资产负债表“期末数”的填制

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资产负债表“期末数”栏填列方法归纳

2021年会计证《会计基础》辅导材料一、资产负债表填列方法归纳（一）“年初余额”栏的填列方法：相对于本年而言，资产负债表中的“年初余额”也就是上一年的“年末余额”。

所以，本年资产负债表中的“年初余额”栏，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏內所列数字直接填列。

如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并按照调整后的数字填入本年资产负债表的“年初余额”栏。

（二）“期末余额”栏的填列方法：1、根据某一总账科目期末余额直接填列。

主要项目有：（1）交易性金融资产（6）短期借款（11）其他应付款（2）应收票据（7）应付票据（12）实收资本（3）应收股利（8）应付职工薪酬（13）资本公积（4）应收利息（9）应付股利（14）盈余公积（5）其他应收款（10）应交税费注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”贷方余额用正数填，借方余额用负数填。

2、根据若干个总账科目期末余额分析计算填列。

主要项目有：（1）货币资金：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）存货：存货=原材料+生产成本+库存商品+在途物资+周转材料+（有关科目）（3）未分配利润：1）1—11月：根据“本年利润”科目期末贷方余额—“利润分配”科目期末借方余额填列（如果以上两个科目均为贷方余额，则将二者之和填列）。

2）12月（年终）：根据“利润分配”科目期末余额直接填列。

（贷方余额用正数填，借方余额用负数填）。

3、根据若干个明细账科目期末余额分析计算填列。

主要项目有：（1）“应收账款”项目：应收账款=“应收账款”所属明细科目期末借方余额+“预收账款”所属明细科目期末借方余额（2）“预收账款”项目：预收账款=“预收账款”所属明细科目期末贷方余额+“应收账款”所属明细科目期末贷方余额（3）“预付账款”项目：预付账款=“预付账款”所属明细科目期末借方余额+“应付账款”所属明细科目期末借方余额（4）“应付账款”项目：应付账款=“应付账款”所属明细科目期末贷方余额+“预付账款”所属明细科目期末贷方余额4、根据总账科目和明细账科目期末余额分析计算填列。

资产负债表的填制方法

资产负债表的填制方法1.资产负债表的填制方法（一）“年初余额”栏的填制根据上年末资产负债表"期末余额"栏内各项数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初余额"内。

（二）“期末余额”栏的填制1、根据某个总账科目期末余额直接填列。

资产负债表中的大部分项目，都可根据总账科目的期末余额直接填列。

一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。

注意：某些项目，如“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”等流动负债项目，如果账户期末余额在借方，则以“—”号填列。

2、根据若干总账科目的期末余额分析计算填列。

货币资金 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金存货 = 材料采购（在途材料） + 原材料 + 库存商品 + 生产成本 + 周转材料 + 委托加工物资 + 发出商品 +材料成本差异（借方为正）－存货跌价准备（贷方余额）未分配利润 = 本年利润（贷方为正） + 利润分配（贷方为正）3、根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列。

应收账款＝（应收账款明细账借方余额＋预收账款明细账借方余额）- 坏账准备资产账户余额在借方应付账款＝应付账款明细账贷方余额＋预付账款明细账贷方余额负债账户余额在贷方预收账款＝应收账款明细账贷方余额＋预收账款明细账贷方余额负债账户余额在贷方预付账款＝应付账款明细账借方余额＋预付账款明细账借方余额资产账户余额在借方4、根据有关总账及明细账的期末余额分析填列。

“长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期项目。

应扣除将于一年内到期的金额（该部分已从长期性质转化为短期性质，应单列入相关的流动项目中）。

5、根据有关资产类账户余额与其备抵账户抵消后的净额填列。

资产负债表各个专项项目的填列方式

资产负债表各个项目旳填列方式资产负债表是公司财务报表旳重要构成内容，是反映公司一定日期财务状况旳静态报表。

国内《公司会计准则第30号——财务报表列报》及相应旳指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目旳鉴定原则，并将该表旳资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。

资产负债表旳编制根据涉及会计报告期末旳总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末旳资产负债表。

资产负债表旳编制过程就是通过对账户资料旳有关数据进行归类、整顿和汇总，加工成报表项目数据旳过程。

资产负债表各项目旳填制措施，涉及“年初余额”旳填列和“期末余额”旳填列。

一、“年初余额”栏内旳各项数字，应根据上年末资产负债表旳“期末余额”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定旳各个项目旳名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目旳名称和数字按照本年度旳规定进行调节，按调节后旳数字填入资产负债表旳“年初余额”栏内。

