【推荐】会计报表知识：货币资金项目

合集下载

会计从业资格考试《会计基础》第七章典型真题解析及答案

会计从业资格考试《会计基础》第七章典型真题解析及答案典型真题详解一、单项选择题【真题1】()是企业对外披露会计信息最重要的手段。

A.会计报表B.会计账簿C.财务情况说明书D.财务会计报告【答案】D【解析】财务会计报告是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件，是企业对外披露会计信息最重要的手段。

【真题2】“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其记人资产负债表中的()项目。

A.“应收账款”B.“预收款项”C.“应付账款”D.“其他应付款”【答案】C【解析】“预付账款”明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。

【真题3】将于1年内到期的长期债券投资，在资产负债表中应()。

A.在“短期投资”项目下列示B.在“长期投资”项目下列示C.既在“短期投资”项目下列示，又在“长期投资”项目下列示D.在流动资产类下单独设置“1年内到期的长期债券投资”项目加以反映【答案】D【解析】将于1年内到期的长期债券投资，在资产负债表中应在流动资产类下单独设置“1年内到期的长期债券投资”项目加以反映。

【真题4】下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是()。

A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损【答案】C【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分，只要影响盈余公积或者未分配利润，都会导致留存收益的变动。

企业用盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”，贷记“实收资本(或股本)”，从而使得留存收益减少。

【真题5】资产负债表中货币资金项目中包含的项目是()。

A.银行存款B.银行承兑汇票C.商业承兑汇票D.交易性金融资产【答案】A【解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。

银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据核算的内容。

’【真题6】下列报表中，属于静态报表的是()。

A.资产负债表B.利润表C.财务情况说明书D.现金流量表【答案】A【解析】只有A项属于静态报表，其他各项属于动态报表。

货币资金核算制度

货币资金核算制度1.货币资金的分类：货币资金包括企业的现金、银行存款、票据等。

货币资金核算制度要求对这些资金进行分类，便于后续的核算和分析。

2.货币资金的入账和出账：根据企业的收入和支出、来往款项的收付等情况，对货币资金进行入账和出账的处理。

入账是指将企业收到的货币资金记录在账簿上，出账是指将企业支付的货币资金记录在账簿上。

3.货币资金的银行、现金和票据管理：货币资金核算制度要求对企业的银行存款、现金和票据进行管理和核对，确保资金的安全和准确。

4.货币资金的期末处理和统计：货币资金核算制度要求每个期末对企业的货币资金进行处理和统计，生成相应的财务报表。

这些财务报表可以帮助企业了解自身的经济状况和流动性状况。

5.货币资金的审核和审计：货币资金核算制度要求对企业的货币资金进行审核和审计，确保账务的真实性和准确性。

这可以通过内部审计和外部审计等方式进行。

首先，货币资金核算制度可使企业了解自身的现金流动状况，及时发现问题和风险，采取相应的应对措施，提高企业的经营能力和风险控制能力。

其次，货币资金核算制度可帮助企业合理安排和利用现金资源，提高资金利用效率，避免现金的闲置和浪费，减少企业的财务成本。

再次，货币资金核算制度可提高企业的财务透明度和信用度，增强企业与供应商、投资者等相关方的合作信任，为企业的发展提供有力支持。

最后，货币资金核算制度可加强企业的监督和管理，防范和打击经济犯罪行为，维护企业的合法权益和社会公平正义。

综上所述，货币资金核算制度对企业的经营管理具有重要意义。

企业应加强对该制度的研究和实施，不断完善和提高核算质量，提高企业的经济效益和竞争力。

同时，相关部门和机构也应加强对货币资金核算制度的监管和指导，为企业的健康发展提供支持和保障。

财务报表的填报说明

财务报表的填报说明资产负债表的编制方法各项目编制方法：1.资产负债表作为反映企业特定日期财务状况的报表，理所当然应通过资产、负债、所有者权益各项目的期末余额填列。

