成本报表和成本分析课件
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成本报表的编制与成本分析控制讲解
➢ 单位成本包括上年实际平均单位成本、本年计划 单位成本、本月实际单位成本、本年累计实际平 均单位成本等；
➢ 产量包括本月实际产量和本年累计实际产量； ➢ 总成本也分为本月总成本和本年累计总成本。
25.01.2020
成本会计
（三）编制主要产品单位成本表
主要产品单位成本表是反映企业一定会计期间内 生产的各种主要产品的单位成本及其构成情况的 报表。该表通常按月编制。
25.01.2020
成本会计
❖ 在产品和自制半成品成本按期初数、期末数分别 反映；
➢ 在经常有自制半成品对外销售的企业，在产品成 本和自制半成品成本可以分别反映；
➢ 不经常有自制半成品对外销售的企业，在产品成 本和自制半成品成本可以合并反映。
25.01.2020
成本会计
❖ 按产品品种和类别反映的产品生产成本表一般分 为产量、单位成本、生产总成本等项目。
成情况的报表，并与计划、上年实际和历史最好 水平相比较，反映其变动情况和变动趋势。
属于此类成本报表的有制造费用明细表、销售费 用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表等。
25.01.2020
成本会计
3．按报表编制的时间分类
成本报表按其编制的时间，可以分为年度报表、 半年度报表、季度报表、月报以及旬报、周报、 日报等。
25.01.2020
成本会计
❖ 甲企业成本费用利润率为：
成本费 用 43利 0 0 1 润 0 00 0 率 8% .6% 5000000
❖ 乙企业成本费用利润率为：
成本费 用 302 利 00 润 100率 0 8% % 4000000
❖从以上计算可以看出，甲企业的成本利润率高， 说明甲企业的经营状况较优。
➢ 产量包括本月实际产量和本年累计实际产量； ➢ 总成本也分为本月总成本和本年累计总成本。
25.01.2020
成本会计
（三）编制主要产品单位成本表
主要产品单位成本表是反映企业一定会计期间内 生产的各种主要产品的单位成本及其构成情况的 报表。该表通常按月编制。
25.01.2020
成本会计
❖ 在产品和自制半成品成本按期初数、期末数分别 反映；
➢ 在经常有自制半成品对外销售的企业，在产品成 本和自制半成品成本可以分别反映；
➢ 不经常有自制半成品对外销售的企业，在产品成 本和自制半成品成本可以合并反映。
25.01.2020
成本会计
❖ 按产品品种和类别反映的产品生产成本表一般分 为产量、单位成本、生产总成本等项目。
成情况的报表，并与计划、上年实际和历史最好 水平相比较，反映其变动情况和变动趋势。
属于此类成本报表的有制造费用明细表、销售费 用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表等。
25.01.2020
成本会计
3．按报表编制的时间分类
成本报表按其编制的时间，可以分为年度报表、 半年度报表、季度报表、月报以及旬报、周报、 日报等。
25.01.2020
成本会计
❖ 甲企业成本费用利润率为：
成本费 用 43利 0 0 1 润 0 00 0 率 8% .6% 5000000
❖ 乙企业成本费用利润率为：
成本费 用 302 利 00 润 100率 0 8% % 4000000
❖从以上计算可以看出，甲企业的成本利润率高， 说明甲企业的经营状况较优。
成本会计课件全.ppt
以上成本计算对象共同发生的成本，需先通过分配确
定每一成本计算对象应负担的数额，后计入各自成本
计算对象的成本，如制造费用。
将成本划分为直接成本和间接成本目的在于明确
发生的成本如何计入产品成本及相应的成本项目。
思考：直接成本、间接成本与料工费的来自系？2021/3/113
⒉单要素成本和综合成本 单要素成本是由单个成本构成要素组成的成本，
本 是 有 一 定 区 别 的 ， 会 计 核 算 中 的 成 本 ， 被 称 为 “财 务 成 本 ”。
财 务 成 本 又 称 “法 定 成 本 ”， 是 按 国 家 有 关 财 政 、 财经、税收的规定核算出来的产品成本。财务成本就 是按会计核算程序，执行国家统一规定的成本核算范 围、报表格式、核算指标，计算程序，定期计算产品 生产过程中的全部成本。财务成本核算的主要内容是 产品成本，以产品为中心核算符合成本开支范围的一 切与产品有关的成本。
2021/3/1
14
第二节：成本会计的目标
一 .成 本 信 息 在 企 业 管 理 中 的 作 用 ㈠ .产 品 成 本 具 有 生 产 耗 费 补 偿 尺 度 的 作 用 ㈡ .产 品 成 本 是 反 映 企 业 生 产 技 术 、 经 营 活 动 、 经 济 效益的综合指标。 ㈢ .产 品 成 本 是 制 定 产 品 价 格 的 一 项 重 要 依 据 。 ㈣ .成 本 信 息 是 企 业 竞 争 的 手 段 ， 同 时 也 是 企 业 进 行 决策的重要依据。 二 .成 本 会 计 的 目 标 ⒈基本目标：
