内部控制与审计风险课件
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《内部控制与风险管理》课件
《内部控制与风险管理》课件一、内部控制概述内部控制是组织为实现其目标，合理保证资产安全、财务报告可靠、经营效率、合规性等而设计和实施的政策和程序。
它是组织治理结构、风险管理、信息与沟通、监督等要素的有机融合。
内部控制的必要性：保护资产安全：防止资产被盗窃、滥用或误用。
确保财务报告可靠性：提供准确、完整、及时的财务信息。
提高经营效率：优化业务流程，提高资源利用效率。
确保合规性：遵守法律法规、行业标准和企业内部政策。
内部控制的要素：控制环境：组织文化、治理结构、管理层对控制的重视程度等。
风险评估：识别、评估和应对内部和外部风险。
控制活动：设计和实施控制政策、程序和措施。
信息与沟通：确保信息及时、准确、完整地传递。
监督：监督控制活动的有效性，并及时纠正偏差。
内部控制的实施：制定内部控制手册：明确控制目标、控制流程和控制措施。
建立内部控制体系：将内部控制手册中的内容转化为具体的操作流程。
开展内部控制评估：定期评估内部控制的有效性，并持续改进。
二、风险管理概述风险管理是组织识别、评估和应对潜在风险的过程。
它旨在帮助组织了解风险，并采取适当的措施来降低风险带来的负面影响。
风险管理的必要性：识别潜在风险：及时发现可能影响组织目标实现的风险因素。
评估风险影响：了解风险可能带来的损失和影响程度。
制定风险应对措施：采取适当的措施来降低风险带来的负面影响。
监控风险变化：及时发现风险的变化，并调整风险应对措施。
风险管理的步骤：风险识别：通过访谈、问卷调查、数据分析等方式识别潜在风险。
风险评估：对识别出的风险进行定性或定量评估，确定风险发生的可能性和影响程度。
风险应对：根据风险评估结果，制定风险应对措施，例如风险规避、风险降低、风险转移和风险接受。
风险监控：定期监控风险变化，并评估风险应对措施的有效性。
风险管理的工具：风险矩阵：用于评估风险发生的可能性和影响程度。
风险清单：列出所有识别出的风险。
三、内部控制与风险管理的联系内部控制与风险管理密不可分，两者相辅相成。
内部审计及内部控制与财务风险管理(学员版)精品PPT课件
内部审计与外部审计的比较
比较对象 选派指定 所需资格 独立性 权利 主要目的 工作范围的限制 报告责任
内部审计
作为内部员工，由 管理层选派指定
由管理层决定需要
外部审计
作为外部聘请的专业人员， 由股东大会选派指定
由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定
仅独立于被审计的机构 只有作为内部职工的权利
既独立于委托人, 又独立 于被审计机构
拟订项目审计计划与审计方案
项目审计计划的内容： 审计目的和审计范围； 重要性和审计风险的评估； 审计小组构成和审计时间的分配； 对专家和外部审计工作结果的利用；
拟订项目审计计划与审计方案
审计方案的内容： 具体审计目的； 具体审计方法和程序； 预定的执行人及执行日期；
拟订项目审计计划与审计方案
拟订项目审计计划与审计方案时需要考虑的影响因素： 经营活动概况； 内部控制的设计及运行情况； 财务、会计资料； 重要的合同、协议及会议记录； 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； 上次外部审计的审计意见；
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序分析 程序测试 程序改进
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
－确认 控制弱 点
－原因
－补救 措施
基本审计方法
讨论法 (Discussion) 观察法 (Observation) 审阅法 (Inspection) 抽样测试法 (Sampling)
小的企业
确定审计重要性水平，评估审计风险
审计重要性水平的层次：
报表层次的重要性水平； 账户和交易层次的重要性水平；
确定审计重要性水平，评估审计风险
内部控制与风险管理培训PPT课件
信息与沟通
确保企业内部以及与外部之间 信息及时、准确地传递和沟通 。
Байду номын сангаас
控制环境
包括企业文化、治理结构、人 力资源政策等，是内部控制的 基础。
控制活动
确保管理层的指令得到执行， 包括授权、批准、核对、调节 等活动。
监督
对内部控制的建立和实施情况 进行监督检查，评价内部控制 的有效性。
内部控制重要性
保障企业资产安全
内部审计与外部审计协同工作
1 2
信息共享机制建立
建立内部审计与外部审计之间的信息共享机制， 定期交流审计计划、审计结果和整改情况等信息 。
内部控制定义
内部控制是企业为实现经营目标，通 过制定和实施一系列制度、流程、措 施和方法，对风险进行识别、评估、 控制和监督的过程。
内部控制目标
确保企业资产安全、财务报告真实可 靠、提高经营效率和效果、遵守法律 法规和企业内部规章制度。
内部控制体系构成
风险评估
识别、分析和管理影响企业目 标实现的各种风险。
不足，提出改进建议。
审计发现问题整改跟踪
问题清单建立
将审计发现的问题进行分类整理，建立问题清单 ，明确问题性质、责任人、整改措施和时限。
整改措施落实
督促被审计单位按照问题清单的要求，制定整改 措施并落实执行，确保问题得到有效解决。
跟踪检查与反馈
对整改措施的执行情况进行跟踪检查，评估整改 效果，及时反馈给管理层和相关部门。
05
内部审计在内部控制中作用
审计计划制定和执行情况回顾
审计计划制定
根据企业战略目标和风险评估结 果，制定年度审计计划，明确审 计目标、范围、时间和资源安排
。
审计计划执行
企业内部控制与风险防范ppt课件
内部报告控制
电子信息技术控制
内部会计控制制度的设计:
确立企业经营目标
确立内部会计控制目标
评估实现目标的风险
根据风险评估设计内部会计控制系统 形成内部会计控制制度
企业财务内部控制制度建立应符合以下八大原则：
❖合法性原则（会计法、公司法、会计基础工作规范等）
❖整体性原则
❖针对性原则
❖一贯性原则
1.5企业内部控制的10种方法
