1、所得税费用汇算清缴时扣除一览表精华.docx
企业所得税税前扣除各项费用明细表
企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。
2023年企业所得税汇算清缴申报完整套表 (A类)
行次项 目金额（数量）1本年可享受研发费用加计扣除项目数量2一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）3（一）人员人工费用（4+5+6）41.直接从事研发活动人员工资薪金52.直接从事研发活动人员五险一金63.外聘研发人员的劳务费用7（二）直接投入费用（8+9+10+11+12+13+14+15）81.研发活动直接消耗材料费用92.研发活动直接消耗燃料费用103.研发活动直接消耗动力费用114.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费125.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费136.用于试制产品的检验费147.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用158.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费16（三）折旧费用（17+18）171.用于研发活动的仪器的折旧费182.用于研发活动的设备的折旧费19（四）无形资产摊销（20+21+22）201.用于研发活动的软件的摊销费用212.用于研发活动的专利权的摊销费用223.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用23（五）新产品设计费等（24+25+26+27）241.新产品设计费252.新工艺规程制定费263.新药研制的临床试验费274.勘探开发技术的现场试验费28（六）其他相关费用(29+30+31+32+33)291.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费302.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用313.知识产权的申请费、注册费、代理费324.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费335.差旅费、会议费34（七）经限额调整后的其他相关费用35二、委托研发 (36+37+39)36（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用37（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用38其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用39（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用40三、年度研发费用小计(2+36×80%+38)41（一）本年费用化金额42（二）本年资本化金额43四、本年形成无形资产摊销额44五、以前年度形成无形资产本年摊销额45六、允许扣除的研发费用合计（41+43+44）46减：特殊收入部分47七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额(45-46)A107012 研发费用加计扣除优惠明细表48减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分49减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额50八、加计扣除比例及计算方法L1本年允许加计扣除的研发费用总额（47-48-49）L1.1其中：第四季度允许加计扣除的研发费用金额L1.2前三季度允许加计扣除的研发费用金额（L1-L1.1）51九、本年研发费用加计扣除总额（47-48-49）×5052十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额（当47-48-49≥0，本行＝0；当47-48-49＜0，本行＝47-48-49的绝对值)。
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出当年度实际发生的相关成本、费用职工工资据实扣除加计100%扣除支付残疾人员的工资工资薪金总额职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工教育经费 2.5%职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。
此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。
对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。
对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。
最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪金支出和职工福利费支出。
对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。
同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。
企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出：100%
2、职工福利费：14%
3、工会经费：2%
4、职工教育经费：8%
5、业务招待费：60%、0.5%
6、广告费和业务宣传费：15%、30%
