重分类调整分录汇总表
关于往来款项明细账中出现负数的调整举例
关于往来款项明细账中出现负数的调整举例1、应收账款中出现负数，如：应收账款——A公司100，000——B公司50，000——C公司200，000——D公司-30，000——E公司150，000合计470，000 （元）重分类调整分录：借：应收账款30，000贷：预收账款30，000同时补提坏账准备（假设坏账准备金率5‰）＝30，000*5‰＝150元借：管理费用150贷：坏账准备150对账薄或会计报表进行调整（假设被审计单位尚未结账），应收账款调增30，000元，预收账款调增30，000元，坏账准备调增150元，管理费用调增150元2、应付账款中出现负数，如：应付账款——A公司100，000——B公司50，000——C公司200，000——D公司-30，000——E公司150，000合计470，000 （元）重分类调整分录：借：预付账款30，000贷：应付账款30，0003、预收账款中出现负数，沿用如上数据：重分类调整分录：借：应收账款30，000贷：预收账款30，0004、预付账款中出现负数，沿用如上数据：重分类调整分录：借：预付账款30，000贷：应付账款30，000甲公司于2007年10月5日受到B公司的起诉，B公司声称甲公司侵犯了B公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为60万元。
在应诉过程中，甲公司发现，诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C 公司开发的。
如果这套软件确有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。
企业在2007年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对B公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为40万元（不含诉讼费）；从C公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为30万元。
假定诉讼费为2万元。
要求：（1）对甲公司发生的上述或有事项是否应确认和计量？若需确认和计量，请编制相关会计分录。
（2）对甲公司发生的上述或有事项是否应披露？答案：（1）甲公司赔偿B公司这一或有事项符合将其确认负债的条件，甲公司从C公司得到补偿这一或有事项符合将其确认资产的条件，因此，这两项或有事项均应确认。
会计分录类型分布表格
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，按照不同的分类标准，会计分录可以分为不同的类型，以下是为你提供的按照经济业务的不同类型进行分类的会计分录类型分布表格：
分类标准类别示例
经济业务类型资产类借：库存现金贷：银行存款
经济业务类型负债类借：应付账款贷：银行存款
经济业务类型所有者权益类借：实收资本贷：银行存款
经济业务类型成本类借：生产成本贷：原材料
经济业务类型损益类借：主营业务收入贷：本年利润。
重分类调整
重分类调整重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。
如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。
比如，应收账款某一明细科目期末出现贷方余额，这时应将它重分类到预收账款当中。
同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。
因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。
与被审计单位对经济业务进行了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的非流动负债”项下列示。
这类误差，是由账项的分类与报表分类不一致所造成的。
因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整财务报表。
1.资产和负债重新分类如：一年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列示至一年内到期的非流动负债，应重新分类：借：长期借款贷：一年内到期的非流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷方余额，其实质是预收账款；预付账款的贷方余额表示实际采购金额大于预付账款金额的差额，其实质为应付账款等。
像这样的账户一般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，而又不是记账错误，就应将这些账户进行重新归类。
例4：某公司的预收账款明细如下：预收账款——f公司2 100万元预收账款——g公司1 000万元预收账款——h公司-2 000万元预收账款——i公司190万元预收账款——j公司60万元合计1 350万元预收账款账户通常为贷方余额，从上面明细来看，“预收账款——h公司”出现了借方余额，可能是实际销售大于了预收款，其实质应属应收账款，应调整：借：应收账款——h公司2 000贷：预收款项——h公司2 000同时应按相应标准补提坏账准备：借：资产减值损失——坏账损失×××贷：应收账款——坏账准备×××如果对某调整的对方科目不熟悉，有一个机械的办法，就是将“应”改“预”或将“预”改“应”，注意借贷方向关系。