2021/3/1
9
结论： ⒈成本是为了达到特定目的所发生的代价，能够用货 币加以衡量； ⒉成本属于资产计价的范畴，不同于费用； ⒊产品成本是成本会计的核心概念； ⒋不同目的，不同的成本。 三 .成 本 的 分 类
成本报表的编制与成本分析和控制
2.按成本报表的编制时间不同分类 成本报表按其编制时间可分为定期报表和不定期报表。 (1)定期报表。定期报表是为了满足企业日常成本管理的需要，及时反馈
成本信息而编制的。定期报表按编制时间分为年报、季报、月报、旬报 、日报等。 (2)不定期报表。不定期报表是为了满足企业内部管理的特殊要求而在 需要时随时编报的。
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任务1 编制成本报表
1.1.2 成本报表的特点 成本报表是一种用于企业内部经营管理的会计报表，与资产负债表、利
润表和现金流量 表等对外报表相比，有以下特点: 第一，成本报表的种类、格式和内容由企业自行决定，更具有灵活性。 第二，成本报表是为了企业内部经营管理的需要而编制的，因而内容更
具有针对性。 第三，成本报表作为对内报表更注重时效性。
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任务1 编制成本报表
1. 1. 3 成本报表的意义和作用 成本是反映企业各项工作质量的综合指标。 成本报表的作用主要表现在以下几个方面: 1.分析考核成本计划的执行情况 企业及其上级主管机构利用成本报表，可以分析、考核企业成本、费用
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任务1 编制成本报表
6编制和报送成本报表的要求 成本报表的编制和报送必须做到数字真实、计算准确、内容完整、报送
及时。 1.数字真实 数字真实是编制成本报表的基本要求，只有报表的数字真实可靠，如实
反映企业费用、成本的水平和构成，才能有利于企业管理当局正确进行 成本分析和成本决策。 2.计算准确 计算准确是指成本报表中的各项指标数据必须按照企业在设置成本报表 时规定的计算方法计算，报表中的各种相关数据应当核对相符。 3.内容完整 内容完整是指企业成本报表的种类应当完整，能全面反映企业各种费用 成本的水平和构成情况;同一报表的各个项目内容应当完整，必须填报齐 全。
成本信息而编制的。定期报表按编制时间分为年报、季报、月报、旬报 、日报等。 (2)不定期报表。不定期报表是为了满足企业内部管理的特殊要求而在 需要时随时编报的。
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任务1 编制成本报表
1.1.2 成本报表的特点 成本报表是一种用于企业内部经营管理的会计报表，与资产负债表、利
润表和现金流量 表等对外报表相比，有以下特点: 第一，成本报表的种类、格式和内容由企业自行决定，更具有灵活性。 第二，成本报表是为了企业内部经营管理的需要而编制的，因而内容更
具有针对性。 第三，成本报表作为对内报表更注重时效性。
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任务1 编制成本报表
1. 1. 3 成本报表的意义和作用 成本是反映企业各项工作质量的综合指标。 成本报表的作用主要表现在以下几个方面: 1.分析考核成本计划的执行情况 企业及其上级主管机构利用成本报表，可以分析、考核企业成本、费用
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任务1 编制成本报表
6编制和报送成本报表的要求 成本报表的编制和报送必须做到数字真实、计算准确、内容完整、报送
及时。 1.数字真实 数字真实是编制成本报表的基本要求，只有报表的数字真实可靠，如实
反映企业费用、成本的水平和构成，才能有利于企业管理当局正确进行 成本分析和成本决策。 2.计算准确 计算准确是指成本报表中的各项指标数据必须按照企业在设置成本报表 时规定的计算方法计算，报表中的各种相关数据应当核对相符。 3.内容完整 内容完整是指企业成本报表的种类应当完整，能全面反映企业各种费用 成本的水平和构成情况;同一报表的各个项目内容应当完整，必须填报齐 全。
成本分类和成本性态分析课件
以产量表示的盈亏平衡点=固 定成本÷单位边际贡献
以销售额表示的盈亏平衡点= 固定成本÷边际贡献率
安全边际分析
安全边际：指实际或估计的销售 量（或销售额）与盈亏平衡点之
间的差额。
安全边际率=安全边际÷实际或 估计的销售量（或销售额）
安全边际率和盈亏平衡点的关系 ：安全边际率越高，企业的经营
风险越小，盈利水平也越高。
案例三：某餐饮企业的成本分类和成本控制
• 总结词：该餐饮企业将成本分为直接成本和间接成本两大类，并针对不 同的成本采取了相应的控制措施。