4 、 会计控制系统 (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度 (2)统一会计政策 (3)统一会计科目 (4)明确会计处理的程序和方法 5、 财产全控制 (1)限制直接接触; (2)定期盘点; (3)记录保护 (4)财产保险; (5) 财产记录监控 6 、 人力资源控制 (1)建立严格的招聘程序;(2)制订员工工作规范(3)定期培训 (4)加强和考核奖惩制度;(5)对重要岗位员工建立职业信用保险机
企业 所有者与经营者对内控目标 的需求分析
企业所有者：规范企业会计行为；保证会计资料真实完整；监督经营者的经营管理行为； 通过会计信息掌握资本的安全性、收益性
经营者：加强企业内部管理；确保企业经营目标实现；强化风险管理；保护企业财产安 全；完成受托经营责任。
不同产权结构下内部控制效率的分析：
一、对私有产权结构下内部控制效率的分析
预算控制、物流管理、人力资源政策，作为子控制系统加以设计， 内部控制的设计形式： ❖ 内部控制流程图 ❖ 内部控制调查表 ❖ 文字记录
风险与内控的关系
1. 风险的概念：
❖ 管理风险（市场、财务、生产风险） ❖ 政治风险 ❖ 创新风险
风险的控制：
❖ 实施风险权限管理 ❖ 建立风险控制责任制度 ❖ 建立风险预警系统 ❖ 开展风险识别 ❖ 制定项目风险评估和项目责任控制制度 ❖ 建立风险分析制度 ❖ 建立风险报告制度
审计风险管理PPT课件
企业的审计类型
根据审计的针对内容分为： 财务收支审计 领导人经济责任审计 专项审计：如税收审计、管理审计等
8
内部控制
内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在期内 部对经济活动和其他的管理活动所实施的控制。具体来说， 它是指一个组织为了提高效率和充分地获取和使用各种资源， 达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节 的组织、计划、方法和程序。
审计风险管理
1
授课内容
模块一：审计风险管理与内部控制制度 模块二：企业的税收审计风险 模块三：企业的财务收支审计风险 模块四：企业领导人的经济责任审计风险 模块五：企业审计风险管理的金科玉律
2
一、审计风险管理与内部控制制度
审计 内部控制 内部控制制度测评
3
审计的含义变迁
测评内容
13
内控制度测评
3、内部审计控制的测评
它是根据系统的控制目标和既定的环境条件， 按照一定的依据来审查、调节被审查单位经 济活动的一种控制活动。作为国家审计和社 会审计来说，有必要对被审计单位内部审计 控制工作进行审查。
测评内容
14
二、企业的税收审计风险
（一）、违规申请缓税或延期申报的风险 （二）、政策不统一导致企业产生税收风险 （三）、地方政府违规返税风险 （四）、利用改制逃债废税 （五）、企业所得税方面的风险 （六）、增值税方面的风险 （七）、营业税方面的风险 （八）、个人所得税方面的风险 （九）、房产税和城镇土地使用税方面的风险 （十）、印花税方面的风险 （十一）、土地增值税方面的风险 （十二）、车船税方面的风险
案例
18
违规申请缓税或延期申报的风险
《内部控制与审计》PPT课件
2
1．根据控制范围不同，内部控制可分为内部 会计控制和内部管理控制。
2．按照控制方式不同，可将内部控制划分为 预防性控制、检查性控制和纠正性控制。
3．按照控制手段不同，可将内部控制分为手 工控制、程序化控制。
4．电算化信息系统的内部控制可分为一般控 制和应用控制。
三、电算化信息系统内部控制的重要性11来自第四节 电算化审计的概念
一 、电算化审计的概念 二、信息技术的发展对审计方法的影响 （一） 绕过计算机的审计阶段 （二） 进入计算机的审计阶段 （三） 利用计算机的审计阶段 三、 电算化审计的相关准则 （一）国际审计准则 （二）中国的审计准则
12
第五节 电算化会计信息系统对审计 的影响
一、电算化会计信息系统对审计的影响 （一） 对审计线索的影响 （二）对审计内容的影响 （三）对审计技术的影响 （四）对审计标准和准则的影响 （五）对审计人员的影响
电算化系统中增加的风险包括：
1．差错的反复发生。
3
2．数据安全性差。 3．对不合理的业务缺乏识别能力。 4．输入差错的严重性。 5．程序被非法调用篡改。
4
第二节 会计信息系统的一般控制
一、组织控制 （一）电算化部门和用户部门职能的分离 （二）电算化部门内部的职能分离 （三）加强对员工的管理
1．强化安全意识 2．识别敏感岗位 3．加强对敏感岗位的控制 （四）财政部关于电算化会计工作中组织控 制方面的规定
二、输入控制
（一）数据采集控制
（二）数据准备控制
（三）数据输入控制
（四）会计账务处理系统输入控制
（五）会计信息系统输入控制中要注意的问题 （六）财政部对于输入控制的具体规定
三、处理控制
（一）计算机处理内容输出的检查
1．根据控制范围不同，内部控制可分为内部 会计控制和内部管理控制。
2．按照控制方式不同，可将内部控制划分为 预防性控制、检查性控制和纠正性控制。
3．按照控制手段不同，可将内部控制分为手 工控制、程序化控制。
4．电算化信息系统的内部控制可分为一般控 制和应用控制。
三、电算化信息系统内部控制的重要性11来自第四节 电算化审计的概念
一 、电算化审计的概念 二、信息技术的发展对审计方法的影响 （一） 绕过计算机的审计阶段 （二） 进入计算机的审计阶段 （三） 利用计算机的审计阶段 三、 电算化审计的相关准则 （一）国际审计准则 （二）中国的审计准则
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第五节 电算化会计信息系统对审计 的影响
一、电算化会计信息系统对审计的影响 （一） 对审计线索的影响 （二）对审计内容的影响 （三）对审计技术的影响 （四）对审计标准和准则的影响 （五）对审计人员的影响
电算化系统中增加的风险包括：
1．差错的反复发生。
3
2．数据安全性差。 3．对不合理的业务缺乏识别能力。 4．输入差错的严重性。 5．程序被非法调用篡改。
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第二节 会计信息系统的一般控制
一、组织控制 （一）电算化部门和用户部门职能的分离 （二）电算化部门内部的职能分离 （三）加强对员工的管理
1．强化安全意识 2．识别敏感岗位 3．加强对敏感岗位的控制 （四）财政部关于电算化会计工作中组织控 制方面的规定
二、输入控制
（一）数据采集控制
