分公司会计处理准则
企业会计准则附录会计科目与主要账务处理
损益类科目账务处理
收入类科目账务处理：确认收入、结转成本、计算税金等 费用类科目账务处理：归集费用、计算税金、结转成本等 利润类科目账务处理：计算利润、结转利润等 利润分配类科目账务处理：分配利润、结转利润等
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企业会计准则附录会 计科目与主要账务处 理
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企业会计准则 附录会计科目
03 主要账务处理
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企业会计准则附录会计科目
应付账款：核算企业因购买商品、接受劳ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ等经营活动而应支付的款项。
所有者权益类科目
科目名称：实收资本 科目名称：资本公积 科目名称：盈余公积 科目名称：利润分配
成本类科目
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定义：成本类科目是用于核算企业生产经营过程中发生的各种成本和费 用的会计科目。
分类：成本类科目可以分为直接成本和间接成本两大类，直接成本与生 产成本直接相关，间接成本则与生产过程间接相关。
固定资产类科目：主要账务处理涉及固定资产的取得、折旧、处置等业务，需遵循企业 会计准则的相关规定。
负债类科目账务处理
应付账款：记录企业因购买商品、接受服务等经营活动而产生的短期或长期的负债
短期借款：记录企业向银行或其他金融机构借入的短期借款，用于补充企业的流动资金
长期借款：记录企业向银行或其他金融机构借入的长期借款，用于企业的投资和扩大再生产
分公司会计处理准则制度格式
分公司会计处理准则制度格式一、目的和范围本制度的目的是为了规范分公司会计处理工作，确保会计信息的准确性和可靠性。
本制度适用于分公司所有会计处理工作。
二、基本原则1.会计信息真实性原则：分公司应当按照实际情况和业务活动的经济实质记录会计凭证，确保会计信息的真实性。
2.会计信息连续性原则：分公司应当按照一定的会计年度连续记录会计凭证，保持会计信息的连续性。
3.费用核算的时限性原则：分公司应当及时对费用进行核算，确保费用的时限性。
4.差异计入时限性原则：分公司应当及时处理差异，并将其计入相关账户，保持时限性。
5.严格审查原则：分公司应当对会计资料进行严格审查，确保会计信息的准确性和完整性。
三、会计处理流程1.会计凭证的登记：分公司应当按照经济业务活动的发生顺序，将凭证按照会计科目分类，登记在会计凭证上。
2.会计凭证的核对：分公司应当对登记的会计凭证进行复核，确保会计凭证的准确性。
3.会计凭证的复制与归档：分公司应当将已核对的会计凭证进行复制，一份存档，一份用于日常查询和使用。
4.会计账簿的登记：分公司应当根据会计凭证的内容，登记在相应的会计账簿中。
5.资产负债表和利润表的编制：分公司应当按照一定的时间周期，编制资产负债表和利润表，反映分公司的财务状况和经营成果。
四、会计处理的具体要求1.资产类科目处理：分公司应当按照规定的会计政策和会计核算方法，合理处理资产类科目的借贷关系。
2.负债类科目处理：分公司应当按照规定的会计政策和会计核算方法，合理处理负债类科目的借贷关系。
3.所得税的处理：分公司应当按照所得税法规定，及时核算和缴纳所得税。
4.费用的处理：分公司应当按照费用发生的实际情况，合理核算和处理相关费用。
5.预算执行的处理：分公司应当按照预算执行情况，对预算执行和预算差异进行核算和处理。
五、会计处理的监督和审核1.分公司应当设立内部审计部门，对会计处理工作进行监督和审核。
2.内部审计部门应当定期对会计处理工作进行检查和审计，并提供审计报告。
分公司会计处理准则范文
4.业务代表收款时，倘因客户要求而同意尾数折让时，除应详填销货折让证明单，并由客户证实盖章后，交回分公司会计员，再送营业所主管核准。倘未取得销货折让证明单者，一律于当月自该单位之奖金中，就其短少部分全数扣除。
5.营业所会计需为每家厂商设立应收账款明细表，各厂商之销货及收款情况均需逐笔登录。每月底需编制应收账款月报表，并于次月3日前，以限时挂号邮寄总公司财务科。
6.客户要求换货时，一律先办理销货退回(填具出货单，单上盖退货字样，代替退货单)，再依正常手续办理出货。
第二条 存货