• 详细描述：该餐饮企业将成本分为直接成本和间接成本两大类。直接成 本包括原材料成本、人工成本和能源成本等，间接成本包括租金、物业 管理费、办公用品费等。针对不同的成本类型，该企业采取了相应的控 制措施。例如，通过精细化的采购管理、库存管理和原材料加工管理等 措施来降低原材料成本；通过提高员工工作效率和标准化操作等措施来 降低人工成本；通过节能减排和精细化的能源管理等措施来降低能源成 本；通过优化店内布局和提高运营效率等措施来降低租金成本。
1
边际贡献的两种情势：单位 边际贡献和边际贡献总额。
单位边际贡献=单价-单位变 动成本
边际贡献总额=销售数量×单 位边际贡献
盈亏平衡分析
01
02
03
04
盈亏平衡点：指企业在一定时 期内，总收入刚好能够抵消总 成本，实现盈亏平衡的点。
盈亏平衡点的两种表现情势： 以产量表示的盈亏平衡点和以 销售额表示的盈亏平衡点。
THANKS
感谢观看
05
案例分析
案例一：某制造企业的成本管理和控制
要点一
总结词
要点二
详细描述
该制造企业采用了精益化生产模式，通过实施一系列成本 控制措施，有效降低了生产成本，提高了企业的竞争力。
成本会计学成本报表与成本 分析
计划降低额2800元 计划降低率1.5086% 实际降低额 600元 实际降低率0.2222% 实际脱离计划差异： 降低额=600-2800= -2200（元） 降低率= 0.2222%-1.5086%=-1.2864%
10.3.3 可比产品成本降低计划 完成情况分析
■ 例10-11
（2）确定影响可比产品成本计划完成情况的因素和各因素的影响 程度。影响因素主要有产品产量、产品品种构成和产品单位成本。
插入表10-8
2 .成本报表的数量分析方法
■ 例10-9
①以计划数为基数 ②第一次替换
②-①产量变动影响 ③第二次替换
20×18×10=3600（元） 21×18×10=3780（元）
+180（元） 21×17×10=3570（元）
③-②单位产品材料消耗量变动影响
-210（元）
④第三次替换
21×17×12=4284（元）
■ 除定期编制上述报表外，还可以编制如下报表：
❏ 对成本耗费的主要指标还可以按旬、按周、按日甚至按班编报。 ❏ 将成本会计指标、统计指标和经济技术指标结合起来，编制技术
经济指标对成本影响的报表。 ❏ 编制未来时期能否完成成本计划的分析报告。
10.1.3 成本报表的特点
■ 编制目的主要是满足企业内部经营管理的需要， 因而内容更具有针对性。
❏ 计算程序的连环性：严格按照各因素的排列顺序，逐次 以一个因素的实际数替换其基数。
❏ 因素替换的顺序性：先数量指标，后质量指标；先实物 量指标，后价值量指标。
❏ 计算条件的假定性：在测定某一因素变动影响时，是以 假定其他因素不变为条件的。
2 .成本报表的数量分析方法
■ 例10-9
影响材料费用总额的因素很多，按其相互关系可归纳为 三个：产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价。某企 业上述指标的计划和实际资料详见表10-8。
10.3.3 可比产品成本降低计划 完成情况分析
■ 例10-11
（2）确定影响可比产品成本计划完成情况的因素和各因素的影响 程度。影响因素主要有产品产量、产品品种构成和产品单位成本。
插入表10-8
2 .成本报表的数量分析方法
■ 例10-9
①以计划数为基数 ②第一次替换
②-①产量变动影响 ③第二次替换
20×18×10=3600（元） 21×18×10=3780（元）
+180（元） 21×17×10=3570（元）
③-②单位产品材料消耗量变动影响
-210（元）
④第三次替换
21×17×12=4284（元）
■ 除定期编制上述报表外，还可以编制如下报表：
❏ 对成本耗费的主要指标还可以按旬、按周、按日甚至按班编报。 ❏ 将成本会计指标、统计指标和经济技术指标结合起来，编制技术
经济指标对成本影响的报表。 ❏ 编制未来时期能否完成成本计划的分析报告。
10.1.3 成本报表的特点
■ 编制目的主要是满足企业内部经营管理的需要， 因而内容更具有针对性。
❏ 计算程序的连环性：严格按照各因素的排列顺序，逐次 以一个因素的实际数替换其基数。
❏ 因素替换的顺序性：先数量指标，后质量指标；先实物 量指标，后价值量指标。
❏ 计算条件的假定性：在测定某一因素变动影响时，是以 假定其他因素不变为条件的。
2 .成本报表的数量分析方法
■ 例10-9
影响材料费用总额的因素很多，按其相互关系可归纳为 三个：产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价。某企 业上述指标的计划和实际资料详见表10-8。
成本会计课件(全)
•成本会计概述•成本核算基本原理•直接材料成本核算•直接人工成本核算目录•制造费用核算•产品成本计算方法•成本报表编制与分析01成本会计概述成本会计定义与作用成本会计定义成本会计作用成本会计原则与方法成本会计原则成本会计方法成本会计采用多种方法进行成本核算和分析，如品种法、分批法、分步法、分类法、定额法等，以适应不同企业的特点和需求。
