青岛市地方税务局关于土地增值税和契税若干具体政策的公告

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国家税务总局山东省税务局山东省财政厅山东省自然资源厅山东省住房和城乡建设厅国家税务总局青岛市税务局关

国家税务总局山东省税务局山东省财政厅山东省自然资源厅山东省住房和城乡建设厅国家税务总局青岛市税务局关于明确契税征收管理有关事项的公告为贯彻落实《中华人民共和国契税法》《山东省人民代表大会常务委员会关于山东省契税详细适用税率和免征或者减征方法的打算》《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(2023年第23号)，现将我省契税征收管理有关事项公告如下：一、土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，契税优待政策适用对象为被征收、征用土地、房屋的使用权人、全部权人。

二、纳税人土地、房屋被征收、征用，重新承受土地、房屋权属申报享受契税优待政策的，应当供应县级以上人民政府发布征收、征用公告后(含公告当日)签订的购置协议、补偿或安置协议。

享受契税优待政策的补偿标准，以补偿或安置协议为准。

税务机关在办理征收、征用契税优待时，应当在征收、征用补偿或安置协议原件上注明当次业务纳税人承受的土地、房屋坐落、享受优待的抵扣金额、办理日期并加盖税收业务专用章。

三、不动产登记机构出具的住房查询信息与征收补偿协议、安置协议中被征收住房的基本信息全都的，不计入计征契税的住房套数。

四、纳税人因不行抗力灭失住房，重新承受住房权属申报享受契税优待政策的，应当供应住房和城乡建设部门、不动产登记机构或县级以上人民政府托付的其他部门、单位出具的住房灭失相关材料及重新承受住房的合同(协议)。

税务机关根据纳税人重新承受的住房价值及契税适用税率计算减免税金额。

税务机关在办理不行抗力契税优待时，应当在住房灭失相关材料原件上注明该次业务办理日期并加盖税收业务专用章。

五、税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作协作机制。

税务机关应当准时将契税完税、减免税凭证或者有关信息传递给不动产登记机构。

相关部门应当准时将有关信息传递给税务机关，详细包括：财政部门的与土地契税相关的非税收入信息；自然资源部门的土地出让、转让、征收补偿、不动产权属登记、规划及规划用途转变等相关信息；住房和城乡建设部门的国有土地上房屋征收与补偿等相关信息；城市基础设施配套费执收部门的城市基础设施配套费征收信息。

国家税务总局关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的批复-国税函[2002]1094号

国家税务总局关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的批
复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的批复
（2002年12月18日国税函[2002]1094号）
江西省财政厅：
你厅《关于以土地换资金以土地换项目方式承受土地使用权是否征收契税的请示》（赣财农税[2002]35号）收悉。

现批复如下：
根据现行契税政策规定，土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权，属于契税征收范围，其计税价格由征收机关参照纳税义务发生时当地的市场价格核定。

——结束——。

财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知

财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1999.07.29•【文号】财税字[1999]210号•【施行日期】1999.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】其他税种正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）宣布失效*注：本篇法规中第一条有关契税的规定已被：财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知（发布日期：2010年9月29日，实施日期：2010年10月1日）废止关于调整房地产市场若干税收政策的通知（一九九九年七月二十九日财政部、国家税务总局财税字〔１９９９〕２１０号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团：为了配合国家住房制度改革，有效启动房地产市场，积极培育新的经济增长点，经国务院批准，现对房地产市场有关税收政策问题通知如下：一、关于营业税和契税的政策问题为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买燕居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。

为了支持住房制度的改革，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。

二、关于空置商品住房税收政策问题为了加快住房资金周转，降低金融资产的风险，促进积压空置商品房的销售，对积压空置的商品住房销售时缴纳的营业税、契税在２０００年底前予以免税优惠。

空置商品住房屋限于１９９８年６月３０日以前建成尚未售出的商品住房。

青岛市地方税务局《关于土地增值税和契税若干具体政策的公告》的解读

青岛市地方税务局《关于土地增值税和契税若干具体政策的公告》的解读文章属性•【公布机关】青岛市其他机关•【公布日期】2015.05.25•【分类】地方政府规章解读正文青岛市地方税务局《关于土地增值税和契税若干具体政策的公告》的解读为了加强土地增值税、契税征收管理，进一步明确房地产项目土地增值税和国有土地使用权出让契税相关政策，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局的有关规定，结合我市实际，制定并发布《关于土地增值税和契税若干具体政策的公告》（2015年第2号，以下简称《公告》）。

