税务筹划理论与实务(ppt 94页)
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《税务筹划》PPT课件
13.5（万元）
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
十六章税务筹划实务-PPT文档资料
§1 增值税筹划
§ 增值税税务筹划空间： Evaluation only. 纳税人身份的筹划 ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2 销项税额的筹划 Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 进项税额的筹划 增值税税率的筹划 出口退税的筹划 减免税的筹划
2019/2/5 8
2.无差别平衡点抵扣率判别法
§ 从另一个角度看，一般纳税人的税负高低取 决于可抵扣的进项税额的多少。 Evaluation only. § 一般而言，可抵扣的进项税额较多的企业适 ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2 宜做一般纳税人，而可抵扣的进项税额较小 Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 的企业适宜做小规模纳税人。 § 当抵扣额占销售额的比重（抵扣率）达到某 一数值时，两种纳税人的税负相等，这一数 值就叫做无差别平衡点抵扣率。
§ §
§∵
Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.
=1－抵扣率
2019/2/5
10
§ 因此， § 一般纳税人应纳增值税额 § =销售额×增值税税率×增值率 Evaluation only. 1－抵扣率） § =销售额×增值税税率×（ ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2 Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. § 小规模纳税人应纳税额 § =销售额×征收率（3%）
13% 3% 23.08%2019/2/5 Nhomakorabea7
§ 增值税税务筹划空间： Evaluation only. 纳税人身份的筹划 ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2 销项税额的筹划 Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 进项税额的筹划 增值税税率的筹划 出口退税的筹划 减免税的筹划
2019/2/5 8
2.无差别平衡点抵扣率判别法
§ 从另一个角度看，一般纳税人的税负高低取 决于可抵扣的进项税额的多少。 Evaluation only. § 一般而言，可抵扣的进项税额较多的企业适 ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2 宜做一般纳税人，而可抵扣的进项税额较小 Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 的企业适宜做小规模纳税人。 § 当抵扣额占销售额的比重（抵扣率）达到某 一数值时，两种纳税人的税负相等，这一数 值就叫做无差别平衡点抵扣率。
§ §
§∵
Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.
=1－抵扣率
2019/2/5
10
§ 因此， § 一般纳税人应纳增值税额 § =销售额×增值税税率×增值率 Evaluation only. 1－抵扣率） § =销售额×增值税税率×（ ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2 Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. § 小规模纳税人应纳税额 § =销售额×征收率（3%）
13% 3% 23.08%2019/2/5 Nhomakorabea7
税务筹划理论和实务共48页PPT
税务筹划理论和实务
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
40、人类法律，事物有规远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
40、人类法律，事物有规远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
《税务筹划理论与实务课件》
探讨税务筹划对企业增加收益、降低成本以及提高竞争力的积极影响，帮助 企业发展战略更加有效地实现目标。
税务筹划的法律基础
介绍税收法律体系以及税务筹划的法律依据，让你了解税务筹划的合法性和 合规性。