1.营业所会计需为每种型号的货品，分别设立存货明细账，每笔存货的进出情况，均需逐笔详实登录。绝不可有提前入账或延后入账的情况。
5.有关零用金的详细规定，可参考零用金管理办法。
第四条 薪资
1.每月25日营业所会计员应将单位的薪资表，并同经主管核准的员工考勤表，编制传票，以限时挂号邮寄总公司财务科。
2.总公司财务科将营业所的薪资拨入营业所账户后，会计人员负责至银行(或邮局)领取现金，并负责薪资的分装与发放。
3.营业所会计人员应遵守薪资保密的规定。
4.每月底的盘点，倘有盘损时，需于存货月报表上列出明细，并叙明原因。此盘损的部分，当季即依成本核算，自该营业所的奖金中全数扣除。
5.总公司财务科的会计人员，每三个月需至营业所随时抽盘一次。
第三条 零用金
1.各营业所由会计员负责零用金的保管与支付。零用金额，一律暂订为5万元整。将来视实际状况，再行斟酌调整。
2.存货账的登录，不可有月底先开发票，次月再行出货的虚报业绩情况。营业所会计亦需注意，不得有月底先行出货，虚充业绩，次月再行退货的不当情形。
《企业会计准则解释第7号》全文
《企业会计准则解释第7号》全文为了深入贯彻实施企业会计准则，解决执行中出现的问题，制定了企业会计准则解释第7号，下面是解释的详细内容，欢迎阅读。
企业会计准则解释第7号一、投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响的，投资方应如何进行会计处理?答：该问题主要涉及《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》等准则。
投资方应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：(一)在个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。
首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益;然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。
二、重新计量设定受益计划净负债或者净资产所产生的变动应计入其他综合收益，后续会计期间应如何进行会计处理?答：该问题主要涉及《企业会计准则第9号——职工薪酬》等准则。
重新计量设定受益计划净负债或者净资产的变动计入其他综合收益，在后续会计期间不允许转回至损益，在原设定受益计划终止时应当在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。
计划终止，指该计划已不存在，即本企业已解除该计划所产生的所有未来义务。
三、子公司发行优先股等其他权益工具的，应如何计算母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”?答：该问题主要涉及《企业会计准则第33号——合并财务报表》等准则。
子公司发行累积优先股等其他权益工具的，无论当期是否宣告发放其股利，在计算列报母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”时,应扣除当期归属于除母公司之外的其他权益工具持有者的可累积分配股利，扣除金额应在“少数股东损益”项目中列示。
子公司发行不可累积优先股等其他权益工具的，在计算列报母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”时,应扣除当期宣告发放的归属于除母公司之外的其他权益工具持有者的不可累积分配股利，扣除金额应在“少数股东损益”项目中列示。
分公司会计处理准则
分公司会计处理准则一、背景介绍分公司是指总公司或母公司控制权下的子公司，该子公司独立运作，但其财务状况和业务活动通常由母公司决策和监督。
由于分公司与总公司属于法律实体上的独立性，因此需要制定一套专门的会计处理准则，以规范其财务报表的编制和披露。
二、会计处理准则的制定原则1.与母公司保持一致性：分公司的会计处理准则应与母公司的会计政策保持一致，以确保财务报表的一致性和可比性。
2.独立性原则：尽管分公司受到母公司的决策和监督，但其会计处理应保持独立性，不受主公司的影响。
3.真实性和公允性原则：分公司应按照财务报表的真实性和公允性原则进行会计处理，确保报表反映了分公司的真实财务状况和业务活动。
4.持续性原则：分公司的会计处理应根据业务活动的持续性原则，即当其中断的业务活动可能影响到分公司财务报表时，应做出相应的调整和披露。
三、会计处理准则的具体规定1.资产和负债：分公司应按照成本原则对其资产和负债进行核算，并在需要时做出减值准备和冲销。