成本会计与财务会计关系联系区别02成本核算基本原理成本核算对象与要素成本核算对象产品、服务、项目等成本要素直接材料、直接人工、制造费用等成本核算程序及方法成本核算程序成本核算方法成本控制与决策支持成本控制决策支持03直接材料成本核算原材料辅助材料按照材料实际购入成本进行计价。
计划成本法按照预先制定的计划成本进行计价，实际成本与计划成本的差异另行处理。
实际成本法VS根据产品设计图纸和工艺文件确定产品的材料消耗定额。
盘点法：通过定期或不定期盘点，确定一定期间内材料的实际消耗量。
直接材料消耗量的确定定额法：根据产品材料消耗定额和产量计算直接材料消耗量。
010203040506直接材料消耗量核算受益原则及时性原则定额比例法产量比例法约当产量法04直接人工成本核算直接人工分类及计价方法直接人工分类计价方法核算方法采用工作票、工时记录或产量记录等方式，对直接人工的消耗量进行核算。
同时，需考虑加班、休假、缺勤等因素对人工消耗量的影响。
要点一要点二核算内容包括直接人工的出勤时间、完成产品数量、工资及福利费用等。
直接人工消耗量核算分配标准根据产品的生产工艺和消耗的直接人工费用，确定合理的分配标准，如工时、产量等。
分配方法采用直接计入或间接计入等方式，将直接人工费用分配到各成本计算对象中。
其中，直接计入是将费用直接计入到某一成本计算对象；间接计入则需先通过一定的分配基础进行分配，再计入到各成本计算对象中。
直接人工费用分配05制造费用核算制造费用分类及内容直接材料费用直接人工费用制造费用通过设置“制造费用”账户进行总分类核算，按不同的生产单位设立明细账，账内按照费用项目设立专栏或专户，分别反映生产单位各项制造费用的发生情况。
成本报表与成本分析图文
成本报表通常包括产品成本报表、期间费用 报表、责任成本报表等，通过这些报表可以 了解企业的成本构成、成本水平和成本控制 情况。
解读成本报表需要关注以下几个方 面：成本构成、成本水平、成本控 制等，通过对比分析、趋势分析和 结构分析等方法，深入了解企业的 成本状况和问题。
成本报表在企业决策中的应用
在产品定价方面，企业可以根据成本报表了解 产品的真实成本，制定合理的销售价格。
该企业采用了比率分析、趋势分析和结构分析等方法，对成本报表进行了全面剖析。通过 对比不同年度、不同产品、不同部门的成本数据，找出了成本构成的关键因素和变动趋势 。
优化建议
基于分析结果，该企业提出了针对性的成本控制措施，如优化采购流程、降低库存成本、 提高生产效率等，以降低整体成本。
某企业成本控制案例
作用
成本报表是企业进行成本分析和控制 的重要工具，它可以帮助企业了解成 本构成、发现成本问题、优化成本结 构、提高经济效益。
成本报表的分类
按内容分类
可分为产品生产成本表、主要产 品单位成本表、制造费用明细表
等。
按编制时间分类
可分为定期成本报表和不定期成本 报表。
按编制范围分类
可分为企业整体成本报表和部门成 本报表。
04
成本分析图表的制作与应 用
成本分析图表的作用与种类
作用
成本分析图表是用于展示成本数据、揭示成本变化规律、辅助决策的重要工具。通过图表，可以直观地了解成本 的分布、趋势和异常，为进一步的成本分析和优化提供依据。
种类
成本分析图表有多种类型，包括柱状图、折线图、饼图、散点图等。不同类型的图表适用于不同的成本分析场景， 可以根据实际需求选择合适的图表类型。
如何制作有效的成本分析图表
成本会计课件：成本报表的编制和分析
6.补充资料
可比产品实际 成本降低额
＝
可比产品按上年实际 平均单位成本计算的 本年累计总成本
-
可比产品本年累 计实际总成本
可比产品实际 成本降低率
可比产品实际成本降低额 ＝
可比产品按上年实际平均单位成
×
100%
本计算的本年累计总成本
二、主要产品单位成本表的编制
(一)主要产品单位成本表
主要产品单位成本表：是反映企业在报告期内 生产的主要产品单位成本构成情况和各项主要技术 经济指标执行情况的报表。
一、商品产品成本表的编制
(一)商品产品成本表
商品产品成本表：是反映企业在报告期内生产 的全部商品产品的总成本，各种主要商品产品单位 成本和总成本的报表。
一、商品产品成本表的编制
(二)商品产品生产成本表的结构和内容
基本报表的格式和内容见教材241页。
一、商品产品成本表的编制
(三)商品产品成本表的编制方法
三、制造费用明细表的编制
(一)结构和内容
制造费用明细表的结构见表11-3。
表11-3 编制单位：××企业
制造费用明细表 200× 年12月
项目
本年计划数 上年同期实际数 本月实际数
工资及福利费
80 000
76 000
7 300
折旧费
52 000
60 000
5 100
修理费
78 000
85 000
31 400
31 200
3 650
试验检验费
3 000
0
0
在产品盘亏和毁损
500
200
60
其他
500