7、公益性捐赠支出：12%
8、手续费及佣金支出：5%、18%
9、企业责任保险支出：100%
10、补充养老保险费和补充医疗保险费：5%
11、研究开发费用加计扣除：5%、100%
12、安置残疾人员工资加扣除：100%
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专项扣除标准表详细2023
专项扣除标准表详细2023纳税人共有十大项费用可在个税申报时予以扣除：1、3岁以下婴幼儿照护：每月2000元。
家里有3岁以下宝宝的，可以适用3岁以下婴幼儿照护，父母可分摊或选择其中一方按每月每孩2000元标准定额扣除。
2、子女教育：纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
3、继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
4、大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
5、住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
6、住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
个人所得税速算扣除数表
个人所得税速算扣除数表个人所得税速算扣除数表是指根据中国个人所得税法规定的税收政策，按照一定标准进行的税前扣除，用来减少个人税负的一种方式。
下面是个人所得税速算扣除数表的内容和适用范围。
一、工资、薪金所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，工资、薪金所得速算扣除数为3500元。
二、劳务报酬所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，劳务报酬所得速算扣除数为800元。
三、稿酬所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，稿酬所得速算扣除数为800元。
四、特许权使用费所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，特许权使用费所得速算扣除数为800元。
五、财产租赁所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，财产租赁所得速算扣除数为800元。
六、利息、股息、红利所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，利息、股息、红利所得速算扣除数为800元。
七、偶然所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，偶然所得速算扣除数为800元。
八、经营所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，经营所得速算扣除数为5000元。
九、对企事业单位承包经营所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，对企事业单位承包经营所得速算扣除数为3500元。
以上所列速算扣除数表为个人所得税法规定的扣除数，适用于纳税人在提交个人所得税申报时的计算过程中。
根据个人所得税法的规定，纳税人可以根据具体情况选择适用的速算扣除数，以实现减税的目的。
根据个人所得税法及其相关规定，个人所得税速算扣除数表可以帮助纳税人简化纳税计算过程，并减少纳税人的税负。
纳税人在申报个人所得税时，可以根据所得类型选择适用的速算扣除数，并按照相关规定进行计算和申报。
纳税人可以通过合理合法的方式，最大限度地降低自己的纳税负担，享受个人所得税的优惠政策。
总之，个人所得税速算扣除数是个人所得税法规定的一种减免税负的方式，在纳税人申报个人所得税时起到重要的作用。
纳税人在享受个人所得税优惠政策的同时，应确保严格遵守相关法律法规，实事求是地进行纳税申报，为国家和社会发展贡献自己的一份力量。
个人所得税扣减项目清单
1
住房租金支出
1100
住房租金支出
800
2
住房贷款利息 支出
1000
3
赡养老人支出
2000
4
子女教育支出
1000
5
继续教育支出
400
6
继续教育支出
300
7
大病税前扣缴表
序号
项目名称
税前扣减 金额（元）
说明
住房租金支出
1500
按照纳税人所居住的城市标准，每月拥有800元到 1500元不等的额度。目前的标准是直辖市、省会城 市等大城市每月扣除1500元。 按照纳税人所居住的城市标准，每月拥有800元到 1500元不等的额度。目前的标准是人口超过100万的 城市每月扣除1100元。 按照纳税人所居住的城市标准，每月拥有800元到 1500元不等的额度。目前的标准是人口小于100万的 城市，每月扣除800元。 纳税人夫妻双方的住房贷款利息支出按照每月1000 元的标准扣除，不过注意这里的住房贷款利息是首 套房的贷款利息。 对于家中有60岁以上的老人的，按照每月2000元的 标准扣除，非独生子女与兄弟姐妹共享这2000元的 额度。 家中有接受学前或学历教育的（包括幼儿园（3岁以 上）到博士研究生），按照每个子女每月1000元的 标准来扣除，夫妻双方共享这个额度。 纳税人接受学历继续教育的支出，按照每月400元的 标准扣除； 纳税人接受技能培训方面的继续教育支出，在拿到 证书的年度里，按照每月300元的标准扣除。 纳税人在一年之内自负的医药费用超过15000元的部 分，可以进行税前扣除，每年有8万元的额度。
企业所得税汇算清缴全套表格(excel版)
经办
法定代表人 (签章):
企业 所得 税年 度纳 税申 报表 附表 十
行次
准备金类别
1 坏（呆）账准备 2 存货跌价准备
资产减值准备项目调整明细表
金额单位:
填报日期: 年 月 日
元(列至角
分)
期初余额 本期转回额 本期计提额 期末余额
1
2
3
4
3 *其中：消耗性生物资产减值准备