其中，资产项目应根据资产类账户借方期末余额填列，负债及所有者权益类项目应根据负债类账户和所有者类账户的期末贷方余额填列。

具体讲，各项目的期末余额的填列方法如下：“货币资金”项目，反映企业的现金、银行存款和其他货币资金的合计数。

应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的期末余额合计填列。

“应收账款”项目，反映因销售商品、产品和提供劳务而向购买方和接受劳务方各种款项。

如果企业没有预收账款业务，“应收账款”项目应根据该账户的期末余额填列；如果有预收账款业务并且企业没有设置“预收账款”账户时，“应收账款”项目应根据所属各明细账的期末借方余额合计填列；如果单独设置了“预收账款”账户的，并且该账户有借方余额时，“应收账款”项目应根据“应收账款”账户的借方余额与“预收账款”账户借方余额的合计填列。

“坏账准备”项目，反映期末估计的坏账金额。

应根据该账户的期末贷方余额填列（以负数反映）。

“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。

如果单独设置“预付账款”账户时，可以直接根据“预付账款”账户与“应收账款”账户所属的明细账借方余额合计填列。

如果没有单独设置“预付账款”账户，应根据“应付账款”所属明细账的期末借方余额填列。

“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

应根据“其他应收款”账户的借方余额填列。

如果通过“其他应收款”账户核算有其他应付款的内容，则“其他应收款”项目应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列。

“存货”项目，反映企业期末库存的各项存货的实际成本，包括材料、在产品、产成品等。

应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“产成品”等账户期末余额的合计数填列。

“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。

中级经济师-经济基础、第二十九章会计报表-第一节会计报表的概念及第二节资产负债表

第29章会计报表【本节考情分析】【本章内容讲解】第一节会计报表的概念【本节知识点】1、会计报表的概念及组成2、会计报表的编制要求3、会计报表编制前的准备工作【本节内容精讲】【知识点一】会计报表的概念会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。

【提示】1、会计报表是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。

2、编制会计报表是会计核算的专门方法。

3、会计报表是企业对外提供信息的主要形式，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。

4、一套完整的会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。

（1）资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

（2）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

（3）现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

（4）所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。

（5）附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示的项目的说明等。

【例题1：2015年单选题】在会计核算工作中，以日常会计账簿资料为主要依据定期编制的，总括反映企业财务状况，经营成果和现金流量等会计信息的书面文件是（）。

A．财务分析报告B．会计报表C．决算报告D．会计凭证【答案】B【解析】考核会计报表的含义【例题2：单选题】反映企业在一定会计期间经营成果的报表称为（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】B【解析】通过本题掌握资产负债表、利润表的含义。

（二）会计报表的作用（1）投资者债权人进行正确投资决策和信贷决策的依据，也是投资者评估企业管理层受托资源的经营管理责任履行情况的依据。

（2）企业管理者据以考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况，评价企业经济效益。

货币资金计算与会计报表编制

货币资金计算与会计报表编制货币资金计算是会计工作中的重要环节，准确计算和编制会计报表对于企业的财务管理至关重要。

本文将介绍货币资金计算的方法和会计报表的编制。

一、货币资金计算方法货币资金是指企业经营活动中所持有的现金和银行存款，是企业流动性最强的资产。

货币资金的计算方法如下：1. 现金的计算现金是指企业在账面上明确记载的现金、硬币等货币媒介，可以随时进行交易。

现金的计算通常包括企业现金库存、交款易未到账的现金、银行存款现金等。

2. 银行存款的计算银行存款是指企业在银行开户，将资金存放在银行账户中的行为。

银行存款计算是依据银行存折、银行对账单等资料确认的，包括企业在各个银行、账户上的存款金额。

3. 货币资金的计算货币资金是现金和银行存款的总和，可以通过现金加银行存款来计算。

二、会计报表的编制会计报表是反映企业财务状况和经营成果的主要报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