二、“期末余额”旳填列措施有直接填列法和分析计算填列法两种具体数据可以通过如下几种方式获得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后旳净额填列。

笔者现根据最新旳“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目旳具体内容和填列措施如下。

（一）“货币资金”项目反映公司库存钞票、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等旳合计数。

本项目应根据“钞票”、“银行存款”、“其她货币资金”账户旳期末余额合计数填列。

（二）“交易性金融资产”项目反映公司为交易目旳而持有旳债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产旳公允价值。

本项目应根据“交易性金融资产”账户旳期末余额填列。

（三）“应收票据”项目反映公司收到旳未到期收款并且也未向银行贴现旳商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提旳坏账准备后旳净额。

资产负债表“期末数”的填制

公积。
“ 固定资产 ” 目与资产负债表上“ 科固定资产原价 ” 目相对应，项也属于按总账科目余额直接填到的类型。
（币资金 ” 目应按 “ “ 项现金 ” “ 、银
目，分别按照各该科目的余额，应减去 “ 账科目余额一 “ 坏待摊费用 ” 目中明细科目的科准备 ” “ 期投资减值准备 ” 目有关其他贷方余额舍计＋“ 、长科长期待摊费用 ” 目中将科应收款的坏账准备或股权投资的减值准备于１内到期的明细科目余额合计＋“ 提年预余额后的金额填列。费用 ” 目中明细科目的借方余额台计。科２“ 建工程 ” “ 形资产” 目，分、在、无项应６ “ 年内到期的长期债权投资 ” 目、一项别按照“ 建工程 ” “ 形资产 ” 目余额减在、无科 “ 期债权投资” 目中将于１内到期长科年去 “ 建工程减值准备 ” “ 在、无形资产减值准的明细科目余额舍计一 “ 期投资减值准长备 ” 目余额后的金额填列。科备 ” 目中有关１年内到期的债权投资减值科（）照几个科目（明细科目）额准备余额。六按或余
行存款” “ 他货币资金” 目余额合计数、其科 “ 科则本度的资产负债表，就是当年１２月份月报的资填列；未分配利润” 目，按照 “ 年利润 ” “ 润分配 ” 目余额合计数填列，果、利科如产负债表。尽管如此，由于资产负债表的“ 期末数 ” 少每月变动一次．至因此其填报方法就其余额合计数在借方，则以 “ ” 填列。一号（）～部分明细科目余额合计数填列三按显得相对重要。本文试以《业会计制度》企

小企业资产负债表编制的简便方法

小企业资产负债表编制的简便方法
一、资产负债表结构是：资产=负债+所有者权益
二、资产负债表各栏目数据的填制：
（一）、资产负债表的年初数根据上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填写，一般没有变动。

（二）、资产负债表的期末数分情况填写：
1、资产类项目期末数=上月期末数+本月借方发生额-本月贷方发生额
2、负债类项目期末数=上月期末数+本月贷方发生额-本月借方发生额
3、所有者权益类项目期末数=上月期末数+本月贷方发生额-本月借方发生额
4、“未分配利润”期末数=上月期末数+本月“本年利润”贷方发生额-本月“本年利润”借方发生额或者=年初数+本月“净利润”本年累计数（两种方法可以核对）【注：该公式在不出现本年度调整未分配利润的情况下应用。

】
小企业损益表编制的简便方法
一、报表项目本月数的填写：
1、“收入”本月数=本月贷方发生余额
2“成本、费用、支出类”本月数=本月借方发生余额
3、“净利润”本月数=利润总额-所得税=收入-成本-费用-营业税金及附加-支出-所得税
二、本年累计数的填写：
所有项目的本年累计数=本月数+上月本年累计数
或者“净利润”本年累计数=利润总额累计数-所得税累计数（两种方法可以核对）。

资产负债表编制例题

资产负债表编制方法补充讲解（附例题）资产负债表的编制方法各项目均需填列【年初余额】、【期末余额】两栏数字。

【期末余额】各栏目填列方法如下：（一）根据总账期末余额直接填列大部分项目可以根据总账期末余额直接填列1、其中资产项目，如相应的账户出现贷方余额，应以“－”号填列。

2、负债及所有者权益项目，如相应的账户出现借方余额，也应以“－”号填列。

（二）根据总账期末余额计算填列1、“货币资金”项目按“库存现金”（借方）+“银行存款”（借方）+“其他货币资金”（借方）合计数填列。

2、“存货”项目（1）本教材涉及的有“原材料” （借方）+ “在途物资” （借方）+ “库存商品” （借方）+ “生产成本” （借方）等，将期末余额之和，减去“存货跌价准备”（贷方）余额后填列。