4 *持有至到期投资减值准备 5 *可供出售金融资产减值 6 #短期投资跌价准备 7 长期股权投资减值准备 8 *投资性房地产减值准备
—减值准备 10 在建工程（工程物资）减值准备 11 *生产性生物资产减值准备 12 无形资产减值准备 13 商誉减值准备 14 贷款损失准备 15 矿区权益减值 16 其他 17 合计
注： 表中 *项 目为 执行 新会 计准 则企 业专 用； 表中 加﹟ 项目 为执 行企 业会 计制 度、 小企 业会 计制 度的 企业 专用 。
12项企业所得税汇算清缴税前扣除比例
企业所得税汇算清缴
9项不得税前扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金罚金；
4.罚款和被没收财物的损失；
5.超过年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；
6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构支付的利息，不得扣除；
9.与取得收入无关的其他支出。
企业所得税汇算清缴扣除比例口决
汇算清缴扣除比例口决
1、扣除项日确认
①成本凭票全扣除
2、费用确认一职工工资福利
①职工薪资全扣除
②福利14工会2
③教育经费超8转
④超过部分发工资(因为可全扣)
举例:1000万工资算
福利:1000*14%=140万
如发生200万福利费，
200-140=60万不可扣--调增
工会经费:1000*2%=20万
教育费经费:1000*8%=80万
如发生100万教育
经费100-80=20万(可结转下一年)
3、费用确认一保险
①财产保险全扣除
②职工五险全扣除
③商业保险要区别
④补充保险不超5工资的5%
4、费用确认一借款利息
①金融企业全扣除银行5%
借1000万45%=50万（可全扣）
②非金融企业照全除企业10%
借1000万*10%=100万(可扣50万)，余50万*2.5%
5、费用确认一业务招待费
①实际发生60扣
②不超收入千分之五
如:收入1亿
业务招待费100万
100*60%=60万
1亿*5%=507万
得:100-50=507万
(有50万*2.5%=1.25万不可抵扣)
6、费用确认一广告宣传费
①超过15转次年
②装医饮料是30
③烟草企业不能扣
如:收入1亿
1亿*15%=1500万可抵扣，超过可转次年
7、费用确认一公益确认
①不超利润百12有100万利润,捐12万可抵扣
②直接捐赠不能扣国家认定慈善机构(红+字)
8、费用确认一其他
①会议差旅违约金要证明
②诉讼办公扣除。
企业所得税税前扣除明细表
企业所得税税前扣除明细表附录：企业所得税税前扣除明细表序号名称金额1 研究开发费用2 广告费用3 培训费用4 员工福利费用5 捐赠费用6 科研经费7 会议费8 差旅费用9 设备购置费用10 公司车辆折旧费用11 租赁费用12 债券利息支出13 货款损失14 坏账损失15 处罚款16 其他合理费用合计说明：1. 研究开发费用企业为开展技术研发活动所发生的费用，包括研究设备购置费、试验材料及实验费用、技术开发人员薪酬等。
2. 广告费用企业为推广自身品牌或产品而支付的费用，包括广告制作费、广告媒体费用等。
3. 培训费用企业为提升员工技能而进行的培训所发生的费用，包括培训师薪酬、培训材料费用等。
4. 员工福利费用企业为员工提供的福利所支付的费用，包括员工医疗保险费、员工社保费等。
5. 捐赠费用企业向公益机构或慈善组织等进行的捐赠所支付的费用。
6. 科研经费企业进行科学研究所发生的费用，包括科研设备购置费、科研项目经费等。
7. 会议费企业组织或参加会议所支付的费用，包括会议场地费、会议餐费等。
8. 差旅费用企业员工因公务差旅所发生的费用，包括交通费、住宿费等。
9. 设备购置费用企业购置生产设备所支付的费用，包括设备购买款项等。
10. 公司车辆折旧费用企业拥有的用于经营的车辆按照一定折旧率计算的费用。
11. 租赁费用企业为租赁办公场所或设备所支付的费用。
12. 债券利息支出企业向债权人支付的利息费用。
13. 货款损失企业因为货款无法收回而发生的损失。
14. 坏账损失企业因为应收账款无法收回而发生的损失。
15. 处罚款企业因违法行为受到的罚款所支付的费用。
16. 其他合理费用企业发生的与经营活动相关的其他合理费用。
合计：填写各项扣除费用金额后进行求和，得出企业所得税税前扣除总额。
以上为企业所得税税前扣除明细表，企业在填写企业所得税申报表时，应根据实际情况将相应的费用填写于该明细表中。
请企业按照税法的规定，合理准确地填写扣除明细表，并保留相关凭证以备税务机关核查。
企业所得税费用扣除一览表
企业所得税费用扣除一览表企业所得税费用扣除一览表第一章营业收入营业收入包括企业主营业务收入和其他业务收入。
1.企业主营业务收入企业主营业务收入是指企业通过销售商品、提供劳务或者执行合同而取得的收入。
主营业务收入应根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定进行确认和计入。
2.其他业务收入其他业务收入是指企业从非主营业务活动中获得的收入，如租赁收入、咨询服务收入等。
其他业务收入应根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定进行确认和计入。
第二章税前扣除费用税前扣除费用是指企业在计算应纳税所得额时可以扣除的各项费用。
根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定，企业可以根据自身实际情况计算和确定应扣除的费用项目。
常见的税前扣除费用项目包括：________1.销售费用销售费用是指企业销售商品、提供劳务或者执行合同所发生的费用，如广告费、推广费、销售人员工资、差旅费等。
2.管理费用管理费用是指企业管理部门及其下属部门的运营费用，如人力资源费用、行政办公费用、培训费用等。
3.财务费用财务费用是指企业发生的与筹资和投资相关的费用，如利息费用、手续费、汇兑损益等。