460
35
制造费用合计
成本会计学课件 第十章 (1) 成本报表
其他成本报表的特点
编制方法
编制方法
几种常见的其他成本报表
第一节 成本报表的作用和种类
• 一、成本报表的涵义 • 二、成本报表的作用 • 三、成本报表的种类 • 四、成本报表的编制要求
3
第一节 成本报表的作用和种类
一、成本报表的涵义与作用
• 1、成本报表：是反映企业一定时期产品成 本和期间费用水平及其构成情况的报告文 件
19
– （3）“本月实际”：反映本月生产的各种商品产
品的实际单位成本。应根据有关产品成本计算单中的 资料，按公式计算填列：
某产品本月 某产品本月实际总成本 实际单位成本 某产品本月实际产量
– （4）“本年累计实际平均”：
某产品本年累计 某产品本年累计实际成 本 实际平均单位成本 = 某产品本年累计实际产 量
第十章
成本报表编制与分析
1
第十六章 结构框图
成本报表
成本报表的 商品产品 作用和种类 成本表
成本报表的涵义 概念和作用
成本报表的作用 结构和内容
成本报表的种类 编制方法
成本报表的编制要求
2
主要产品 单位成本表
制造费用 明细表
期间费 用报表
其他成 本报表
概念和作用 概念和作用
结构和内容 结构和内容
概念和作用 结构和内容 编制方法
18850
270000
266000
4150
42000
41000
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
14700
228000
225000
(12) 269400
40500 228900
不可比产品 合计
其中:丙
丁
2110
1000 1110
编制方法
编制方法
几种常见的其他成本报表
第一节 成本报表的作用和种类
• 一、成本报表的涵义 • 二、成本报表的作用 • 三、成本报表的种类 • 四、成本报表的编制要求
3
第一节 成本报表的作用和种类
一、成本报表的涵义与作用
• 1、成本报表：是反映企业一定时期产品成 本和期间费用水平及其构成情况的报告文 件
19
– （3）“本月实际”：反映本月生产的各种商品产
品的实际单位成本。应根据有关产品成本计算单中的 资料，按公式计算填列：
某产品本月 某产品本月实际总成本 实际单位成本 某产品本月实际产量
– （4）“本年累计实际平均”：
某产品本年累计 某产品本年累计实际成 本 实际平均单位成本 = 某产品本年累计实际产 量
第十章
成本报表编制与分析
1
第十六章 结构框图
成本报表
成本报表的 商品产品 作用和种类 成本表
成本报表的涵义 概念和作用
成本报表的作用 结构和内容
成本报表的种类 编制方法
成本报表的编制要求
2
主要产品 单位成本表
制造费用 明细表
期间费 用报表
其他成 本报表
概念和作用 概念和作用
结构和内容 结构和内容
概念和作用 结构和内容 编制方法
18850
270000
266000
4150
42000
41000
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
14700
228000
225000
(12) 269400
40500 228900
不可比产品 合计
其中:丙
丁
2110
1000 1110
{企业管理表格}成本管理成本报表与分析
1200 -300
300
100% -
3950 310
100% -
3760 -190
要求：根据上述资料，分析单位产品材料耗用总量、材料配比和
材料价格变动对单位成本的影响程度。
计算的结果如下： 计划配比的材料平均计划单价=3950/300=13.17(元) 实际配比的材料平均计划单价 =(110×10+100×8+80×9+20×50)/310=11.68(元) 实际配比的材料平均实际单价=3760/310=12.13 分析对象=3760-3950=-190 各因素变动对单位产品材料费用的影响程度的结果如下： 单位产品材料消耗总量对单位成本的影响=(310-300) 13.17=.70(元) 材料配比变动对单位成本的影响=(11.68-13.17) ×310=-461.90(元) 材料价格变动对单位成本的影响=(12.13-11.68) ×310=139.50(元) 各因素变动对产品单位成本的影响=131.70-461.90+139.50=190(元)
8
1000 760
-240
B材料 200 210 20
22
4000 4620 620
C材料 500 490 8
7
4000 3430 -570
合计
-
-
-
-
9000 8810 -190
要求：根据上述资料，计算材料耗用量和材料价格变动对材料费用的影响。
分析对象=8810-9000=-190(元) 材料耗用量变动对单位材料费用影响、
成本分析——因素分析法
因素分析法的程序
1.分析影响某一指标的因素。（相乘关系） 2.计算经济指标的基期数和实际数。 3.确定因素替代顺序。 4.按顺序替代计算替代后的综合指标（每次用一个因素的实际值替代 基期值，其他因素不变，并计算出替代后的指标）。 5.计算某一因素对经济指标的影响。 6.汇总各因素对经济指标的影响结果。