（二）数据准备控制
（三）数据输入控制
（四）会计账务处理系统输入控制
（五）会计信息系统输入控制中要注意的问题 （六）财政部对于输入控制的具体规定
三、处理控制
（一）计算机处理内容输出的检查
内部控制与风险管理PPT
员工培训
企业风险管理计划的成功，需要员工的积极参与和 大力支持，从而需要对员工进行有效的培训教育。
内部控制和风险管理在国际化企业中的作 用
解决跨地域的统一问题
内部控制和风险管理可以协调企业提供各类信 息和统计数据的规范化标准。
保护企业利益
国际化企业在跨越边境时必须面对各种潜在风 险，如文化差异、法律和条例差异等等。内部 控制和风险管理可以帮助企业很好地管理。
COSO内部控制框架
COSO框架的定义
COSO框架是全称“内部控制—综合框架” ，是一个基 于内部控制和风险管理的国际标准模型，包括5个原 则和20个管理团队需要的组件。
COSO框架的目的
通过提供一种通用的方法学，帮助企业识别和处理 与内部控制相关的问题，并提高内部控制的可靠性 和透明度。
风险识别与评估
内部控制和风险管理在金融行业中的应用
应用领域
主要是对决策和经营活动中的潜在风险加以识别、 衡量、控制、防范和管理，强化内控制度，实现监 管的目标。
风险管理流程
金融业风险管理包括风险辨识、风险估计、风险控 制、风险审计等环节，具有复杂性、动态性、全面 性和操作性。
信息技术对内部控制和风险管理的影 响
监督和评价
包括实施监控和预防 措施，以及经常评估 内部控制的可靠性和 有效性。
风险管理的流程
制定流程和策 略
明确管理方案和实施 流程。
评估潜在风险
确定可能的风险和它 们的危害程度。
制定控制策略
确定控制措施，以减 缓风险发生的可能性。
监视并管理计 划
周期性地监视企业运 作，以评估实施后的 风险管理计划的效果。
经验总结
企业需要运用实践经验，通过不断推进内部控制和 风险管理，不断提升管理的水平和保障效果。
《内部控制》ppt课件完整版
《内部控制》ppt课件完整版•内部控制基本概念与原理•企业风险评估与应对•内部控制活动设计与实施•监督评价与持续改进•法律法规遵循与合规性管理•案例分析：成功企业内部控制实践分享目录CONTENTS01内部控制基本概念与原理•内部控制定义：内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
01 02 03内部控制作用保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。
保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供。
A BC D 尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。
保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。
保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。
预防和控制各种错误和弊端，及时制定和采取补救措施。
控制环境控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。
它奠定组织的风纪和结构，并且涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟，还反映中央银行各级管理层对内控的要求。
风险评估风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的因素，是对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。
控制活动控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
信息与沟通信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价。
监督评审监督评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。
战略目标促进实现发展战略。
经营目标促进提高经营管理效率。
报告目标促进提高信息报告质量。
合规目标促进维护资产安全完整。
全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
内部控制与审计风险课件PPT61页
案例二
在海尔兼并青岛红星电器厂时展 示了海尔文化的威力。当时青岛红星 电器股份有限公司总资产4亿多元， 而负债高达5亿元，兼并后海尔没有 注入—分钱，没增加一台机器，只是 派了三位管理人员。三人进去后三个 月企业就停止了亏损，五个月后摆脱 困境，盈利150多万元。
第16页，共61页。
：
请思考 海尔兼并亏损企业青岛红星电器厂，
第9页，共61页。
3.我国注册会计师执业准则的观点：
➢ 内部控制的构成要素包括：
控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督
第10页，共61页。
构成要素
涵盖内容
1.控制环境 指一个企业负责内部控制制度的人员
的态度，它对内部控制的有效性有极大的 影响，是其他要素的基础。
2.风险评估 企业为达到目标而对相关风险进行确
的； ❖ 控制是否得到一贯执行； ❖ 控制由谁执行； ❖ 控制以何种方式运行。
第33页，共61页。
(二)实施控制测试的前提？
❖ 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制 的运行是有效的；
❖ 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、 适当的审计证据。
第34页，共61页。
（三）审计人员实施控制测试的方法：
❖ （四）信息系统如何获取除各类交易之外的 对财务报表具有重大影响的事项和情况；
❖ （五）被审计单位编制财务报告的过程，包 括作出的重大会计估计和披露。
第23页，共61页。
相关的沟通：
（1）使员工了解各自在与财务报告有关 的内部控制方面的角色和职责；
（2）员工之间的工作联系，以及向适当 级别的管理层报告例外事项的方式；
第27页，共61页。
案例思考：
（1）本例在现金收入方面采取了哪些控制措施?
