会计报表知识：货币资金项目

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货币资金核算制度

货币资金核算制度1.货币资金的分类：货币资金包括企业的现金、银行存款、票据等。

货币资金核算制度要求对这些资金进行分类，便于后续的核算和分析。

2.货币资金的入账和出账：根据企业的收入和支出、来往款项的收付等情况，对货币资金进行入账和出账的处理。

入账是指将企业收到的货币资金记录在账簿上，出账是指将企业支付的货币资金记录在账簿上。

3.货币资金的银行、现金和票据管理：货币资金核算制度要求对企业的银行存款、现金和票据进行管理和核对，确保资金的安全和准确。

4.货币资金的期末处理和统计：货币资金核算制度要求每个期末对企业的货币资金进行处理和统计，生成相应的财务报表。

这些财务报表可以帮助企业了解自身的经济状况和流动性状况。

5.货币资金的审核和审计：货币资金核算制度要求对企业的货币资金进行审核和审计，确保账务的真实性和准确性。

这可以通过内部审计和外部审计等方式进行。

首先，货币资金核算制度可使企业了解自身的现金流动状况，及时发现问题和风险，采取相应的应对措施，提高企业的经营能力和风险控制能力。

其次，货币资金核算制度可帮助企业合理安排和利用现金资源，提高资金利用效率，避免现金的闲置和浪费，减少企业的财务成本。

再次，货币资金核算制度可提高企业的财务透明度和信用度，增强企业与供应商、投资者等相关方的合作信任，为企业的发展提供有力支持。

最后，货币资金核算制度可加强企业的监督和管理，防范和打击经济犯罪行为，维护企业的合法权益和社会公平正义。

综上所述，货币资金核算制度对企业的经营管理具有重要意义。

企业应加强对该制度的研究和实施，不断完善和提高核算质量，提高企业的经济效益和竞争力。

同时，相关部门和机构也应加强对货币资金核算制度的监管和指导，为企业的健康发展提供支持和保障。

中级经济师-经济基础、第二十九章会计报表-第一节会计报表的概念及第二节资产负债表

第29章会计报表【本节考情分析】【本章内容讲解】第一节会计报表的概念【本节知识点】1、会计报表的概念及组成2、会计报表的编制要求3、会计报表编制前的准备工作【本节内容精讲】【知识点一】会计报表的概念会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。

【提示】1、会计报表是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。

2、编制会计报表是会计核算的专门方法。

3、会计报表是企业对外提供信息的主要形式，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。

4、一套完整的会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。

（1）资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

（2）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

（3）现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

（4）所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。

（5）附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示的项目的说明等。

【例题1：2015年单选题】在会计核算工作中，以日常会计账簿资料为主要依据定期编制的，总括反映企业财务状况，经营成果和现金流量等会计信息的书面文件是（）。

A．财务分析报告B．会计报表C．决算报告D．会计凭证【答案】B【解析】考核会计报表的含义【例题2：单选题】反映企业在一定会计期间经营成果的报表称为（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】B【解析】通过本题掌握资产负债表、利润表的含义。

（二）会计报表的作用（1）投资者债权人进行正确投资决策和信贷决策的依据，也是投资者评估企业管理层受托资源的经营管理责任履行情况的依据。

（2）企业管理者据以考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况，评价企业经济效益。

企业会计准则资产负债表填报说明

企业会计准则资产负债表填报说明摘要：一、资产负债表的填写方法二、资产项目的填列说明1.货币资金2.交易性金融资产3.应收票据4.应收账款5.应收款项融资6.预付款项三、其他需要注意的事项正文：一、资产负债表的填写方法资产负债表是企业会计报表中的一种，它反映了企业在某一特定时间点的财务状况，包括企业的资产、负债和所有者权益。

在填写资产负债表时，企业需要按照企业会计准则的规定，通过对日常会计核算记录的数据进行归集和整理，以提供比较信息。

资产负债表的各项目均需填写年初余额和期末余额两栏数字。

其中，年初余额栏内的各项目数字，可以根据上年末资产负债表期末余额栏相应项目的数字填写。

二、资产项目的填列说明1.货币资金：货币资金项目反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等的合计数。