2.收入和费用：分公司应按照收入确认原则和费用发生原则对其收入和费用进行核算，并在需要时做出相应的调整和披露。
3.股东权益：分公司应按照公允价值原则和成本原则界定其股东权益，并进行相关的减值和披露。
4.现金流量和利润表：分公司应编制自己的现金流量表和利润表，并在需要时进行相关的调整和披露。
5.报表披露：分公司应按照相关会计准则和法律法规的要求，对其财务报表进行及时披露，并确保报表的准确性和完整性。
四、会计处理准则的应用实例1.子公司采购了一批原材料，应按照成本原则对原材料进行入库和核算，同时按照需要进行减值测试和披露。
2.子公司销售了一批产品，应按照收入确认原则对销售收入进行核算，并按照费用发生原则对相关费用进行核算。
3.子公司发生了一笔长期借款，应按照借款金额进行负债核算，并按照利息发生原则对利息费用进行核算。
4.子公司的股东权益发生了减少，应按照公允价值原则和成本原则进行核算，并根据需要进行相应的减值和披露。
会计准则 待处理财产损益
会计准则待处理财产损益
“待处理财产损益”科目主要用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
具体来说，企业在清查财产过程中发现资产盘盈时，应当根据具体情况进行处理。
如果资产归属于国家，则应当按照相关规定报经批准后，将资产盘盈的金额转入“待处理财产损益”科目，借记“固定资产”、“存货”等科目，贷记“待处理财产损益”科目。
如果资产归属于企业，则应当按照相关规定报经批准后，将资产盘盈的金额转入“营业外收入”科目，借记“待处理财产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。
在清查财产过程中发现资产盘亏时，如果资产归属于国家，则应当按照相关规定报经批准后，将资产盘亏的金额转入“待处理财产损益”科目，借记“待处理财产损益”科目，贷记“固定资产”、“存货”等科目。
如果资产归属于企业，则应当按照相关规定报经批准后，将资产盘亏的金额转入“营业外支出”科目，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损益”科目。
此外，“待处理财产损益”科目还可以用于核算企业尚未处理的流动资产净损失和固定资产净损失。
具体来说，企业在清查财产过程中发现流动资产或固定资产净损失时，应当按照相关规定报经批准后，将净损失的金额转入“待处理财产损益”科目。
如果净损失属于非常损失，则应当将其转入“营业外支出”科目；如果净损失属于一般经营损失，则应当将其转入“管理费用”科目。
总之，“待处理财产损益”科目是用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值以及尚未处理的流动资产净损失和固定资产净损失的科目。
关于吸收合并借鉴母公司直接控股的全资子公司改为分公司的会计处理
关于吸收合并借鉴母公司直接控股的全资子公司改为分公司的会计处理《企业会计准则解释第7号》于2015年11月4日由财政部正式颁布，该文件的第四条：母公司直接控股的全资子公司改为分公司的，该母公司应如何进行会计处理与之前的实务操作处理有很大不同。
本文主要是结合案例对解释第7号中该问题的会计处理进行分析。
会计准则解释第7号的母公司直接控股的全资子公司改为分公司内容如下：四、母公司直接控股的全资子公司改为分公司的，该母公司应如何进行会计处理?答:母公司直接控股的全资子公司改为分公司的(不包括反向购买形成的子公司改为分公司的情况)，应按以下规定进行会计处理: (一)原母公司(即子公司改为分公司后的总公司)应当对原子公司(即子公司改为分公司后的分公司)的相关资产、负债，按照原母公司自购买日所取得的该原子公司各项资产、负债的公允价值(如为同一控制下企业合并取得的原子公司则为合并日账面价值)以及购买日(或合并日)计算的递延所得税负债或递延所得税资产持续计算至改为分公司日的各项资产、负债的账面价值确认。
在此基础上，抵销原母公司与原子公司内部交易形成的未实现损益，并调整相关资产、负债，以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产。
此外，某些特殊项目按如下原则处理:1.原为非同一控制下企业合并取得的子公司改为分公司的，原母公司购买原子公司时产生的合并成本小于合并中取得的可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入留存收益;原母公司购买原子公司时产生的合并成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值份额的差额，应按照原母公司合并该原子公司的合并财务报表中商誉的账面价值转入原母公司的商誉。
