现金流量表附表编制应注意事项

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现金流量表附表的编制方法和计算公式

现金流量表附表的编制方法和计算公式现金流量表是企业财务状况的重要组成部分，可以衡量企业财务状况的变动情况，深入反映出企业现金流量的实质状况。

为了更准确的反映出企业的现金流量变动，现金流量表附表被编制出来，它在现金流量表中可以显示更详细的财务信息，更好的展示企业现金流量情况，加强国家财务监管，也可以有效防止企业出现偷税漏税等违法行为。

一、现金流量表附表的编制原则（一）根据国家财务报表准则，编制现金流量表及其附表中的内容；（二）根据企业不同性质和经营业务的特点，编制可以更具体的现金流量表附表；（三）编制现金流量表附表时，要把握其细化程度，既不能分级过多，也不能分级过少，重要的是要将企业所有的收入与支出计入现金流量表中；（四）当编制现金流量表附表时，要特别注意财务报表准则已经列明的条件是否都得到满足；（五）要保持相应账户之间的联系，使附表能够准确的反映出企业的现金流量，以此判断企业的财务状况。

二、现金流量表附表的计算公式1.金流量表中涉及的各项现金流量的计算公式如下：（1）经营活动现金流量：经营活动现金流量=经营活动产生的现金流量-经营活动支付的现金流量（2）筹资活动现金流量：筹资活动现金流量=筹资活动产生的现金流量-筹资活动支付的现金流量（3）投资活动现金流量：投资活动现金流量=投资活动产生的现金流量-投资活动支付的现金流量（4）现金净增加额：现金净增加额=经营活动现金流量+筹资活动现金流量+投资活动现金流量2.金流量表附表中涉及的各项现金流量的计算公式如下：（1）收入现金流量：收入现金流量=收入产生的现金流量-支付的现金流量（2）支出现金流量：支出现金流量 =出产生的现金流量-收入产生的现金流量（3）存货及其他流动资产现金流量：存货及其他流动资产现金流量=存货和其他流动资产的增加-存货和其他流动资产的减少（4）固定资产投资现金流量：固定资产投资现金流量=固定资产的增加-固定资产的减少（5）短期借款现金流量：短期借款现金流量=短期借款增加-短期借款减少（6）其他现金流量：其他现金流量=其他收入净额-其他支出净额三、现金流量表附表的编制过程1.集相关财务信息：首先，要收集企业最近一个会计期间的全部财务信息，包括资产负债表、利润表、经营现金流量表以及其他有关财务信息，使编制者更加了解企业的财务状况，并结合企业的实际情况，确定帐面数据的合理性，以编制出更准确的现金流量表附表。

现金流量表编制注意事项确保信息准确性

现金流量表编制注意事项确保信息准确性现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流入和流出情况，对于管理者和投资者来说具有重要参考价值。