以下是这些报表的编制方法：1. 资产负债表的编制资产负债表是反映企业财务状况的最重要的报表，按照资产等于负债加所有者权益的原则编制。

其中，货币资金应作为资产类项目列示。

2. 利润表的编制利润表是反映企业经营成果的报表，按照收入减去费用的原则编制。

货币资金通常不直接列示在利润表中，但现金流量表中的经营活动现金流入金额和现金流出金额会反映货币资金的变动情况。

3. 现金流量表的编制现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的报表。

货币资金的变动情况直接反映在现金流量表的经营活动现金流量项目中，包括现金的流入和流出。

三、总结货币资金的计算和会计报表的编制是企业财务管理中的重要环节。

准确计算和编制货币资金以及相关会计报表对于企业的决策和财务分析具有重要意义。

在实际工作中，会计人员应严格按照规定的方法和原则来计算货币资金，并编制准确的会计报表，为企业的财务管理提供有效的参考依据。

通过本文的介绍，希望读者能够了解货币资金计算的方法和会计报表的编制原则，提高对企业财务管理的理解和应用能力。

货币资金和交易性金融资产

五、现金旳收付与清查
(一)现金收付【例】某企业根据发生旳有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发觉金支票，从银行提取现金500元备用。借：现金 500 贷：银行存款 5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，合计351元。借：现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费 513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借；其他应收款 300 贷：现金 3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用 60 贷：现金 605、支付本月电话费105元。借：管理费用 105 贷：现金 105
六、银行存款收付与核对
(一)银行存款收付【例】某企业根据发生旳有关银行存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，合计2 340元，收到支票存入银行。借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费 340(2)企业预收销货款4 000元存入银行。借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 000(3)收回上月销售产品旳货款5 850元存入银行。借：银行存款 5 850 贷：应收账款 5 850(4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款合计9 360元，以转账支票付讫。借：原材料 8 000 应交税费 1 360 贷：银行存款 9 360(5)以银行存款支付销售产品旳运费300元。借：营业费用 300 贷：银行存款 300(6)从银行提取现金4 700元备发工资。借：现金 4 700 贷：银行存款 4 700
(一)货币资金旳性质货币资金是指能够立即投入流通，用以购置商品或劳务，或用以偿还债务旳互换媒介物。(二)货币资金旳范围从其内容上看，货币资金涉及现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度

财务报表审计模拟实训张琴版货币资金答案

财务报表审计模拟实训张琴版货币资金答案一、单项选择题1．利润表按利润的计算过程，主要分以下三步计算编制（） [单选题] *A、主营业务利润营业利润利润总额B、主营业务收入营业利润利润总额C、主营业务收入其他业务收入利润总额D、营业利润利润总额净利润(正确答案)2．我国企业资产负债表采用账户式结构，左方列示资产项目，右方列示权益项目，按清偿时间先后排列。

以下说法不正确的是（） [单选题] *A、存货列在货币资金之前(正确答案)B、固定资产列在存货之后C、应付账款列子啊长期借款之前D、实收资本列在盈余公积之前3．“应交税费”账户期初贷方余额36000元，本期借方发生额58000元，本期贷方发生额20000元，则填列资产负债表时，“应交税费”项目期末余额为（）元。

[单选题] *A、-2000(正确答案)B、56000C、2000D、580004．编制资产负债表时，“应收账款”科目期末如为贷方余额，应当在（）项目列示。

[单选题] *A.预收账款(正确答案)B.应付账款C.预付账款D.应收账款5、年度财务会计报告对外提供的时间应当在年度结束后（） [单选题] *A、6天内B．15天内C．60天内D．4个月内(正确答案)6、以下不属于会计中期的是（） [单选题] *A、半年度B、月度C、季度D、年度(正确答案)7．下列各项中，属于动态报表编制依据的是（） [单选题] *A.账户期初余额B.账户期末余额C、账户期初、期末余额D.账户本期发生额(正确答案)8．以下不属于《企业会计准则》要求对外报送的中期财务会计报表是（） [单选题] *A.资产负债表B.利润分配表(正确答案)C、现金流量表D.利润表9．月度报表应当于月度终了后（）内对外报送。