4.研发费用研发费用是指企业在研究和开发新产品、新技术等方面发生的费用。
5.业务招待费用业务招待费用是指企业为了开展业务活动而发生的招待客户、商业伙伴等的费用。
6.其他费用其他费用是指企业发生的与营业活动相关的费用，如租金、保险费、装修费等。
第三章税前扣除费用计算方法根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定，企业应按照合理、真实、准确的原则计算和确认税前扣除费用。
一般而言，企业应采用成本法或费用法进行费用计算。
具体方法如下：________1.成本法按照成本法进行费用计算时，企业应将相关费用直接计入成本，如销售费用直接计入销售成本。
2.费用法按照费用法进行费用计算时，企业应将相关费用计入相应的费用科目，如销售费用计入销售费用科目。
第四章应纳税所得额计算应纳税所得额是指企业在扣除税前费用后的净利润，根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定，企业应按照合理、真实、准确的原则计算和确认应纳税所得额。
完整的所得税汇算清缴明细表
8%据实说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）任职或受雇，合理政策依据《企业所得税法实 施条例》第 34条企业所得税法》第职工工资加计100%扣除支付残疾人员的工资企业所得税法实施条例》第 96《财政部国家税务 总局关于安置残疾 人员就业有关企业 所得税优惠政策问 题的通知》（财税[2009]70 号）企业所得税法实 施条例》第 40职工福利费14% 工资薪金总额《国家税务总局关 于企业工资薪金及 职工福利费扣除问 题的通知》 （ 国税函[2009]3 ）职工教育经费工资薪金总额；超过部分，2.50% 准予在以后纳税年度结转扣除企业所得税法实 施条例》第 42经认定的技术先进型服务《财政部国家税务 总局商务部科技部 国家发展改革委关 于技术先2012 年度最全的所得税汇算清缴明细表扣除规范 / 限额比税政策问题的通知》（财税[2010]65 号）财政部国家税务总局全额扣除软件生产企业的职工培训费用关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）《企业所得税法实施条例》第41条《关于工会经费企业所职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）收工会经费凭据扣除《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资例》第43条业务招待费（60%，5‰）业务企业分回的股息、红《关于贯彻落实企业所利及股权转让收入可作得税法若干税收问题的为收入计算基数通知》（国税函[2010]79 号）15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转《企业所得税法实施条例》第44条《关于部分行业广告费广告费和业务宣传费30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72 号）（注：该文执行至2010年12月31日止，目前尚无新定）不得扣除烟草企业的烟草广告费（同上）企业所得税法》第9条企业所得税法实施条例》第53条《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45号）、《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）、《财政部海关总署年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤ 0不能算限额国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕59号）和《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕107号）。
2023个人所得税扣除标准表
2023个人所得税扣除标准表2023个人所得税税率表全年应纳税所得额税率表一(综合所得适用)1.年度不超过36000元的税率为：3% 速算扣除数：02.超过36000-144000元的部分税率为：10% 速算扣除数：25203.超过144000-300000元的部分税率为：20% 速算扣除数：169204.超过300000-420000元的部分税率为：25% 速算扣除数：319205.超过420000-660000元的部分税率为：30% 速算扣除数：529206.超过660000-960000元的部分税率为：35% 速算扣除数：859207.超过960000元的税率为：45% 速算扣除数：181920换算成月的综合所得税率表1.不超过3000元的税率为：3% 速算扣除数： 02. 超过3000元至12000元的部分税率为： 10% 速算扣除数：2103. 超过12000元至25000元的部分税率为： 20% 速算扣除数：14104. 超过25000元至35000元的部分税率为： 25% 速算扣除数：26605.超过35000元至55000元的部分税率为： 30% 速算扣除数：44106.超过55000元至80000元的部分税率为： 35% 速算扣除数：71607.超过80000元的部分税率为： 45% 速算扣除数：15160个人所得税是怎样计算的?个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率比例：1、工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。
该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。
2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。