在编制现金流量表时，需要注意以下几点，以确保信息的准确性。

一、准确确定现金流量项目编制现金流量表的第一步是准确确定现金流量项目。

主要包括三类项目：经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量。

在确定现金流量项目时，需全面考虑企业所处行业和经营特点，遵循会计准则的规定，确保准确反映企业经营活动的实质。

二、精确计算现金流量金额编制现金流量表的核心是计算各项现金流量的金额。

在此过程中，需要确保准确性。

一是要做到全面收录，将所有现金流量都纳入计算范围内，不遗漏任何重要的项目。

二是要保证精确计量，采用科学合理的方法计算现金流量，如现金流入采用实际收款金额、现金流出采用实际支付金额。

三是要遵循会计政策，根据会计准则的规定进行会计处理，确保现金流量的准确计算。

三、正确分类现金流量项目编制现金流量表时，需要将现金流量项目进行合理的分类。

根据会计准则的要求，一般将现金流量分为经营活动、投资活动和融资活动三大类。

在分类过程中，要根据具体情况进行判断，确保每个现金流量项目都能被准确分类，并与相关项目形成合理的对应关系。

四、确保时间段的连续性和一致性编制现金流量表时，要确保所选时间段的连续性和一致性。

一是要保证所选时间段内的现金流量项目能够连续对应，不出现漏项或重复项的情况。

二是要确保所选时间段内的会计政策和会计方法保持一致，避免因会计政策和会计方法的变更而对现金流量表产生影响。

五、审慎处理现金流量的披露编制现金流量表后，需要审慎处理现金流量的披露。

在披露现金流量表时，需要按照会计准则的要求进行，确保信息的准确性和充分性。

披露内容应包括现金流量表的编制日期、编制单位、会计政策的说明、编制依据等相关信息，以便读者能够全面理解和分析现金流量表。

总之，编制现金流量表需要严格按照会计准则的要求进行，注重细节，确保信息的准确性。

编制现金流量表附表原理及注意问题

（作者福建三钢（团）司财务处科长高级会计师）集公
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维普资讯
ＭｅａｌｒｉａｎｎｉｌＡｃｏｎｉｔｌｕｅｃｌＦｉａｃａｃｕｔｎ
由于现金流量表附表的编制是以本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收人、费用、营业外收支、非经营活动收支及经营性应收、应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动产生的现金流量净额。因此，要使主附表中经营活动产生的现金流量净额达到一致，须明确以下几点：１．在编制主附表时，反映经济活动的会计科目的归属一定要一致，包括明细科目。也就是说如果某个会计科目所反映的经济活动被归人了主表中的投资活动，那么该会计科目在附表中也应相应的被归人投资活动。２由于附．表仅要求编制经营活动产生的现金流量净额，因而只要是非经营性的经济活动均要剔除，视同该业务没有发生。也就是说，非经营活动产生的收入要减，非经营活动产生的成本要加。３于收。由付实现制跟权责发生制的根本区别，在于收入及支出的确认是否以现金为标志。换句话说，以权责发生制确认的收入及支出即使不体现现金，但也肯定体现资产、负债及所有者权益的变动上。因而为达到主附表的一致性，只
置呆滞、报废的物资，盘活资产提高资金利用率。对于年限较长的应收款应区别不同情况，采取让利、债务重组、物资抵债
二、编制时应重点注意的几个问题
１计折旧．累对编制现金流量表的影响。通常情况下，由于会计人员每月会按时计提固定资产折旧费，因而期末累计折旧余额都会呈增加的趋势，而计提的这部分折旧费属于不涉及现金支出的费用，故在间接法编制现金流量附表时，应当加回到净利润中去，并填列在附表“ 固定资产折旧” 这一项中。但加回去的数额一般习惯于用“ 末余额一期期初余额” 来计算。一般情况下，上述处理方法是没有问题的，但企业一旦有处置固定资产的业务，根据《企业会计制度》的规定，企业处置固定资产时，首先要通过“ 固定资产清理” 科目转销累计折旧，借：即固定资产清理，累计折旧；固定资产。贷：企业如果再按照“ 期末余额一期初余额” 的方法来调整现金流量表附表中“ 固定资产折旧” 项目，则该数额与当期企业计提的固定资产折旧数有着较大的差别。因此，在采用间接法编制现金流量表对净利润进行调整时，建议对“ 固定资产折旧” 项进行填列时，要只为了不方便而采用“ 期末余额一期初余额” 的方法，而应通过查看累计折旧账簿，用本期计提的折旧数来

现金流量表的编制注意事项

现金流量表的编制注意事项现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内所产生的现金流入和现金流出的情况。

编制现金流量表需要注意以下几个方面。

一、现金流量的分类在编制现金流量表时，需要将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。

其中，经营活动主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动包括购买长期资产、投资以及出售长期资产、收回投资等；筹资活动包括借款、偿还债务，以及筹资性现金流入和现金流出。

二、现金流量项目的准确性在编制现金流量表时，需要确保现金流量项目的准确性和完整性。

对于每一个现金流入和现金流出的项目，应该进行准确的计量和归集。

例如，对于经营活动中的现金流入项目，要详细记录每笔销售收入的金额，并区分现金销售和信用销售的金额；对于经营活动中的现金流出项目，要详细记录每笔货款支付的金额，并区分现金支付和信用支付的金额。

三、现金流量的时间范围现金流量表通常编制的时间范围为一年。

在编制现金流量表时，需要将各项现金流入和现金流出的项目按照发生的时间顺序进行归集和汇总。

对于某些项目可能会发生多次的，如经营活动中的销售收入和货款支付，应该将其按照每个月或每个季度进行汇总，然后再进行整体的年度汇总。

四、现金流量附表的编制除了主要的现金流量表之外，还需要编制现金流量附表。

现金流量附表包括对现金流量的详细说明和补充信息，例如对于经营活动中现金流量的详细分析、对于投资和筹资活动的详细说明等。

现金流量附表的编制需要清晰、简明地说明各项现金流入和现金流出的列示原因，以便读者更好地理解现金流量表的内容。

五、审慎编制现金流量表编制现金流量表需要审慎对待相关数据的计算和填写，确保数据的准确性和可靠性。

在计算和填写现金流量表时，应该参考企业的财务记录和交易凭证，避免数据的错误和遗漏。

同时，需要对以往年度的现金流量表进行核对和比对，确保数据的连续性和可比性。

总结：编制现金流量表是企业财务管理中的重要环节，需要遵循一定的原则和规范。

现金流量表附表的编制方法

现金流量表附表的编制方法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它反映了企业在特定时期内的现金流入和流出情况，对于企业的经营活动和财务状况具有重要的参考价值。

现金流量表附表则是对现金流量表的一种补充，用于详细说明现金流量表中各项现金流量的具体情况和计算方法。

下面将介绍现金流量表附表的编制方法。

首先，现金流量表附表应当按照企业的实际经营情况进行编制。

编制现金流量表附表的第一步是明确编制的目的和范围，确定所要涵盖的内容和具体的编制标准。

例如，可以根据企业的经营特点和行业特点，确定需要详细列示的现金流量项目，如经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等。