税务筹划的原则和方法
阐述税务筹划的核心原则和常用方法，帮助你制定高效的税务筹划方案。
税务筹划的基本流程
介绍税务诈骗的形式和特征，并提供防范措施，帮助企业预防和应对税务诈 骗风险。
税务筹划案例分析
通过真实案例分析，展示税务筹划在实际业务中的应用，帮助你理解如何运 用税务筹划解决实际问题。
税务筹划实务操作技巧
分享税务筹划实务操作的技巧和经验，帮助你在实际工作中更有效地进行税务筹划。
介绍如何确定境内投资者的实际控制人和居民身份，以及对税务筹划理规定
解释境外投资者的实际控制人和办事处管理规定，以及如何遵守这些规定进行跨境税务筹划。
税收协定及其对跨境税务筹划 的影响
详细解释税收协定的基本原理和应用，并探讨如何利用税收协定进行跨境税 务筹划。
国际税收规划和金融中介
介绍国际税收规划和金融中介的概念和机制，以及如何整合这些措施进行全 球税务筹划。
税务合规与风险管理
讨论税务合规的重要性和方法，以及如何管理税务风险，确保企业合法合规 运营。
税务审计和争议解决
解释税务审计的目的和程序，以及如何解决税务争议并维护企业合法权益。
税务诈骗和防范措施
《税务筹划理论与实务课 件》
本课件将介绍税务筹划的概念、意义以及在企业发展中的作用。还将涵盖税 务筹划的法律基础、原则和方法，以及税务筹划的基本流程。
税务筹划的概念和意义
通过详细解释税务筹划的定义和目标，以及其在企业管理中的重要性，我们 将帮助你建立对税务筹划的基本理解。
税务筹划的法律基础
介绍税收法律体系以及税务筹划的法律依据，让你了解税务筹划的合法性和 合规性。
税务筹划的原则和方法
阐述税务筹划的核心原则和常用方法，帮助你制定高效的税务筹划方案。
税务筹划的基本流程
介绍税务诈骗的形式和特征，并提供防范措施，帮助企业预防和应对税务诈 骗风险。
税务筹划案例分析
通过真实案例分析，展示税务筹划在实际业务中的应用，帮助你理解如何运 用税务筹划解决实际问题。
税务筹划实务操作技巧
分享税务筹划实务操作的技巧和经验，帮助你在实际工作中更有效地进行税务筹划。
介绍如何确定境内投资者的实际控制人和居民身份，以及对税务筹划理规定
解释境外投资者的实际控制人和办事处管理规定，以及如何遵守这些规定进行跨境税务筹划。
税收协定及其对跨境税务筹划 的影响
详细解释税收协定的基本原理和应用，并探讨如何利用税收协定进行跨境税 务筹划。
国际税收规划和金融中介
介绍国际税收规划和金融中介的概念和机制，以及如何整合这些措施进行全 球税务筹划。
税务合规与风险管理
讨论税务合规的重要性和方法，以及如何管理税务风险，确保企业合法合规 运营。
税务审计和争议解决
解释税务审计的目的和程序，以及如何解决税务争议并维护企业合法权益。
税务诈骗和防范措施
《税务筹划理论与实务课 件》
本课件将介绍税务筹划的概念、意义以及在企业发展中的作用。还将涵盖税 务筹划的法律基础、原则和方法，以及税务筹划的基本流程。
税务筹划的概念和意义
通过详细解释税务筹划的定义和目标，以及其在企业管理中的重要性，我们 将帮助你建立对税务筹划的基本理解。
税务会计理论与实务教材(共 73张PPT)
消费品进口征税数量。
课堂实训
• 118页，情境引例
直接对外销售时应纳税款计算
复合计税法
• 适用范围：卷烟和白酒（粮食白酒和薯类白酒） • 应纳税额=应纳消费品销售额*比例税率+应税消费品消售 数量*定额税率 • （1）销售数量的确定：生产销售的为实际销售量，进口、 委托加工、自产自用的为海关核定的、委托方收回的、移
饰对 也出 要国 征人 税员 免 税 商 店 销 售 的 金 银 首
油舞 彩台 不、 在喜 征剧 税演 范员 围用 的 上 庄 油 、 卸 妆 油 、
纳制业实 消成，务 费乙将释 税醇外疑 ？汽购： 油的我 后各公 对种司 外标未 销号一 售汽家 ，油成 是与品 否乙油 需醇批 要混发 缴掺企
地不 车包 、括 卡电 丁动 车车 、、 高沙 尔滩 夫车 车、 雪
1000
8 90
由 国 务 院 确 定 ， 地 方 无 权 调 整 。
费售消注 品数费意 核量品： 算。，对 的未需纳 ，分分税 从别别人 高核核兼 适算算营 用，其不 税或销同 率组售税 征成数率 收成额的 。套和应 消销税
认知消费税
纳税义务环节归类
消费税的基本纳税环节
生产销售环节
• 1. 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售
认知消费税
11%加0.005元/支
务卷 院烟 批： 准进 纳口 入卷 计烟 划、 的白 企包 业卷 及烟 个、 人手 生工 产卷 的烟 卷、 烟未 经 国
酒包 、括 啤： 酒粮 、食 果白 啤酒 和、 其薯 他类 酒白 酒 、 黄
酒 精 在 度 以 上 的 各 种 酒 类 饮 料
1
按体 本育 项上 目用 征的 税发 令 纸 、 鞭 炮 药 引 线 不
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
纳税筹划理论与实务
•