（ 2）本教材未涉及的，如“材料成本差异”，题目告知期末如是借方余额的，叫"超支差"；差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。

公式变换为: 实际成本=计划成本+材料成本差异，在这个式子中,材料成本差异是正数就加,是负数就减.）3、“固定资产”项目按“固定资产”（借方）－“累计折旧”（贷方）－“固定资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。

4、“无形资产”项目按“无形资产”（借方）－“累计摊销”（贷方）－“无形资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。

5、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”项目按相应总账期末（借方）余额，减去相应减值准备（贷方）后的净额填列。

6、“未分配利润”项目平时，“本年利润”账户+“利润分配”账户余额计算填列，如为亏损，则以“－”号填列。

年末结账后，则应根据“利润分配”账户年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，借方余额应以“－”号填列。

7、“长期借款”和“应付债券”项目此两个账户（贷方）余额将于一年内到期的部分，填列在“一年内到期的非流动负债”项目，一年以上到期的部分，填列在各自项目内。

会计经验：资产负债表中各项数据的来源

资产负债表中各项数据的来源通常，资产负债表中的每个项目均需填列年初数和期末数两栏。

填制资产负债表是填制年初数和期末数。

(1)年初数的数字来源资产负债表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表年初数栏内。

(2)期末数的数字来源期末数为月末、季末或年末的数字，其数字来源有以下几个方面： ①总账余额。

有些项目直接根据有关总账科目余额编制，如应收票据、短期借款等；有些项目需根据几个总账科目的余额编制，如货币资金，需根据现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目余额合并编制。

②明细账余额。

有些项目需要根据明细账余额进行编制，如应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表中增设预收账款项目填列。

③总账余额和明细账余额。

资产负债表的许多项目，需要根据总账余额和明细账余额计算填列。

如长期借款项目，根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

④根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。

如应收账款项目，根据应收账款账户的期末余额，减去坏账准备备抵账户余额后的净额填列。

⑤备查登记簿记录。

会计报表附注中的某些资料，需要根据备查簿中的记录编制。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

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天道酬勤嘛！。

资产负债表期末数的填列方法有哪些

资产负债表期末数的填列⽅法有哪些资产负债表亦称财务状况表，表⽰企业在⼀定⽇期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

1.本表反映企业⼀定⽇期全部资产、负债和所有者权益的情况。

2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项⽬的名称和内容同上年度不相⼀致，应对上年年末资产负债表各项⽬的名称和数字按照本年度的规定进⾏调整，填⼊本表“年初数”栏内。

3.本表"期末数"各项⽬的内容和填列⽅法:(1)“货币资⾦”项⽬，反映企业库存现⾦、银⾏结算户存款、外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦存款等的合计数。

本项⽬应根据"现⾦"、"银⾏存款"、"其他货币资⾦"科⽬的期末余额合计填列。

(2)"短期投资"项⽬，反映企业购⼊的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基⾦，以及不超过1年(含1年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。

本项⽬应根据"短期投资"科⽬的期末余额，减去"短期投资跌价准备"科⽬的期末余额后的⾦额填列。

企业1年内到期的委托贷款，其本⾦和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项⽬反映。

(3)"应收票据"项⽬，反映企业收到的未到期收款也未向银⾏贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银⾏承汇票。

本项⽬应根据"应收票据"科⽬的期末余额填列。

已向银⾏贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项⽬内，其中巳贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

(4)"应收股利"项⽬，反映企业因股权投资⽽应收取的现⾦股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项⽬内。

资产负债表“期末数”的填制

资产负债表“期末数”的填制资产负债表的金额由两部分构成，一是“年初数”，二是“期末数”。

“年初数”一般按上年度年报的“期末数”填列，如遇会计政策变更需要进行追溯调整，或发现以前年度有重大会计差错等，则应按规定调整资产负债表的“年初数”。

不过，这些事项未必每年都会发生，而且调整后一般就不再发生变化。

因此，“年初数”相对稳定，变化的几率很低。

“期末数”包括月度、季度、半年度、年度资产负债表的“期末数”，而其实质是季、半年、年度期末所在月份的“月末数”，所谓一季度资产负债表，就是3月份月报的资产负债表，而年度的资产负债表，就是当年12月份月报的资产负债表。