填列时，应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填写。

2.交易性金融资产：交易性金融资产项目反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。

填列时，应根据交易性金融资产科目的相关明细科目期末余额分析填写。

3.应收票据：应收票据项目反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

填列时，应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填写。

4.应收账款：应收账款项目反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。

填列时，应根据应收账款科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填写。

如预收账款科目所属明细科目期末为借方余额的，也在本项目填列。

5.应收款项融资：应收款项融资项目反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。

货币资金计算与会计报表编制

货币资金计算与会计报表编制货币资金计算是会计工作中的重要环节，准确计算和编制会计报表对于企业的财务管理至关重要。

本文将介绍货币资金计算的方法和会计报表的编制。

一、货币资金计算方法货币资金是指企业经营活动中所持有的现金和银行存款，是企业流动性最强的资产。

货币资金的计算方法如下：1. 现金的计算现金是指企业在账面上明确记载的现金、硬币等货币媒介，可以随时进行交易。

现金的计算通常包括企业现金库存、交款易未到账的现金、银行存款现金等。

2. 银行存款的计算银行存款是指企业在银行开户，将资金存放在银行账户中的行为。

银行存款计算是依据银行存折、银行对账单等资料确认的，包括企业在各个银行、账户上的存款金额。

3. 货币资金的计算货币资金是现金和银行存款的总和，可以通过现金加银行存款来计算。

二、会计报表的编制会计报表是反映企业财务状况和经营成果的主要报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

以下是这些报表的编制方法：1. 资产负债表的编制资产负债表是反映企业财务状况的最重要的报表，按照资产等于负债加所有者权益的原则编制。

其中，货币资金应作为资产类项目列示。

2. 利润表的编制利润表是反映企业经营成果的报表，按照收入减去费用的原则编制。

货币资金通常不直接列示在利润表中，但现金流量表中的经营活动现金流入金额和现金流出金额会反映货币资金的变动情况。

3. 现金流量表的编制现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的报表。

货币资金的变动情况直接反映在现金流量表的经营活动现金流量项目中，包括现金的流入和流出。

三、总结货币资金的计算和会计报表的编制是企业财务管理中的重要环节。

准确计算和编制货币资金以及相关会计报表对于企业的决策和财务分析具有重要意义。

在实际工作中，会计人员应严格按照规定的方法和原则来计算货币资金，并编制准确的会计报表，为企业的财务管理提供有效的参考依据。

通过本文的介绍，希望读者能够了解货币资金计算的方法和会计报表的编制原则，提高对企业财务管理的理解和应用能力。

会计学财务报表编制知识点汇总

会计学财务报表编制知识点汇总财务报表是企业财务状况和经营成果的重要反映，对于企业管理者、投资者、债权人等利益相关者来说，具有至关重要的作用。

而财务报表的编制则是一项严谨且复杂的工作，需要遵循一定的原则和方法，掌握相关的知识点。

下面我们就来详细汇总一下会计学中财务报表编制的重要知识点。

一、财务报表的种类财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。

它遵循“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。

利润表展示了企业在一定期间内的经营成果，通过收入减去成本、费用等计算出利润或亏损。

现金流量表反映企业在一定期间内现金及现金等价物的流入和流出情况，帮助使用者了解企业的现金获取和运用能力。

所有者权益变动表则记录了所有者权益各组成部分在特定期间内的增减变动情况。

二、财务报表编制的基础财务报表编制的基础是企业持续经营和会计分期假设。

持续经营假设意味着企业在可预见的未来将持续经营下去，而会计分期则将企业的经营活动划分为一个个相等的期间，如年度、季度和月度，以便及时提供财务信息。

同时，财务报表的编制还基于权责发生制原则。

这一原则要求企业在经济业务发生时，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用进行核算，而不是以款项的实际收付作为确认的标准。

三、资产负债表的编制1、资产项目的编制货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金，根据相关账户的期末余额合计填列。

应收账款：应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目期末借方余额之和减去“坏账准备”中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