《审计风险》课件
。
THANKS
感谢观看
完善审计方法和技术
1 2
引入风险导向审计方法
采用风险导向审计方法，重点关注高风险领域和 重大错报风险，提高审计效率和效果。
利用信息技术辅助审计
利用信息技术辅助审计，提高审计工作的准确性 和效率，降低审计风险。
3
持续更新审计准则和方法
根据实际情况和审计环境的变化，持续更新和完 善审计准则和方法，确保其适应性和有效性。
结论与建议
Chapter
提高财务报表的准确性和真实性
建立健全内部控制制度
01
通过强化内部控制，降低财务报表出现错误或舞弊的可能性，
从而提高其准确性和真实性。
实施有效的审计程序
02
审计人员应采取适当的审计程序和方法，确保财务报表无重大
错报或遗漏。
提高财务人员的素质
03
加强对财务人员的培训和教育，提高其专业水平和职业道德，
《审计风险》ppt课件
目录
• 审计风险概述 • 审计风险的成因 • 审计风险的评估和控制 • 审计风险的案例分析 • 结论与建议
01
审计风险概述
Chapter
审计风险的定义
审计风险
不恰当审计意见
是指财务报表存在重大错报而注册会 计师发表不恰当审计意见的可能性。
是指注册会计师对财务报表发表的审 计意见，与财务报表实际情况存在重 大偏差。
审计人员如果缺乏独立性，可能影响 审计结论的客观性和公正性，从而增 加审计风险。
03
审计风险的评估和控制
Chapter
审计风险的评估方法
风险矩阵法
将审计风险按照发生的可 能性和影响程度进行分类 ，形成风险矩阵，以便直 观地评估风险的大小。
审计风险与内部控制讲义
审计风险与内部控制讲义审计风险与内部控制讲义一、审计风险的定义和分类1. 审计风险的定义审计风险是指审计师在进行审计工作时，由于客观和主观因素的影响而可能无法探查、发现或判断审计对象中存在的错误或违法行为的风险。
2. 审计风险的分类（1）检验风险：指审计过程中由于抽样误差或其他原因导致审计师未能发现存在的错误或违法行为的风险。
（2）评价风险：指审计师由于客观原因无法正确评价错误或违法行为对财务报表的影响而导致错误的风险。
（3）控制风险：指审计师无法获得足够的证据判断内部控制存在缺陷而导致无法准确评价企业风险的风险。
二、审计风险的影响因素1. 审计对象的属性（1）企业规模：规模较大的企业通常存在较多的交易和业务复杂性，审计风险相对较高。
（2）行业特点：某些行业如金融、证券等存在较高的风险，审计风险相对较高。
2. 审计师的能力和素质（1）专业素质：审计师的专业水平和经验对提高审计风险控制能力具有重要作用。
（2）独立性和诚信度：审计师应具备独立客观的态度，遵守职业道德，不受利益关系的影响。
3. 审计程序和方法的选择（1）抽样方法：采用合理的抽样方法，确保从样本中获取的证据具有代表性。
（2）测试程序：选择适当的测试程序，能够有效地发现错误或违法行为。
三、内部控制的定义和意义1. 内部控制的定义内部控制是指企业为实现经营目标，通过规划、组织、授权、监督和审计等措施，对资源的利用和风险控制进行管理的一系列制度和措施。
2. 内部控制的意义（1）保护企业资产：通过内部控制，能够有效防止企业资产的挪用和损失。
（2）降低经营风险：通过内部控制，能够识别和评估企业面临的各种风险，并采取相应的防范措施。
（3）提高经营效率：通过内部控制，能够规范企业的经营活动，提高工作效率和业绩。
四、内部控制的要素和设计原则1. 内部控制的要素（1）控制环境：包括企业管理层对内部控制的重视程度、组织结构、招聘和培训等。
（2）风险评估：对企业面临的各种风险进行评估，制定相应的风险防范措施。
内部控制与全面风险管理培训课程(PPT63张)
采购方式
验收 结算付款
招标采购 非招标采购
29
二、采购管理
关注要点
物资采购由物资采购归口管理部门统一采购，其他部门不得自行采购， 对供应商进行资格评定，确定合格供应商名单。 招标委员会编制招标工作计划，报国电电力相关业务招标办公室及国 电电力招标监督办公室审批。 组织设计单位及相关部门编制招标文件，招标委会组织评审。主要标 的或技术较为复杂的招标项目的招标文件应上报国电电力公司相关招标 办公室组织评审。 招标活动建立事权、招标权、评标权、决标权“四权”分离的工作机 制，各环节相互监督、各负其责。 基建工程、生产技改工程单项合同估算价为200万元人民币以下招标项 目由公司招委会定标，并报国电电力公司各专业招标办公室备案。 合格供应商报价表要加盖供应商公章或以传真或以密封在同一时间报 价。询价必须有两人以上见证。
业务层面评价
• 业务活动层面控制评价通 过跟单评价和关键控制评价两
种方式对对业务层面所有重要
流程的设计有效性以及所有重 要流程和关键控制的执行有效
性进行检查。
•
6
二、内部控制评价内容
信息系统总体控制评价
信息系统总体控制评价是对信息系统总体控制规定和信息系统 总体控制实施办法规定的控制环境、信息安全、变更管理、项目建设管 理、日常运作、最终用户操作等六个方面的内容进行评价。 通过信息系统总体控制评价，检查是否根据集团公司信息系统总 体控制管理文件的要求，执行了信息系统管理的各项控制活动，从而提 高应用系统控制的有效性，确保信息系统支持的应用控制是可靠的、生 成的数据和报告是可信的。
通过
06.评价组向被评价 单位提交缺陷认定 底稿
08.评价组人员撤离 现场，编制评价小 结
09.评价人员根据反 馈意见修改缺陷认 定底稿
《内部控制与风险管理》PPT2