成本会计课件ppt完整版
直接材料成本核算
材料消耗量的核算
记录并核算生产过程中直接消耗的原材料数 量。
材料价格的核算
根据采购价格和市场价格波动，核算直接材 料的成本。
材料成本差异的核算
分析和处理实际成本与计划成本之间的差异。
直接人工成本核算
人工工时的核算
记录并核算直接参与产品生产的工人工作时长。
工资及附加的核算
根据工人工资和附加福利，核算直接人工成本。
成本预测与决策
REPORTING
成本预测的方法与应用
成本预测方法
成本预测应用
定量预测法（如时间序列分析、回归分析等） 和定性预测法（如德尔菲法、专家会议法 等）。
在产品设计和研发阶段进行成本预测，以支 持产品定价、投资决策和战略规划。
成本决策的程序与方法
成本决策程序
确定决策目标、收集相关信息、提出备选方 案、评估备选方案、选择最优方案。
成本核算的程序与步骤
成本核算程序
确定成本计算对象、设置成本项目、确定 成本计算期、归集和分配生产费用、计算 完工产品成本和在产品成本等
VS
成本核算步骤
审核和控制各项费用支出、正确处理跨期 摊提费用、正确划分各种费用支出的界限、 做好成本核算的基础工作等
2023
PART 03
生产成本核算
REPORTING
01 02 03
因素分析法 趋势分析法
应用
成本分析的方法与应用
01
用于企业内部的成本管理和控制
02
用于企业外部的财务报告和决策 支持
03
用于行业或市场的成本比较和竞 争分析
成本考核与评价
考核 成本计划的完成情况
成本降低任务的完成情况
财务报表分析课件-成本报表费用分析
财务报表分析课件-成本报表费用分析一、引言成本报表费用分析是财务报表分析的一个重要内容，通过对企业成本报表的研究和分析，可以帮助投资者、债权人和经营者更好地了解企业的经营情况，评估企业的盈利能力、偿债能力和发展潜力。
本文将对成本报表费用分析的相关概念、方法和注意事项进行详细介绍。
二、成本报表费用分析的相关概念1.成本报表成本报表是企业会计报表中的一部分，是衡量企业成本支出和成本利用效益的重要工具。
它包括了成本的发生、发展和利用的全过程，从而揭示了企业财务状况和经营业绩。
2.费用分析费用分析是指对企业在特定时期内所发生的费用进行详细分析和分解，以便了解费用构成、费用变动和费用控制的情况。
它是成本控制和经营决策的重要依据。
三、成本报表费用分析的方法1.费用构成分析通过对成本报表各项费用科目的研究，分析不同费用科目在整体费用中所占比例和变动趋势，找出费用变动的原因和影响因素。
同时，还可以根据费用构成的特点，制定合理的费用控制策略。
2.费用变动分析费用变动分析是对比企业不同时期的成本报表，分析费用的增减情况。
通过比较和分析不同时期的费用水平，可以判断费用的动态变化和趋势，并找出费用变动的原因，进一步优化费用结构。
3.费用控制分析费用控制分析是对企业费用控制的过程和结果进行评估。
通过对成本报表中的费用项进行详细分析，找出费用过高的原因和费用节约的潜力，从而制定合理的费用控制策略，提高经营效益。
四、成本报表费用分析的注意事项1.基准期选择成本报表费用分析需要选择一个基准期，并将其作为分析的依据。
通常情况下，选择同行业或同期的企业作为基准，以便更好地进行对比分析。
2.综合分析成本报表费用分析不仅依靠数据和数字，还需要综合考虑经营环境、行业发展趋势和企业的经营策略等因素，从而得出准确的分析结论。
3.更高层次的分析成本报表费用分析不仅仅局限于对具体费用科目的分析，还需要从更高的层次进行分析，比如对整体费用水平、费用比例和费用结构的分析，以便更好地了解企业的经营情况。
成本报表的编制与分析课件(PPT 56页)
2. 基数指标:
成本计划 降低额 = ∑
计划 产量
×(
上年单 位成本
-
计划单 位成本
)
(1)
或=∑ ( 计 产划 量×上位年成单本 )×降计低划率
第一次替代:单位的产品产量变动 ,不影响 成本降低率,则可求得在实际产量、计划品 种结构和计划单位成本下的成本降低额。
=∑ 实产际量×上单年位实成际本 ×计降划低成率本（2）
项目
计划数 实际数
产品产量（件）
250 200
单位产品材料消耗量（千克） 48
50
材料单价（元）
9
10
材料费用
108000 100000
分析对象=100000-108000 = - 8000（元）
计划材料费用=250×48×9=108000 （1） 第一次替代=200×48×9=86400 （2） 第二次替代=200×50×9=90000 （3） 第三次替代=200×50×10=100000 （4）
2.产品单位成本. 上面已经讲过，计划降低额，是根据(上年实际
单位成本 - 本年计划位成本) 计算的：而实际成本降 低额则是(上年实际单位成本– 本年实际单位成本) 计算的. 这样,当本年实际单位成本发生变动时,必然会引起 可比产品成本降低额和降低率的变动.
