项目二 货币资金核算实务

【例2-20】企业持银行汇票去异地采购材料，取得的增
值税专用发票上注明材料价款150 000元，增值税
25 500元。企业根据取得的增值税专用发票，编制会计 分录如下。 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 150 000 25 500
贷：其他货币资金——银行汇票
175 500
工作任务二
工作任务二
二、知识导航
6月7日根据银行盖章退回的银行本票申请书(存根 联)作会计分录如下。 借：其他货币资金——银行本票 163 800
贷：银行存款
163 800
工作任务二
二、知识导航
6月9日根据购货发票等原始凭证作会计分录如下。
借：材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行本票
不在“库存现金”账户核算。
工作任务一
二、知识导航
【例2-1】3月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金
5 000元备用。根据现金支票存根编制如下会计分录。
借：库存现金 贷：银行存款
5 000 5 000
工作任务一
二、知识导航
【例2-2】3月1日，职工李某因公出差，预借差旅费1 000元，
以现金支付。根据借款单编制如下会计分录。
企业发生了经济业务需要
结算款项时，除按照《现金
管理暂行条例》规定，可以 使用现金结算外，大多数使 用银行转账结算。
工作任务二
一、制定银行存款核算实务的工作流程
1 2
熟悉银行管理制度 进行银行存款总分类核算 进行银行存款总分类核算 进行银行存款总分类核算
3 4
工作任务二
二、知识导航
严格执行银 行账户管理 办法的规定
司赔偿的为110元。 借：其他应收款——张某 ——保险公司 管理费用 50 110 140
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
300
工作任务一
三、完成工作任务评价
(一)完成现金核算实务的工作任务 (二)完成工作任务结果评价
(三)完成工作任务收获
模块二 货币资金核算实务工作任务
工作任务二 银行存款核算实务
工作任务一
二、知识导航
1
2
3
规定库存 现金的 使用范围
控制库存 现金的限额
日常现金 收支的管理
工作任务一
二、知识导航
总分类核算
明细分类核算
工作任务一
二、知识导航
为了总括地反映企业库存现金的收支及结存情况，
企业应设置“库存现金”总分类账户。该账户属于资产
类账户，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金 的减少，期末余额在借方，表示期末库存现金的结余额。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其 他应收款”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算，
借：其他应收款——备用金(李某)1 000 贷：库存现金 1 000
工作任务一
二、知识导航
【例2-3】3月5日，销售乙产品一批，货款200元，增值税
销项税额为34元，当即收到现金。根据有关发票编制如下会
计分录。
借：库存现金 贷：主营业务收入
234 200
应交税费——应交增值税(销项税额)
34
工作任务一
熟悉现金内部控制措施 进行现金序时核算 进行库存现金清查的核算
工作任务一
二、知识导航
现金的管理是指企业按照国家有关现金管理的财 经法规和企业内部控制制度，对企业现金收入和现金
支出的管理。国务院颁布的《现金管理暂行条例》规
定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团 体、部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》 的规定收支和使用现金，自觉接受开户银行的监督。
交易、劳务供求、资金调拨及其他款项往来而发生的货币
资金的收付行为称为结算。
现金结算
转账结算
模块一 货币资金核算实务任务设计
四、预备知识 货币资金是企业流动资产的重要组成部分，持有货币
资金是企业开展生产经营活动的基本条件。它不仅是企业
流动性最强的流动资产，而且是唯一能够直接转化为其他
任何资产形态的流动资产，也是唯一能够代表企业现实购 买力水平的资产。它作为支付手段，可用于支付各项费用、 清偿各种债务及购买其他资产，因而具有普遍的可接受性。
凭证及提现时填制的银行存款付款凭证按业务发生的 顺序逐日逐笔登记。现金日记账必须做到日清月结， 账款相符，严禁白条抵充库存现金。
工作任务一
二、知识导航
库存现金清查是指库存现金的盘点和核对，包括出 纳人员每日业务终了前进行的库存现金核对和清查小组进
行的定期或不定期的库存现金盘点核对。
库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时， 出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用库 存现金、白条抵库、超限额留存库存现金的情况，以及账 款是否与账面相符等。
制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支业务， 签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责银行存 款收支业务的审核工作，并负责登记银行存款总账。