7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我 。。20 20年5 月上午1 时27分 20.5.22 01:27 May 22, 2020
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年5 月22日 星期五1 时27分 50秒01 :27:502 2 May 2020
•
9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。上午 1时27 分50秒 上午1时 27分01 :27:502 0.5.22
行政复议 法律服务
给纳税筹划一个科学的定义
一大前提 两大目的 三大手段
四大特点
非 违 法
降 低 税 负
涉 税 零 风 险
政政政 策策策 寻利规 租用避 法法法
超 前 性
全 局 性
成 本 性
屏 性
纳税筹划是纳税人的一项基本权利，他是指纳税人及其顾问在 不违法的前提下采用政策寻租、政策利用、政策规避等手段实 现降低纳税负担和涉税风险行为的总称，他有以下四个特点：
• 10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。5/22/2
020 1:27:50 AM01:27:502020/5/22
• 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。5/22/2
谢 谢 大 家 020 1:27 AM5/22/2020 1:27 AM20.5.2220.5.22
• 12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。22-May-2022 May 202020.5.22
纳税筹划理论与实务
第一讲 筹划理论要点
要点
第三条道路 税务律师 涉税零风险 纳税人俱乐部
纳税人权利
生存权、自保权、发展权、筹划权等
第
三
条
尚方宝剑 依法治国
国际惯例
纳税筹划理论与实践讲义(共74页)
课程名称：纳税筹划理论与实践主讲人：今天有时机能和在座的各位领导，来学习一下，感到非常荣幸！今天准备讲一下在我们国家税制的背景下，作为企业大家知道，企业最主要的经营目标是尽可能少的投入，获得最大的产出。
在企业运行过程当中，只要我们有经营的活动，这就要涉及到税收。
这个税收我们大家看到，比起我们企业的其他各项支出来看，有一个典型的特点就是无偿的支出。
如果税款的支出不合理，显然就要受到国家的法律制裁，在这种情况下，无论是对企业的开展还是对我们作为各层的领导个人来讲，都不会有太大得好处。
从这个角度来看，我们一定要在国家税法允许的范围之内，在合法的前提下，我们怎么样来减少我们税款的支出？这就是我们的纳税筹划。
要想进行纳税筹划，我们看因为现在不光是我们国家，从世界各国的情况来看，一个国家税收制度的规定，都不是通过一个简单的税种来构造，一般都是由多个税种来构成的完整的税收体系。
在多个税种当中，每一个税种有很多细致的法规、条款的规定，然后各个税种之间有多多少少有一定的相互联系。
在这种情况下我们从事一个企业的运作经营，要想节税，而是从全方面去节税，我们是从不同的角度来考虑税收筹划问题。
具体到我们国家，我们国家现在的税制体系是由20多个税种构成。
而这20多个税种在经济的不同层面分析可以归一些类。
这些就是说不同层面的税收有一定的共同点，当然也有一些区别点。
我们要想进行税收筹划，我们首先第一个问题就是必须把现有的税制有一个整体的了解；第二个方面我们大家也都知道，因为税收是从宏观角度来要求微观经济主体向我们每一个企业来缴纳税收。
这个税制的设计一定是和我们企业财务的设计衔接的。
我们要进行筹划，另一个前提必须对企业的财务会计的核算运转的体系有一个根本的了解；第三个方面的要求，因为税收作为宏观政策，要作用于企业。
要引导企业的行为，实际上这个税收政策也是国家的宏观政策的一个重要的组成局部。
在不同的时期，经济开展的不同阶段，国家运用这个税收政策的方向和力度等等都不一样，因此我们在进行纳税筹划的时候，也要了解国家通过这种税收政策要到达什么目的？我们在平时的税收筹划过程当中，一方面比方说：一定时期国家为了鼓励某一方面的经营，或者某一方面的行为，就要通过税收政策来鼓励它。
税收筹划实务PPT课件
精品课件
8
增值税税收筹划案例分析
方案二采取视同买断方式。
A公司：应交增值税＝800×17%－70＝66（万元），应交城建税
及教育费附加＝66×（7%+3%）＝6.6（万元），A公司应交流转
税合计＝66＋6.6＝72.6（万元）
B公司：应交增值税＝1000×17%－800×17%＝34（万元），应交
城建税及教育费附加＝34×（7%＋3%）＝3.4（万元），B公司应
交流转税合计＝34＋3.4＝37.4（万元）。
A公司与B公司应交流转税合计＝66＋6.6＋34＋3.4＝110（万元
）。
可见，A公司与B公司合计应交税金减少11万元（121－110）。因