存货：包括原材料、在产品、库存商品等，通常按照成本与可变现净值孰低计量，并根据相关账户的余额计算填列。

固定资产：按固定资产原价减去累计折旧和固定资产减值准备后的净额填列。

2、负债项目的编制短期借款：直接根据“短期借款”科目的期末余额填列。

会计基础知识三大报表

生活需要游戏,但不能游戏人生；生活需要歌舞，但不需醉生梦死；生活需要艺术，但不能投机取巧；生活需要勇气，但不能鲁莽蛮干;生活需要重复，但不能重蹈覆辙。

---——无名会计基础知识汇总会计基础知识汇总第一节会计的基础知识会计的概念：会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作.会计的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计的主要原则：权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、客观性原则、可比性原则、一贯性原则、相关性原则、及时性原则会计的对象:核算和监督会计的六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润第二节会计报表一、财务报告概述（一)概念：财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面报告文件，主体为资产负债表、利润表（也称损益表)和现金流量表三张基本会计报表，为了使读者更加详细地理解基本会计报表，企业通常编制基本会计报表的附表和附注、财务情况说明书，提供有关生产经营情况、财务状况以及指标体系的文字说明。

会计报表是财务会计报告的主要组成部分,是根据会计账簿记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件.会计报表及其附注（包括附表)、财务情况说明书通称为财务报告。

（二）财务报告应提供的信息1、为现有的与潜在的投资者和债权人做出合理的投资和贷款决策提供有用的信息;2、为那些对营业与经济活动具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉来研究这些信息的人提供可理解的信息;3、关于企业经济资源及其对它们的索取权，以及资源和资源索取权变动的交易事项所产生影响的信息;4、关于企业某一时期内财务成果的信息;(三）企业会计报表的种类下面分别简要介绍资产负债表、利润表、现金流量表、个人财务报表。

二、资产负债表(一）资产负债表的概念资产负债表是静态反映企业在报告期末的资产、负债、所有者权益情况及其相互关系的会计报表。

财务管理-财务的三大报表

财务的三大报表1：利润表利润表(Ine Statement)主要提供有关方面的信息。

利润表是反映企业在一定经营成果的报表。

例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。

有时，利润表也称为损益表、。

利润表的特征：利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入以及与各种收入相对应的费用、损失并将收入与费用、损失加以对比结出当期的净利润。

这一将收入与相关的费用、损失进行对比，结出净利润的过程，会计上称为配比。

其目的是为了衡量企业在特定时期或特定业务中所取得的成果，以及为取得这些成果所付出的代价，为考核经营效益和效果提供数据。

比如分别列示主营业务收入和主营业务成本、并加以对比，得出，从而掌握一个企业主营业务活动的成果。

配比是一项重要的，在利润表中得到了充分体现。

怎样看利润表利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。

通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。

利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。

对利润表进行分析，主要从两方面入手：1.收入项目分析。

公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。

收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。

记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。

2.费用项目分析。

费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。

所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。

初级会计职称考试初级会计实务-第六章--财务报表练习题及答案

第六章财务报表一、单项选择题1.下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（）。

A．交易性金融资产B．银行汇票存款C．信用卡存款D．外埠存款2.某企业期末“工程物资”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。

假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

A．105 B．115 C．205 D．2153.企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（）万元。

A．30 B．18 C．23 D．114.企业于2006年12月31日分别借入两年期150 000元借款，五年期480 000元借款。

两项借款均为单利计算利息，分次付息，年利率为6%。

该企业在2007年度资产负债表中，“长期借款”项目应为（）元。

A．630 000 B．508 800 C．667 800 D．480 0005.对于现金流量表，下列说法错误的是（）。

A．在具体编制时，可以采用T型账户法B．采用多步式C．在具体编制时，可以采用工作底稿法D．在具体编制时，也可以根据有关科目记录分析填列6.编制利润表的第二步，应（）。

A．以营业收入为基础，计算营业利润B．以营业收入为基础，计算利润总额C．以营业利润为基础，计算利润总额D．以利润总额为基础，计算净利润7.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”科目月末借方余额10 000元，其中：“预付A 工厂账款”明细科目贷方余额10 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。