3.产品品种结构. 由于各种可比产品成本降低率不同，如果成本
= ∑（
实产成际 量本×降上单低年位额实成际本）×100%
(3)
则产品品种结构变动对成本 降低额的 影响 即为: (3)-(2)
=∑
实际 上年实际 产量×单位成本
-∑
实际 计划单 产量×位成本
-∑
实产际量×
上年实际 单位成本
第八章-1成本报表PPT课件
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三、成本报表的作用
反映企业报告期内产品成本水平； 反映企业成本计划的完成情况； 为制定成本计划提供依据； 为企业的成本决策提供信息。
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本报表的编制要求
数字准确 内容完整 编报及时
二、成本报表的设置要求
各项期间费用明细项目按会计制度的规定，结合企 业的具体情况确定，但不宜经常变化，以保持各报 告期会计数据的可比性。
若明细项目有调整，则报表相应数据也应调整，并 在表后的附注中加以说明。
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单位：元
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四、主要产品单位成本表的编制
•主要产品单位成本表一般是反映企业在报告 期内生产的各种主要产品单位成本构成情况的 报表。
•该表应按主要产品分别编制，是对产品生产 成本表的补充说明。
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五、制造费用明细表
利用该表考核企业制造费用的构成和变动情况。
＝ ∑实际产量*(本年计划平均单位成本－本年实际平均单位成本)
全部产品计划成本降低率
＝全部产品计划成本降低额÷ ∑(实际产量×本年计划平均单位成本)
＝∑实际产量×(本年计划平均单位成本－本年实际平均单位成本)
∑(实际产量×本年计划平均单位成本
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全部商品产品成本表
xx年x月
• 可比产品
• 是指企业过去曾经正式生产过、有完整的成本资料可以 进行比较的产品。
• 不可比产品
• 企业本年度初次生产的新产品，或虽非初次生产但以前 仅属试制而未正式投产、缺乏可比成本资料的产品。
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编制单位：
主要产品单位成本表 201×年12月
单位：元
成本报表和成本分析
（四）制造费用明细表
是反映企业报告期内所发生的制造费用的报表。
本年计划数
根据本年制造费用计划填列
上年实际数
根据本表上年同期的本年实际数填 列
本年实际数
根据上述制造费用明细帐本月末的 累计数汇总计算填列
成本报表和成本分析
表6.5 编制单位：××
按编报的对象分 类
对外成本报表 和）对内成本 报表
按成本报表所反映 的经济内容可分为
反映费用支出 情况的报表 反 映成本计划执 行情况的报表 和反映专项管 理的成本报表
成本报表和成本分析
三、成本报表的特点
1．编报的目的主要服务于内部 2．内部成本报表的内容灵活 3．内部成本报表格式与内容相适应 4．内部成本报表编报不定时 5．内部成本报表按生产经营组织体系上报
成本报表和成本分析
具体编制方法
1 实际产量
①上年实际平均
2
单位成本项目
②本年计划 ③本月实际和本年累计
实际
3 本月总成本和本年累计总成 本项目
成本报表和成本分析
表6.1 编制单位：××
商品产品成本表（按产品种类反映） 201×年12月
单位：元
成本报表和成本分析
（2）按成本项目反映的商品产品成本报表的 结构及编制方法
•
在经济活动完成之后，通过实际成本分析，可以评价
成本计划的执行结果，考核业绩，总结经验教训，指导未
来。
成本报表和成本分析
二、成本分析的内容
• （1）全部商品产品成本计划完成情况分析。
• （2）可比产品（主要产品）成本计划完成情 况分析。
• （3）主要产品单位成本分析。 • （4）期间费用预算执行情况分析。 • （5）主要技术经济指标对产品成本影响分析
•
天生我材必有用，千金散尽还复来。0 1:44:41 01:44:4 101:44 1/11/20 21 1:44:41 AM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21. 1.1101: 44:4101 :44Jan-2111-Ja n-21
•
得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。01:44: 4101:4 4:4101: 44Monday, January 11, 2021
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人生不是自发的自我发展，而是一长 串机缘 。事件 和决定 ，这些 机缘、 事件和 决定在 它们实 现的当 时是取 决于我 们的意 志的。2 021年1 月11日 星期一 1时44 分41秒 Monday , January 11, 2021
成本报表和成本分析
（四）劳动生产率变动对 单位成本影响的分析
1.单位产品工 时比计划上升幅 度大于小时工资 率上升的幅度， 单位工资成本是 上升还是下降？ 为什么？
2、若单位产 品工时比计划上 升，而小时工资 率却比计划下降， 单位工资成本比 计划是上升还是 下降？为什么？