此，从双方的共同利益出发，应选择第二种合作方式，即视同买
除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。 任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
精品课件
4
利用减免税规定进行增值税筹划
二、如何利用免税具体规定进行税务筹划
1.利用兼营业务 纳税人通过兼营免税、减税项目，应当单独核算 免税、减税项目的销售额，以便获得节税；因为 未单独核算销售额的，不得免税、减税。
断方式，B公司每售出一件产品，A公司按800元的协议价收取
货款，B公司在市场上仍要以1000元的价格销售A公司的产品，
实际售价与协议价之差200元／件归B公司所有。假定到年末，
B公司共售出该产品1万件，假设对应这1万件产品A公司可抵扣
的进项税为70万元。请进行纳税筹划（其中，城建税税率为7%
，教育费附加征收率为3%）。精品课件6增值税税收筹划案例分析
1. A公司和B公司签订了一项代销协议，由B公司代销A公司的产
品，不论采取何种代销方式，A公司的产品在市场上以1000元
税务筹划理论与实践【课件】
和天然气资源税调整为按产品销售额的5％计征。 目前这项改革涉及新疆11个地州市和33个县市，以及中石油新疆油田、吐哈油田、塔里木油田公
司、中石化西北分公司、河南油田公司新疆分公司等5家油田企业。
在全国率先进行试点一年来，新疆政府财政增收明显。去年7月至今年5月，资源税共增收35．78 亿元。数据显示，去年，在实施从价征收的7至12月，新疆油气资源税收入同比增长4.5倍。
华人民共和国国务院令》第512号《中华人民共和国企业所得税
法实施条例》，（共133条）
第第十十三三页页，，课课件件共共有有11535页3页
新旧企业所得税制度内容差异：
■ 纳税人 原内资企业所得税对纳税人的规定 《企业所得税暂行条例》第二条规定，下列实行独立经济核算的企业或者组织， 为企业所得税纳税义务人：①国有企业；②集体企业；③私营企业；④联营企 业；⑤股份制企业；⑥有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
②从2008年9月1日起，3.0至4.0排量轿车税率从原15% 提高至25%， 4.0以上排量轿车税率从原20%提高至 40%。）
第第八八页页，，课课件共共有有11553页3页
③ 从2009年5月1日起，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调
整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。与此同 时，原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整，原来50元的分界线 上浮至70元。卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%。
此次税改的试点城市是上海，先在上海市交通运输业和部分现 代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围内进 行试点。
另：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%
两档低税率”
第七页，课件共有153页
司、中石化西北分公司、河南油田公司新疆分公司等5家油田企业。
在全国率先进行试点一年来，新疆政府财政增收明显。去年7月至今年5月，资源税共增收35．78 亿元。数据显示，去年，在实施从价征收的7至12月，新疆油气资源税收入同比增长4.5倍。
华人民共和国国务院令》第512号《中华人民共和国企业所得税
法实施条例》，（共133条）
第第十十三三页页，，课课件件共共有有11535页3页
新旧企业所得税制度内容差异：
■ 纳税人 原内资企业所得税对纳税人的规定 《企业所得税暂行条例》第二条规定，下列实行独立经济核算的企业或者组织， 为企业所得税纳税义务人：①国有企业；②集体企业；③私营企业；④联营企 业；⑤股份制企业；⑥有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
②从2008年9月1日起，3.0至4.0排量轿车税率从原15% 提高至25%， 4.0以上排量轿车税率从原20%提高至 40%。）
第第八八页页，，课课件共共有有11553页3页
③ 从2009年5月1日起，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调
整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。与此同 时，原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整，原来50元的分界线 上浮至70元。卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%。