原为同一控制下企业合并取得的子公司改为分公司的，原母公司在合并财务报表中确认的最终控制方收购原子公司时形成的商誉，按其在合并财务报表中的账面价值转入原母公司的商誉。
2.原子公司提取但尚未使用的安全生产费或一般风险准备，分别情况处理:原为非同一控制下企业合并取得的子公司改为分公司的，按照购买日起开始持续计算至改为分公司日的原子公司安全生产费或一般风险准备的账面价值，转入原母公司的专项储备或一般风险准备: 原为同一控制下企业合并取得的子公司改为分公司的，按照合并日原子公司安全生产费或一般风险准备账面价值持续计算至改为分公司日的账面价值转入原母公司的专项储备或一般风险准备。
企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理一、前言企业会计准则应用指南附录是对企业会计准则的进一步解释和实施指南，旨在帮助企业正确理解和应用会计准则，提高会计信息质量和透明度。
其中，附录一《会计科目和主要账务处理》是企业会计准则应用指南的核心部分之一。
本文将对《会计科目和主要账务处理》进行深入探讨，帮助读者更好地理解和应用相关内容。
二、会计科目的基本分类会计科目是会计核算的基本单位，是反映企业经济业务的重要工具。
根据企业会计准则应用指南附录一的规定，会计科目主要分为资产、负债、所有者权益、成本、费用、营业收入和营业成本等七大类。
在进行会计核算时，企业应将经济业务按照其性质和经济目的准确地分类，并根据会计科目的特点进行科目的选择和命名。
1. 资产类会计科目资产类会计科目主要反映企业拥有、控制以及对未来具有经济利益的资源。
资产类会计科目包括货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产等。
企业应当根据相关政策和规定，按照实际情况准确确认和计量资产的价值，确保会计信息的可靠性和准确性。
2. 负债类会计科目负债类会计科目主要反映企业所负担的债务和未来必须履行的责任。
负债类会计科目包括应付账款、短期借款、长期借款、递延收益等。
企业在确定负债类会计科目时，应综合考虑企业的义务、责任以及相关的法律法规，确保负债的准确确认和计量。
3. 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目主要反映企业所有者对企业的投资和企业为所有者创造的利益情况。
所有者权益类会计科目包括实收资本、盈余公积、未分配利润等。
企业应当按照相关规定，准确确认和计量所有者权益的变动情况，并及时反映在会计报表中。
4. 成本类会计科目成本类会计科目主要反映企业在生产经营过程中的成本，是评价企业经营效率和盈利能力的重要依据。
成本类会计科目包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
企业应依据实际情况，选择合适的成本类会计科目，并按照相关规定进行准确计量和核算。
企业会计准则14号收入准则折扣处理
企业会计准则14号收入准则折扣处理企业会计准则14号是中国的会计准则中关于收入处理的规定。
该准则指引企业在确认收入时的具体操作和方法。
其中一个重要的概念是折扣，即企业为了促销或其他目的而减少销售价格。
下面将详细介绍企业会计准则14号收入准则中关于折扣处理的规定与实施。
首先，企业会计准则14号明确规定，折扣是指企业为了促销或其他目的而减少销售价格的行为。
这种折扣可以是对整个销售额的折扣，也可以是对某一特定产品或服务的折扣。
企业在确认收入时，应根据具体情况对折扣进行准确计量和处理。
其次，企业在确认收入时，应将折扣减少的销售收入与减少的成本进行配比，以准确反映企业的财务状况和业绩。
如果折扣是与销售额直接挂钩的，企业可以根据折扣与销售额的比例进行分摊。
如果折扣是与某一特定产品或服务相关的，企业可以将折扣按照它们对应的产品或服务进行配比。
此外，在确认收入时，折扣还可能与其他因素相结合，例如退货和售后服务。
对于退货，企业应根据退货政策和销售合同中的相关条款来处理折扣。
对于售后服务，企业应根据预期成本和收入的可靠性来处理折扣。
在实际操作中，企业可能会遇到一些具体的问题，如折扣金额的计量、折扣与其他销售政策的关系等。
企业应根据实际情况，结合内部控制要求和会计准则的规定，制定相应的会计处理方法。
同时，企业应确保折扣处理的准确性和合规性，以及内部控制的有效性。