适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。
3、比例税率。
对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。
汇算清缴个人所得税计算表格V1.0
二、费用合计 三、免税收入合计 四、减除费用 五、专项扣除合计（9=10+11+12+13）
（一）基本养老保险费 （二）基本医疗保险费 （三）失业保险费 （四）住房公积金 六、专项附加扣除合计（14=15+16+17+18+19+20） （一）子女教育 （二）继续教育 （三）大病医疗 （四）住房贷款利息 （五）住房租金 （六）赡养老人 七、其他扣除合计（21=22+23+24+25+26） （一）年金 （二）商业健康保险 （三）税延养老保险 （四）允许扣除的税费 （五）其他 八、准予扣除的捐赠额 九、应纳税所得额（28=1-6-7-8-9-14-21-27） 十、税率（%） 十一、速算扣除数 十二、应纳税额（31=28×29-30） 十三、减免税额 十四、已缴税额 十五、应补/退税额（34=31-32-33） 注2：填写绿色部分，最终结果出现在黄色部分
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
金额 120000.00 120000.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 60000.00 24000.00 3600.00 4800.00 3600.00 12000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 36000.00 3.00% 0.00 1080.00
个人所得税综合所得年度汇算清缴计算表
35
（十五）试算应补税额（36=33-34-35）>0
36
（十六）试算应退税额（37=33-34-35）<0
37
金额 0 0
0 0 0 60000 0
0
0
-60000 0 0 0 0 0 0
12月工资 奖金
23
（一）年金
24
（二）商业健康保险
25
（三）税延养老保险
26
（四）允许扣除的税费
27
（五）其他
28
八、准予扣除Байду номын сангаас捐赠额
29
九、应纳税所得额（30=1-6-7-10-11-16-23-29） 30
十、税率（%）
31
十一、速算扣除数
32
十二、应纳税额（33=30×31-32）
33
十三、减免税额
34
十四、已缴税额
项目
行次
一、收入合计（1=2+3+4+5）
1
1.工资、薪金
2
2.劳务报酬
3
3.稿酬
4
4.特许权使用费
5
二、费用合计【6=(3+4+5)×20%】
6
三、免税收入合计
7
(一)稿酬所得免税部分【8=4×（1-20%）×30% 8
(二)其他免税收入
9
四、减除费用
10
五、专项扣除合计（11=12+13+14+15）
11
（一）基本养老保险费
12
（二）基本医疗保险费
13
（三）失业保险费
14
（四）住房公积金
15
六、专项附加扣除合计（16=17+18+19+20+21+22） 16
企业所得税汇算清缴完整表格Word版
企业所得税汇算清缴完整表格Word版企业所得税汇算清缴完整表格概述本文档提供了一份完整的企业所得税汇算清缴表格，旨在帮助企业准确、便捷地计算和申报所得税。
该表格基于Word版格式，可通过填写相应的信息和数据进行使用。
表格内容本表格包含以下信息和数据，需根据实际情况填写：1. 企业基本信息：- 企业名称- 纳税人识别号- 税务登记证号- 组织机构代码- 申报年度2. 应纳税所得额计算：- 营业收入- 营业成本- 税金及附加- 销售费用- 管理费用- 财务费用- 其他扣除项目- 减免所得税- 应纳税所得额3. 税款计算：- 应纳税所得额- 税率- 应纳税额- 减免税额- 实际应纳税额- 以前年度亏损结转- 税款滞纳金- 应补（退）税额4. 附表和附件：- 资本性支出明细表- 和凭证清单- 其他相关附件注意事项在填写该表格时，请注意以下事项：1. 请务必填写准确和完整的企业基本信息，确保申报的准确性和合法性。
2. 对于应纳税所得额计算部分，根据企业的实际情况填写相应的收入和扣除项目。
3. 在税款计算部分，根据税率和应纳税所得额计算出应纳税额，并根据减免税额、亏损结转等情况计算出实际应纳税额和应补（退）税额。
4. 在填写附表和附件时，如有必要，请提供相应的明细表和凭证清单等资料以支持所填写的数据和信息。
结语本文档提供了一份完整的企业所得税汇算清缴表格，希望能帮助企业准确、便捷地计算和申报所得税。
请根据实际情况填写相应信息和数据，并保存为Word版以方便后续的修改和提交。
如有任何疑问或需要进一步协助，请随时联系我们。
7项个税专项扣除明细表
序号 1 2 教育支出 继续教育支出
大病医疗支出
范围 学前教育支出（满3岁-小学入学前） 学历教育支出（小、初、高、中职、技工、
扣除标准 1000元/月/每个子女
学历学位继续教育
400/月，最长不超4年
技能人员职业资格继续教育支出 专业技术人员职业资格继续教育
在主要工作城市没有自有住 房的纳税人发生的住房租金
支出。
直辖市、省 会，计划单列 超过100万人口
的城市
不超100万城市
1500/月 1000元/月 800元/月
未婚，本人扣除
已婚且双方主要工作城市相 同，由一方扣除
纳税人已婚且工作城市不 同，分别扣除。
赡养老人
赡养一位及以上年满60岁的 父母，以及子女均去世的年
满60岁的祖父母外祖父母
独生子女 非独生子女
婴幼儿照护支 出
纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出
2000元/月
本人扣除
合计2000元/月，每人分摊 不得超1000元
平均分摊，约定分摊（书 面），由被赡养人指定分摊
（书面协议）
1000元/月
一方全扣，也可双方各50%
住房贷款利息 支出
住房租金支出