工作任务二
二、知识导航
企业在生产经营活动中发 生的货币资金收支业务，除按 《现金管理暂行条例》规定可
以直接使用现金进行结算的业
务以外，其他业务款项的结算 都必须通过银行进行转账结算。
模块一 货币资金核算实务任务设计
四、预备知识
现金
银行存款
其他货币资金
模块二 货币资金核算实务工作任务
工作任务一 现金核算实务
认识了货币资金的种类，
下面要学习货币资金中流动
性最大、变现能力最强，在 使用中也最具安全隐患的现 金核算。
工作任务一
一、制定现金核算实务的工作流程
熟悉现金管理制度
熟悉现金内部控制措施
章经理当场问了魏丽以下问题：
(1) 采购部经理要支取10万元现金去购买一批材料，符合相关规定 吗？
(2) 销售部经理出差预借5 000元差旅费，能不能以现金支付？
模块一 货币资金核算实务任务设计
二、货币资金核算实务任务提出
任务1：结算方式有哪些？
任务2：在什么情况下可以用现金结算？
任务3：在什么情况下要使用转账结算？ 任务4：各转账结算方式的使用范围、特点、程 序怎样？怎样进行业务处理？
工作任务二
二、知识导航
【例2-15】A公司10月11日委托当地的开户银行将300 000 元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户，收到银行盖章 退回的第一联信汇凭证(回单)，编制如下会计分录。 借：其他货币资金——外埠存款 300 000 贷：银行存款 300 000
工作任务二
二、知识导航
【例2-16】A公司10月13日收到采购员转来的供货单位的发 票账单等原始凭证，内列采购材料货款200 000元，增值税 款34 000元。根据供货单位的发票账单编制如下会计分录。
工作任务一
二、知识导航
(1) 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿
的部分，计入其他应收款，属于无法查明的其他原因，
计入管理费用。 (2) 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计 入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。
工作任务一
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【例2-5】B公司在2009年10月31日的库存现金清查中，发
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目 录
模块一 货币资金核算实务任务设计 模块二 货币资金核算实务工作任务
模块一 货币资金核算实务任务设计
一、货币资金核算实务任务导读
章经理告诉魏丽到公司后要熟悉《会计法》、《会计基础工
作规范》等财经法规，主要负责的业务包括办理现金收付和结算业
务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券； 保管有关印章、空白收据和空白支票。
工作任务一
二、知识导航
【例2-7】B公司在2009年10月31日的库存现金清查中，发
现库存现金较账面余额短缺300元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：库存现金 300
工作任务一
二、知识导航
【例2-8】经反复核查，上述库存现金短款属于出纳员张某
责任的为50元，属于无法查明原因的为140元，属于保险公
140 000
23 800 163 800
工作任务二
二、知识导航
企业在填写“银行汇票申请书”并将款项交存银行， 取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，
借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行
存款”科目。企业使用银行汇票付款后，应根据发票、 账单等有关凭证，借记“材料采购”、“原材料”等科 目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。
二、知识导航
【例2-21】企业收到银行转来的银行汇票多余款收账通
知，银行汇票多余款项24 500元已退回企业开户银行。
企业根据收账通知，编制会计分录如下。
借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票
24 500 24 500
工作任务二
二、知识导航 信用卡存款是指企业为取
得信用卡而存入银行信用卡专户
的款项。信用卡是银行卡的一种。 信用卡按使用对象分为单位卡和 个人卡；按信用等级分为金卡和 普通卡；按是否向发卡银行交存 备用金分为贷记卡和准贷记卡。
工作任务二
二、知识导航
【例2-19】某企业向银行提交“银行汇票申请书”，并 将款项200 000元交存开户银行，要求银行办理银行汇
票并已取得汇票。企业根据银行盖章退回的申请书存根
联，编制会计分录如下。 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 200 000 200 000
工作任务二
二、知识导航
现库存现金较账面余额多出600元。
借：库存现金
600 600
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
工作任务一
二、知识导航