尽管如此，由于资产负债表的“期末数”至少每月变动一次，因此其填报方法就显得相对重要。

本文试以《企业会计制度》（以下简称《制度》）规定的资产负债表格式为例，介绍资产负债表“期末数”的填列。

新《制度》下的资产负债表与行业会计制度及原《股份有限公司会计制度》比较，其重要特点是不少资产项目以净值反映，大部分资产减值准备在其附表——“资产减值准备明细表”中反映，而相应的资产原价（《制度》中称为“账面余额”）在所有报表中并不反映。

这样，就增加了资产负债表资产类项目的填制难度。

资产负债表作为静态报表，一般应根据会计科目期末余额（以下简称余额）编制，由于《制度》规定的报表项目与相应会计科目的名称和涵盖面差异较大，所以各具体项目填列的方法也就不尽相同。

一、按总账科目余额直接填列有些报表项目与总账科目的名称与涵盖面完全一致，所以制表时只要将有关总账科目的余额直接过入报表项目即可（如其余额与正常余额相反，则以“—”号填列）。

lOcalhOST《制度》中属这种情况的科目（项目）有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、工程物资、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预计负债、专项应付款、实收资本（股本）、已归还投资、资本公积、盈余公积。

会计报表的编制方法

资产负债表的填制方法（一）“年初余额”栏的填制根据上年末资产负债表"期末余额"栏内各项数字填列。

（二）“期末余额”栏的填制1、根据某个总账科目期末余额直接填列。

资产负债表中的大部分项目，都可根据总账科目的期末余额直接填列。

一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。

2、根据若干总账科目的期末余额分析计算填列。

货币资金= 库存现金+ 银行存款+ 其他货币资金存货= 材料采购（在途材料）+ 原材料+ 库存商品+ 生产成本+ 周转材料+ 委托加工物资+ 发出商品+ 材料成本差异（借方为正）－存货跌价准备（贷方余额）未分配利润= 本年利润（贷方为正）+ 利润分配（贷方为正）3、根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列。

应收账款＝（应收账款明细账借方余额＋预收账款明细账借方余额）- 坏账准备资产账户余额在借方应付账款＝应付账款明细账贷方余额＋预付账款明细账贷方余额预收账款＝应收账款明细账贷方余额＋预收账款明细账贷方余额预付账款＝应付账款明细账借方余额＋预付账款明细账借方余额资产账户余额在借方4、根据有关总账及明细账的期末余额分析填列。

“长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期项目。

应扣除将于一年内到期的金额（该部分已从长期性质转化为短期性质，应单列入相关的流动项目中）。

5、根据有关资产类账户余额与其备抵账户抵消后的净额填列。

已经计提了减值准备的，应减去减值部分，按净额填列。

应收账款应收票据————坏账准备其他应收款存货——存货跌价准备持有至到期投资——持有至到期投资减值准备长期股权投资——长期股权投资减值准备固定资产——累计折旧、固定资产减值准备在建工程——在建工程减值准备无形资产——累计摊销、无形资产减值准备资产负债表会工01表编制单位：富源公司2008 年12月31日单位：元二、利润表的编制根据损益类账户发生额分析填列。

资产负债表的编制方法

资产负债表的编制方法资产负债表应于报告期末定期编制。

具体编制方法如下：（一）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

（二）本表“期末数”各项目的内容和方法资产负债表“期末数”各项目根据报告期内所有科目的余额资料填列。

具体填列方法归纳如下：1．根据有关总帐科目期末借方余额资料直接填列的项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、工程物资、固定资产清理、已归还投资。

2．根据有关总帐科目期末借方余额直接填列（余额在贷方在资产负债表右方填列）的项目有：递延税款借项、递延税款贷项。

3．根据有关总帐贷方余额直接填列的项目有：减：累计折旧、减：固定资产减值准备、短期借款、应付票据、应付股利、其他应交款、其他应付款、预计负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积。

4．根据有关总帐贷方余额直接填列（如果余额在贷方用“-”号填列）的项目有：应付工资、应付福利费、应交税金。

5．根据有关总帐科目贷方余额填列（如果余额在借方，则并入资产负债表左方有关项目）的项目有：预提费用。

6．根据有关总帐借方余额与贷方余额之差填列的项目有：短期投资（“短期投资”科目余额与“短期投资跌价准备”科目余额之差）、在建工程（“在建工程”科目余额与“在建工程减值准备”科目余额之差）、无形资产（“无形资产”科目余额与“无形资产减值准备”科目余额之差）。