第二节 管理层评估内部控制一内部控制自我评价与评价目标管理层评估内部控制称为内部控制自我评价，是指公司董 事会及其审计委员会根据内部控制评价的有效性标准对本 公司内部控制的设计和执行情况进行自我评价的过程。
内部控制自我评价关注： (1)确定主要商业风险； (2)帮助实现公司目标； (3)检查现有的流程控制情况并改进； (4)调查商业流程并改进。
第三节 注册会计师对内部控制的评价
二、从企业整体层面了解内部控制
（一）了解控制环境
（二）了解信息系统与 沟通
（三）了解被审计单位 的风险评估过程
（四）了解控制活动
（五）了解对内部控制 的监督
控制环境包括治理职能和管理职能， 控 令 业 责 重 他 或 列与 以 项 者 录 从 部 通以 重 在 需 影 (((针 包 评 以 考 计 别 准 会 括 立对 内 过 计 必 考 期 据 采 纠 据123)))分 报。 ，得制 绩 点 控 发财 生 和 权 五 的要 要响及 审。及虑括对 估 和 则 计 监划经 组 控要部 监内 正程 和 评 ， 纳虑离 存以以活 评 考 制 现性 初务 成 情 益 个 沟控治 计采的识财 风 应 重 部 管、营 织 制控 管部 内运 价， 与 有的等 在及的 步执动 价 虑 活 并报 、 况 履 方 通取主制理 业管 结 系别务 险 对 大 门 环风纠制 机控 部外 关行该 ，主相 的被态 了行措是 一 动 纠、告 记 ， 行 面 、要环层 务理 构 统与正报 的 重 变 沟 境险在 构制 控部 内过， 内要关 重审度 解施因的的 和。指 项 正信 ，相 录 经 了对 管境和 承措财告 重 大 化 通 重评一 的的 制的 部程部以因活 大计和、管素观 权政施有 控 各息 是的关 、 营 解相 理管 接务目 大 变 的 渠 大估段 报监 运沟 控包控及素动 错单评认理包念 利。策因报助 制 类处 否理 阶的 管关 层处 ，标 性 化 流 道 变时 告督 行通 制括过制根包报。位价识这括职、告和素间 和的 和 的 程 化是 中的及据层段是 效、程于活交理 能信 理资与包理括。与控和些:责方相内建被的建时情风发机否果较、识及程对，确动易、够息产责治括和企:外制措内风的式运议议审偏评况有关，险生制流多别业应内序注保单实以、系任理报、被业部环施部险划和行及计差价的效管、的评的程经务对、，部册，整管独及物账统的层负审告的境。。分风控有时单控变运理是、经估可等营变措识主控会体包理或如户控程之，债计交沟。方格制效采位制化行层否是营过能环化别施目要制计括层连何余序间制包和单易通法。的性取评的采的是及否风程性境会时、标包及师授的同防额和的所位和、括。。的纠设价取证否时根定险则建包及计与，识括其就权指其止、记沟有内事职用，：、 正措施。
第六章内部控制与-审计测试ppt课件
保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查的 职务应分离
登记总账的职务与登记明细账的职务应分离 登记总账的职务与登记日记账的职务应分离
精品课件
分工
▲经济业务的授权
执行
分工
▲经济业务的执行
审核
分工
▲经济业务的执行
记录
▲经A、济业经务济的业记务录处理分过工 程分审工核的要点：
精品课件
分工
●财产物资的记录
2008中国财政部、审计署、证监会、银监会、 保监会发布的《企业内部控制基本规范》提出
内部控制的目标： 《
1.确保企业战略的实现； 2.确保企业运营的效果和效率； 3.确保财务报表的可靠性； 4.确保企业资产的安全、完整； 5.确保企业的经营活动符合相关的法律和法规。
精品课件
内部控制与审计的关系
2008年中国三财、政内部审部计控署制证监的会要银素监会保监会发
布的《企业内部控制基本规范》提出内部控制 要素有五大类： ❖ 1.内部环境 ❖ 2.风险评估 ❖ 3.控制活动 ❖ 4.信息与沟通 ❖ 5.内部监督
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内部控制框架
监督
信
控制活动
息 通
与
沟
风 险评 估
控制环 境
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内部控制的构成要素分析：
指被审单计位单董位事评会价的责内任部，控而制不在是一段时间 内运行有效注性册的会过计师程的，责该任过程包括及时 评价控制的设计和运行，以及根据情况 的变化采取必要的纠正措施。
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思考：某公司20万元以下的款项可以由财务经理 进行决策，20-50万元由总经理进行决策，50万元 以上由董事长进行决策。请问该公司内部控制设 计上有没有问题？
不相容职务应实行职务分离
登记总账的职务与登记明细账的职务应分离 登记总账的职务与登记日记账的职务应分离
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分工
▲经济业务的授权
执行
分工
▲经济业务的执行
审核
分工
▲经济业务的执行
记录
▲经A、济业经务济的业记务录处理分过工 程分审工核的要点：
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分工
●财产物资的记录
2008中国财政部、审计署、证监会、银监会、 保监会发布的《企业内部控制基本规范》提出
内部控制的目标： 《
1.确保企业战略的实现； 2.确保企业运营的效果和效率； 3.确保财务报表的可靠性； 4.确保企业资产的安全、完整； 5.确保企业的经营活动符合相关的法律和法规。