一、关于土地成本与其他房地产开发成本的归集分摊在计算土地增值税时，普通住宅和非普通住宅需要分别计算增值率，由此产生成本费用的分摊问题。

根据《财政部关于印发〈中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则〉的通知》（财法字〔1995〕第6号）第九条、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条规定，本条明确土地成本和其他房地产开发成本在普通住宅和非普通住宅之间的分摊方法。

第一条第一款中，将“土地征用及拆迁补偿费”归集为“土地成本”。

因为土地征用及拆迁补偿费是为取得土地使用权而付出的代价，在土地征用和拆迁阶段，房地产开发行为尚未开始，因此不宜将土地征用及拆迁补偿费直接归属于房地产开发成本，而应当采用与“取得土地使用权所支付的金额”同样的归集方法。

“别墅区”是指包含项目内所有别墅且占地相对独立，有道路、围墙等明显分隔标志的区域。

“联排别墅”是指并联的类别墅建筑，“合院式别墅”是指由联排别墅围合而成的类别墅建筑。

第一条第二款中，明确其同时符合四项特殊条件的成本应该直接计入受益对象的成本中核算，比如装修成本等。

不符合特殊条件的成本按照普通住宅与非普通住宅可售建筑面积的比例计算分摊。

但在清算审核中，一旦发现直接归集的成本有一条不符合直接归集条件的情况，比如合同中包含共同工程、存在虚假发票等，则其他房地产开发成本整体按照建筑面积法分摊。

国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知-国税发[2004]137号

国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知制定机关国家税务总局公布日期2004.10.18施行日期2004.10.18文号国税发[2004]137号主题类别契税效力等级部门规范性文件时效性失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知（国税发[2004]137号）各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：自1997年《中华人民共和国契税暂行条例》实施以来，各级征收机关在国土部门、房管部门的协作配合下，积极探索契税征收方式，不断加强征收管理，促进了契税收入的持续快速增长。

契税已经成为地方税收的重要税种。

7年来的征管实践证明，征收机关直接征收契税，是掌握税源情况、制定税收政策的基础，是强化税收管理、严格执行政策的抓手，也是保障契税收入持续快速增长的必要措施。

征收机关直接征收契税比委托其他单位代征契税效率高。

为此，国家税务总局决定，各级征收机关要在2004年12月31日前停止代征委托，直接征收契税。

现将有关要求通知如下：一、要建立健全直接征收的管理制度。

各地征收机关应按照方便纳税人的原则，结合本地实际设置申报窗口，根据国家税务总局有关规定，制定、完善征管工作规程，建立、健全征收岗位责任制度。

二、要及时终止委托代征。

现委托其他单位代征契税的征收机关，应根据本地实际确定停止代征的日期并通知代征单位，及时办理票款结报手续，收回委托代征证书。

2005年1月1日之后，各级征收机关一律不得委托其他单位代征契税。

三、要规范减免管理程序。

征收机关应按照总局制定的关于《耕地占用税契税减免管理办法》（国税发〔2004〕99号），统筹考虑征收管理和减免管理问题，规范契税减免申报程序，做好契税减免管理工作。

土地增值税法规汇编

土地增值税法规汇编目录
序号一 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 二 1 2 3 4 5 颁布单位国家、省法律、法规国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局青岛法律法规青岛地税青岛地税青岛地税青岛地税青岛地税青地税发〔2008〕100号青地税发[2008]116号青地税发[2009]39号青地税函〔2009〕47号 6 7 18 19 三 1 2 3 4 5 6 7 8 四 1 2 3 4 5 6 7 8 颁布单位青岛地税青岛地税青岛地税青岛地税业务操作青岛地税国建税务总局中税协中税协青岛地税青岛地税青岛地税青岛地税业务解读来源税屋来源税屋来源税屋来源税屋来源税屋来源税屋来源税屋相关解读\土地增值税解读1.doc 相关解读\土地增值税解读2.doc 相关解读\解读《土地增值税清算规程》2009.5.28.pdf 相关解读\土地增值税法规汇编.htm 相关解读\土地增值税政策20问-好.docx 相关解读\房地产老总必知的二十个土地增值税问题.htm 土地增值税政策文件汇总.docx 房地产企业土地增值税清算之企业自查ppt.ppt 青地税发〔2008〕153 国税发〔2007〕132号中税协发[2011]110号中税协发[2011]110号青岛市青岛市青地税发〔2010〕105号青财源〔2010〕2号、公告2011年第1号土地增值税清算鉴证业务准则.docx 土地增值税清算鉴证业务准则.doc 土地增值税清算鉴证业务指导意见（试行）.doc 土地增值税清算鉴证业务操作指南.doc 土地增值税清算工作手册(1).doc 土地增值税清算审查要点-市南区内部.doc 青岛市地方税务局关于调整土地增值税分类核定征收率的通知.htm 青岛土地增值税率变化.docx 2011年第7号 2011年第1号青地税函[2008]23号青地税发[2009]39号文号文件内容关于存量房地产转让土地增值税若干问题的公告.doc 关于调整房地产开发项目土地增值税预征率的公告.doc 关于明确土地增值税清算主管税务机关的通知.doc 关于进一步加强土地增值税清算工作的通知--qd.htm