[单选题] *A、1个月B、2个月C．60天D．6天(正确答案)10．资产负债表中资产项目的排列顺序是按（） [单选题] *A、项目的重要性B.项目的时间性C、项目的流动性(正确答案)D.项目的收益性11．“累计折旧”在资产负债表上应作为（） [单选题] *A、资产的减少(正确答案)B、负债C、所有者去权益D、成本12．采用左右账户结构的会计报表是（） [单选题] *A.资产负债表(正确答案)B.利润表C.股东权益变动表D.现金流量表13．下列公式中正确的是（） [单选题] *A.利润总额=营业利润十投资收益＋营业外收支净额B.净利润=利润总额一所得税费用(正确答案)C.营业利润=营业收入一营业成本-管理费用一财务费用-销售费用D.净利润=营业利润＋营业外收支净额14．财务会计报告的主体和核心是（） [单选题] *A.会计报表(正确答案)B.会计报表附注C.指标体系D.资产负债表15．在编制资产负债表时，可根据其账户余额直接填列的项目是（） [单选题] *A.存货B.应收账款C.未分配利润D.资本公积(正确答案)16．下列各项中，不属于资产负债表项目的是（） [单选题] *A.货币资金B.银行存款(正确答案)C.预收账款D.应付账款17．资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（） [单选题] *A.短期借款(正确答案)B.长期借款C.固定资产D.长期股权投资18．某企业期初“利润分配”账户借方余额20万元，本期期末损益类账户借方结转数15万元。

货币资金概述

【课题】货币资金概述【教材版本】葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008【教学目标】1.知识目标：能解释货币资金的概念及内容；了解库存现金和银行存款的管理规定2.能力目标：能够正确管理库存现金、银行存款等货币资产。

3.德育目标：通过学习，树立正确的会计职业观——会计必须遵章守法。

【教学重点、难点】1．教学重点：货币的概念与内容、库存现金的管理、银行存款的管理。

2．教学难点：货币资金管理中的内部控制。

【教学媒体】《企业财务会计多媒体课件》和中教学资源。

货币资金管理的课件、案例；银行账户证明（模拟）、信用卡、纸币（人民币）等实物。

【课时安排】1课时（45分钟）。

导导入入新新课课（5分钟）老师：同学们应该都知道“现金”和“银行存款吧”，请谈谈在实际生活中你对“现金”和“银行存款”的理解？同学：……老师：教师紧接着拿出银行账户证明（模拟）、信用卡、纸币（人民币）等实物问学生是否认识这些？同学：能够根据实物说出其名称。

老师：它们都属于企业的货币资金，当然企业的货币资金除了这些还包括其他内容。

那什么是货币资金呢？学学习习新新知知识识一、货币资金的概念与内容（10分钟）老师演示讲解，学生听讲。

1.货币资金的定义P12页A.货币形态(货币形态是货币资金这一定义中关键词，并指出货币资金是资产中最活跃的组成部分，应重点解释。

)B.内容：库存现金、银行存款、其他货币资金。

2．库存现金的定义广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。

我国会计上所说的现金是狭义的概念，即指库存现金，包括库存人民币和外币。

3．银行存款的定义(教材P12页；)银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。

根据国家有关规定，凡独立核算企业都必须在当地银行开设基本存款户，用以办理日常转账结算和现金收付业务。

2021年初级会计职称考试《初级会计实务》精选题库第六章会计报表

2021年初级会计职称考试《初级会计实务》精选题库第六章财务报表1.（2019 年）某企业2018 年12 月31 日“固定资产”账户余额为3 000 万元，“累计折旧”账户余额为800 万元，“固定资产减值准备”账户余额为200 万元，“固定资产清理”账户借方余额为50 万元，“在建工程”账户余额为200 万元。