最后，企业会计准则14号收入准则还提到了折扣减少销售收入和成本的一些特殊情况。
例如，如果折扣是与销售合同中的其他权益或权责有关的，企业应按照权益或权责的相关规定进行折扣处理。
此外，如果折扣是由于特殊的政府扶持政策、竞争压力等原因造成的，企业应根据实际情况确定折扣处理的方法。
总之，企业会计准则14号收入准则对于折扣处理提供了明确的规定和指引。
企业在确认收入时应根据具体情况准确计量和处理折扣，以反映企业的真实财务状况和业绩。
同时，企业还需根据内部控制要求和会计准则的规定，制定相应的会计处理方法，并确保折扣处理的准确性和合规性。
《企业合并准则补充规定——同一控制下处置子公司的相关会计处理（征求意见稿）》個人意見--歲月哥特
《企业合并准则补充规定——同⼀控制下处置⼦公司的相关会计处理（征求意见稿）》個⼈意⾒--歲⽉哥特如之前對財政部徵詢稿的反饋意⾒所述，個⼈不同意將同⼀控制下處置⼦公司產⽣的利得或損失，⼀⼑切的計⼊權益或損益，或者根據原⼦公司是⾮同⼀控制或同⼀控制下取得的，相應計⼊損益或權益。
對於處置交易，應當區分是否具有商業實質進⾏處理，如果具有商業實質(即使是處置給其控股股東及其⼦公司也有可能具有商業實質)，則不管是單體報表還是合併報表，相關利得或損失均計⼊檔期損益;相反，則計⼊權益。
徵求意⾒稿的處理可能帶來兩個問題:⼀是以原⼦公司的取得形式(⾮同⼀控制還是同⼀控制取得)決定了後續處置的會計處理，這不符合現⾏準則的任何會計處理原理，也未如實反映投資⽅的經營成果;⼆是將權益結合法同⼀控制主體的理念擴⼤到處置⼦公司時，且繼續影響單體報表，這會繼續擴⼤權益結合法本⾝所存在的缺陷，對新修訂中的⾧期股權投資準則，是否在單體報表上統⼀⾧投成本確認⽅法帶來更⼤的差異。
與IFRS的差異也繼續擴⼤。
附:财政部会计司相關會計問題徵詢函⼀、基本情况同⼀控制下处置⼦公司存在如下情况：例1：甲公司2008年通过同⼀控制下企业合并，⾃控股股东处取得A公司全部股权，甲公司按照同⼀控制下企业合并的规定处理。
2013年，甲公司将持有的A公司股权全部或部分转让给其控股股东，并丧失对A公司的控制权。
例2：甲公司2008年通过⾮同⼀控制下企业合并，取得A公司60%股权，甲公司按照⾮同⼀控制下企业合并的规定处理。
2013年，甲公司将持有的A公司股权全部或部分转让给其控股股东，并丧失对A公司的控制权。
假设以上例⼦中的处置对价，均按评估结果确定。
关于甲公司如何对以上交易事项进⾏会计处理，⽬前主要存在三种观点：（⼀）同⼀控制下处置⼦公司应与同⼀控制下企业合并的会计处理保持逻辑⼀致性或对等，以上例⼦都属于同⼀控制下处置⼦公司，应按统⼀原则处理，建议将所获对价与A公司净资产在甲公司合并报表上的账⾯价值的差额（以下简称“差额”），计⼊权益（资本公积）。
新会计准则投资5%财务处理
新会计准则投资5%财务处理
新会计准则对于投资5%的财务处理主要体现在以下几个方面：
1.存货：新会计准则第1号规定，企业应当按照成本和可变现净值
两种方法对存货进行计量，并在资产负债表日进行存货跌价准备的计提。
这一规定对于投资5%的企业来说，可以更准确地反映其存货的价值，从而提高财务报告的可靠性。
2.长期股权投资：新会计准则第2号规定，企业对长期股权投资的
计量应当采用成本法或公允价值法。
对于投资5%的企业来说，一般采用成本法进行计量。
在长期股权投资的成本法下，企业应当按照初始投资成本对长期股权投资进行计量，并在持有期间不进行账面价值的调整。
需要注意的是，对于投资5%的企业来说，其投资金额相对较小，因此在进行财务处理时，可能不需要过于复杂和繁琐。
同时，企业也应当根据自身实际情况和会计准则的要求，合理选择会计处理方法，确保财务报告的准确性和可靠性。
企业会计准则固定资产处置
企业会计准则固定资产处置
解析：
企业会计准则固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资等。
固定资产的处置方法有以下几种：
1.出售。
当企业出售固定资产时，需要将固定资产的原值、累计折旧和净值
从固定资产账户中清除，同时将出售所得的现金或应收账款计入资产负债表中。
差额则计入损益表中，作为固定资产处置损益。
2.报废。
当固定资产因老化、损坏或无法继续使用时，企业需要将其报废。
在报废时，需要将固定资产的原值和累计折旧从固定资产账户中清除，并计入损益表中，作为固定资产报废损失。
3.赠送。
当企业将固定资产赠送给他人时，需要将固定资产的原值和累计折
旧从固定资产账户中清除，并计入损益表中，作为固定资产赠送损失。