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内部控制与审计的关系
2008年中国三财、政内部审部计控署制证监的会要银素监会保监会发
布的《企业内部控制基本规范》提出内部控制 要素有五大类： ❖ 1.内部环境 ❖ 2.风险评估 ❖ 3.控制活动 ❖ 4.信息与沟通 ❖ 5.内部监督
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内部控制框架
监督
信
控制活动
息 通
与
沟
风 险评 估
控制环 境
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内部控制的构成要素分析：
指被审单计位单董位事评会价的责内任部，控而制不在是一段时间 内运行有效注性册的会过计师程的，责该任过程包括及时 评价控制的设计和运行，以及根据情况 的变化采取必要的纠正措施。
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思考：某公司20万元以下的款项可以由财务经理 进行决策，20-50万元由总经理进行决策，50万元 以上由董事长进行决策。请问该公司内部控制设 计上有没有问题？
不相容职务应实行职务分离
第五章-内部控制与审计风险PPT课件
制的了解：
３、与财务报告相关的信息系统与沟通
▪ 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、 记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关 资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的 程序和记录。
▪ 包括以下职能： ▪ 识别与记录所有的有效交易； ▪ 及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对
交易作出恰当分类；
▪ 恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的货 币金额作出准确记录；
控制环境 风险评估过程 与财务报告相关的信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督
１、控制环境
▪ 包括治理职能和管理职能，以及治理层 和管理层对内部控制及其重要性的态度、 认识和措施。
▪ 良好的控制环境是实施有效内部控制的 基础
▪ 包括：
对诚信和道德价值观念的沟通与落实； 对胜任能力的重视； 治理层的参与程度； 管理层的理念和经营风格； 组织结构及职权与责任的分配； 人力资源政策与实务
▪ 注册会计师了解控制环境的要求：
在评价控制环境的设计和实施情况时， 注册会计师应当了解管理层在治理层的 监督下，是否营造并保持了诚实守信和 合乎道德的文化，以及是否建立了防止 或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。
２、风险评估过程
▪ 风险评估过程包括识别与财务报告相关 的经营风险，以及针对这些风险所采取 的措施。
▪ 3．了解的内容：在了解内部控制的各构成要 素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面 的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得 到执行。
▪ 4．整体层面的内部控制与控制环境的关系：
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱 的控制环境，因此，应当将整体层面的内部控 制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方 面的情况结合起来考虑。
对内部控制内涵的理解
３、与财务报告相关的信息系统与沟通
▪ 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、 记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关 资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的 程序和记录。
▪ 包括以下职能： ▪ 识别与记录所有的有效交易； ▪ 及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对
交易作出恰当分类；
▪ 恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的货 币金额作出准确记录；
控制环境 风险评估过程 与财务报告相关的信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督
１、控制环境
▪ 包括治理职能和管理职能，以及治理层 和管理层对内部控制及其重要性的态度、 认识和措施。
▪ 良好的控制环境是实施有效内部控制的 基础
▪ 包括：
对诚信和道德价值观念的沟通与落实； 对胜任能力的重视； 治理层的参与程度； 管理层的理念和经营风格； 组织结构及职权与责任的分配； 人力资源政策与实务
▪ 注册会计师了解控制环境的要求：
在评价控制环境的设计和实施情况时， 注册会计师应当了解管理层在治理层的 监督下，是否营造并保持了诚实守信和 合乎道德的文化，以及是否建立了防止 或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。