不考虑其他因素，该企业2018 年12 月31 日资产负债表中“固定资产”项目金额为（）万元。

A.3 000B.1 950C.2 050D.3 200『正确答案』C『答案解析』“固定资产”项目金额＝3 000－800－200＋50＝2 050（万元）。

“在建工程”账户的金额应列示在“在建工程”项目。

2.（2018 年）下列属于企业资产负债表负债项目的是（）。

A.递延收益B.预付账款C.其他收益D.其他综合收益『正确答案』A『答案解析』选项B，属于资产负债表资产项目；选项C，属于利润表项目；选项D，属于所有者权益变动表项目（同时也属于资产负债表所有者权益项目）。

3.（2018 年、2017 年改）2019 年12 月31 日，某企业“应付账款—甲企业”明细科目贷方余额40 000元，“应付账款—乙企业”明细科目借方余额10 000 元，“预付账款—丙企业”明细科目借方余额30 000元，“预付账款—丁企业”明细科目贷方余额6 000 元。

不考虑其他因素，该企业2019 年12 月31 日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（）元。

A.36 000B.40 000C.30 000D.46 000『正确答案』D『答案解析』期末资产负债表中“应付账款”项目期末余额＝“应付账款”明细科目期末贷方余额＋“预付账款”明细科目期末贷方余额＝40 000＋6 000＝46 000（元）4.（2018 年、2017 年）下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。

A.短期借款B.长期借款C.无形资产D.预收款项『正确答案』C『答案解析』选项A，根据总账科目余额填列；选项B，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；选项D，根据明细账科目余额计算填列。

[财经类试卷]会计从业资格会计基础(财务报表)模拟试卷3及答案与解析

（A）资本公积
（B）应付票据
（C）递延所得税资产
（D）预计负债
28利润表中根据本期发生额分析填列的项目有( )。
（A）公允价值变动损益
（B）主营业务成本
（C）利润总额
（D）投资收益
三、判断题
29财务报表包括会计报表及其附注和其他应当在财务报表中披露的相关信息和资料。( )
（A）正确
（B）错误
30财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。中期财务报表一般包括月度报告、季度报告、半年度报告等。( )
（A）是否显著影响企业财务状况
（B）是否显著影响企业现金流量
（C）是否显著影响企业经营成果
（D）是否属于企业日常活动
17企业应当在财务报表的显著位置披露编报企业的相关重要信息，下列属于应当披露的信息的有( )。
（A）编报企业的名称
（B）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间
（C）人民币金额单位
（D）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明
【知识模块】财务报表
8【正确答案】D
【试题解析】资产负债表中，负债及所有者权益项目一般按项目的求偿权先后顺序排列。
【知识模块】财务报表
9【正确答案】A
【试题解析】资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额＝2000＋350000＋500000＝852000(元)。
【知识模块】财务报表
（A）300
（B）114
（C）204
（D）160
二、多选题
15下列项目中，不属于编制财务报表之前的准备工作的有( )。
（A）进行财产清查、核实债务，进行相应账务处理
（B）按规定结出会计账簿的发生额及余额，并核对余额
（C）加具财务会计报告的封面

会计报表知识：货币资金项目

会计报表知识：货币资金项目货币资金是企业流动性最强的资产，对其加强控制和管理，对于保障企业资产的安全具有极其重要的意义。

在资产负债表中，货币资金的核算范围包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

下面分别从这三个方面加以阐述。

1.库存现金（1）掌握现金结算范围。

根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业允许使用现金结算的范围是：① 员工工资、津贴。

② 个人劳务报酬。

③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款。

⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费。

⑦ 零星支出。

⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金；不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。

（2）明确现金管理制度。

国家对企业的现金制定了严格的管理制度。

企业办理有关现金收支业务时，应当遵守以下规定：① 企业现金收入应于当日送存开户银行。

若当日送存有困难的，则由开户银行确定其送存时间。

② 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后，予以支付现金。

③ 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。

④ 不得用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准把单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。

（3）了解禁止现金坐支的规定。

企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人的销货款、员工交回的差旅费剩余款等。

企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。

企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

财务的三大报表

财务的三大报表1：利润表利润表(Income Statement)主要提供有关企业经营成果方面的信息。

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。

有时，利润表也称为损益表、利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入以及与各种收入相对应的费用、损失并将收入与费用、损失加以对比结出当期的净利润。