青岛市地税局关于调整青岛市市内四区城镇土地使用税应税土地等级范围的通告

青岛市地税局关于调整青岛市市内四区城镇土地使用税应税土地等级范围的通告文章属性•【制定机关】青岛市地方税务局•【公布日期】2008.03.31•【字号】青地税发[2008]70号•【施行日期】2008.03.31•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】耕地占用税正文青岛市地税局关于调整青岛市市内四区城镇土地使用税应税土地等级范围的通告（青地税发〔2008〕70号）为进一步贯彻执行修订后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，充分发挥城镇土地使用税调节土地级差收入的作用，报经青岛市人民政府同意，自2008年1月1日起，对青岛市市内四区城镇土地使用税应税土地等级范围进行调整。

现将有关事宜通告如下：一、税款缴纳自2008年1月1日起，我市城镇土地使用税的申报纳税期确定为：企业和其他单位按季申报缴纳，申报纳税期限为季度终了后15日内；个人按半年申报缴纳，申报纳税期限为半年终了后15日内；房产管理部门按月申报缴纳，申报纳税期限为月份终了后10日内。

二、土地等级范围的确定青岛市市内四区城镇土地使用税应税土地等级范围：1、一级地（单位税额：24元/平方米）第一片：西起朝城路，沿费县路-沿铁路线-北京路-即墨路-济宁路-安徽路-广西路-龙口路-大学路-莱阳路-文登路-香港西路-延安三路-江西路-香港中路-台湾路-海岸线所围成区域。

该区域主要包括：中山路、湖北路、湖南路、太平路、八大关、东海路、闽江路、南京路南端、珠海路等区片。

第二片：北起顺兴路，沿辽宁路-宁海路-登州路-延安一路-延安路-桑梓路-丰盛路-台东八路-大名路-营口路所围成区域。

该区域主要包括：台东一路、台东三路、台东六路、利群商厦、当代商城等区片。

2、二级地（单位税额：14元/平方米）第一片：西起团岛一路，沿台西一路-磁山路-费县路-朝城路-海岸线所围成区域。

该区域主要为八大峡区片。

第二片：南与一级地共界，西沿铁路线-上海路-德平路-包头路-铁山路-长山路-青海路-昌乐路-沾化路-诸城路-利津路-长春路-延安三路-宁夏路-崂山界所围成区域。

国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知-国税发[2009]114号

国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标，税务总局制定了《进一步加强税收征管若干具体措施》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

各级税务机关要进一步统一思想，坚定信心。

既要看到完成全年税收收入增长预期目标的严峻形势，也要看到国民经济运行持续企稳向好，完成今年收入任务具备的有利条件。

要始终坚持依法治税和优化服务，越是收入形势严峻，越要坚决贯彻组织收入原则，越要优化纳税服务，越要公平、公正、文明、规范执法。

要在认真落实结构性减税政策的同时，积极采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到应收尽收。

要切实加强领导，对税务总局加强征管、堵漏增收相关文件落实情况抓紧进行自查，税务总局将适时组织督查。

国家税务总局二00九年七月二十七日进一步加强税收征管若干具体措施一、开展管户清查。

利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息和国税局、地税局交换的税务登记信息，认真开展管户清查，重点对街道、车站、商场内租赁柜台、市场内租赁业户、写字楼和住宅楼内经营业户、房屋出租等薄弱环节进行清理；对假注销、假停业、假失踪纳税人进行清查，防止漏征漏管。

二、加强专业市场和个体工商户的税收管理。

结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、家具、服装、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。