２、风险评估过程
▪ 风险评估过程包括识别与财务报告相关 的经营风险，以及针对这些风险所采取 的措施。
▪ 3．了解的内容：在了解内部控制的各构成要 素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面 的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得 到执行。
▪ 4．整体层面的内部控制与控制环境的关系：
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱 的控制环境，因此，应当将整体层面的内部控 制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方 面的情况结合起来考虑。
对内部控制内涵的理解
内部控制审计与风险预测.pptx
5
（一）独立审计中的“重要性”
❖ 注意：
指会计报表审计中的重要性 重要性概念是就会计报表使用者决策角度而言的
❖ 会计报表使用者：具有一定的理解能力并能力地进行决策和判断
指的是“重要性水平” 审计人员可以容忍的报表的最大错报金额（可容忍误差） 对重要性的评估需要专业判断 特定环境：不同企业、同一企业的不同时期重要性不同
内部控制审计
ZHMX 经济学院研究生课程班
1
内部控制审计
➢审计重要性和审计风险 ➢内部控制制度审计 ➢遵循性审计 ➢风险管理审计
2
《内部审计具体准则第17号 ——重要性与审计风险》
审计重要性 审计风险
3
一、审计重要性
4
（一）独立审计中的“重要性”
❖ 《独立审计准则第10号——审计的重要 性》： “重要性是指被审计单位会计报表中 错报或漏报的严重程度，这一程度在 特定环境下可能影响会计报表使用者 的判断或决策。”
❖ 变动比率法：企业规模越大，重要性水平的绝对值大，%
越低。可从资产总额或营业收入中较大者选取。 9
（3）选取：各报表重要性水平较低者。
（一）独立审计中的“重要性”
❖ 账户或交易层次的重要性水平的确定：
即：实质性测试的可容忍误差
❖ 确定方法：（1）分配的方法；（2）不分配的方法。
分配的方法
项目
金额（万 按比例1% 计算， 调整后金
有效性的预估。
16
“重要性”的初步判断
❖ 重要性标准的判断基础：
经营活动的业务量
业务的复杂性
内部控制的执行频率
资产总额
收入总额
❖ 计算方法：
固定比率法
变动比率法
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二、审计风险
（一）独立审计中的“重要性”
❖ 注意：
指会计报表审计中的重要性 重要性概念是就会计报表使用者决策角度而言的
❖ 会计报表使用者：具有一定的理解能力并能力地进行决策和判断
指的是“重要性水平” 审计人员可以容忍的报表的最大错报金额（可容忍误差） 对重要性的评估需要专业判断 特定环境：不同企业、同一企业的不同时期重要性不同
内部控制审计
ZHMX 经济学院研究生课程班
1
内部控制审计
➢审计重要性和审计风险 ➢内部控制制度审计 ➢遵循性审计 ➢风险管理审计
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《内部审计具体准则第17号 ——重要性与审计风险》
审计重要性 审计风险
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一、审计重要性
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（一）独立审计中的“重要性”
❖ 《独立审计准则第10号——审计的重要 性》： “重要性是指被审计单位会计报表中 错报或漏报的严重程度，这一程度在 特定环境下可能影响会计报表使用者 的判断或决策。”
❖ 变动比率法：企业规模越大，重要性水平的绝对值大，%
越低。可从资产总额或营业收入中较大者选取。 9
（3）选取：各报表重要性水平较低者。
（一）独立审计中的“重要性”
❖ 账户或交易层次的重要性水平的确定：
即：实质性测试的可容忍误差
❖ 确定方法：（1）分配的方法；（2）不分配的方法。
分配的方法
项目
金额（万 按比例1% 计算， 调整后金
有效性的预估。
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“重要性”的初步判断
❖ 重要性标准的判断基础：
经营活动的业务量
业务的复杂性
内部控制的执行频率
资产总额
收入总额
❖ 计算方法：
固定比率法
变动比率法
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二、审计风险
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3.我国注册会计师执业准则的观点：
➢ 内部控制的构成要素包括：
控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督
构成要素
涵盖内容
1.控制环境 指一个企业负责内部控制制度的人
员的态度，它对内部控制的有效性有极 大的影响，是其他要素的基础。
2.风险评估 企业为达到目标而对相关风险进行
确认和分析，以构成风险管理的基础。
Auditing模式）。
二、关于内部控制构成要素 的不同观点
1．国际审计准则的观点：