这一将收入与相关的费用、损失进行对比，结出净利润的过程，会计上称为配比。

其目的是为了衡量企业在特定时期或特定业务中所取得的成果，以及为取得这些成果所付出的代价，为考核经营效益和效果提供数据。

比如分别列示主营业务收入和主营业务成本、主营业务税金及附加并加以对比，得出主营业务利润，从而掌握一个企业主营业务活动的成果。

配比是一项重要的会计原则，在利润表中得到了充分体现。

怎样看利润表利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。

通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。

利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。

对利润表进行分析，主要从两方面入手：1.收入项目分析。

公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。

收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。

记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。

2.费用项目分析。

费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。

浅析资产负债表中货币资金项目分析

2020.5上54理论探索浅析资产负债表中货币资金项目分析◎文/杨春晖摘要：货币资金是资产负债表的第一个项目，在企业的日常经营活动中处于十分重要的地位。

从货币资金的特点及用途、货币资金的分析、企业最佳货币资金持有量确定等方面进行解读，希望对财务报表的分析有一定的作用和意义。

关键词：财务报表；资产负债表；货币资金1 货币资金的特点及作用货币资金是指企业生产经营过程中处于货币资金状态的那部分资产，具有流性强、收支频繁、营利性较低等特点。

企业持有货币资金的主要动机是交易动机、预防动机和投机动机。

货币资金由库存现金、银行存款和其他货币资金三部分构成，其他货币资金主要由外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等构成。

企业持有货币资金主要的用途是用于交易：（1）满足日常经营需求支付各种费用，如支付水电费、差旅费、工资、税金等；（2）弥补其他资产项目的不足，如购进原材料、周转材料、固定资产等；（3）偿还各种债务如偿还银行贷款、应付账款等。

企业拥有足够的货币资金，能够弥补经营活动中资产的不足项目，特别是对偿还债务有较大的保障，保障生产经营活动的正常进行。

但同时货币资金又是几乎不产生收益的资产，盈利能力最低，过多持有货币资金，就会使资金使用率下降，机会成本增加，导致企业的盈利能力下降，造成资金闲置和浪费。

反之，若是企业持有的货币资金不足，不能及时地弥补资产不足，支付各种费用和偿还债务。

2 货币资金存量的合理性分析2.1 结合企业的行业特点每一个行业的经营特点不同，从而造成企业的资产分布不同，这就需要针对不同的行业根据其经营特点，对其持有的货币资金量进行具体问题具体分析。

例如，工业企业和商业就有很大的区别，工业企业需要有大量的固定资产形成生产能力，流动资产的数量不占优势，作为流动资产一部分的货币资金数量越少，货币资金占总资产的比率越低。

而商业企业不需要生产，主要业务是销售商品，所以它的流动资产占绝大多数，相应的货币资金的持有量就大，相对于总资产来说，所占的比率就高，这就是行业差别所造成企业持有货币资金量的差异。

六大会计要素及其常用的具体项目

六大会计要素及其常用的具体项目1.引言引言部分的1.1 概述部分可以写成以下内容：概述会计作为一种重要的财务管理和信息传递工具，具有不可忽视的作用。

在会计领域中，六大会计要素是构成会计报表的基本要素，它们对于企业和个人的财务状况和经营业绩的分析具有重要意义。

本文将介绍六大会计要素以及这些要素中常用的具体项目。

会计要素是反映企业经营状况和财务状况的核心要素，也是构成会计报表的基础。

准确理解和应用这些会计要素是进行财务分析和决策的前提。

在六大会计要素中，资产和负债是最基本且最重要的两个要素。

资产是企业拥有并能为其带来经济利益的资源，包括货币资金、固定资产等。

负债则是企业所承担的债务和负债，如应付账款、长期负债等。

此外，六大会计要素中还有权益、收入、费用和利润。

权益是企业对所有者权益的要求，它是企业资金来源的重要来源。

收入指企业从经营活动中获得的经济利益，如销售收入、利息收入等。

费用则是企业在经营过程中所发生的成本和费用支出。

利润是企业经营活动的结果，是企业盈利能力的核心指标。

除了了解六大会计要素，还需要掌握这些要素中常用的具体项目。

货币资金是企业最直接的流动资产，是企业经营活动的基础。

应收账款则是企业对外债权人的债务，它体现了企业与客户之间的经济关系。

通过深入了解六大会计要素及其常用的具体项目，我们可以更准确地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策和分析提供有力支持。