该企业月末资产负债表中“预付账款”项目的金额为（）元。

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1.收入项目分析。公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入, 也可以将资源提供给他人使用, 获取租金与利息等营业外收入。收入的增加, 则意味着公司资产的增加或负债的减少。
记入收入账的包括当期收讫的现金收入, 应收票据或应收账款, 以实际收到的金额或账面价值入账。 2.费用项目分析。费用是收入的扣除, 费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。所以分析费用项目时, 应首先注意费用包含的内容是否适当, 确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。其次, 要对成本费用的结构与变动趋势进行分析, 分析各项费用占营业收入百分比, 分析费用结构是否合理, 对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析, 看看各个项目的增减变动趋势, 以此判定公司的管理水平和财务状况, 预测公司的发展前景。
在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析，具体包括: 1.流动资产分析。分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。流动资产比往年提高，说明公司的支付能力与变现能力增强。 2、长期投资分析。分析一年期以上的投资，如公司控股、实施多元化经营等。长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。 3.固定资产分析。这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显，少提折旧就会增加当期利润。而多提折旧则会减少当期利润，有些公司常常就此埋下伏笔。
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会计报表知识：货币资金项目

会计报表知识：货币资金项目货币资金是企业流动性最强的资产，对其加强控制和管理，对于保障企业资产的安全具有极其重要的意义。

在资产负债表中，货币资金的核算范围包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

下面分别从这三个方面加以阐述。

1.库存现金（1）掌握现金结算范围。

根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业允许使用现金结算的范围是：① 员工工资、津贴。

② 个人劳务报酬。

③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款。

⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费。

⑦ 零星支出。

⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金；不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。

（2）明确现金管理制度。

国家对企业的现金制定了严格的管理制度。

企业办理有关现金收支业务时，应当遵守以下规定：① 企业现金收入应于当日送存开户银行。

若当日送存有困难的，则由开户银行确定其送存时间。

② 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后，予以支付现金。

③ 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。

④ 不得用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准把单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。

（3）了解禁止现金坐支的规定。

企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人的销货款、员工交回的差旅费剩余款等。

企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。

企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

浅析资产负债表中货币资金项目分析

2020.5上54理论探索浅析资产负债表中货币资金项目分析◎文/杨春晖摘要：货币资金是资产负债表的第一个项目，在企业的日常经营活动中处于十分重要的地位。

从货币资金的特点及用途、货币资金的分析、企业最佳货币资金持有量确定等方面进行解读，希望对财务报表的分析有一定的作用和意义。

关键词：财务报表；资产负债表；货币资金1 货币资金的特点及作用货币资金是指企业生产经营过程中处于货币资金状态的那部分资产，具有流性强、收支频繁、营利性较低等特点。

企业持有货币资金的主要动机是交易动机、预防动机和投机动机。

货币资金由库存现金、银行存款和其他货币资金三部分构成，其他货币资金主要由外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等构成。

企业持有货币资金主要的用途是用于交易：（1）满足日常经营需求支付各种费用，如支付水电费、差旅费、工资、税金等；（2）弥补其他资产项目的不足，如购进原材料、周转材料、固定资产等；（3）偿还各种债务如偿还银行贷款、应付账款等。

企业拥有足够的货币资金，能够弥补经营活动中资产的不足项目，特别是对偿还债务有较大的保障，保障生产经营活动的正常进行。

但同时货币资金又是几乎不产生收益的资产，盈利能力最低，过多持有货币资金，就会使资金使用率下降，机会成本增加，导致企业的盈利能力下降，造成资金闲置和浪费。

反之，若是企业持有的货币资金不足，不能及时地弥补资产不足，支付各种费用和偿还债务。

2 货币资金存量的合理性分析2.1 结合企业的行业特点每一个行业的经营特点不同，从而造成企业的资产分布不同，这就需要针对不同的行业根据其经营特点，对其持有的货币资金量进行具体问题具体分析。

例如，工业企业和商业就有很大的区别，工业企业需要有大量的固定资产形成生产能力，流动资产的数量不占优势，作为流动资产一部分的货币资金数量越少，货币资金占总资产的比率越低。

而商业企业不需要生产，主要业务是销售商品，所以它的流动资产占绝大多数，相应的货币资金的持有量就大，相对于总资产来说，所占的比率就高，这就是行业差别所造成企业持有货币资金量的差异。