其次，现金流量表附表的编制需要严格按照相关的会计准则和规定进行。

在编制现金流量表附表时，应当遵循国家相关的会计准则和规定，确保编制的内容和形式符合法律法规的要求，具有合法性和规范性。

同时，还应当根据企业的实际情况，结合国际会计准则的要求，进行适当的调整和补充，以确保编制的现金流量表附表能够真实、准确地反映企业的现金流量情况。

再次，现金流量表附表的编制需要注意数据的真实性和可比性。

在编制现金流量表附表时，应当采用真实、可靠的数据，避免虚假和误导性的信息。

同时，还应当注意保持数据的可比性，确保不同时间段和不同企业之间的现金流量数据具有可比性，便于进行横向和纵向的比较分析，为企业的经营决策提供参考依据。

最后，现金流量表附表的编制需要注重文字说明和分析。

除了具体的现金流量数据外，现金流量表附表还应当配备相应的文字说明和分析，以便读者能够更加清晰地理解和解读现金流量表附表中的数据和信息。

文字说明和分析应当简明扼要、重点突出，突出现金流量表附表的主要特点和变动情况，为读者提供全面的信息支持。

总之，现金流量表附表的编制是企业财务报表编制工作中的重要环节，需要严格按照相关的会计准则和规定进行，确保编制的内容和形式合法、规范、真实、可比。

通过合理编制现金流量表附表，可以更好地反映企业的现金流量情况，为企业的经营管理和决策提供可靠的依据。

现金流量表编制注意事项

3.收回投资所收到的现金不包括持有至到期投资收回的利息
04
05
不包括持有至到期投资收回的利息（计入取得投资收益所收到的现金）
+收回持有至到期投资本金而收到的现金。
03
+处置长期股权投资收到的现金
02
=出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产
01
收回投资所收到的现金
4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金不包括
购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分(应计入筹资活动中的利息支付项)；
融资租入固定资产支付的租赁费(应计入筹资活动中的其他支付项)；
企业以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的现金列入此项,以后各期支付的现金列入筹资活动的其他支付项。
支付价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或债券利息——支付的其他与投资活动有关的现金
单击此处添加大标题内容
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演示，极大可能运用于阅读领域；无论是传播观点、知识分享还是汇报工作，内容的详尽固然重要，但请一定注意信息框架的清晰，这样才能使内容层次分明，页面简洁易读。如果您的内容确实非常重要又难以精简，也请使用分段处理，对内容进行简单的梳理和提炼，这样会使逻辑框架相对清晰。为了能让您有更直观的字数感受，并进一步方便使用，我们设置了文本的最大限度，当您输入的文字到这里时，已濒临页面容纳内容的上限，若还有更多内容，请酌情缩小字号，但我们不建议您的文本字号小于14磅，请您务必注意。

现金流量表编制的注意事项

银行贷款的企业报表注意事项（一）向银行贷款的企业报表编制财务指标注意事项1.财务结构净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产（也称净资产负债率），其比率必须大于100%，资产负债率必须小于70%，最好低于55%2.偿债能力（1）流动比率在150-200%较好，流动比率=流动资产/流动负债。

速动比率=速动资产/流动负债，其中：速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产-存货-预付账款-一年内到期非流动资产-其他流动资产-待摊费用，速动资产在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%。

（2）担保比率小于0.5为好（3）现金比率大于30%,现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债3.现金流量（1）.企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85-95%以上（2）.企业在经营活动支付采购商品，劳务的现金支付率应在85-95%以上4.经营能力（1）主营业务收入增长率不小于8%，说明企业正处于成长期，如低于5%，说明该产品经进入生命末期（2）应收账款周转率速度应大于6次，一般讲企业应收账款周转速度越高。

企业应收账款平均收款期越短，资产回笼速度也就越快。

（3）存货周转速度应大于5次，周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。

5.经营效益（1）营业利润应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合能力越强。

营业利润率=营业利润/营业收入=（销售收入-销售成本-销售费用-营业费用）/销售收入（2）净资产收益率中小企业应大于5%，一般情况下，该指标值越高说明投资回报越高。

净资产收益率=营业利润率*总资产周转率*权益乘数（3）利息保障倍数应大于400%利息保障倍数=（利润总额+利息费用）/利息费用（二）财务会计报表勾稽关系审核1.企业营业执照中的注册资本，验资报告中实际投入资金，资产负债中的实收资本之间的勾稽关系审核，实收资本=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金-应付股东股利或转作资本部分（三）现金流量1.经营活动现金流入量=X1*主营业务收入*（1+17%）+X2*主营业务收入*（1+13%）+（1-X1-X2）*主营业务收入+其他业务收入+应收账款（期初-期末）+预收账款（期末-期初）+其他应收款（期初-期末）+营业外收入*80+收回前期核销的坏账（注：其中X1、X2分别为当期商品销售中增值税销售税额的17%、13%的商品中占比额，可能会出现一定误差，用上述公式测算出的经营活动现金流入量数据同会计报表的现金流量中的实际数据在20%以上，可以认定为勾稽关系相符。