固定资产的处置并非与主营业务相关，因此以前的会计准则要求，对于产生的净损失，无论是生产经营期间正常的处理损失，还是自然灾害等非正常原因造成的净损失，均计入营业外支出账户。
而对于产生的净收益，则计入营业外收入。
最新的会计准则依据处置方式的不同，细化了处理的方法。
企业会计准则应用指南-附录会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南-附录会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南-附录会计科目和主要账务处理1. 前言企业会计准则是财务会计的基本准则，是规定企业在编制和报告财务报表时所应遵循的会计准则。
在企业会计准则体系中，附录是对会计科目和主要账务处理的具体规定和说明。
本文将从企业会计准则应用指南-附录会计科目和主要账务处理的角度出发，深入探讨其中的重要内容。
2. 会计科目和定义附录中明确规定了企业在进行会计核算时应设置的会计科目，并对每个会计科目的含义和范围进行了详细的说明。
其中，资产类会计科目包括货币资金、应收账款、存货、长期股权投资等；负债类会计科目包括短期借款、应付账款、预收款项等；所有者权益类会计科目包括实收资本、盈余公积等。
企业应根据自身经营特点和财务状况，合理设置会计科目，确保财务数据的真实、可靠和准确。
3. 主要账务处理在附录中，还对企业在进行日常财务核算和处理过程中的主要账务进行了规定。
对于货币资金的收付，规定了企业应如何确认和记录；对于应收账款的确认和计提坏账准备，规定了企业应如何核算和处理。
这些规定既是对企业会计处理的具体指导，也是对企业财务管理的规范要求，有助于提高财务数据的质量和可比性。
4. 个人观点和理解企业会计准则应用指南-附录会计科目和主要账务处理的内容，对企业会计核算和财务管理具有重要的指导意义。
在实际操作中，企业应严格按照附录的规定进行会计科目设置和主要账务处理，确保财务数据的真实和准确。
企业还应不断总结和完善自身的会计核算和财务管理制度，以适应经济发展和市场变化的需求。
5. 总结企业会计准则应用指南-附录会计科目和主要账务处理，是企业会计准则的重要组成部分。
通过对附录的理解和应用，企业能够更好地规范财务管理，提高财务报告的质量和透明度。
正是这些规定和要求，为企业的健康发展和持续经营提供了坚实的基础和保障。
通过本文的深入探讨，相信读者能对企业会计准则应用指南-附录会计科目和主要账务处理有了更深刻的理解，也能够更好地应用于实际工作中。
会计科目和主要账务处理(新准则)
会计科目和主要账务处理（新准则）（部分）资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置"备用金"科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置"现金日记账"，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在"其他货币资金"科目核算。
二、企业增加银行存款借记本科目，贷记"库存现金"、"应收账款"等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置"银行存款日记账"，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制"银行存款余额调节表"调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种酬。
1101交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
企业(金融)接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。
划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在"可供出售金融资产"科目核算。
新企业会计准则会计科目及账务处理