青岛市地方税务局关于明确房地产企业商品房开发期间城镇土地使用

乐税智库文档财税法规策划乐税网青岛市地方税务局关于明确房地产企业商品房开发期间城镇土地使用税有关问题的通知【标签】商品房开发【颁布单位】青岛市地方税务局【文号】青地税函﹝2009﹞128号【发文日期】2009-10-20【实施时间】2009-10-01【有效性】全文有效【税种】城镇土地使用税市稽查局、征收局,各分局、各市地税局: 近接部分单位反映，房地产企业商品房开发期间城镇土地使用税(以下简称土地使用税)纳税义务时间掌握不一，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税﹝2008﹞152号)、《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税﹝2006﹞186号)等有关规定，现重新明确如下：一、纳税义务的开始时间新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。

批准征用之日是指依据不同的耕地类型来确定不同的审批机关，该审批机关批准征用的日期。

以土地出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳土地使用税；未签订合同的，应由受让方从实际交付土地时间的次月起缴纳土地使用税。

二、纳税义务的截止时间房地产企业开发商品房已经销售的，土地使用税纳税义务的截止时间为商品房实物或权利状态发生变化即商品房交付使用的当月末。

商品房交付使用，是指房地产企业将已建成的房屋转移给买受人占有，其外在表现主要是将房屋的钥匙交付给买受人。

三、应纳土地使用税计算公式每月应纳土地使用税=开发初期应税土地总面积×;(1－截至上月末累计销售商品房交付使用的建筑面积÷商品房可售总建筑面积)×;土地使用税单位税额标准÷12 四、开发初期应税土地总面积的范围开发初期应税土地总面积不包括经规划部门批准建设项目配套的居委会、派出所、学校、幼儿园、托儿所、医院等公共设施应分摊的土地面积。

财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知

财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2016.04.25•【文号】财税[2016]43号•【施行日期】2016.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管,增值税正文关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知财税[2016]43号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：一、计征契税的成交价格不含增值税。

二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

本通知自2016年5月1日起执行。

财政部国家税务总局2016年4月25日。

青岛市地方税务局关于印发《青岛市地方税务局印花税管理暂行办法

乐税智库文档财税法规策划乐税网青岛市地方税务局关于印发《青岛市地方税务局印花税管理暂行办法》的通知【标签】印花税,征收管理暂行办法【颁布单位】青岛市地方税务局【文号】青地税三﹝1999﹞5号【发文日期】1999-01-22【实施时间】1999-01-01【有效性】全文废止【税种】印花税注释：全文废止，根据07年7月16日颁布执行的《青岛市地方税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（青地税发﹝2007﹞149号）的规定，本文件自07年7月16日起作废。

各地方税务局、各分局：《青岛市地方税务局印花税管理暂行办法》，业经市地方税务局1998年12月22日第25次局务会议讨论，同意试行。

请各单位按照局务会意见，结合各自实际情况认真组织试行。

在试行工作中要注意总结经验，对出现的问题及时反馈，以便对该《暂行办法》进行修订、完善。

青岛市地方税务局印花税管理暂行办法第一章总则第一条为加强印花税的征收管理，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国印花税暂行条例中华人民共和国》及《》(以下简称《条例》)和《印花税暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)的有关规定，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条凡是书立、领受下列应税凭证的单位和个人，为印花税的纳税义务人，应向所在地主管地方税务机关申报缴纳印花税。

(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； (二)产权转移书据； (三)营业帐簿； (四)权力许可证照； (五)经财政部确定征税的其他凭证；第二章纳税申报第三条纳税人应分别以下不同情况，到办理税务登记(未办税务登记的到纳税人驻地区域)的主管地方税务机关进行印花税纳税申报，并按税务机关规定的以下期限缴纳印花税。

(一)对由主管地方税务机关确定为按月汇总据实申报征收(包括以缴款书或完税证代替贴花)的，纳税人应于每月十日内将本月发生的印花税应税凭证汇总向主管地方税务机关办理纳税申报并缴清印花税款； (二)对由主管地方税务机关确定为核定征收的，纳税人的纳税申报期限可由各主管地方税务机关根据实际情况具体确定。

青岛市实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》办法

青岛市实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》办法【发文字号】青政发〔1989〕6号【发布部门】青岛市政府【公布日期】1989.01.09【实施日期】1988.11.01【时效性】失效【效力级别】地方政府规章青岛市实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例办法（1989年1月9日青政发[1989]6号青岛市人民政府）第一条为认真实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》），合理利用城镇土地，加强土地管理，提高土地使用效益，结合我市实际，制定本办法。