现金流量表附表的编制方法

现金流量表附表的编制方法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它能够展现企业在特定时期内的现金流入和流出情况，对于企业的经营状况和财务健康程度有着重要的反映。

而现金流量表附表作为现金流量表的补充，对于更加详细地展现现金流量情况起着至关重要的作用。

下面我们将介绍现金流量表附表的编制方法。

首先，编制现金流量表附表需要准备好相关的财务数据，包括现金流量表中的各项数据和其他财务报表中的相关数据，如资产负债表、利润表等。

这些数据将作为编制现金流量表附表的基础，确保数据的准确性和完整性是非常重要的。

其次，根据现金流量表的编制要求，需要将财务数据按照特定的格式进行整理和分类。

现金流量表附表通常包括现金流量的补充信息，如现金流量的分项明细、现金等价物的组成、现金流量的调整项目等。

因此，在编制现金流量表附表时，需要将这些信息按照统一的格式进行整理和呈现，以便于用户对现金流量情况有更加清晰的了解。

接下来，根据企业的实际情况和经营特点，对现金流量表附表进行进一步的分析和说明。

需要对现金流量表中的各项数据进行解释和说明，分析现金流量的变动原因，以及对企业经营活动和财务状况的影响。

这些分析和说明将有助于用户更加深入地了解企业的现金流量情况，对企业的经营状况和财务健康程度有着重要的参考价值。

最后，编制现金流量表附表需要注意其与现金流量表的一致性和相关性。

现金流量表附表作为现金流量表的补充，需要与现金流量表保持一致，确保数据的准确性和完整性。

同时，现金流量表附表的内容需要与现金流量表密切相关，能够对现金流量表中的数据进行补充和说明，使用户对企业的现金流量情况有更加全面和深入的了解。

总之，编制现金流量表附表是财务报表编制过程中非常重要的一环，它能够对现金流量表中的数据进行补充和说明，使用户对企业的现金流量情况有更加清晰和全面的了解。

因此，在编制现金流量表附表时，需要严格按照相关的编制方法和要求进行操作，确保数据的准确性和完整性，使现金流量表附表能够真实、准确地反映企业的现金流量情况，为用户提供有价值的参考信息。

现金流量表编制要点

现金流量表编制要点现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过对企业现金流入和流出情况的详细记录和分析，可以帮助管理者了解企业的经营状况和财务健康状况。

以下是现金流量表编制的要点。

一、现金流量表的基本结构现金流量表通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类别，每个类别下分别列出现金流入和流出的具体项目。

经营活动包括与日常经营活动相关的现金流量，例如销售收入、采购支付、人员工资等；投资活动包括与资本性支出相关的现金流量，例如购买固定资产、股权投资等；筹资活动包括与资金筹集和分配相关的现金流量，例如借款、股权融资等。

二、现金流量表项目的编制原则1. 现金流量表应以现金为基础，只记录与现金有关的流入和流出。

因此，应该排除非现金交易对现金流量表的影响，例如以股权或债务方式获取资产。

2. 现金流量表项目应根据经济实质进行分类和核算。

即使某些交易不涉及现金的流动，也应按其经济性质进行分类，并在适当的项目下进行披露。

3. 现金流量表项目应明确并与相关的财务报表相一致。

例如，经营活动中的现金流量应与利润表中的净利润项目相一致。

三、现金流量表编制的步骤1. 首先，将企业的盈利表、资产负债表等相关财务报表准备齐全。

2. 然后，根据盈利表和资产负债表以及其他信息，确定现金流入和流出的具体项目。

例如，根据收入和支出确定经营活动中的现金流量项目，根据资本投资和融资活动确定投资活动和筹资活动的现金流量项目。

3. 接下来，按照现金流入和流出的先后顺序，填写现金流量表的各个项目，并计算出每个项目的金额。

4. 最后，对现金流量表进行审阅和审查，确保准确无误。

四、现金流量表编制的注意事项1. 在填写现金流量表时，需要按照特定的时间范围进行编制，通常为一年或一个财务期间。

2. 编制现金流量表时，要注意将现金流入和流出的具体项目分类清楚，并确保准确计算每个项目的金额。

3. 编制现金流量表时，应根据企业的具体情况进行调整和补充，以确保表格的完整性和准确性。

会计干货之现金流量表附表编制的注意事项

会计实务-现金流量表附表编制的注意事项众所周知，现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。

直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，将现金流量分类为四部分的现金收支项目：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量及汇率变动对现金及现金等价物的影响。

间接法是以企业当期的净利润为起点，根据不同的调整项目，倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。

实务工作中，由于经营活动所包含的事项广泛复杂，因此，在采用直接法编制现金流量表主表后，一般都要求采用间接法编制附表，对主表编制出来的经营活动产生的现金流量净额进行验证，以提高主表的可信度。