7．根据有关总帐余额之和计算填列的项目有：货币资金、存货。

8．根据有关明细帐余额直接填列的项目有：其中：法定公益金。

9．根据有关明细帐余额之和填列的项目有：预付账款、预收账款。

10．根据有关总帐余额与有关明细帐余额计算填列的项目有：应收账款、其他应收款、待摊费用、一年内到期的长期债权投资等。

资产负债表填制规则)

资产负债表填制规则1.表“年初数”栏各项数字的填写：本表“年初数”各项数字应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列，如果本年度资产负债表各项目的名称和数字按照本年度规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

2.本表“期末数”各项内容（1）.货币资金项目：应根据现金，银行存款，其他货币等科目的期末余额合计填列。

（2）.短期投资项目：应根据短期投资科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。

企业一年内到期的委托贷款其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额也在本项目反映。

3.应收票据项目根据应收票据科目的期末余额填列，已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

4.应收股利项目根据应收股利项目的期末余额填列5.应收利息项目根据应收利息科目的期末余额填列6.应收账款项目根据应收账款和预收账款科目所属各明细的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，如“应收账款”科目所属明细科目，期末有贷方余额，应在本表预收账款项目填列。

7.其他应收款项目应根据其他应收款科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

8.预收账款项目根据预付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

如预付账款科目所属有关明细科目期末贷方有余额的应在本表应付账款项目内填列，如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额也应包括在本项目内。

9.应收补贴款项目根据应收补贴款期末余额填制10.存货项目根据“物质采购”，“原材料”“低值易耗品”“自制半成品”“库存商品”“包装物”“分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计减去“代销商品款”“存货跌价准备”等期末余额后的金额填列，材料应用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异商品进销差价后的金额填列。

资产负债表编制规则

根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如"长期借款"项目，需要根据"长期借款"总账科目余额扣除其所属明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。
根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如"固定资产"项目，应根据"固定资产"科目的期末余额，减去"累计折旧"和"固定资产减值准备"科目期末余额后的净额填列。
（一）"年初数"的填列方法
资产负债表的"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。
（二） "期末数"的填列方法
一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，主要包括以下方式：
综合运用上述方法分析填列。如"存货"项目，需要根据"在途物资"、"材料采购"、"材料成本差异"、"原材料"、"生产成本"、"库存商品" 等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去"存货跌价准备"科目余额后的净额填列。
根据总账科目余额填列
Байду номын сангаас
（1）直接根据总账科目期末余额填列。如"应收票据"、"短期借款"等项目。
（2）根据几个总账科目期末余额计算填列。如"货币资金"项目，需根据"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"三个总账科目的期末余额的合计数填列。

企业资产负债表各项目的填报方法【推荐文章】

企业资产负债表各项目的填报方法(一)年初数字的填列报表中的”年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表”期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的”年初数”栏内。

(二)报表其他各项目的内容和填列方法：1.”货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2.”短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3.”应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4.”应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5.”坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6.”预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7.”应收补贴款”项目，反映企业应收的各种补贴款。

8.”其它应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

9.”存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

10.”待摊费用”项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。

企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表”递延资产”项目反映，不包括在该项目数字之内。

11.”待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。

12.”其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

13.”长期投资”项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。

长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下”一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。

资产负债表“期末数”的填制-会计实务之财务报表

资产负债表“期末数”的填制-会计实务之财务报表资产负债表的金额由两部分构成，一是年初数，二是期末数。

年初数一般按上年度年报的期末数填列，如遇会计政策变更需要进行追溯调整，或发现以前年度有重大会计差错等，则应按规定调整资产负债表的年初数。

不过，这些事项未必每年都会发生，而且调整后一般就不再发生变化。

因此，年初数相对稳定，变化的几率很低。

期末数包括月度、季度、半年度、年度资产负债表的期末数，而其实质是季、半年、年度期末所在月份的月末数，所谓一季度资产负债表，就是3月份月报的资产负债表，而年度的资产负债表，就是当年12月份月报的资产负债表。

尽管如此，由于资产负债表的期末数至少每月变动一次，因此其填报方法就显得相对重要。

本文试以《企业会计制度》（以下简称《制度》）规定的资产负债表格式为例，介绍资产负债表期末数的填列。

新《制度》下的资产负债表与行业会计制度及原《股份有限公司会计制度》比较，其重要特点是不少资产项目以净值反映，大部分资产减值准备在其附表资产减值准备明细表中反映，而相应的资产原价（《制度》中称为账面余额）在所有报表中并不反映。