内部控制的构成要素包括：（1）会计系统； （2）内部控制系统，内部控制系统又包括控 制环境和控制程序。
2．美国审计准则的观点：
1988年，美国审计准则委员会发布第55号《审 计准则公告》指出内部控制三要素包括：（1） 控制环境；（2）会计系统；（3）控制程序。
(1)内部审计 (2) 管理控制方法
1.控制环境
（一）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （二）对胜任能力的重视； （三）治理层的参与程度； （四）管理层的理念和经营风格； （五）组织结构； （六）职权与责任的分配； （七）人力资源政策与实务。
案例一
曾经有—位用户要买一台冰箱，挑了 许多毛病，最后勉强地拉走一台，还是有 缺陷的。顾客走后，现任海尔集团董事长 时任海尔冰箱总厂厂长的张瑞敏派人把库 里400多台冰箱全部翻箱，将发现有缺陷 的76台冰箱，摆在车间里让每一个员工参 观，让大家说怎么办。
第四章
内部控制与审计风险
本章的主要内容
☺内部控制的构成要素； ☺了解与评估内部控制的内容与方法； ☺审计风险的构成要素及相互关系； ☺审计风险的应对程序。
学习本章要求学生掌握：
❖ 了解内部控制和审计风险 的构成要素，审计风险的 评估与控制方法；
❖ 掌握了解与评估内部控制 的内容与方法及其识别与 应对审计风险的方法。
请思考：
内部控制与审计的对应关系？
一、内部控制构成的演变与 审计模式的对应关系
➢ 内部牵制与账项基础（Transaction-based
Auditing 模式）。
➢ 对内部控制制度的评价与制度基础审计 （System-based Auditing模式）。
➢ 内部控制结构与风险基础审计（Risk-based
案例三
✓ 在精细化管理控制上，海尔人坚 持人人都管事的原则，每名员工既 是责任者，又是管理者，变企业管 理是少数人的事为全体员工的事。 比如电冰箱共有156道工序，545个 工位责任区，全部的生产与管理的 责任都分解落实到每个人头上。
2.风险评估过程
（1）如何识别与财务报告相关的经营 风险；
（采取措施管理这些风险。
2．美国审计准则的观点（续）：
➢ 此时的美国审计准则与国际审计准则的表述虽 略有不同，但本质是一致的。
➢ 1996年美国AICPA颁布第78号《审计准则公 告》，采用了COSO定义的内部控制概念，对第 55号《审计准则公告》作了修订，把内部控制 要素分为五个方面即：控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通和监控。
：
请思考
海尔兼并亏损企业青岛红星电器 厂，在没有注入—分钱没增加一 台机器的情况下，为什么能做到 三个月企业停止亏损，五个月摆 脱困境，盈利150多万元?
案例三
海尔有—套层次分明、内容完整、责任 明确的目标计划体系。每年12月集团公 司根据市场变化情况和本年度目标完成 情况，制定下一年度的总目标，然后将 总目标分解到各个部门，由各个部门再 分解为月度目标和计划，各部门将子目 标分解为各车间控制的项目，由各车间 再分解到每个岗位、每个员工，落实为 每天的工作项目和责任。
? 巴林银行为什么破产
1995年7月18日，英国银行监督理事会 在经过了近半年的调查后，在调查报 告中得出结论，巴林银行破产的主要 原因是： 新加坡分行的内部控制系统严重失灵。
第一节 内部控制
❖ 什么是内部控制? ❖ 我国的现状如何?
1.20世纪90年代 2.1996年 3.2000年7月 4.2001年 5.2006年2月
3.控制活动 对所确认的风险采取必要措施，
以保证企业目标实现的政策和程序。
(1)员工的诚实和职业道德(2)员工的胜任 能力(3)董事会及审计委员会的参与(4)管 理哲学和经营作风(5)组织机构(6)权利和 责任的规定(7)人力资源政策与执行
企业风险可能来自于： (1)经营环境的变化(2)聘用新员工(3)采用 新的或改良的信息系统(4)迅猛的发展速度 (5)新技术的采用(6)企业改组(7)新的行业 、产品或经营活动的开发(8)海外经营(9) 新会计方法的采用
案例一
员工一致的看法是： 便宜处理给职工， 当时一台冰箱800 多元，但职工的工 资只有40元。
案例一
✓ 张瑞敏决定：？ ✓ 海尔是中国家电行业唯一一家五大
产品全部通过IS09001国际质保体系认 证和国内首家通过IS014001认证的家电 集团。
案例二
在海尔兼并青岛红星电器厂时展 示了海尔文化的威力。当时青岛红 星电器股份有限公司总资产4亿多元， 而负债高达5亿元，兼并后海尔没有 注入—分钱，没增加一台机器，只 是派了三位管理人员。三人进去后 三个月企业就停止了亏损，五个月 后摆脱困境，盈利150多万元。
3.信息系统与沟通
相关的信息系统： （1）识别与记录所有的有效交易； (2)及时、详细地描述交易，以便在财务 报告中对交易恰当分类； (3)恰当计量交易，以便在财务报告中对 交易的金额准确记录； (4)恰当确定交易生成的会计期间； (5)在财务报表中恰当列报交易。
(1)业绩评价(2)信息处理控制(3)实物控制 (4)职务分离(5)授权与批准
4.信息与沟通 提供及时和相关的信息与沟通。
5.监控 评价内部控制实施质量的过程，即
对内部控制改良、运行及改进活动的评 价。
(1)确认、记录所有有效的经济业务(2)序 时详细记录经济业务，以便适当归类、提 供财务报告(3)采用适当的货币价值计量经 济业务(4)确定经济业务发生时期，并保证 在合理的会计期记录经济业务(5)在财务报 告中恰当披露经济业务