附录会计科目和主要账务措置一、会计科目会计科目和主要账务措置依据企业会计准那么中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准那么中确认、计量和陈述规定的前提下，可以按照本单元的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务措置资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金〞科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账〞，按照收付款凭证，按照业务发生挨次逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额查对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证包管金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金〞科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金〞、“应收账款〞等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账〞，按照收付款凭证，按照业务的发生挨次逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账〞应按期与“银行对账单〞查对，至少每月查对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表〞调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业〔银行〕存放于中国人民银行〔以下简称“中央银行〞〕的各种款项，包罗业务资金的调拨、打点同城单据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
《企业会计准则解释第七、八号政策解读》(二)
《企业会计准则解释第八号政策解读》讲义讲解提纲：一、会计准则解释第7号二、会计准则解释第8号第二课时三、问题三三、子公司发行优先股等其他权益工具的，应如何计算母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”?解读子公司发行累积优先股等其他权益工具的，无论当期是否宣告发放其股利，在计算列报母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”时应扣除当期归属于其他权益工具持有者的可累积分配的股利。
子公司发行不可累积优先股等其他权益工具的，在计算列报母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”时应扣除当期宣告发放的归属于其他权益工具持有者的不可累积分配的股利。
本解释发布前母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”项目未按照上述规定列报的，应当对可比期间的数据进行相应调整。
问题母公司直接控股的全资子公司改为分公司的，该母公司应如何进行会计处理?解读(一)原母公司(即改制后为总公司)应当对原子公司(即改制后为分公司)的相关资产、负债，按照原母公司自购买日所取得的该原子公司各项资产、负债的公允价值(如为同一控制下企业合并取得的原子公司则为合并日账面价值)持续计算至改为分公司当年年初止的各项资产、负债的账面价值为基础，抵销原母公司与原子公司内部交易形成的未实现损益后，转入原母公司的账内。
此外，某些特殊项目按如下原则处理：1.原母公司购买原子公司时产生的合并成本小于合并中取得的可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入留存收益;原母公司购买原子公司时产生的合并成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值份额的差额，应按照原母公司合并该原子公司的合并报表中商誉的账面价值转入原母公司的商誉。
2.原子公司发行优先股等并确认为权益工具形成的其他权益工具，按照原子公司的账面价值转入原母公司的其他权益工具;原母公司购买的原子公司发行的优先股等其他权益工具，按原母公司的账面价值转入原母公司的库存股。
3.原子公司提取而尚未使用的安全生产费或一般风险准备，按照原子公司的账面价值计入专项储备或一般风险准备。
企业会计准则会计科目及账务处理
企业会计准则会计科目及账务处理The manuscript was revised on the evening of 2021财会[2006]18号《企业会计准则-应用指南》附件：会计科目和主要账务处理会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。
企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。