在接下来的篇章中，我们将详细介绍六大会计要素及其常用的具体项目，以帮助读者更好地理解和应用会计知识。

1.2文章结构文章结构部分的内容可以考虑以下写法：1.2 文章结构本文将围绕六大会计要素及其常用的具体项目展开论述。

首先，在引言部分概述了文章的整体内容，明确了文章的目的。

接下来，在正文部分将分为两个主要部分展开论述。

第一个主要部分是关于六大会计要素的讨论。

在这部分中，将详细介绍资产和负债这两个会计要素的定义和核心概念。

具体来说，将从资产和负债的定义、计量方法、分类和管理等方面进行阐述，以便读者全面了解这两个重要的会计要素。

会计基础_第十章_财务报表_练习题 (2)

会计基础【零基础学员必练】第 51题：多选题(本题2分)资产负债表中的“期末余额”栏各项目的填列方法有（）。

A.根据总账账户的余额直接填列B.根据明细账户的余额计算填列C.根据总账余额和明细账余额计算填列D.根据科目汇总表余额直接填列【正确答案】：ABC【答案解析】：资产负债表的填制方法：（1）根据某个总账账户的期末余额直接填列；（2）根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列；（3）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列；（4）根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列；（5）根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列。

第 52题：多选题(本题2分)下列各项中，属于资产负债表中“存货”项目反映内容的有（）。

A.库存商品B.发出商品C.材料成本差异D.委托加工物资【正确答案】：ABCD【答案解析】：“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品等。

第 53题：多选题(本题2分)下列各项中，不属于我国企业资产负债表编制格式的有（）。

A.报告式B.账户式C.单步式D.多步式【正确答案】：ACD【答案解析】：目前国际上流行的资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。

根据我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表的格式是账户式.该题选择不属于，故选ACD，排除B.第 54题：多选题(本题2分)资产负债表中"预收款项"项目应根据（）总分类账户所属各明细分类账户期末贷方余额合计填列。

A.预付账款B.应收账款C.应付账款D.预收账款【正确答案】：BD【答案解析】：资产负债表中，“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”总分类账户所属各明细分类账户期末贷方余额合计填列。

第 55题：多选题(本题2分)下列属于"货币资金"的有（）。

财务报表里的基本内容有哪些

财务报表⾥的基本内容有哪些财务报表是反映企业或预算单位⼀定时期资⾦、利润状况的会计报表。

那么财务报表⾥的基本内容有哪些？下⾯店铺⼩编为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、资产负债表项⽬1、货币资⾦：库存现⾦、⼀般存款及其他货币资⾦;不包括：限定⽤途的存款(如偿债基⾦存款)和被冻结的存款2、应收帐款：⽑额、准备、净额。

“坏帐准备”为负数,表⽰坏帐注销数⼤于计提数。

3、应收票据：已向银⾏贴现或已背书转让者,不包括于其中。

另外,已贴现的商业承兑票据须在附注中单独披露。

4、存货：我国可选择的计价⽅法有FIFO、⼀次加权平均、移动加权平均、个别计价。

中期及年度末,应就存货成本不可收回的部分(含预计售价低于成本部分)提取“存货跌价准备”,列为存货之减项。

5、固定资产：原价、累计折旧、净值。

(融资租⼊的固定资产的原价已包括于其中,但其原价应在报表附注中披露)。

6、⽆形资产：摊销期限按有效使⽤期或法定寿命期孰短的原则确定,最长不超过10年;研究与开发费⽤在发⽣时作费⽤处理;开办费于开始营业当⽉⼀次列⼊“管理费⽤”7、长短期借款：本、息、及汇兑损益。