六大会计要素及其常用的具体项目

六大会计要素及其常用的具体项目1.引言引言部分的1.1 概述部分可以写成以下内容：概述会计作为一种重要的财务管理和信息传递工具，具有不可忽视的作用。

在会计领域中，六大会计要素是构成会计报表的基本要素，它们对于企业和个人的财务状况和经营业绩的分析具有重要意义。

本文将介绍六大会计要素以及这些要素中常用的具体项目。

会计要素是反映企业经营状况和财务状况的核心要素，也是构成会计报表的基础。

准确理解和应用这些会计要素是进行财务分析和决策的前提。

在六大会计要素中，资产和负债是最基本且最重要的两个要素。

资产是企业拥有并能为其带来经济利益的资源，包括货币资金、固定资产等。

负债则是企业所承担的债务和负债，如应付账款、长期负债等。

此外，六大会计要素中还有权益、收入、费用和利润。

权益是企业对所有者权益的要求，它是企业资金来源的重要来源。

收入指企业从经营活动中获得的经济利益，如销售收入、利息收入等。

费用则是企业在经营过程中所发生的成本和费用支出。

利润是企业经营活动的结果，是企业盈利能力的核心指标。

除了了解六大会计要素，还需要掌握这些要素中常用的具体项目。

货币资金是企业最直接的流动资产，是企业经营活动的基础。

应收账款则是企业对外债权人的债务，它体现了企业与客户之间的经济关系。

通过深入了解六大会计要素及其常用的具体项目，我们可以更准确地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策和分析提供有力支持。

在接下来的篇章中，我们将详细介绍六大会计要素及其常用的具体项目，以帮助读者更好地理解和应用会计知识。

1.2文章结构文章结构部分的内容可以考虑以下写法：1.2 文章结构本文将围绕六大会计要素及其常用的具体项目展开论述。

首先，在引言部分概述了文章的整体内容，明确了文章的目的。

接下来，在正文部分将分为两个主要部分展开论述。

第一个主要部分是关于六大会计要素的讨论。

在这部分中，将详细介绍资产和负债这两个会计要素的定义和核心概念。

具体来说，将从资产和负债的定义、计量方法、分类和管理等方面进行阐述，以便读者全面了解这两个重要的会计要素。

资产负债表的初步分析

资产负债表的初步分析，对于具有会计知识的报表使用人来说，阅读并理解资产负债表项目的含义并不困难。

主要的问题是掌握阅读的顺序，以及把比较、解释和调整结合起来，获得对企业财务状况的初步印象，为进一步分析建立基础。

（一）资产的初步分析资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。

资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。

但是，这并不意味着资产总是越多越好。

资产并不代表收益能力，也不代表偿债能力。

资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。

1、货币资金资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。

企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。

企业持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企业的短期偿债能力。

货币资金过多和过少，都会对扩大股东财富产生不利的影响。

2、短期投资资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。

“短期投资跌价准备”项目反映企业已计提的短期投资跌价准备。

“短期投资”项目金额减“短期投资跌价准备”项目金额为短期投资净值。

“短期投资净值”项目反映短期投资的市场价值。

按照新的《企业会计制度》规定，在资产负债表中“短期投资”项目反映短期投资的净额，而将“短期投资跌价准备”放在“资产减值明细表”中报告。

3、应收款项应收款项包括应收账款和其他应收款。

资产负债表的“应收账款”项目，反映企业尚未收回的应收账款净额；“其他应收款”反映尚未收回的其他应收款净额。

“坏账准备”项目是“应收账款”项目和“其他应收款”项目的抵减项目，反映企业已提取、尚未抵消的坏账准备。

“应收账款”项目和“其他应收款”项目的合计，减“坏账准备”项目后的余额是应收款项净额。

应收款项增长较大，应当分析其原因。

一般说来，应收账款增加的原因主要是三个：一是销售增加引起应收账款的自然增加；二是客户故意拖延付款；三是企业为扩大销售适当放宽信用标准，造成应收账款增加。

财务报表里的基本内容有哪些

财务报表⾥的基本内容有哪些财务报表是反映企业或预算单位⼀定时期资⾦、利润状况的会计报表。

那么财务报表⾥的基本内容有哪些？下⾯店铺⼩编为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、资产负债表项⽬1、货币资⾦：库存现⾦、⼀般存款及其他货币资⾦;不包括：限定⽤途的存款(如偿债基⾦存款)和被冻结的存款2、应收帐款：⽑额、准备、净额。