此次税改的试点城市是上海，先在上海市交通运输业和部分现 代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围内进 行试点。
另：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%
两档低税率”
第七页，课件共有153页
税务筹划理论与实务(ppt 94页)
安徽省信用担保协会财会培训班
担保企业：税务筹划理论与实务
主讲：安广实 杜建菊
安徽财经大学会计学院
2012.5
担保企业：税务筹划理论与实务
第一部分，税收制度及其要素 第二部分，税务筹划基本原理 第三部分，担保企业税务筹划
第一部分，税收制度及其要素 一、税收及其分类 二、税制及其要素 三、税款征缴程序
此后，不少税务专家和学者对税务筹划理论研究不断向深度和广度发展。
随着社会经济的发展，税务筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不 可缺少的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，在许多国家中得到蓬勃发 展。正如美国南加州大学W·B· 梅格斯博士谈到的那样，“美国联邦所得税变 得如此复杂，这使为企业提供详尽的税务筹划成为一种谋生的职业。现在几 乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响， 为合法的少纳税制定计划。”
第二部分，税务筹划基本原理
一、税务筹划的形成与发展 二、税务筹划的定义与特征 三、税务筹划的作用与目的 四、税务筹划的策略与方法
一、税务筹划的形成与发展
税务筹划为社会关注和被法律所承认，可以追溯到20世纪30年代。
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案， 作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律 这样做可以少纳税，为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴 纳。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以 后的税务判例中经常援引这一原则精神。
四、税务筹划策略与方法
（一）税务筹划的策略 税务筹划,在实践中有两种主要策略： 1.比较税负筹划的策略，即围绕税种进行研究，筹划的结果 最终体现在税种上。在此方法下，纳税人在设计依法合理纳税 方案时，应对每一税纳税方案的税收负担进行测定，选择税负 较轻的纳税方案。 2.比较效益筹划的策略，即围绕经营方式进行研究，筹划的 结果最终体现在适应税收优惠政策上。在此方法下，纳税人进 行税务筹划，不仅是为了降低税负，更主要的是提高经济效益， 实现税后利润最大化。为了实现这一目标，纳税人应从税收政 策、财务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考虑加以运 筹。
担保企业：税务筹划理论与实务
主讲：安广实 杜建菊
安徽财经大学会计学院
2012.5
担保企业：税务筹划理论与实务
第一部分，税收制度及其要素 第二部分，税务筹划基本原理 第三部分，担保企业税务筹划
第一部分，税收制度及其要素 一、税收及其分类 二、税制及其要素 三、税款征缴程序
此后，不少税务专家和学者对税务筹划理论研究不断向深度和广度发展。
随着社会经济的发展，税务筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不 可缺少的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，在许多国家中得到蓬勃发 展。正如美国南加州大学W·B· 梅格斯博士谈到的那样，“美国联邦所得税变 得如此复杂，这使为企业提供详尽的税务筹划成为一种谋生的职业。现在几 乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响， 为合法的少纳税制定计划。”
第二部分，税务筹划基本原理
一、税务筹划的形成与发展 二、税务筹划的定义与特征 三、税务筹划的作用与目的 四、税务筹划的策略与方法
一、税务筹划的形成与发展
税务筹划为社会关注和被法律所承认，可以追溯到20世纪30年代。
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案， 作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律 这样做可以少纳税，为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴 纳。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以 后的税务判例中经常援引这一原则精神。