8、应付债券：尚未偿还的债券本息(加或减溢价或折价的未摊销部分)。

9、递延税款贷项：时间性差异造成的税前会计利润与应税所得之间的差异影响所得税的⾦额。

10、可赎回优先股：通常应作为负债考虑,因其更接近负债的属性。

11、少数股权：反映被合并但未100%控制的⼦公司少数股东的所有权。

它既⾮负债,也⾮权益。

若数额不⼤,就⽆所谓;若⾦额⼤,则可做两次分析：先将其作负债处理,再将其作股东权益处理。

我国规定,将其在合并的资产负债表中所有者权益类之前,单列⼀类,以总额反映。

12、贷款协议：附注中披露,⾮负债,但对公司有利(融资保证)。

⼆、利润表项⽬(⼀)⼀般项⽬1、销售收⼊;2、销售成本;3、营业利润(⽑利);4、期间费⽤(销售费⽤、管理费⽤、财务费⽤);5、投资收益;6、营业外收⽀;7、所得税(⼆)⾮常项⽬如出售证券收益、坏帐、存货削价损失等。

货币资金与特殊项目审计

货币资金与特殊项目审计一、内部控制测试(一)概述根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范――货币资金（试行）》，货币资金的内部控制包括以下内容：1.岗位分工及授权批准(多看)(1)单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程⑵单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批⑶单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务(4)单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范依法、侵占、挪用货币资金等行为2.现金和银行存款的管理⑴单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行⑵单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。

不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

⑶单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

⑷单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

⑸单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

单位应当加强对银行结算凭证的十进制、仁慈及保管等环节的管理与控制⑹单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有奖金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和全权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行帐户⑺单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款金额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节。

货币资金审计22421

货币资金审计货币资金项目的审计说明货币资金它作为实物性资产，最主要的特点就是易流失性，根据这个特点，决定了货币资金的审计目标为确认它的存在性，而对现金的盘点和对银行对账单（包括银行定期存单）这一外部审计证据的核对及对银行存款的函证为实现这一目标的主要审计程序。

货币资金项目的审计目标1．确定货币资金的是否存在，且属被审计单位所有----存在性；2．确定与货币资金有关业务记录的真实性、完整性及余额的准确性------真是、完整、准确性；3．确定货币资金是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。

货币资金审计涉及的知识点及需索取的资料(一)货币资金科目审计所涉及的知识点货币资金核算的范围包括现金、银行存款、其他货币资金。

首先，我们应该了解企业对现金及银行存款的管理及核算要求。

主要包括一下几点：(1)单位应制定书面的财务管理制度，包括岗位设置，权限规定，现金支付制度等；例如有的单位规定现金不留余额，有的规定现金余额不超过5万或其他一定金额，然后检查企业的实际情况与其制度是否一致，若不一致则要弄清其中的原因，并视情况进行相应的审计调整。

(2)应确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；(3)登记银行存款日记账时，为方便与对账单的核对，应注意逐笔、序时登记；(4)现金及时入账，期末尽量处理白条抵库的情况，以保证库存现金余额的准确性；(5)单位应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际相符。

发现不符，及时查明原因，作出处理。

2．其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括承兑保证金、外埠存款、信用证存款等。

在我们实际业务中常见的主要为承兑保证金，即单位办理银行承兑汇票时，银行会要求企业按汇票金额的一定比例（或全额）交存保证金，以保证到期单位账户内有足够的资金对外划转，这个保证金应与应付票据之间存在一定的对应关系。

(二)对货币资金审计，需要获取的相关资料主要有以下几个方面：1．未审会计报表、货币资金明细表、总账及日记账；2．当期的会计凭证及资产负债表日后的原始凭证；3．银行对账单及余额调节表；银行定期存单原件及复印件、银行保证金户银行对账单；4．承兑协议等与其他货币资金相关的资料。