在现金流量表的编制实务中，经常有人对现金流量表的附表编制产生困惑。

最常见的问题是通过间接法编制出来的经营活动产生的现金流量净额难以与主表中勾稽一致。

如何检查主附表之间的勾稽关系，如何实现主附表之间的平衡，是实务工作者在编制现金流量表时都会遇到的问题。

在采用间接法验证现金流量表是否平衡时，首先需要了解的是间接法编制的基本原理。

间接法的编制是一个将净利润还原为企业经营活动产生的现金流量净额的过程。

净利润与经营活动产生的现金流量净额的差异主要表现为两个方面的因素：一是影响了净利润但没有影响经营活动产生的现金流量净额。

二是影响了经营活动产生的现金流量净额但没有影响净利润。

间接法的检查重点，就是检查这两方面的因素是否已经调整平衡。

在间接法的调整因素中，资产减值损失、固定资产折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的，一般来说，可以直接引用利润表中的数字。

容易导致不平衡的因素是存货的变动以及经营性应收项目和经营性应付项目的变动等事项。

一、存货中非经营性存货的影响在填列附表中存货的减少（减：增加）时，此处的存货应理解为经营性存货。

因为，在企业的正常经营活动中，存货的变动不仅仅是由经营性活动引发的，也有由非经营性活动引发的。

如果存货中有借款利息资本化的因素，或者将存货用于对外投资、领用于在建工程等方面，则不属于经营性存货，应在附表填列时予以扣除。

现金流量表补充资料编制应注意的几点事项

现金流量表补充资料编制应注意的几点事项
●卿固（授）文教／
卷随着电算化及各种财务软件在企业的广泛运用，编制现金流量表正表已不再成为
企业会计人员的难题。但现金流量表ห้องสมุดไป่ตู้正表与补充资料的关系会计人员往往却很难把
握，由此导致年报时常常被税务部门退回。究其原因，主要是因为企业会计人员没有
我国《业会计准则—— 现金流企量表》定：金流量补充资料采规现
取间接法编制，接法编制经营活动间
在日常业务发生时根据日记凭单由财务软件直接计算得出。此做法不仅易于操作，去了编制大量调整分录省及工作底稿的时间，均衡会计工作，
依据，过编制调整分录，企业全通将年的收入、用、项支出以及资产费各
负债表项目的变化，新调整为经营重活动、资活动、资活动产生的现投筹金流量，以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响，而为报表使从
二、金流量表正表与补充资料现平衡关系
由于现金流量表正表与补充资
用者提供决策所需的信息。随着财务
软件的广泛运用，金流量表正表部现分的经营活动的现金流量、资活动投现金流量、资活动的现金流量以及筹现金及现金等价物的净增加额，往往

现金流量表编制的注意事项

现金流量表编制的注意事项现金流量表作为财务报表的重要组成部分，对于企业的财务状况和经营活动具有重要的指导和决策作用。

编制现金流量表需要遵循一定的原则和方法，确保其准确反映企业的现金流量情况。

以下是现金流量表编制的一些注意事项。

一、现金流量表的基本概念和目的现金流量表是企业按照一定的分类方法，统计和反映企业一定时期的现金流入、流出和净流量的财务报表。

它的目的是为了提供企业经营活动的真实情况，评估企业的偿债能力和盈利能力，并为内外部利益相关者提供决策参考。

二、编制现金流量表的原则1. 现金流量分类原则：现金流量表按照经营、投资和筹资活动进行分类。

其中，经营活动包括企业的日常经营，如销售商品、提供劳务等；投资活动包括企业的投资和处置长期资产等；筹资活动包括企业的借款和偿还债务、发行股票等。

2. 现金与非现金活动分离原则：现金流量表应当将现金活动和非现金活动进行分离，并在表中进行明确的标注，以确保准确反映现金流量情况。

3. 确认和计量原则：现金流量表应当按照确认和计量的原则编制，确保现金流量的准确性和真实性。

4. 一致性原则：现金流量表应当保持一致性，即连续多期的现金流量表应当采用相同的编制方法和会计政策。

三、编制现金流量表的步骤1. 收集必要的会计信息：为了编制现金流量表，首先需要收集和整理与现金流量有关的会计信息，包括资产负债表、利润表、审计报告等。

2. 选择适当的编制方法：根据企业的规模和特点，选择适当的编制方法，包括直接法和间接法。

直接法是将现金流入和流出的详细项目列举出来，直接计算净现金流量；间接法是通过对利润表中的净利润进行调整，计算净现金流量。

3. 按照分类原则进行编制：根据经营、投资和筹资活动的分类原则，将现金流量进行分类，并编制相应的表格。

4. 填写现金流量表：按照编制方法和分类原则，将相应的现金流量项目填写到现金流量表中，并进行计算和调整。

5. 审核和校对：编制完成后，对现金流量表进行审核和校对，确保数据的准确性和一致性。

现金流量表编制要点

现金流量表补充资料的编制要点现金流量表补充资料(以下简称副表)是一张设计得十分精巧的会计报表，主要项目包括：(1)将净利润调节为经营活动现金流量；(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动；(3)现金及现金等价物净增加情况。