成本报表和成本分析
五、降低成本的主要措施分析 应设置的主要账户
是反映企业在报告 期内生产的各种主 要单位产品的构成 情况和各项主要技 术经济指标执行情
况的报表。
按每种主要 产品分别编
制
表中按成本项目反 映的“上年实际平 均”、“本年计 划”、“本月实 际”、“本年累计 实际平均”的单位 成本，应与商品产 品成本表中相应的 单位成本数字分别
相等成。本报表和成本分析
成本报表和成本分析
因素分析法 对比分析法
四、成本分析的基本方法
成本报表和成本分析
二、全部商品产品计划完成情况的分析
成本报表和成本分析
三、主要产品单位成本的分析
（一）主要产品单位成本的一般分析：
是根据企业内部主要产品单位成本表 和成本计划的有关资料，利用比较法， 从成本项目是查明其升降情况，从而 作出一般评价。
等级系数越高，说明产品质量越高；反之， 则说明产品质量下降。
产品等级系数=？
产品等级系数变动对单位成本的影响=？
成本报表和成本分析
（三） 原材料消耗量变动 对单位成本影响的分析
单纯的原材料 利用率变动对单 位成本的影响如 何测定？
原材料利用率 变动对单位成本 的影响测定的公 式中为什么是计 划数除以实际数？ 倒过来是否可以？
成本报表和成本分析
（二）主要产品单位成本项目的分析
1 直接材料成本项目的分析
2 直接人工成本项目的分析
均用因素分析法
3 制作费用成本项目的分析
成本报表和成本分析
思 考
1、企业管理者想要给员工提 高工资，但又不想提高单位产 品的工资成本，你有什么好办 法吗？
2、已知企业单位工资成本下 降10%，单位产品工时上升 5%，小时工资率是上升还是 下降？其上升或下降的幅度是 多少？
成本报表和成本分析
四、成本报表的编制
（一）成本报表编制概述 1.成本报表的设置要求 (1) 报表的专题性。 (2) 报表指标内容的实用性。 (3) 报表格式的针对性。
成本报表和成本分析
2、 成本报表的编制要求 可靠性 重要性 正确性 完整性 及时性
成本报表和成本分析
（（二）商品产品成本报表的编制
•
感情上的亲密，发展友谊；钱财上的 亲密， 破坏友 谊。21. 1.11202 1年1月 11日星 期一1 时44分4 1秒21. 1.11
成本报表和成本分析
•
2.质量成本表的编制方法--表6.10
•
• (1) 表中质量成本的实际数一般来源于原始记录和原始凭
证。如废品通知单、返修单、检验工时报告单、质量事故 减产损失计算表及各种台账的统计数等。质量管理各网点 的核算人员，应负责收集原始资料，进行登记、汇总，并 据以编制质量成本表。
•
(2)表中质量成本的预算控制数，应根据计划年度企业
成本报表和成本分析
一、成本分析的作用
• 在经济活动开展之前，通过成本预测分析，可以选择
达到最佳经济效益的成本水平，确定目标成本，为编制成 本预算提供可靠依据。
• 在经济活动过程中，通过成本控制分析，可以及时发 现实际成本支出脱离目标成本的差异（尤其是不利差异） 及原因，进而采取相应的措施，保证目标成本的实现。
• 按成本性态反映的商品产品成本报表，反映企业 在报告期内发生的全部生产成本费用（按成本性 态反映）和各成本性态（分别反映变动费用和固 定费用）的成本费用。
成本报表和成本分析
表6.3 编制单位：×× 元
商品产品成本表（按成本性态反映） 201 ×年12月
单位：
成本报表和成本分析
（三）主要产品单位成本表的编制
成本报表和成本分析
第一节 成本报表
一、成本报表的意义
成本报表是根据日常成本核算资料及其
他有关资料编制的，用以反映企业生产费用 与产品成本的构成及其升降变动情况，以考 核各项费用与生产成本计划执行结果的会计 报表。
请思考
成本报表的作用？
成本报表和成本分析
二、成本报表的分类
按编制时间可 分为
日报、周报、 旬报、月报、 季报、年报
成本报表和成本分析
（六）责任成本报表
• 1. 责任成本报表的含义 • 责任成本报表是实行责任成本预算和核算
的企业，根据各成本责任中心的日常责任 成本核算资料编制的，用以反映和考核责 任成本预算执行情况的报表。
成本报表和成本分析
• 2. 责任成本报表的结构
• 责任成本报表的内容通常按各成本中心的 可控制成本列示其预算数、预算调整数、 实际数、业务量差异和各种差异。
1、 商
品产品 成本表
含义
商品产品成本表是反映企业在报告期内生 产的全部商品产品的总成本以及各种主要商 品产品的单位成本和总成本的报表。
成本报表和成本分析
2.商品产品成本报表的结构及编制方法
• (1)按产品种类反映的商品产品成本报表的 结构及编制方法
• 按产品种类反映的商品产品成本表，是按产品种 类汇总反映企业在报告期内生产的全部商品产品 的单位成本和总成本的报表。该表将全部产品分 为可比产品和不可比产品，列示各种产品的单位 成本、本月总成本、本年累计总成本 。
成本报表和成本分析
3. 责任成本报表的编制方法
(1) ①栏直接根据各责任中心的责任成本预算填列； (2) ②栏以实际生产量、标准单耗和标准单价三者的乘积填列 (3) ③和⑤栏直接根据各责任中心的成本和有关差异账户的数据填列。
成本报表和成本分析
(七) 质量成本表
1.质量成本表的含义和内容
质量成本表是根据企业质量管理的需要，按 照质量成本项目计算企业实际发生的质量 成本，用以反映、分析和考核一定时期内 质量成本预算执行情况的内部成本报表， 反映的内容包括：故障成本、鉴定成本和 预防成本。
请思考
1、产品结构和工 艺改革对成本有 哪些影响？
2、改进生产组织 对成本有哪些影 响？
成本报表和成本分析
回顾
1 主要产品单位成本表的编制程序
2 制造费用明细表的编制程序
3 商品产品成本表的编制程序