第二条凡在下列范围内使用土地的单位和个人，均为城镇土地使用税的纳税义务人：青岛市市区；青岛经济技术开发区；县（市）人民政府所在地；建制镇人民政府所在地（包括镇政府所在的行政村）；不在城镇的县以上国营企业和集体企业用地。

第三条城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

纳税人实际占用的土地面积，凡持有土地管理机关核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，税务机关核实确定。

第四条对土地使用权属尚未确定或对权属有争议的，应先由实际使用者缴纳土地使用税，待土地管理机关明确土地使用权属后，由拥有土地使用权者缴纳土地使用税。

第五条单位面积土地使用税额，依照本办法所附“等级税额表”执行。

各县、胶州市的土地等级划分及适用税额的具体标准，由其自行确定，报市人民政府批准后执行。

第六条除《条例》第六条规定的减免税土地外，纳税人纳税确有困难需要定期减免的，由青岛市税务局审核后，报国家税务局批准。

第七条土地使用税的纳税年度，从公历一月一日起至十二月三十一日止。

按年计算，分月、季、半年或一年缴纳。

具体缴纳期限分别由市属各税务分局和县（市、区）税务局确定。

第八条土地使用税的征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《山东省税收征收管理实施办法》办理。

第九条本办法由青岛市税务局负责解释。

青岛市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告

青岛市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告文章属性•【制定机关】青岛市地方税务局•【公布日期】2014.02.26•【字号】青岛市地方税务局公告2014年第1号•【施行日期】2014.03.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文青岛市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告（青岛市地方税务局公告2014年第1号）根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局的有关规定，结合我市实际，决定进一步规范我市房地产开发项目土地增值税预征和核定征收管理，现将有关问题公告如下：一、关于房地产开发项目土地增值税的预征（一）纳税人在未取得由主管地税机关作出的开发项目土地增值税清算申报审核结论之前，转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入，均应按规定的预征率，预缴土地增值税。

纳税人在销售开发产品的过程中，随同房价向购房人收取的装修费、设备安装费、管理费、手续费和咨询费等价外收费，应并入房地产转让收入，作为房屋销售计税价格的组成部分，预缴土地增值税。

（二）纳税人开发建设并销售房地产，土地增值税预征率如下：1.普通标准住宅，预征率为2%。

但对于每平方米销售价格超过20000元，不超过25000元的，预征率为3%；每平方米销售价格超过25000元的，预征率为5%。

2.非普通标准的住宅，预征率为3%。

但对于每平方米销售价格超过20000元，不超过25000元的，预征率为4%；每平方米销售价格超过25000元的，以及别墅（独栋商品住宅），预征率为5%。

3.单独销售车库、车位、阁楼、储藏室等附属设施，预征率为3%。

4.商业用房、办公用房，预征率为5%。

纳税人销售的经济适用住房、廉租住房、限价房等保障性住房，暂不预征土地增值税；销售保障性住房项目中的商业用房和非保障性住房，应按规定预征土地增值税。

山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知-鲁地税函[1999]282号

山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知（鲁地税函[1999]282号1999年10月20日）各市、地地方税务局：近来，各地陆续反映了一些房产税、城镇土地使用税政策执行中出现的问题。

经研究，现将有关政策问题规定如下：一、关于房地产开发企业使用或出租自己建造的待出售的商品房缴纳房产税问题。

房地产开发企业自用或出租建造的待出售的商品房的，应按房屋的原值或租金收入计算缴纳房产税。

二、关于出租房屋缴纳房产税问题。

出租房屋应缴纳的房产税，应由出租房屋的产权所有人负责缴纳。

对于出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税、主管地方税务机关又无法及时找到纳税人(即出租房屋的单位或个人)的，主管地方税务机关可将《限期改正通知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报、缴纳税款；承租人不能在主管地方税务机关规定的期限内找到出租人缴纳税款的，应由承担人按合同租金或主管地方税务机关核定的租金计算代为缴纳房产税。

对租赁合同约定由承租人代为缴纳房产税的，可由承租人按合同租金或主管地税机关核定的租金全额计算缴纳房产税；如租金不包括房产税税款的，应由承租人依照以下公式计算缴纳房产税：应纳房产税税额＝支付出租人的房屋租金÷(1-12％)×12％三、关于承租人转租的房产缴纳房产税问题。

对承租人转租的房产，由转租人按其所得租金收人扣除转租房产所支付的租金后的余额计算缴纳房产税。

四、出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，缴纳房产税问题。

青岛房屋契税征收标准

青岛的房屋契税征收标准如下：
1.契税：房款总金额的1.5%；140平米以下普通住宅2%；对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税；超过140平
米4%；非住宅4%。