其项目数字内在钩稽关系充分体现了该报表的科学性、严密性和合理性。

由于副表项目的数字一般无法根据总账直接填列，必须分析填列，因此在编表过程中存在一定的困难，对此，笔者认为掌握以下的编表基本思路和要点是必要的。

一、编表的基本思路现金流量表的主表采用直接法进行编制，现金流量表副表的第一项是以净利润为编报基础，采用间接法进行编制的。

该项仅要求编制经营活动现金流量。

由于作为编报基础的净利润客观上已经包含了非经营类的投资和筹资活动的结果，与此同时，净利润中还包含了虽然是经营活动，但是并没有涉及现金的情况。

而我们编制现金流量表副表的主要目的是反映经营活动现金流量，因此在以净利润为基础的编报过程中我们必须认真注意分析有关经济活动的三种情况：(1)是否经营活动；(2)是否涉及净利润；(3)是否涉及现金，并遵循以下具体调整原则进行编制：(A)凡属非经营活动且不涉及净利润的，因为其与现金流量表副表的编报范围和编报基础均无关，因此无论是否涉及现金。

均不作任何调整。

比如企业以机器设备用于在建工程，借：在建工程；贷：累计折旧。

(B)凡属非经营活动而又涉及净利润的，因为其虽然与现金流量表副表的编报范围无关，但已经涉及编报基础净利润，因此不论是否涉及现金，一律必须在净利润基础上进行调整。

比如投资活动涉及到的投资收益，筹资活动涉及到财务费用，二者均属于已经影响到净利润的非经营活动，无论是否涉及现金，都必须调整。

(C)凡属经营活动，且已涉及净利润，同时又已涉及现金的，表明净利润指标在反映经营活动的同时已反映现金流量，则不必作任何调整。

比如以现金形式收回的销售收入。

(D)凡属经营活动，虽已涉及净利润，但是尚未涉及现金的，表明净利润指标虽然反映了经营活动，但没有客观反映现金流量，所以必须加以调整。

现金流量表编制中的注意事项

现金流量表编制中的注意事项现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它反映了企业的现金流入和流出情况，对于运营管理和投资决策具有重要的指导作用。

编制现金流量表需要注意以下几个方面：一、准确识别现金流入和流出项目在编制现金流量表时，需要准确识别各项现金流入和流出项目。

现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的利息、收到的股息、收到的政府补助等；现金流出包括购买商品、支付劳务报酬、支付利息、支付股息、支付的税费等。

在识别现金流入和流出项目时，应当遵循实际发生的原则，将各项现金流量按照其性质分类，并确保准确无误。

二、合理划分现金流量表的三大类别现金流量表一般分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类别。

在编制现金流量表时，需要合理划分各类别，并将各项现金流量准确归类。

经营活动现金流量主要反映企业日常经营活动所产生的现金流入和流出；投资活动现金流量主要反映企业参与投资活动所产生的现金流入和流出；筹资活动现金流量主要反映企业筹集资金和偿还债务所产生的现金流入和流出。

合理划分现金流量表的三大类别，有助于更好地理解企业的资金运作情况。

三、注意现金流量表的时间范围现金流量表的编制需要确定时间范围，一般分为年度和季度。

年度现金流量表反映了企业一年内的现金流入和流出情况，是企业全年经营活动的总结；季度现金流量表反映了企业每个季度的现金流入和流出情况，有助于对企业经营情况进行及时监测和分析。