“坏帐准备”为负数,表⽰坏帐注销数⼤于计提数。

3、应收票据：已向银⾏贴现或已背书转让者,不包括于其中。

另外,已贴现的商业承兑票据须在附注中单独披露。

4、存货：我国可选择的计价⽅法有FIFO、⼀次加权平均、移动加权平均、个别计价。

中期及年度末,应就存货成本不可收回的部分(含预计售价低于成本部分)提取“存货跌价准备”,列为存货之减项。

5、固定资产：原价、累计折旧、净值。

(融资租⼊的固定资产的原价已包括于其中,但其原价应在报表附注中披露)。

6、⽆形资产：摊销期限按有效使⽤期或法定寿命期孰短的原则确定,最长不超过10年;研究与开发费⽤在发⽣时作费⽤处理;开办费于开始营业当⽉⼀次列⼊“管理费⽤”7、长短期借款：本、息、及汇兑损益。

8、应付债券：尚未偿还的债券本息(加或减溢价或折价的未摊销部分)。

9、递延税款贷项：时间性差异造成的税前会计利润与应税所得之间的差异影响所得税的⾦额。

10、可赎回优先股：通常应作为负债考虑,因其更接近负债的属性。

11、少数股权：反映被合并但未100%控制的⼦公司少数股东的所有权。

它既⾮负债,也⾮权益。

若数额不⼤,就⽆所谓;若⾦额⼤,则可做两次分析：先将其作负债处理,再将其作股东权益处理。

我国规定,将其在合并的资产负债表中所有者权益类之前,单列⼀类,以总额反映。

12、贷款协议：附注中披露,⾮负债,但对公司有利(融资保证)。

⼆、利润表项⽬(⼀)⼀般项⽬1、销售收⼊;2、销售成本;3、营业利润(⽑利);4、期间费⽤(销售费⽤、管理费⽤、财务费⽤);5、投资收益;6、营业外收⽀;7、所得税(⼆)⾮常项⽬如出售证券收益、坏帐、存货削价损失等。

货币资金图文.ppt

第二章货币资金
一、货币资金 (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 (二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
（三）核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示
“库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示
二、现金
注意：超出现金使用范围的支出应使用转
账结算
（一）现金管理：
现金的概念有狭义的概念和广义的概念之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金的票证。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金。
1、现金的使用范围
按照《现金管理暂行条例》规定，允许企业可以用现金来结算的范围见教材。
二、现金
2、库存现金限额企业的库存现金限额一般情况下，
保留3至5天日常零星开支；远离银行和交通不便的，保留5到15天正常开支。
二、现金
3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目，设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。
对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的
三、银行存款
2、银行存款结算管理
九种结算方式：银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证
三、银行存款
1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

会计制度-报表多选(定稿)35题

全国工会财务知识大赛题库工会会计制度——财务报表多选（35题）1、根据《工会会计制度》规定，下列属于中期财务报表的项目是（）。

A 日报B 月报C 季报D 半年报E 年报解析：BCD 《工会会计制度》第六十二条工会财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。

以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报表称为中期财务报表。

2、根据《工会会计制度》规定，工会财务报表应当由各级工会的（）签名并盖章。

A 会计B 会计主管人员C 会计机构负责人D 主管会计工作的负责人E 法定代表人解析：BCDE 《工会会计制度》第六十四条工会财务报表应当由各级工会的法定代表人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