3重分类分录及账表差异调整汇总表
序 号 索引 号 调整原因 负值重分类调 整,从218106其 他应付款\\其他 应付款\中国长 城资产管理公司 广州办理处 调 整到 1133\其他 负值重分类调 整,从218107其 他应付款\\其他 应付款\中山市 东升镇镇属资产 经营有限公司 调整到 1133\其 负值重分类调 整,从218111其 他应付款\\其他 应付款\中山人 民法院 调整到 1133\其他应收 负值重分类调 整,从218114其 他应付款\\其他 应付款\反诉费 调整到 1133\其 负值重分类调 整,从218101其 他应付款\\其他 应付款\投资款 调整到 1133\其 负值重分类调 整,从218104其 他应付款\\其他 应付款\东升振 兴 调整到 调整分录(科目名称) 借方科目 贷方科目 资产负债表(金额) 借方金额 贷方金额
57负值重分类调整从218101其他应付款其他应付款投资款调整到1133其负值重分类调整从218104其他应付款其他应付款东升振兴调整到5855负值重分类调整从218111其他应付款其他应付款中山人民法院调整到1133其他应收负值重分类调整从218114其他应付款其他应付款反诉费调整到1133其5653负值重分类调整从218106其他应付款其他应付款中国长城资产管理公司广州办理处调整到1133其他负值重分类调整从218107其他应付款其他应付款中山市东升镇镇属资产经营有限公司调整到1133其54账表差异调整汇总表期序号索引号调整原因调整分录科目名称资产负债表金额借方金贷方金000000调整调整调整调整备注调整调整初损益表金额被审计单位调整情附注分类
\其他应收款 \其他应付款\中国长城资 产管理公司广州办理处 \其他应收款 \其他应付款\中山市东升 镇镇属资产经营有限公司 \其他应收款 \其他应付款\中山人民法 院 \其他应收款 \其他应付款\反诉费 \其他应收款 \其他应付款\投资款 \其他应收款 \其他应付款\东升振兴
调整分录汇总表
结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______
账项调整分录汇总表
索引号：6100 编制单位：取被审计单位信息被审单位名称 审计截止日期：取项目信息截止日期 序号 内容及说明 索引号 调整科目 编制人：取底稿信息编制人 复核人：取底稿信息一级复核人 调整内容 借方余额 贷方金额 编制日期：取底稿信息编制日期 复核日期：取底稿信息一级复核日期 影响利润表+ （-） 影响资产负债 +（-）
做账实操-重分类的会计处理实例
做账实操-重分类的会计处理实例一、应收账款与预收账款的重分类1. 情况说明：假设企业期末应收账款明细中，有一客户的贷方余额为10 万元。
这意味着企业预先收取了该客户的款项，但尚未交付相应货物或提供服务，此时应将其从应收账款重分类至预收账款。
2. 会计处理：重分类前，应收账款贷方余额在资产负债表中作为应收账款项目列示，会虚增资产。
重分类时，编制调整分录：借：应收账款100000贷：预收账款100000经过重分类后，资产负债表中的应收账款和预收账款项目能更准确地反映企业的实际债权债务情况。
二、应付账款与预付账款的重分类1. 情况说明：企业期末应付账款明细中，某供应商的借方余额为8万元。
表明企业预先支付给供应商款项，但供应商尚未交付相应货物或提供服务，应将其从应付账款重分类至预付账款。
2. 会计处理：重分类前，应付账款借方余额在资产负债表中作为应付账款项目列示，会虚减资产同时虚减负债。
重分类时，调整分录为：借：预付账款80000贷：应付账款80000这样调整后，资产负债表能更真实地反映企业的资产和负债状况。
三、其他应收款与其他应付款的重分类1. 情况说明：例如，企业在进行往来款项清理时，发现其他应收款中有一笔款项实际性质为应向对方支付的款项，金额为5 万元。
2. 会计处理：重分类前，错误地在其他应收款中反映，可能导致资产虚增。
重分类时，调整分录为：借：其他应收款50000贷：其他应付款50000调整后使资产负债表中的相关项目更加准确地反映企业的财务状况。
在以下几种情况下需要进行重分类调整：一、应收账款与预收账款1. 当应收账款明细账户出现贷方余额时：情况说明：这通常表示企业预收了客户的款项，但在记账时错误地记在了应收账款的贷方。
从经济实质来看，这部分款项并非真正的应收账款，而是预收账款。
例如，企业向客户销售商品，客户预先支付了部分货款，企业在记账时将其计入了应收账款的贷方。
但在编制财务报表时，应将其重分类为预收账款，以准确反映企业的负债情况。
计算机审计
计算机审计报告随着网络技术的发展和普及，计算机已广泛应用于企业经营管理、劳资财会、生产建设等各个领域，从而使得企业信息化程度不断提高，企业的生产经营运作、工程建设流程、会计账务处理等均具有了网络化的新特点，所有这些都对审计工作提出了挑战。
有鉴于此，创造计算机审计条件刻不容缓。
计算机在会计信息系统中的广泛应用，不仅可以节省人力和时间，更重要的是可以提高信息管理的质量和工作效率，从而使企业更有效地改进经营管理，提高经济效益。
计算机具有运算速度快、精确度高、记忆性强、大容量存储、逻辑判断等智能化功能，已在业务信息系处理最为普遍的计算机会计处理系统中得到普及，全面提高了会计业务数据处理的速度、应用范围，计算机会计信息处理智能化的特点，已发展到了无所不能的程度。
作为审计对象的计算机会计系统的发展也使审计技术方法发生了重大变革，对计算机会计系统进行手工稽核的方式已很难适应正常的稽核监督机制。