四、税务筹划策略与方法
（一）税务筹划的策略 税务筹划,在实践中有两种主要策略： 1.比较税负筹划的策略，即围绕税种进行研究，筹划的结果 最终体现在税种上。在此方法下，纳税人在设计依法合理纳税 方案时，应对每一税纳税方案的税收负担进行测定，选择税负 较轻的纳税方案。 2.比较效益筹划的策略，即围绕经营方式进行研究，筹划的 结果最终体现在适应税收优惠政策上。在此方法下，纳税人进 行税务筹划，不仅是为了降低税负，更主要的是提高经济效益， 实现税后利润最大化。为了实现这一目标，纳税人应从税收政 策、财务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考虑加以运 筹。
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安徽省信用担保协会财会培训班
担保企业：税务筹划理论与实务
主讲：安广实 杜建菊
安徽财经大学会计学院
2012.5
担保企业：税务筹划理论与实务
第一部分，税收制度及其要素 第二部分，税务筹划基本原理 第三部分，担保企业税务筹划
第一部分，税收制度及其要素 一、税收及其分类 二、税制及其要素 三、税款征缴程序
二、税制及其要素
税制，即税收制度、税收法律制度，是指调整国家与纳税人之间税收征纳 关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程，包括国 家制订和颁布的各种税收法律、条例、实施细则等。
税制要素，即税收制度构成要素，是指一个完整的税种应当由哪些要素构 成，它一般包括: (1)纳税人 (2)征税对象 (3)税率 (4)纳税环节 (5)纳税期限 (6)纳税地点 (7)减税免税
税务筹划与节税、避税、偷税比较 1.税务筹划与节税、避税、偷税的联系 （1）主体相同 （2）目的一致 2.税务筹划与节税、避税、偷税的区别 （1）实施行为不同 （2）法律指向不同 （3）风险大小不同 （4）成本高低不同 我们认为：税务筹划包括节税和避税，即，在遵守税法、不 违反税法的前提下，以最小的成本、可控的风险，获取最大的 税收利益。
四、税务筹划策略与方法
（一）税务筹划的策略 税务筹划,在实践中有两种主要策略： 1.比较税负筹划的策略，即围绕税种进行研究，筹划的结果 最终体现在税种上。在此方法下，纳税人在设计依法合理纳税 方案时，应对每一税纳税方案的税收负担进行测定，选择税负 较轻的纳税方案。 2.比较效益筹划的策略，即围绕经营方式进行研究，筹划的 结果最终体现在适应税收优惠政策上。在此方法下，纳税人进 行税务筹划，不仅是为了降低税负，更主要的是提高经济效益， 实现税后利润最大化。为了实现这一目标，纳税人应从税收政 策、财务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考虑加以运 筹。
（二）税务筹划的方法
税务筹划，可从以下几个方面综合进行: 1.企业投资决策的税务筹划方法 （1）投资地点的选择 （2）投资行业的选择 （3）投资方式的选择 （4）企业组织形式的选择 2.企业经营决策的税务筹划方法 （1）企业经营方式选择 （2）经营价格选择与转让定价 3.企业财务决策的税务筹划方法 （1）企业筹资方式选择 （2）固定资产折旧方式选择 （3）存货计价方式选择 （4）其他有关项目的纳税期选择
一、税收及其分类
税收，是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准， 强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收可以根据不同标准分类，我国对税收分类主要有以下几种方法： （一）按课税对象的性质不同，可以将税收划分为流转税、所得税、资源 税、财产税和行为目的税五种类型。 （二）按税收征管部门不同，可将税收划分为税务部门征收的税、海关征 收的税和财政部门征收的税。 （三）按税收的征收权限和收入支配权限不同，可将税收划分为中央税、 地方税、中央和地方共享税。 （四）按计税标准不同，可以将税收划分为从价税和从量税。 （五）按税收与价格的关系不同，可以将税收分为价内税和价外税。
三、税收征缴程序
税收征缴程序，是指税务机关行使征税权利和纳税人履行纳税义务的全过 程中所必须遵循的法定步骤、规程及其先后顺序。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（1992.9.4.七届人大常委会二 十七次会议通过，1993.1.1.起施行；1995.2.28.八届人大常委会十二次会 议修正；2001.4.28.九届人大常委会二十一次会议修订，2001.5.1.施行）， 以及有关法律、法规和规章的规定，我国的税收征缴程序包括以下五个基本 环节： (1)税务登记 (2)纳税申报 (3)税款缴纳 (4)税务检查 (5)违章处理