这样，就增加了资产负债表资产类项目的填制难度。

一、按总账科目余额直接填列有些报表项目与总账科目的名称与涵盖面完全一致，所以制表时只要将有关总账科目的余额直接过入报表项目即可（如其余额与正常余额相反，则以号填列）。

《制度》中属这种情况的科目（项目）有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、工程物资、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预计负债、专项应付款、实收资本（股本）、已归还投资、资本公积、盈余公积。

固定资产科目与资产负债表上固定资产原价项目相对应，也属于按总账科目余额直接填列的类型。

二资产负债表各项目的填列方法

（二）资产负债表各项目填列方法1.依据总账期末余额进行填列（1）直接填列应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目能够依据对应账户余额直接填列。

（2）将期末余额分解计算后填列部分长久资产或长久负债余额中会存在一年立即到期部分, 应在流动资产或流动负债中列示。

比如, 持有至到期投资, 应剔除一年内到期待摊费用; 长久借款、应付债券和长久应付款, 应剔除一年内到期长久负债。

（3）相关账户期末余额累计后填列货币资金项目, 依据“库存现金”、“银行存款”和“其她货币资金”账户期末余额累计数填列; 存货项目, 依据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”和“生产成本”等账户期末余额累计数减去“存货跌价准备”科目期末余额进行填列。

（4）相关账户期末余额抵减后填列部分资产项目要以资产账户期末余额扣减其备抵账户期末余额后差额填报, 比如:①应收账款项目, “应收账款”账户期末余额减去“坏账准备”账户期末余额。

②固定资产项目, “固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额。

③长久股权投资项目, “长久股权投资”账户期末余额减去对应减值准备账户期末余额。

④持有至到期投资项目, “持有至到期投资”账户期末余额减去对应减值准备账户期末余额。

⑤无形资产项目, “无形资产”账户期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额。

2.依据明细帐期末余额填列通常要分析相关账户明细帐期末余额且计算后填列。

比如:（1）应收账款项目金额等于所属明细账户借方余额累计数, 加上“预收账款”所属明细账户借方余额数, 再减去“坏账准备”期末余额。

（2）预付账款项目金额等于所属明细帐户借方余额累计数, 加上“应付账款”所属明细账户借方余额累计数。

（3）应付账款项目金额等于所属明细帐户贷方余额累计数, 加上“预付账款”所属明细账户贷方余额累计数。

（4）预收账款项目金额等于所属明细帐户贷方余额累计数, 加上“应收账款”所属明细账户贷方余额累计数。

资产负债表的填列方法总结

资产负债表的编制方法：一、根据总帐科目的余额直接填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应收股利、其它应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等。

二、根据明细分类账户的期末余额计算填列根据明细分类账户的期末余额计算填列的有：应收账款、预收帐款、应付账款、预付账款等。

应付账款是企业的一项资产，总帐余额一般在借方。

当应收账款的某一个明细分类科目出现贷方余额时，表示企业预收往来单位款项，性质是企业一项待偿还的负债，企业的预收帐款情况不多的可以将其合并在应收账款里核算。

编资产负债表时，应将该项目列入负债“预收帐款”项目。

同样，当预收帐款的某一明细科目出现借方科目时，表示企业应由购货单位补付的款项，性质是企业的一项资产，在编制资产负债表时，应将该项目列入资产“应收账款”项目。

“应收账款”项目= “应收账款”期末借方余额合计+ “预收帐款”期末借方余额合计—“坏账准备”科目贷方余额合计（根据应收账款计提坏账准备）“预收帐款”项目= “预收帐款”期末贷方余额合计+ “应收账款”期末贷方余额合计“应付账款”项目= “应付账款”期末贷方余额合计+ “预付账款”期末贷方余额合计“预付账款”项目= “预付账款”期末借方余额合计+ “应付账款”期末借方余额合计三、根据连个或两个以上总分类账户的期末余额合计数填列“货币资金”项目= “库存现金”科目的期末借方余额+ “银行存款”科目的期末借方余额+ “其他货币资金”科目的期末借方余额。

“存货”项目= （原材料+ 材料采购+ 包装物+ 低值易耗品+ 委托加工物资+ 生产成本+ 库存商品+ 发出商品+材料成本差异）的借方余额合计—（存货跌价准备+材料成本差异）科目期末贷方余额合计。

四、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列“一年内到期的非流动资产”项目= “持有至到期投资”内自资产负债表日起1年内到期的持有至到期的金额+ “长期应收款”内自资产负债表日起1年内到期的长期应收款的金额。