本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行确定会计科目编号。
资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
（也核算一年以内的定期存款）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
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六、分公司会计处理准则
应收账款
第一条业务代表每天需将当天所收到的款项，填具缴款单，并同现金及支票，交营业所会计点收。
营业所会计点收后，于缴款单上签字，并将第三联交还业务代表。
第二条业务代表当天未收到款项的客户签单，需当天缴还营业所会计。
第二天欲前往收款时，再向营业所会计领取。
第三条营业所会计每天需编制销货日报表于当日下班前，将销货日报表连同支票、销货退回折让证明单及业务代表的缴款单第一联（第二联存留于分公司会计处，呈分公司主管核阅），以限时挂号邮寄总公司，现金则划拨入总公司账户。
第四条业务代表收款时，倘因客户要求而同意尾数折让时，除应详填销货折让证明单，并由客户证实盖章后，交回分公司会计员，再送营业所主管核准。
倘未取得销货折让证明单者，一律于当月自该单位之资金中，就其短少部分，全数扣除。
第五条营业所会计需为每家厂商设立应收账款明细表，各厂商之销货及收款情况，均需逐笔登录。
每月底需编制应收账款月报表，并于次月三日前，以限时挂号邮寄总公司财务科。
存货
第七条营业所会计需为每种型号的货品，分别设立存明细账，每笔存货的进出情况，均需逐笔详实登录。
绝不可有提前入账或延后入账的情况。
第八条存货账的登录，不可有月底先开发票，次月再行出货的虚报业绩情况。
营业所会计亦需注意。
不得有月底先行出货，虚充业绩，次月再行退货的不
当情形。
第九条每月底，由营业所会计会同营业所主管，盘点存货，并填制存货月报表，于次月三日前，以限时挂号邮寄总公司财务科。
第十条每月底的盘点，倘有盘损时，需于存货月报表上列出明细，并叙明原因。
此盘损的部分，当季即依成本核算，自该营业所的奖金中全数扣除。
第十一条总公司财务科的会计人员，每三个月需至营业所随时抽盘一次。
零用金
第十二条各营业所由会计员负责零用金的保管与支付。
零用金额，一律暂定为5万元整。
将来视实际状况，再行斟酌调整。
第十三条各营业所人员请领款项时，需填具支出证明单，经营业所主管核准后，由会计员自零用金支付。
第十四条营业所的零用金，仅限于零星费用的支付，凡营业所代总公司采购的货款（货品采购一律由总公司集中办理、付款，惟总公司得请营业所就近代为采购。
）或员工薪资等大额支付，一律由总公司拨付。
第十五条零用金将用完时，营业所会计员，应填妥传票，并同零用金报销单、付款凭证，汇寄总公司财务科，以补充零用金。
第十六条有关零用金的详细规定，可参考零用金管理办法。
薪资
第十七条每月25日营业所会计员应将该单位的薪资表，并同经主管核准的员工考勤表，并编制传票，以限时挂号邮寄总公司财务科。
第十八条总公司财务科将营业所的薪资拨入营业所账户后，会计人员负责至银行（或邮局）领取现金，并负责薪资的分装与发放。
第十九条营业所会计人员应遵守薪资保密的规定。
损益表
第二十条各营业所会计员应于次月三日前，编妥该营业所的损益表，经营业所主管核准后，于次日早上，以限时挂号邮寄总公司财务科。
利润中心奖金分配表
第二十一条各营业所会计员应负责编制各季的损益表及利润中心奖金分配表，并分别于4月、7月、10月及1月的3日间，以限时挂号邮寄总公司财务科。
营业所需编制报表明细
销货日报表
______________营业所年月日
*第（3）栏，上半栏填写本日额，下半栏填写月累计额。
营业所主管：制表：
销货退回进货退出或折让证明单
本证明单所列进货退出或折让，确属事实，特此证明。
原进货营业人 （或原买卖人）
营利事业统一编号：□□□□□□□□年月日
市镇区里路
应收账款明细表
客户编号：____________ 客户名称：____________
授信额度：____________电话：____________ 地址：____________
应收账款月报表
单位：营业所年月
营业所主管：制表：
存货明细账
货号：__________单位：__________存放地点__________No__________
支出证明单
月日
经理会计经手人
员工薪资表
单位年月日
核准：主管制表：
损益表
单位：____________营业所
营业部主管：制表：
利润中心资金分配表单位：营业所年月年
总经理：财务部：营业所主管：制表：。