首套住房贷款利息支出 在实际发生贷款利息期间，不超20年
1000元/月；不得与住房租 金专项扣除同享；房子必 须在境内，只能享受一次
首套房利息扣除
纳税人未婚，本人扣除，已 婚，夫妻一方可以
夫妻双方婚前分别购买首套 房利息，选择一套房由购买 方按扣除标准100%扣除，或
各50%
3600元/年，取得证书当年
1个纳税年度，纳税人发生的与基本医保相关 的医药费支出，扣除医保报销后个人负担累
汇算清缴费用扣除标准汇总表
扣除标准/限额比例 据实 加计100%扣除
职工福利费 2.5%（超过部分可以后年度扣除） 职工教育经费 全额扣除 职工工会经费 业务招待费 MIN（60%，5‰）
14%
8%
2%
15% 广告费和业务宣传费 不得扣除 捐赠支出 据实（非关联企业向金融企业借款） 利息支出（向企业借 款） 同期同类范围内可扣（非关联企业间借款） 权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款） 据实扣（关联企业付给境内关联方的利息） 同期同类范围内可扣（无关联关系） 利息支出（向自然人借 款） 利息支出（规定期限内 未缴足应缴资本额的） 利息支出（非银行企业 内营业支付） 罚款、罚金和被没收财 物损失 税收滞纳金 赞助支出 各类基本社会保障性缴 款 补充养老保险（非商业 性） 补充医疗保险（非商业 性） 不征税收入用于支出所 形成费用 环境保护专项资金 权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然 人） 据实扣（有关联关系自然人） 部分不得扣除 不得扣除 不得扣除 不得扣除 不得扣除 据实 5% 5% 不得扣除 据实 12% 30%
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 任职或受雇，合理 支付残疾人员的工资 工资薪金总额 工资薪金总额 经认定的技术先进型服务企业 软件生产企业的职工培训费用 工资薪金总额 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让 收入可作为收入计算基数 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 当年销售（营业）收入；化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企 业 烟草企业的烟草广告费 年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计 利润≤0不能算限额 非金融向金融借款 非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情 况说明” 金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方 同期同类可扣并签订借款合同
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企业所得税费用汇算清缴时扣除一览表
费用类别扣除标准 / 限额比
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）例
职工工资
据实任职或受雇，合理
加计 100%扣除支付残疾人员的工资职工福利费14%工资薪金总额
业务招待费MIN（ 60%， 5‰）发生额的 60%，销售或营业收入的 5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
15%当年销售（营业）收入，超过部分允许向以后年度结转
广告费和业务宣传费30%当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业
不得扣除烟草企业的烟草广告费
2.5%工资薪金总额
职工教育经费8%经认定的技术先进型服务企业
全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额
咨询、诉讼费据实
差旅费据实
会议费据实会议纪要等证明真实的材料工作服饰费用据实
运输、装卸、包装费等费用据实
印刷费据实
咨询费据实
诉讼费据实
邮电费据实
租赁费据实
水电费据实
修理费据实
公杂费据实
车船燃料费据实
取暖费 / 防暑降温费并入福利费算限
属职工福利费范畴，福利费超标需调增额
08 年以前并入工
交通补贴及员工交通费用资， 08 年以后的2008 年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008 年以后的则作为职工并入福利费算限福利费列支
额
电子设备转运费据实安全防卫费据实
董事会费据实
绿化费据实
住房公积金据实规定范围内各类基本社会保障性缴款据实规定范围内补充养老保险5%工资总额
补充医疗保险5%工资总额
捐赠支出12%年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0 不能算限额
环境保护专项资金据实按规提取，改变用途的不得扣除财产保险据实
劳动保护支出据实合理
低值易耗品摊销据实
审计及公证费据实
研究开发费用加计扣除从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣
开办费可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
税金可以扣除所得税和增值税（有条件）不得扣除
特殊工种职工的人身安全
可以扣除
险
固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限
生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类 10 年，畜类 3 年
按租赁期均匀扣
经营租赁租入
租入固定资产的租赁费除
分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
