基本的要求。

2.货币资金的审批及收付程序要清晰

企业收付资金的业务须经有关部门的负责人审批。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。审批人员应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办人员要按业务流程进行复核审批，并按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。

3.收付凭证及账簿的日常管理

为了能够汇总反映有关货币资金的相关业务，会计人员应当及时根据已完成的现金收付业务及已编号并加盖现金收付戳记的记账凭证登记有关账簿。会计人员应当进行账账、账表、账实核对，并定期进行抽查复核，检查其是否相符，防止挪用现金。

4.出纳员岗位职责要明确

单位的货币资金通常由出纳员专人负责保管，也是单位货币资金业务的主要经办人员，货币资金内部控制情况如何，在很大程度上与出纳员的工作纪律遵守情况密切相关。为确保货币资金的安全完整，出纳员必须定期盘点库存现金，并由其他会计人员编制银行存款余额调节表，与出纳员进行核对。当日现金超出限额部分必须及时送存银行，不准挪用或私自存放，不得随意坐支，支票必须按规定使用。银行预留印鉴分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，公司总经理私章由财务部指定专人保管。

二、货币资金内部控制方法

1.建立货币资金预算管理制度

货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具,在货币资金预算过程中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金预算虽然重要，但在货币资金管理工作中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展规划、经营计划等内容，由销售、采购及其他涉及资金收付业务的部门根据需要提报部门资金预算，经部门主管及财务部门负责人审核后，报单位管理层批准执行。实行货币资金预算，有利于提高单位资金的使用效率，降低经营风险。

2.实行货币资金授权与审批制度。企业货币资金控制制度应明确哪些人负责审批现金业务，哪些人可以经办现金业务。对经办现金业务的人，要按照相关的控制流程开展业务，明确经办人的职权和责任，保证权责密切结合。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.保证不相容职务相互分离。企业货币资金的周转过程中有很多不相容职务，单位必须建立严格的业务分工和相关人员的岗位责任制，即应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。也就是说不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

4.加强货币资金监督复核管理。为降低货币资金管理风险，企业内部审计部门应定期对货币资金收支及管理情况定期进行审计监督，检查容易出现问题的环节和事项，主要包括货币资金业务不相容岗位的设置情况；授权审批的执行情况；货币资金收支业务流程遵守情况；财务印鉴的保管情况；票据的保管情况；库存现金账实相符情况等，对监督检查过程中发现的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

5.重视账户管理和票据管理。单位要按国家相关规定开立银行账户、办理存款和结算业务，不得利用本单位账户为其他企业或个人办理业务；应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。加强票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

6.健全货币资金内部控制制度

完善货币资金内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金控制制度，健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任，并明确各级管理部门及相关职能部门在各项经济活动中的管理权限，明确审批权限、方式、方法、程序、责任，并要保证各项制度在实际运行过程中有效实施。

参考文献：

[1].李强.论企业加强资金管理之对策[J].当代经济(下半月).2008,(09).

[2].沈庆祥,任丽英.加强企业财务资金管理的对策研究[J].会计理论, 2006(5).

[2].李延喜.现金流量管理：动态现金流量与企业价值评估[M].大连：大连理工大学出版社，2004.

浅析货币资金内部控制管理

李杰

(黑龙江龙煤矿业集团股份有限公司鹤岗分公司新岭煤矿154100)

李杰：浅析货币资金内部控制管理

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