在编制现金流量表时，需要确定准确的时间范围，并确保所列现金流量项目与该时间范围内的实际情况相一致。

四、注意现金流量表与其他财务报表的一致性现金流量表是企业财务报表的一部分，与资产负债表、利润表等报表密切相关。

在编制现金流量表时，需要确保各项数据与其他财务报表相一致。

例如，现金流量表上反映的经营活动产生的现金流量净额应与利润表上的净利润一致，筹资活动产生的现金流量净额应与资产负债表上的所有者权益变动一致。

现金流量表编制中的技巧与要点

现金流量表编制中的技巧与要点现金流量表是一份记录企业现金流动情况的财务报表，对于企业及投资者来说具有重要意义。

编制现金流量表需要一定的技巧和注意事项，下面将针对这些方面进行探讨。

一、准备工作1. 收集企业的财务报表：编制现金流量表需要参考企业的资产负债表和利润表等财务报表，因此需要事先准备好这些报表。

2. 选择适当的时间范围：根据需要，选择相应的时间范围，例如季度、半年度或全年度等。

二、编制方法1. 间接法：这是编制现金流量表最常用的方法。

它通过调整会计准则下的利润表，将非现金项目纳入计算范围，从而得出净现金流量。

2. 直接法：这是另一种编制现金流量表的方法。

它直接列出企业的现金收入和现金支出，包括销售收入、投资收益、销售成本、运营费用等。

三、编制要点1. 区分现金流量类型：现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。

编制现金流量表时，需要将不同类型的现金流量分开列示，以便更清晰地了解企业的现金流动情况。

2. 注意现金流量的时点：对于经营活动中的现金流量，需要根据实际发生的日期进行记录，而不是按照销售或采购商品的日期。

这样可以更准确地反映企业的真实现金流量。

3. 股权投资的处理：对于股权投资的现金流量，应根据购买或出售股权的现金支付或收入进行记录。

同时，还应将股息和红利收入列入经营活动中的现金流量。

4. 长期借款和长期应付款的处理：长期借款和长期应付款通常被列入筹资活动中的现金流量，但有时也可以根据具体情况，将其列入投资活动中的现金流量。

5. 分析现金流量表的变动：编制现金流量表后，要对其中的数值变动进行分析。

例如，经营活动现金流量净额的增加可能表示经营业绩好转，而筹资活动现金流量净额的减少可能表示企业在还债或股息分配方面的支出增加。

四、完善现金流量表在编制现金流量表时，还可以做以下的改进以更为准确和全面地反映企业的现金流动情况：1. 增加附注：附注可以对现金流量表中的数值进行解释和说明，比如解释某些项目为什么会有异常波动或严重变动。

现金流量表编制中的部分注意事项探讨

现金流量表编制中的部分注意事项探讨现金流量表编制中的部分注意事项探讨作者：张新发来源：《中国乡镇企业会计》 2014年第9期张新发现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

在会计实务中，现金流量表和合并现金流量表的编制和列报存在一定的争议、分歧和瑕疵。

笔者将上述问题归结为现金流量表编制中的部分注意事项，并作了粗略探讨，以求抛砖引玉。

一、编制现金流量表主表应注意事项（一）保证金从会计实务角度分析，通过货币资金列报的保证金主要包括银行承兑汇票保证金、信用证保证金、保函保证金等。

应根据保证金的性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动中进行列报。

对于与生产经营相关的保证金的缴存和收回，应通过支付或收到的其他与经营活动有关的现金列报。

如果保证金收支频繁且金额较大，可以净额通过购买商品、接受劳务支付的现金列报。

（二）企业间拆借资金对于收取利息的企业间资金拆借，实务中拆出方将拆出资金作为支付的其他与投资活动有关的现金项目列报，拆入方将拆入资金作为收到的其他与筹资活动有关的现金列报。

对于不收取利息的企业间资金拆借，实务中主要有二种列报方法：1.与收取利息的企业间资金拆借列报方法相同，理由是拆出方的目的是为了在未来期间获取某种收益，本质上属于投资活动，而拆入的资金导致了企业债务规模和构成发生了变化，属于筹资活动。

2.拆出方将拆出资金作为支付的其他与经营活动有关的现金列报，拆入方将收到的资金作为收到的其他与经营活动有关的现金列报，理由是企业间不收取利息的资金拆借，属于经营活动。

笔者赞同第一种列报方法。

（三）在建工程联合试运转联合试运转属于在建工程完工前的检验和调试过程，其现金流入和流出应属于投资活动。

在建工程联合试运转产生的现金流入应作为购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的减项列报，现金支出应作为购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金列报。

（四）政府补助对于收到的政府补助，不管是与收益相关的还是与资产相关的，《企业会计准则讲解2010》规定，一律作为收到的其他与经营活动有关的现金列报。

现金流量表编制注意事项

现金流量表编制注意事项一、基础工作1、建立应收票据台账，日常付款时将票据背书支付工程、设备款的单独注明。

2、建立现金流量表特殊处理备查簿，统计特殊账务处理如抵账对往来的影响、资产处置损益对非经营性活动的影响等。

3、日常付款注意使用正确的款项类别，尤其是准确区分经营性与非经营性（设备、工程）的款项类别。

4、销售退款现金流从销售商品提供劳务收到的现金流列示。

备用金还款、保证金退回原项目5、将分类别的现金流量从项目账导出进行检查，调整错误的项目，重新统计。

6、编制完成财务主表。

二、账面流量编制流程1、将调整后的现金流量分项录入现金流量表主表，保证期末现金及现金等价物余额与资产负债表货币资金余额一致。

2、根据应收票据台账，填写票据统计表。

3、填写构建资产支付现金验证表。

4、填写经营性应收应付表，其中的非经营性往来取构建资产支付现金验证表。

5、填写主表补充资料，检查直接法与间接法编制的经营活动产生的现金净流量是否存在较大差异，如果差异较大，重新检查录入的各项数据，重点是经营性应收应付以及其中的非经营性往来。