对计算机会计系统的稽核要涉及到会计、审计和计算机。
因此对计算机会计系统的电子数据处理的审计方法的应用自然就成了一门集会计、审计和计算机网络通讯技术综合一体的边缘学科———计算机审计。
一、实验目的为了我们能更切实地感受到计算机审计应用，将理论与实践结合，将所学的审计知识利用会计电算化的方式呈现。
了解会计电算化在审计的领域上的应用和实际用途。
通过制表整理数据模拟审查公司，并提出审计意见和审计结果。
计算机审计和手工审计一样，按其目的可划分为三个领域，财务审计、财经法规审计和经济效益审计。
财务审计的主要目的有两项，一是保护资产，二是保证财务信息的质量。
财经法规审计的基本目的是揭发违法乱纪行为。
经济效益审计的根本目的是通过对被审单位，比如企业经济活动的效率、效果和效益等方面进行检查和分析以及提出建议，促使其经济效益提高。
二、实验过程和结果我在组里是负责业务完成阶段的审计，主要负责有重分类调整分录汇总表、业务完成阶段审计工作表、账项调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报分录汇总表、趋势及结构分析表、总结会会议纪要、与治理层的沟通函、专业意见分歧解决表等审计底稿。
重分类概念及调整分录编制技巧
重分类概念及调整分录编制技巧重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。
如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。
比如，应收账款某一明细科目期末出现贷方余额，这时应将它重分类到预收账款当中。
同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。
因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。
与被审计单位对经济业务进行了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的非流动负债”项下列示。
这类误差，是由账项的分类与报表分类不一致所造成的。
因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整财务报表。
1.资产和负债重新分类如：一年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列示至一年内到期的非流动负债，应重新分类：借：长期借款贷：一年内到期的非流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷方余额，其实质是预收账款；预付账款的贷方余额表示实际采购金额大于预付账款金额的差额，其实质为应付账款等。
像这样的账户一般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，而又不是记账错误，就应将这些账户进行重新归类。
例4：某公司的预收账款明细如下：预收账款——f公司2 100万元预收账款——g公司1 000万元预收账款——h公司-2 000万元预收账款——i公司190万元预收账款——j公司60万元合计1 350万元预收账款账户通常为贷方余额，从上面明细来看，“预收账款——h公司”出现了借方余额，可能是实际销售大于了预收款，其实质应属应收账款，应调整：借：应收账款——h公司 2 000贷：预收款项——h公司 2 000同时应按相应标准补提坏账准备：借：资产减值损失——坏账损失×××贷：应收账款——坏账准备×××如果对某调整的对方科目不熟悉，有一个机械的办法，就是将“应”改“预”或将“预”改“应”，注意借贷方向关系。
重分类概念及调整分录编制技巧
重分类概念及调整分录编制技巧(2012-07-0121:52:12)转载▼标签：分类：注会课件讲义杂谈如果对某调整的对方科目不熟悉，有一个机械的办法，就是将“应”改“预”或将“预”改“应”，注意借贷方向关系。
如本例中，预收账款应当是贷方余额，但“预收账款——h公司”是借方余额，所以先在贷方将“预收账款——h公司”冲销，再确定借方科目，将“预”改为“应”，即借方记录“应收账款——h公司”。
在对往来款项调整时，如果涉及“应收账款”或“其他应收款”的变化时，应相应调整其坏账准备。
应收账款明细账出现贷方余额，属债务，应列入“预收款项”项目。
需编制重分类分录调整：借：应收账款——××客户贷：预收款项——××客户同样如果“预收账款”中出现借方余额，应在期末编制资产负债表时调整为“应收账款”。
此类有关往来账的调账步骤，①冲销：首先确定异常科目在“借方”还是在“贷方”，从而先确定该科目对应的记账方向（相反方向）。
如“应收账款明细账出现‘贷方’余额”，所以先“借：应收账款——××客户”。
②增加：然后确定对方的科目和方向。
科目的确定有一个机械的办法，就是将“应”改“预”或将“预”改“应”，注意借贷方向关系。
如“‘应’收账款明细账出现贷方余额”，就将“应”改“预”，即“预收款项”，根据“有借必有贷”的原则，即“贷：预收款项——××客户”。
要注意“其他应收款”与“其他应付款”是相对应的科目。
（三）审计调整应注意的几个问题1.在注册会计师的眼中，所审计的财务报表是未结账的，对其调整就如同对会计错账的调整。
注册会计师不针对经济业务的处理过程进行调整，直接针对结果进行调整，一般通过分析的方法确定分录的借贷双方，多计某项目就相应的减少该项目，相反，少计某项目就增加该项目。