不低于 10 年分摊一般无形资产
法律或合同约定
投资或受让的无形资产
无形资产摊销年限分摊
不可扣除自创商誉
不可扣除与经营活动无关的无形资产
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分
摊
长期待摊费用限额内可扣2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于 3 年
投资者保护基金0.5%～ 5%营业收入的 0.5%～ 5%
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，
否则不可扣
手续费和佣金支出5%（一般企业）电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业
务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及
佣金支出
15%（财产保险企
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额
业）
10%（人身保险企
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额
业）
不得扣除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
据实（非关联企业
非金融向金融借款
向金融企业借款）
同期同类范围内
非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的
可扣（非关联企业
同期同类贷款利率情况说明”
间借款）
利息支出（向企业借款）权益性投资 5 倍
或 2 倍内可扣（关金融企业债权性投资不超过权益性投资的 5 倍内，其他业 2 倍内
联企业借款）
据实扣（关联企业
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关
付给境内关联方
联方
的利息）
同期同类范围内
可扣（无关联关同期同类可扣并签订借款合同
系）
利息支出（向自然人借款）权益性投资 5 倍
或 2 倍内可扣（有
关联关系自然人）
据实扣（有关联关
能证明关联交易符合独立交易原则系自然人）
利息支出（规定期限内未缴
部分不得扣除不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本
足应缴资本额的）额÷该期间借款额
1%贷款资产余额的 1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取
不得扣除委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除
按比例扣除——
贷款损失准备金（金融企
—关注类贷款 2%
———次级类贷
业）
款 25%
涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过 2 亿元）贷款———可疑类贷
款 50%
———损失类贷
款 100%
不允许税前扣除购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算
增值税进项固定资产的折旧购置固定资产未抵扣的增值税，进项税额应计入固定资产的成本，在所得税前扣除随固定资产的折旧在所得税前扣除
出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额，可以扣除
进项税额应转入货物的销售成本
企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经不可能用
于生产，自然也无法对外销售或是视同销售。
根据税法规定，其对有条件扣除应的增值税进项税额不得用于抵扣，应作进项税额转出。
另外，损
失的货物需要向税务机关申报，并经税务机关认证批准后作为税前
列支事项，转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除
不允许税前扣除正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额，这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，不允许在所得税前扣除
增值税销项税由自身承担的增值税销项税额。
比如对外捐赠货物的销项税额，在有条件扣除整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前
扣除
农业巨灾风险准备金（保险
25%本年保费收入的 25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种
公司）植业险种
担保赔偿准备（中小企业信
1%当年年末担保责任余额用担保机构）
未到期责任准备（中小企业
50%当年担保费收入信用担保机构）
交易席位费摊销按 10 年分摊
交易所会员年费据实票据
同业公会会费据实票据
信息披露费据实
公告费据实
收益性支出当期费用税前扣除
维简费支出
资本性支应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除
非银行企业内营业机构间
不得扣除
支付利息
罚款、罚金和被没收财物损
不得扣除
失
税收滞纳金不得扣除
赞助支出不得扣除
与取得收入无关支出不得扣除
不征税收入用于支出所形
不得扣除
成费用
其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
企业间支付的管理费（如上
不得扣除
缴总机构管理费）
企业内营业机构间支付的
不得扣除
租金
企业内营业机构间支付的
不得扣除
特许权使用费
向投资者支付的股息、红利
不得扣除
等权益性投资收益
未经核定准备金不得扣除所得税税款不得扣除其他视情况而定。