3、根据《工会会计制度》规定，县级以上工会可使用的会计科目有（）。

A 零余额账户用款额度B 财政应返还额度C 应收上级经费D 应收下级经费E 投资解析：ABCDE 《工会会计制度》中县级以上工会会计科目名称和编号部分。

4、根据《工会会计制度》规定，基层工会特有的会计科目有（）。

A 职工活动组织支出B 维权支出C 会费收入D 行政补助收入E 其他收入解析：CD 《工会会计制度》中基层工会主要会计科目名称和编号。

5、根据《工会会计制度》规定，下列科目中，属于县级以上工会特有的会计科目的是（）。

A 职工活动支出B 职工服务支出C 补助下级支出D 行政支出E 安排预算稳定调节基金解析：CDE《工会会计制度》中县级以上工会会计科目名称和编号部分。

6、根据《工会会计制度》规定，以下报表编制期间为年度以及月度的是（）。

A 资产负债表B 收入支出表C 财政拨款收入支出表D 国有资产情况表E 成本费用表解析：AB E《工会会计制度》。

仅需要按年度编制的报表为财政拨款收入支出表和国有资产情况表。

7、根据《工会会计制度》规定，以下报表编制期间仅为年度的是（）。

A 资产负债表B 收入支出表C 财政拨款收入支出表D 国有资产情况表E 成本费用表解析：CD 《工会会计制度》。

新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目

（三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。
16
1211应收分保账款（保险专用）
企业（保险）从事再保险业务应收取的款项
（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的分保费用，借记“应收分保账款”，贷记“摊回分保费用”。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”，贷记“摊回赔付支出”。
银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。
本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算
24
1311代理兑付证劵（银行和保险共用）
企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券
25
1321代理业务资产
企业不承担风险的代理业务形成的资产
26*
1401材料采购
存货
企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本
20
1301贴现资产（保险专用）
企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金
补充：企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算
21
1302拆出资金（金融共用）
企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项
补充：该项目不包括企业在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算
22
12*
1123 预付账款
预付账款：
“预付账款+应付账款”借方-预付账款的坏账
企业按照合同规定预付的款项
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

货币资金审计22421

货币资金审计货币资金项目的审计说明货币资金它作为实物性资产，最主要的特点就是易流失性，根据这个特点，决定了货币资金的审计目标为确认它的存在性，而对现金的盘点和对银行对账单（包括银行定期存单）这一外部审计证据的核对及对银行存款的函证为实现这一目标的主要审计程序。

货币资金项目的审计目标1．确定货币资金的是否存在，且属被审计单位所有----存在性；2．确定与货币资金有关业务记录的真实性、完整性及余额的准确性------真是、完整、准确性；3．确定货币资金是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。

货币资金审计涉及的知识点及需索取的资料(一)货币资金科目审计所涉及的知识点货币资金核算的范围包括现金、银行存款、其他货币资金。

首先，我们应该了解企业对现金及银行存款的管理及核算要求。

主要包括一下几点：(1)单位应制定书面的财务管理制度，包括岗位设置，权限规定，现金支付制度等；例如有的单位规定现金不留余额，有的规定现金余额不超过5万或其他一定金额，然后检查企业的实际情况与其制度是否一致，若不一致则要弄清其中的原因，并视情况进行相应的审计调整。

(2)应确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；(3)登记银行存款日记账时，为方便与对账单的核对，应注意逐笔、序时登记；(4)现金及时入账，期末尽量处理白条抵库的情况，以保证库存现金余额的准确性；(5)单位应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际相符。

发现不符，及时查明原因，作出处理。

2．其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括承兑保证金、外埠存款、信用证存款等。

在我们实际业务中常见的主要为承兑保证金，即单位办理银行承兑汇票时，银行会要求企业按汇票金额的一定比例（或全额）交存保证金，以保证到期单位账户内有足够的资金对外划转，这个保证金应与应付票据之间存在一定的对应关系。

(二)对货币资金审计，需要获取的相关资料主要有以下几个方面：1．未审会计报表、货币资金明细表、总账及日记账；2．当期的会计凭证及资产负债表日后的原始凭证；3．银行对账单及余额调节表；银行定期存单原件及复印件、银行保证金户银行对账单；4．承兑协议等与其他货币资金相关的资料。

会计报表方法

资产项目的具体填列说明(1)‘货币资金”项目，本项目应根据‘库存现金’，、‘银行存款’、‘其他货币资金’科目期末余额的合计数填列。

(2)‘交易性金融资产”项目，本项目应当根据‘交易性金融资产”科目的期末余额填列。

(3)‘应收票据”项目，本项目应根据‘应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(4)“应收账款”项目，本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。

(5)“预付款项”项目，本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去‘坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“预付账款”科目所属各明细科目期未有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

(6)“应收利息”项目，本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去‘坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(7)“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(8)“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

本项目应根据‘其他应收款”科目的期末余额，减去‘坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(9)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。

本项目应根据‘材料采购＼“原材料”＼库存商品＼“周转材料”＼“委托加工物资”‘委托代销商品＼“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款＼“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。