（二）税务筹划的特征 1. 2.系统性 3.综合性 4.时效性
三、税务筹划作用与目的
（一）税务筹划的作用 1.有利于企业增强法律意识 2.有利于促进税收法制建设 3.有利于优化产业结构和投资方向 4.有利于提高企业的经营管理和会计核算水平 （二）税务筹划的目的 1.规避税收负担 2.税收负担从高向低转换 3.滞延纳税期
第三部分，担保企业税务筹划 一、营业税筹划 二、企业所得税筹划 三、个人所得税筹划 四、其他小税种筹划
一、营业税筹划 （一）营业税制度基本内容 营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收 的一种税。 营业税具有以下特点： 按行业设置税目税率； 实行行业差别比例税率； 实行多环节、全额课税； 计算简便，便于征管。
此外，社会中介组织，包括会计师事务所、税务师事务所和律师事务所业 务中很大一部分收入来自为客户提供的税务筹划。即便是税务机关，对税收 筹划的研究也非常重视，因为从纳税人的税务筹划活动中，可以Байду номын сангаас握多种税
二、税务筹划的定义与特征
（一）税务筹划的定义 什么是税务筹划（Tax planning）？我们认为： 税务筹划，是纳税人在遵守税法、不违反税法的前提 下，运用一定的策略方法，对纳税活动进行系统性谋 划，以达成最大限度减少纳税支出，最大限度获取税 收利益的目标。
第二部分，税务筹划基本原理
一、税务筹划的形成与发展 二、税务筹划的定义与特征 三、税务筹划的作用与目的 四、税务筹划的策略与方法
一、税务筹划的形成与发展
税务筹划为社会关注和被法律所承认，可以追溯到20世纪30年代。
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案， 作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律 这样做可以少纳税，为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴 纳。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以 后的税务判例中经常援引这一原则精神。
此后，不少税务专家和学者对税务筹划理论研究不断向深度和广度发展。
随着社会经济的发展，税务筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不 可缺少的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，在许多国家中得到蓬勃发 展。正如美国南加州大学W·B·梅格斯博士谈到的那样，“美国联邦所得税变 得如此复杂，这使为企业提供详尽的税务筹划成为一种谋生的职业。现在几 乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响， 为合法的少纳税制定计划。”
担保企业：税务筹划理论与实务
主讲：安广实 杜建菊
安徽财经大学会计学院
2012.5
担保企业：税务筹划理论与实务
第一部分，税收制度及其要素 第二部分，税务筹划基本原理 第三部分，担保企业税务筹划
第一部分，税收制度及其要素 一、税收及其分类 二、税制及其要素 三、税款征缴程序
二、税制及其要素
税制，即税收制度、税收法律制度，是指调整国家与纳税人之间税收征纳 关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程，包括国 家制订和颁布的各种税收法律、条例、实施细则等。
税制要素，即税收制度构成要素，是指一个完整的税种应当由哪些要素构 成，它一般包括: (1)纳税人 (2)征税对象 (3)税率 (4)纳税环节 (5)纳税期限 (6)纳税地点 (7)减税免税
税务筹划与节税、避税、偷税比较 1.税务筹划与节税、避税、偷税的联系 （1）主体相同 （2）目的一致 2.税务筹划与节税、避税、偷税的区别 （1）实施行为不同 （2）法律指向不同 （3）风险大小不同 （4）成本高低不同 我们认为：税务筹划包括节税和避税，即，在遵守税法、不 违反税法的前提下，以最小的成本、可控的风险，获取最大的 税收利益。
四、税务筹划策略与方法
（一）税务筹划的策略 税务筹划,在实践中有两种主要策略： 1.比较税负筹划的策略，即围绕税种进行研究，筹划的结果 最终体现在税种上。在此方法下，纳税人在设计依法合理纳税 方案时，应对每一税纳税方案的税收负担进行测定，选择税负 较轻的纳税方案。 2.比较效益筹划的策略，即围绕经营方式进行研究，筹划的 结果最终体现在适应税收优惠政策上。在此方法下，纳税人进 行税务筹划，不仅是为了降低税负，更主要的是提高经济效益， 实现税后利润最大化。为了实现这一目标，纳税人应从税收政 策、财务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考虑加以运 筹。