2.营业税：住宅房产证颁发5年以内销售，按成交价（如
成交价明显偏低，按评估价）5%征收营业税（有的地方征5.5%）；住宅房产证颁发5年以后销售，免征营业税；非
住宅房产证颁发5年以内销售，按成交价5%征收营业税；
非住宅房产证颁发5年以后销售，按成交价与原成交价差价
的5%征收营业税。

3.所得税：房产证颁发5年以内销售，按成交价与原成
交价差价20%征收所得税（有的地方按成交价1%征收所得
税，也有上两种情况2选1的）；房产证颁发5年以后销
售，如能证明卖家卖的是家庭居住生活唯一用房的，可免征
所得税。

4.印花税：住宅90平米以下免征；其它按成交价0.05%
征收。

5.评估费：一般5‰以内。

具体费率地方不同有所不同（三
种情况：如不按揭，也可能不需评估，故无需评估费；按揭
的也有可能中介费中已包括评估费；也有可能是房地产交易
中心在交易过户时直接向申请人代收）。

6.中介费：如买卖房子必须要涉及到中介（如需按揭，可
能就得必须找中介了），中介费一般为0.5~2.5%；如只需中介代办产权证的话那只需付代办费大概200元左右。

国税函〔2010〕220号国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知

国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知国税函〔2010〕220号全文有效成文日期：2010-05-19各省、自治区、直辖市地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局：为了进一步做好土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则的规定，现将土地增值税清算工作中有关问题通知如下：一、关于土地增值税清算时收入确认的问题土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

二、房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

三、房地产开发费用的扣除问题（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。

（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。

全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。

上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。

（三）房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法。

（四）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

青岛市地方税务局关于存量房地产转让土地增值税若干问题的公告-青岛市地税局公告[2011]7号

青岛市地方税务局关于存量房地产转让土地增值税若干问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 青岛市地方税务局关于存量房地产转让土地增值税若干问题的公告（青岛市地税局公告〔2011〕7号）根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）、《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）等有关规定，为进一步规范和加强存量房地产转让土地增值税征收管理工作，统一政策，公平税负，优化税收秩序和环境，现就存量房地产转让土地增值税有关政策公告如下：一、自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

个人转让除住房以外的存量房地产，以及单位转让各类存量房地产，均需按规定申报缴纳土地增值税。

存量房地产是指纳税人通过购买或自建方式取得，并已办理了房地产权属登记手续的房地产。

二、纳税人转让存量房地产，应如实申报房地产成交价格；对于申报的成交价格明显偏低又无正当理由的，主管地方税务机关依法进行调整，确定计税价格。

三、纳税人转让存量房地产，应依照不同情况，确定土地增值税的扣除项目金额：（一）采用重置成本评估方式的，纳税人须提供房地产评估机构出具的重置成本评估报告，且须经主管地方税务机关确认，方可按评估的重置成本确认扣除项目金额；（二）纳税人转让存量房地产，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经主管地方税务机关确认，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目。

山东省地方税务局关于修订《山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法》的公告 [条款失效]

山东省地方税务局关于修订《山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法》的公告[条款失效]
山东省地方税务局公告2017年第5号 2017.9.21
青岛市地方税务局公告2018年第4号青岛市地方税务局关于贯彻落实《山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法》若干问题的公告
（十一）转让房地产有关税金的完税凭证。对于同一张完税凭证属于多个开发项目缴纳税金的，应当在完税凭证上注明清算项目缴纳的税金金额；
（十二）纳税人委托涉税专业服务机构审核鉴证的清算项目，还应当报送《土地增值税清算税款鉴证报告》；
（十三）不允许在增值税销项税额中计算抵扣的进项税额相关资料。
土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款
第十四条各市地方税务局应当按照普通住房、非普通住房和其他房地产三种类型，科学合理地确定预征率进行预征，并按规定进行清算。
第十五条房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其它单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应当视同转让房地产，并预缴土地增值税，其收入按下列方法和顺序确认：
第三节清算申报受理
第二十条土地增值税的清算申报主体是从事房地产开发的纳税人。主管地税机关负责土地增值税清算申报的受理和审核。
第二十一条对符合下列条件之一的，房地产开发企业应当进行土地增值税的清算。
（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
第二节土地增值税预征
第十条从事房地产开发的纳税人，在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，应当按照本办法规定预缴土地增值税。
纳税人转让经政府批准建设的保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税，但应当在取得收入时按规定到主管地税机关登记或备案。