2.因审计调整是对报表进行调整，所以调表的科目一般使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个财务报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列明明细科目。
调整分录
会计期间：2011年12月31日
索引 序号 号 调整事项说明 负值重分类调整预付账款： 汇总 科目 代码 1123 1123 1123 1123 1123 1123 1123 1123 2202 科目 代码
1123 付账款 1123 预付账款 1123 预付账款 1123 预付账款 1123 预付账款 1123 预付账款 1123 预付账款 1123 预付账款 2202 应付账款
调整其他应付款顺达彩钢挂账
2202 2241
2202 应付账款 2241 其他应付款 85,600.00
85,600.00
复核人：zdx
一级科目 二级科目
复核日期：2012-X-X
调整金额 借方 1,424,305.00 2,630,200.00 127,000.00 60,000.00 40,000.00 84,033.20 8,800.00 62,800.00 4,437,138.20 贷方 重分类金额 是否同意调整 借方 贷方
调整其应付中挂账的个人社保
1221 2241
1221 其他应收款 2241 其他应付款
25,874.05 25,874.05
调整北京万源工业预付和应付挂账
1123 2202
1123 预付账款 2202 应付账款 2,287,418.00
2,287,418.00
单位负责人
会计机构负责人：
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重分类概念及调整分录编制技巧
重分类概念及调整分录编制技巧重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。
如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。
比如，应收账款某一明细科目期末出现贷方余额，这时应将它重分类到预收账款当中。
同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。
因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。
与被审计单位对经济业务进行了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的非流动负债”项下列示。
这类误差，是由账项的分类与报表分类不一致所造成的。
因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整财务报表。
1.资产和负债重新分类如：一年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列示至一年内到期的非流动负债，应重新分类： 借：长期借款贷：一年内到期的非流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷方余额，其实质是预收账款；预付账款的贷方余额表示实际采购金额大于预付账款金额的差额，其实质为应付账款等。
像这样的账户一般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，而又不是记账错误，就应将这些账户进行重新归类。
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重分类概念及调整分录编制技巧重分类概念及调整分录编制技巧(2021-07-01 21:52:12) 转载��标签：分类：注会课件讲义杂谈重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。
如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。
比如，应收账款某一明细科目期末出现贷方余额，这时应将它重分类到预收账款当中。
同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。
因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。
与被审计单位对经济业务进行了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的非流动负债”项下列示。
这类误差，是由账项的分类与报表分类不一致所造成的。
因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整财务报表。
1.资产和负债重新分类如：一年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列示至一年内到期的非流动负债，应重新分类：借：长期借款贷：一年内到期的非流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷方余额，其实质是预收账款；预付账款的贷方余额表示实际采购金额大于预付账款金额的差额，其实质为应付账款等。
像这样的账户一般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，而又不是记账错误，就应将这些账户进行重新归类。