（二）税务筹划的方法
税务筹划，可从以下几个方面综合进行: 1.企业投资决策的税务筹划方法 （1）投资地点的选择 （2）投资行业的选择 （3）投资方式的选择 （4）企业组织形式的选择 2.企业经营决策的税务筹划方法 （1）企业经营方式选择 （2）经营价格选择与转让定价 3.企业财务决策的税务筹划方法 （1）企业筹资方式选择 （2）固定资产折旧方式选择 （3）存货计价方式选择 （4）其他有关项目的纳税期选择
一、税收及其分类
税收，是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准， 强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收可以根据不同标准分类，我国对税收分类主要有以下几种方法： （一）按课税对象的性质不同，可以将税收划分为流转税、所得税、资源 税、财产税和行为目的税五种类型。 （二）按税收征管部门不同，可将税收划分为税务部门征收的税、海关征 收的税和财政部门征收的税。 （三）按税收的征收权限和收入支配权限不同，可将税收划分为中央税、 地方税、中央和地方共享税。 （四）按计税标准不同，可以将税收划分为从价税和从量税。 （五）按税收与价格的关系不同，可以将税收分为价内税和价外税。
三、税收征缴程序
税收征缴程序，是指税务机关行使征税权利和纳税人履行纳税义务的全过 程中所必须遵循的法定步骤、规程及其先后顺序。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（1992.9.4.七届人大常委会二 十七次会议通过，1993.1.1.起施行；1995.2.28.八届人大常委会十二次会 议修正；2001.4.28.九届人大常委会二十一次会议修订，2001.5.1.施行）， 以及有关法律、法规和规章的规定，我国的税收征缴程序包括以下五个基本 环节： (1)税务登记 (2)纳税申报 (3)税款缴纳 (4)税务检查 (5)违章处理
（二）税务筹划的特征 1. 2.系统性 3.综合性 4.时效性
三、税务筹划作用与目的
（一）税务筹划的作用 1.有利于企业增强法律意识 2.有利于促进税收法制建设 3.有利于优化产业结构和投资方向 4.有利于提高企业的经营管理和会计核算水平 （二）税务筹划的目的 1.规避税收负担 2.税收负担从高向低转换 3.滞延纳税期
第三部分，担保企业税务筹划 一、营业税筹划 二、企业所得税筹划 三、个人所得税筹划 四、其他小税种筹划
一、营业税筹划 （一）营业税制度基本内容 营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收 的一种税。 营业税具有以下特点： 按行业设置税目税率； 实行行业差别比例税率； 实行多环节、全额课税； 计算简便，便于征管。
此外，社会中介组织，包括会计师事务所、税务师事务所和律师事务所业 务中很大一部分收入来自为客户提供的税务筹划。即便是税务机关，对税收 筹划的研究也非常重视，因为从纳税人的税务筹划活动中，可以Байду номын сангаас握多种税
二、税务筹划的定义与特征
（一）税务筹划的定义 什么是税务筹划（Tax planning）？我们认为： 税务筹划，是纳税人在遵守税法、不违反税法的前提 下，运用一定的策略方法，对纳税活动进行系统性谋 划，以达成最大限度减少纳税支出，最大限度获取税 收利益的目标。
第二部分，税务筹划基本原理
一、税务筹划的形成与发展 二、税务筹划的定义与特征 三、税务筹划的作用与目的 四、税务筹划的策略与方法
一、税务筹划的形成与发展
税务筹划为社会关注和被法律所承认，可以追溯到20世纪30年代。
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案， 作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律 这样做可以少纳税，为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴 纳。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以 后的税务判例中经常援引这一原则精神。
此后，不少税务专家和学者对税务筹划理论研究不断向深度和广度发展。
随着社会经济的发展，税务筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不 可缺少的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，在许多国家中得到蓬勃发 展。正如美国南加州大学W·B·梅格斯博士谈到的那样，“美国联邦所得税变 得如此复杂，这使为企业提供详尽的税务筹划成为一种谋生的职业。现在几 乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响， 为合法的少纳税制定计划。”