消除重大差异后根据间接法经营活动产生的现金净流量调整直接法经营活动现金净流量，差额调入投资活动产生的现金流量（一般不超过经营活动现金流入的1%）。

6、根据主表投资活动产生的现金流量调整购建资产支付现金验证表中固定资产原值增加额。

7、填写销售商品提供劳务收到的现金验证表，减项中和应收票据相关的取票据统计表。

如与主表存在较大差异，重点关注特殊业务如抵账，一般无差异。

8、填写支付的各项税费验证表、支付给职工以及为职工支付的现金验证表、筹资活动收到的现金流验证表、筹资活动支付的现金流验证表、借款及偿债验证表、现金及现金等价物表，主表验证表相互核对，一般无差异。

如果存在较小差异确实找不到原因，根据验证表调整主表，差异挤入支付其他与经营有关的现金。

9、填写收到的其他与经营有关的现金验证表，主要参照浪潮系统中现金流量余额表。

编制现金流量表附表的要点有哪些

编制现⾦流量表附表的要点有哪些现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间(通常是每⽉或每季)内，⼀家机构的现⾦(包含银⾏存款)的增减变动情形。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

现⾦流量表分为主表和附表(即补充资料)两⼤部分。

主表的各项⽬⾦额实际上就是每笔现⾦流⼊、流出的归属，⽽附表的各项⽬⾦额则是相应会计账户的当期发⽣额或期末与期初余额的差额，附表是现⾦流量表中不可或缺的⼀部分。

⼀般情况下，附表项⽬可以直接取相应会计账户的发⽣额或余额，分述如下：1.净利润，取利润分配表“净利润”项⽬。

2.计提的资产减值准备。

3.固定资产折旧，取“制造费⽤”、“管理费⽤”、“营业费⽤”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借⽅发⽣额。

4.⽆形资产摊销，取“管理费⽤”等账户所属“⽆形资产摊销”明细账户借⽅发⽣额。

5.长期待摊费⽤摊销，取“制造费⽤”、“营业费⽤”、“管理费⽤”等账户所属“长期待摊费⽤摊销”明细账户借⽅发⽣额。

6.待摊费⽤减少，取“待摊费⽤”账户的期初、期末余额的差额。

7.预提费⽤增加，取“预提费⽤”账户的期末、期初余额的差额。

8.处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收⼊”、“营业外⽀出”、“其他业务收⼊”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售⽆形资产收益”、“出售⽆形资产损失”等明细账户的借⽅发⽣额与贷⽅发⽣额的差额。

9.固定资产报废损失，取“营业外⽀出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借⽅发⽣额与“营业外收⼊”账户所属“固定资产盘盈”贷⽅发⽣额的差额。

10.财务费⽤，取“财务费⽤”账户所属“利息⽀出”明细账户借⽅发⽣额，不包括“利息收⼊”等其他明细账户发⽣额。

11.投资损失，取“投资收益”账户借⽅发⽣额，12.递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。

13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“⽣产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。

现金流量表编制流程要点确保财务报告准时准确

现金流量表编制流程要点确保财务报告准时准确现金流量表是财务报告中非常重要的一部分，它反映了一个企业在一定期间内现金流入和流出的情况。

编制现金流量表需要按照一定的流程和要点来进行，以确保财务报告的准时和准确。

本文将讨论现金流量表的编制流程和注意事项。

一、确定编制周期和报告日期在编制现金流量表之前，首先要确定编制的周期，例如年度、季度或月度。

然后确定报告日期，以确保现金流量表所反映的是特定周期内的现金流量状况。

二、收集会计信息进行现金流量表编制前，需要收集和整理相关会计信息。

这些信息包括业务活动、投资活动和筹资活动的现金流量。

通过查看企业的账簿、银行对账单和其他财务记录，了解和整理各项现金流入和流出的情况。

三、分类和汇总现金流量收集到的现金流量数据需要按照业务活动、投资活动和筹资活动的分类进行汇总。

业务活动包括销售产品或提供服务所产生的现金流量，投资活动包括购买或出售资产所产生的现金流量，筹资活动包括筹资、偿还债务或支付股息所产生的现金流量。

通过分类和汇总，可以清楚地了解到不同活动对现金流量的影响。

四、编制现金流量表根据收集到的现金流量数据和分类汇总结果，编制现金流量表。

现金流量表主要包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

经营活动现金流量表反映了企业日常经营活动所产生的现金流量，投资活动现金流量表反映了企业投资活动所产生的现金流量，筹资活动现金流量表反映了企业筹资活动所产生的现金流量。

这些部分按照时间顺序排列，其中的现金流量调整项目也需要进行相应的调整。

五、进行核对和审阅在编制完现金流量表后，需要进行核对和审阅，以确保表格填写的准确性和一致性。

核对和审阅时要仔细检查各项数据的正确性和计算的准确性，确保现金流量表的数据与其他财务报表的数据一致。

六、附注和分析现金流量表编制完成后，还可以在报告中附上一些附注和分析。

附注可以对现金流量表中的一些项目作出解释和补充说明，帮助读者更好地理解现金流量表。